|
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС: СТРОЕНИЕ, СОДЕРЖАНИЕ. ТИПЫ ИЗМЕНЕНИЙ В БАЛАНСЕ ПОД ВЛИЯНИЕМ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ (ФАКТОВ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ. ФинУчет ЛабРаботы_ЗО. Бухгалтерский баланс строение, содержание. Типы изменений в балансе под влиянием хозяйственных операций
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС: СТРОЕНИЕ, СОДЕРЖАНИЕ. ТИПЫ ИЗМЕНЕНИЙ В БАЛАНСЕ ПОД ВЛИЯНИЕМ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ (ФАКТОВ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ЖИЗНИ)
Задание 1
1 В таблице 2.1 приведены данные о хозяйственных средствах и источниках финансирования экономического субъекта ООО «Компания».
2 На основании исходных данных (таблица 2.1) сгруппировать статьи по разделам баланса и составить бухгалтерский баланс ООО «Компания» на 01.01.20_ г. (таблица 2.2).
При заполнении бухгалтерского баланса ООО «Компания» рекомендуется использовать «Форму бухгалтерского баланса» из СПС «Гарант» или «Консультант +».
Таблица 2.1
Хозяйственные средств и источники финансирования
№
п.п.
|
Наименование хозяйственных средств
и источников финансирования
|
Сумма тыс. руб.
|
1
|
Основные материалы
|
15
|
2
|
Незавершенное производство
|
650
|
3
|
Товары
|
200
|
4
|
Патенты
|
800
|
5
|
Задолженность поставщикам за поступившие материалы
|
650
|
6
|
Нераспределённая прибыль прошлых лет
|
800
|
7
|
Здание производственного цеха
|
4200
|
8
|
Долгосрочные финансовые вложения
|
800
|
9
|
Задолженность бюджету по налогу на прибыль организаций
|
310
|
10
|
Резервный капитал
|
580
|
11
|
Прибыль отчетного года
|
380
|
12
|
Задолженность покупателей за отгруженную продукцию
|
800
|
13
|
Тара и тарные материалы
|
80
|
14
|
Товарный знак
|
345
|
15
|
Линия по производству кирпича
|
3180
|
16
|
Уставный капитал
|
8000
|
17
|
Денежные средства на расчетных счетах
|
250
|
18
|
Долгосрочные займы
|
1000
|
19
|
Денежные средства на валютных счетах
|
400
|
Таблица 2.2
Баланс ООО «Компания» на 01.01.20__г.
Актив
|
Сумма, тыс. руб.
|
Пассив
|
Сумма, тыс. руб.
|
I. Внеоборотные активы
|
|
III. Капитал и резервы
|
|
|
|
Уставный капитал (складочный
капитал, уставный фонд, вклады товарищей)
|
8000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по разделу III
|
|
|
|
IV. Долгосрочные обязательства
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по разделу I
|
|
|
|
II. Оборотные активы
|
|
Итого по разделу IV
|
|
|
|
V. Краткосрочные обязательства
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по разделу II
|
|
Итого по разделу V
|
|
Баланс
|
|
Баланс
|
|
Задание 2
1 В таблице 2.3 приведены фрагменты фактов хозяйственной жизни (хозяйственные операции) экономического субъекта.
Дать характеристику фактов хозяйственной жизни (хозяйственных операций), определить тип изменения бухгалтерского баланса по фактам хозяйственной жизни.
Обозначение типов:
1) А+Х= А-Х;
2) П+Х= П-Х;
3) А+Х= П+Х;
4) А-Х= П-Х.
По примеру 1 заполнить колонки 4, 5, 6, 7, 8.
Таблица 2.3
Фрагменты фактов хозяйственной жизни (хозяйственные операции)
экономического субъекта
№
|
Содержание факта хозяйственной жизни
|
Сумма, руб.
|
Изменения статьи баланса
|
Тип
|
Актив
|
Пассив
|
+
|
-
|
+
|
-
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
1
|
Перечислены с расчетного счета денежные средства поставщикам за поступившие материалы
|
38 000
|
|
-
Оборотные активы:
Денежные средства/ Расчетные счета
|
|
-
Краткосрочные обязательства:
Кредиторская задолженность /
Задолженность перед поставщиками и подрядчиками
|
4
|
2
|
Выданы из кассы денежные средства прочим кредиторам
|
23 000
|
|
|
|
|
|
3
|
Получены на расчетный счет денежные средства от покупателей
|
50 000
|
|
|
|
|
|
4
|
Выданы из кассы денежные средства подотчетному лицу на командировочные расходы
|
1 500
|
|
|
|
|
|
5
|
Отпущены со склада материалы в основное производство
|
14 000
|
|
|
|
|
|
6
|
Начислена заработная плата работникам основного производства
|
21 000
|
|
|
|
|
|
7
|
Получены с расчетного счета по чеку наличные денежные средства в кассу на выдачу заработной платы
|
17 500
|
|
|
|
|
|
8
|
Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
|
220
|
|
|
|
|
|
9
|
Оприходована на склад из основного производства готовая продукция
|
46 700
|
|
|
|
|
|
10
|
Увеличен резервный капитал за счет средств нераспределенной прибыли
|
19 000
|
|
|
|
|
|
11
|
Отпущены материалы на общепроизводственные нужды
|
3 200
|
|
|
|
|
|
12
|
На склад организации поступили покупные полуфабрикаты от поставщиков
|
15 000
|
|
|
|
|
|
13
|
Возвращен в кассу остаток неиспользованной подотчетной суммы
|
1 000
|
|
|
|
|
|
№
|
Содержание факта хозяйственной жизни
|
Сумма, руб.
|
Изменения статьи баланса
|
Тип
|
Актив
|
Пассив
|
+
|
-
|
+
|
-
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
14
|
Оприходованы канцтовары, приобретенные подотчетным лицом
|
4 000
|
|
|
|
|
|
15
|
На склад организации поступили материалы от поставщиков
|
52 000
|
|
|
|
|
|
16
|
Выдана из кассы заработная плата работнику цеха № 1
|
37 000
|
|
|
|
|
|
17
|
Погашена задолженность по социальному страхованию и обеспечению путем перечисления денежных средств с расчетного счета организации
|
68 000
|
|
|
|
|
|
18
|
Выпущена готовая продукция из основного производства
|
250 000
|
|
|
|
|
|
СИСТЕМА СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ДВОЙНАЯ ЗАПИСЬ
Задание 1
1 В таблице 3.1 приведены начальные остатки по синтетическим счетам экономического субъекта на 01.09.20_ г.
2 В таблице 3.1 определить тип бухгалтерского счета: активный, пассивный или активно-пассивный, записав его в 4 колонку.
Таблица 3.1
Остатки по синтетическим счетам
№ счета
| Наименование счета | Начальное сальдо, руб. | Активный/пассивный/ активно-пассивный |
1
| 2 | 3 | 4 |
01
| Основные средства | 332 500 | Активный |
02
| Амортизация основных средств | 45 000 | Пассивный |
10
| Материалы | 92 900 | Активный |
50
| Касса | 2 000 | Активный |
51
| Расчетные счета | 207 300 | Активный |
60
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредитовое сальдо) | 80 000 | Активно-пассивный |
62
| Расчеты с покупателями и заказчиками (дебетовое сальдо) | 12 500 | Активно-пассивный |
68
| Расчеты по налогам и сборам (кредитовое сальдо) | 3 600 | Активно-пассивный |
69
| Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (кредитовое сальдо) | 7 300 | Активно-пассивный |
70
| Расчеты с персоналом по оплате труда (кредитовое сальдо) | 42 800 | Активно-пассивный |
71
| Расчеты с подотчетными лицами (дебетовое сальдо) | 3 500 | Активно-пассивный |
76
| Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (кредитовое сальдо) |
57 500
| Активно-пассивный |
80
| Уставный капитал | 350 000 | Пассивный |
84
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (кредитовое сальдо) | 64 500 | Активно-пассивный |
3 В таблице 3.2 приведены хозяйственные операции (факты хозяйственной жизни) экономического субъекта.
4 В таблице 3.2 составить корреспонденции счетов по хозяйственным операциям (фактам хозяйственной жизни) экономического субъекта, записав ее в 4 (дебет) и 5 (кредит) колонку.
Таблица 3.2
Журнал регистрации хозяйственных операций
(фактов хозяйственной жизни)
№ п.п.
| Содержание операции (факта) | Сумма, руб. | Корреспонденция счетов | Дебет | Кредит |
1
| 2 | 3 | 4 | 5 |
1
| Перечислены денежные средства с расчетного счета в счет погашения задолженности по налогам и сборам | 2 000 | 68 | 51 |
2
| Перечислены денежные средства с расчетного счета поставщикам за сырье и материалы | 20 000 | 60 | 51 |
3
| Внесена в кассу задолженность покупателей за отгруженную им продукцию | 2 500 | 50 | 62 |
4
| Поступили на склад организации материалы от поставщиков | 35 000 | 10 | 60 |
5
| Перечислены денежные средства с расчетного счета кредиторам в погашение задолженности | 7 000 | 7 6 | 51 |
6
| Выданы из кассы денежные средства на командировку подотчетному лицу Игнатову П.Д. | 3 000 | 71 | 50 |
7
| На расчетный счет поступили денежные средства от покупателей | 9 000 | 51 | 62 |
8
| Поступили на склад организации канцтовары, оплаченные подотчетным лицом Скородумовым С.А. | 2 000 | 10 | 71 |
9
| В кассу поступили денежные средства с расчетного счета на выплату заработной платы и пособий | 30 000 | 50 | 51 |
10
| Выдана заработная плата из кассы менеджеру по персоналу Киселеву В.В. | 27 000 | 70 | 50 |
5 Открыть счета по данным таблицы 3.1 по формам приведенным на рисунке 3.1 на 01.09.20_ г., записать на счетах суммы хозяйственных операций (фактов хозяйственной жизни), приведенные в таблице 3.2, подсчитать обороты, определить конечный остаток на счетах.
а)
№ 51 (Расчетные счета)
Дебет
|
Кредит
|
Сальдо на начало периода (Сн) =207 300
|
|
7) 9 000
|
1) 2 000
|
|
2) 20 000
|
|
5) 7 000
|
|
9) 30 000
|
|
|
Оборот по дебету (Обд): 9 000
|
Оборот по кредиту (Обк): 59 000
|
Сальдо на конец периода (Ск) =157 300
|
|
б)
№ 60 (Расчеты с поставщиками и подрядчиками)
Дебет
|
Кредит
|
|
Сальдо на начало периода (Сн) = 80 000
|
2) 20 000
|
4) 35 000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборот по дебету (Обд): 20 000
|
Оборот по кредиту (Обк): 35 000
|
|
Сальдо на конец периода (Ск) = 95 000
|
Рисунок 3.1 – Схема счета: а) активного, б) пассивного
6 Составить оборотно-сальдовую ведомость за сентябрь 20_ г. по форме, приведенной в таблице 3.3.
Таблица 3.3
Оборотно-сальдовая ведомость
№ счета
|
Наименование счета
|
Остаток на 01.09.20_г.
|
Оборот за месяц
|
Остаток
01.10.20_г.
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
51
|
Расчетные счета
|
207 300
|
|
9 000
|
59 000
|
157 300
|
|
50
|
Касса
|
2 000
|
|
32 500
|
30 000
|
4 500
|
|
60
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
|
|
80 000
|
20 000
|
35 000
|
|
95 000
|
62
|
Расчеты с покупателями и заказчиками
|
12 500
|
|
|
11 500
|
1 000
|
|
68
|
Расчеты по налогам и сборам
|
|
3 600
|
2 000
|
|
5 600
|
|
70
|
Расчеты с персоналом по оплате труда
|
|
42 800
|
27 000
|
|
|
15 800
|
71
|
Расчеты с подотчетными лицами
|
3 500
|
|
3 000
|
2 000
|
4 500
|
|
76
|
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
|
|
57 500
|
7 000
|
|
|
50 500
|
Задание 2
1 На основании задания составить корреспонденции счетов по хозяйственным операциям (фактам хозяйственной жизни), приведенным в таблице 3.4.
В организации на 01.03.20_г. числилась задолженность перед поставщиками в сумме 130 500 руб. Общая задолженность состояла из задолженности поставщику:
ЗАО «Сервис» – 35 500 руб.,
ООО «Интеграл» – 67 000 руб.,
ЗАО «База Мастер» – 28 000 руб.
Запасы сырья и материалов на складе организации составляли 200 000 руб.
На расчетном счете организации находилось 400 700 руб.
За месяц расчеты с поставщиками изменились (таблица 3.4).
Таблица 3.4
Журнал регистрации хозяйственных операций (фактов хозяйственной жизни)
№ п.п.
|
Содержание хозяйственных операций (фактов хозяйственной жизни)
|
Сумма,
руб.
|
Корреспонденция счетов
|
Дебет
|
Кредит
|
1
|
Поступили на склад стройматериалы с ЗАО «База Мастер»
|
40 000
|
10
|
60
|
2
|
С расчетного счета переведены денежные средства в погашение задолженности перед поставщиками:
ЗАО «Сервис»
ООО «Интеграл»
ЗАО «База Мастер»
|
25 500
17 000
68 000
|
60
|
51
|
3
|
На основании накладной оприходованы на склад сырье и материалы, купленные у ЗАО «Сервис»
|
12 400
|
10
|
60
|
4
|
Перечислены с расчетного счета денежные средства поставщику ЗАО «Сервис» за сырье и материалы
|
12 400
|
60
|
51
|
5
|
На склад организации поступил инвентарь с ЗАО «База Мастер»
|
10 000
|
10
|
60
|
2 Открыть синтетические и аналитические счета (таблица 3.5- 3.10), отразить хозяйственные операции (факты хозяйственной жизни) на счетах, определить конечный остаток на счетах.
Записи на синтетических счетах
Таблица 3.5
№ 10 (Материалы)
Дебет
|
Кредит
|
Сальдо на начало периода (Сн) 200 000
|
|
1) 40 000
|
|
3) 12 400
|
|
5) 10 000
|
|
|
|
Оборот по дебету (Обд): 62 400
|
Оборот по кредиту (Обк): 0
|
Сальдо на конец периода (Ск)=262 400
|
|
Таблица 3.6
№ 51 (Расчетные счета)
Дебет
|
Кредит
|
Сальдо на начало периода (Сн)=400 700
|
|
|
2) 110 500
|
|
4) 12 400
|
|
|
|
|
Оборот по дебету (Обд): 0
|
Оборот по кредиту (Обк): 122 900
|
Сальдо на конец периода (Ск) = 277 800
|
|
Таблица 3.7
№ 60 (Расчеты с поставщиками и подрядчиками)
Дебет
|
Кредит
|
|
Сальдо на начало периода (Сн) 130 500
|
2) 110 500
|
1) 40 000
|
|
3) 12 400
|
4) 12 400
|
|
|
5) 10 000
|
Оборот по дебету (Обд): 122 900
|
Оборот по кредиту (Обк): 62 400
|
|
Сальдо на конец периода (Ск) 70 000
|
Записи на аналитических счетах
Таблица 3.8
Пример заполнения
№ 60 (Расчеты с поставщиками и подрядчиками)
ООО «Интеграл»
Дебет
|
Кредит
|
|
Сальдо на начало периода (Сн) = 67 000
|
|
|
2) 17 000
|
|
|
|
Оборот по дебету (Обд): 17 000
|
Оборот по кредиту (Обк): 0
|
|
Сальдо на конец периода (Ск) = 50 000
|
Таблица 3.9
№ 60 (Расчеты с поставщиками и подрядчиками)
ЗАО «Сервис»
Дебет
|
Кредит
|
|
Сальдо на начало периода (Сн) = 35 500
|
2) 25 500
|
|
|
3) 12 400
|
4) 12 400
|
|
|
|
Оборот по дебету (Обд): 37 900
|
Оборот по кредиту (Обк): 12 400
|
|
Сальдо на конец периода (Ск)=10 000
|
Таблица 3.10
№ 60 (Расчеты с поставщиками и подрядчиками)
ЗАО «База Мастер»
Дебет
|
Кредит
|
|
Сальдо на начало периода (Сн)=28 000
|
2) 68 000
|
1) 40 000
|
|
5) 10 000
|
|
|
|
|
Оборот по дебету (Обд): 68 000
|
Оборот по кредиту (Обк): 50 000
|
|
Сальдо на конец периода (Ск)= 10 000
|
3 Составить оборотную ведомость по счетам аналитического учета расчетов с поставщиками за март 20_ года по форме представленной в таблице 3.11.
Таблица 3.11
Оборотная ведомость по счетам аналитического учета
расчетов с поставщиками за март 20_г.
№
п/п
|
Наименование поставщиков
|
Остаток на 01.03.20_г.
|
Оборот за месяц
|
Остаток на
01.04.20_г.
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
1
|
ЗАО «Сервис»
|
|
35 500
|
37 900
|
12 400
|
|
10 000
|
2
|
ООО «Интеграл»
|
|
67 000
|
17 000
|
-
|
|
50 000
|
3
|
ЗАО «База Мастер»
|
|
28 000
|
68 000
|
50 000
|
|
10 000
|
|
Итого:
|
|
130 500
|
122 900
|
62 400
|
|
70 000
| |
|
|
Скачать 229.5 Kb.