Курсовая работа бухгалтерский баланс. Курсовая работа Бухгалтерский баланс Резков. Бухгалтерский баланс значение, структура и модели построения в отечественной и зарубежной практике
 Скачать 51.11 Kb.
|
 Министерство образования Московской области Государственное автономное профессиональное образовательное учреждение Московской области «Подмосковный колледж «Энергия» КУРСОВАЯ РАБОТА МДК 04 «Составление и использование бухгалтерской отчетности» ТЕМА: Бухгалтерский баланс: значение, структура и модели построения в отечественной и зарубежной практике Специальность 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям) Руководитель работы _______________________________/ О.А. Лебедева / Студент _________________________________________/ В.В. Резков / Работа защищена «11» декабря 2021 г. Оценка ______________ 2021 ВВЕДЕНИЕ В широком смысле баланс означает равновесие. Термин "баланс" латинского происхождения: bis - дважды, lanz - чаша весов, т.е. две чаши весов - символ равновесия. Бухгалтерский баланс — это способ отображени финансовых показателей организации на определенную дату. При этом: баланс отражает только то имущество, которым располагает конкретная организация для осуществления своей финансово-хозяйственной деятельности; помимо имущества, в балансе находит отражение ее собственный капитал и обязательства, являющиеся источником образования имущества; многочисленные группы имущества, собственного капитала и обязательств отражаются в табличном виде в соответствии с их экономическим содержанием; данные, представленные в бухгалтерском балансе, отображаются на определенную дату. Бухгалтерский баланс является крайне информативной формой предоставления информации о состоянии организации. Благодаря корректному составлению бухгалтерского баланса руководители организации получают представление о положении своего предприятия на рынке, верности выбранного курса развития, эффективности использования ресурсов. Данная тема актуальна, так как по мнению многих специалистов, бухгалтерский баланс в современном бухгалтерском учете занимает важнейшее место. Целью курсовой работы является раскрытие информации о моделях построения бухгалтерского баланса в российской и зарубежной практике. Для достижения данной цели планируется решить следующие задачи: определить значение бухгалтерского баланса; изучить структуру и содержание бухгалтерского баланса; изучить модели построения бухгалтерского баланса, используемые в российской и международной практике; проанализировать бухгалтерский баланс на примере ООО «КИС» Объектом изучения в данной курсовой работе является Общество с ограниченной ответственность "КИС". ЗНАЧЕНИЕ Годовой бухгалтерский баланс является неотъемлемой частью бухгалтерской отчетности любого юридического лица. Значение годового бухгалтерского баланса для нормального функционирования любого предприятия трудно переоценить. Баланс - это способ обобщенной группировки и текущего учета имущества предприятия по функциональной роли и источникам его образования в денежной оценке на определенную дату. Для осуществления функции руководства хозяйственной деятельностью предприятия необходима информация о хозяйственных средствах, которыми распоряжается предприятие, а также об их составе, размещении, источниках и целевом назначении. Эти сведения отражаются в бухгалтерском балансе, состоящем из двух частей: актива и пассива. Согласно ст. 15 Закона № 129-ФЗ все предприятия, за исключением бюджетных, представляют годовую бухгалтерскую отчетность в соответствии с учредительными документами учредителям, участникам предприятия или собственникам ее имущества, а также территориальным органам государственной статистики по месту их регистрации. В условиях рыночной экономики значение баланса настолько велико, что его часто выделяют в самостоятельную отчетную единицу, дополнением к которой является совокупность всех других форм бухгалтерской отчетности. Роль прочих форм бухгалтерской отчетности состоит в расшифровке данных, содержащихся в балансе. Если в указанных отчетных формах отражаются показатели, характеризующие ту или иную сторону деятельности организации, то в балансе представлено состояние всех средств организации. В экономике любого государства баланс выполняет важные функции: - баланс знакомит собственников, менеджеров и других лиц, связанных с управлением, с имущественным состоянием организации. Из баланса они узнают, чем собственник владеет, т.е. в каком количественном и качественном соотношении находится тот запас материальных средств, которым организация способна распоряжаться; - по балансу определяют, способна ли организация выполнить свои обязательства перед третьими лицами или ей грозят финансовые трудности; - по балансу определяют конечный финансовый результат деятельности организации в виде наращивания собственного капитала за отчетный период, по которому судят о способности руководителей сохранить и приумножить вверенные им материальные и денежные ресурсы; - на показателях, приведенных в балансе, строится оперативное финансовое планирование любой организации, осуществляется контроль за движением денежных средств; - данные баланса широко используются налоговыми службами, кредитными учреждениями и органами государственного управления. Баланс всегда считался и считается в настоящее время главной определяющей формой отчетности. Сам баланс - это модель, с помощью которой в интересах всех пользователей представляется финансовое положение организации на определенный момент времени. СТРУКТУРА и Модель в РФ Основным элементом бухгалтерского баланса является балансовая статья. Балансовая статья -- неделимый далее в данном балансе показатель, характеризующий определенный вид хозяйственных средств (активная статья) или их источников (пассивная статья). Балансовые статьи сводятся в группы, группы - в разделы что облегчает обозрение и анализ информации, содержащейся в бухгалтерском балансе. Группы и разделы баланса формируются раздельно по показателям актива и пассива. Форма и содержание отечественного баланса в настоящее время максимально приближены к применяемому в зарубежной практике. Отечественные балансы составляются по принципу «баланса-нетто», в соответствии с которым в итоговой сумме активов основные средства, доходные вложения в материальные ценности и нематериальные активы отражаются по остаточной стоимости. В отечественной и зарубежной практике активы отражаются в балансе по фактической себестоимости приобретения или возведения. Баланс включает Актив и Пассив, итоги которых должны быть равны. Актив бухгалтерского баланса состоит из двух разделов: Внеоборотные активы (код 1100). По статье «Нематериальные активы» (код 1110) отражается остаточная стоимость принадлежащих организации НМА. Статья «Результаты исследований и разработок» (код 1120) заполняется в соответствии с ПБУ 17/02 «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы». По статье «Основные средства» (код 1130) указываются данные по всем основным средствам организации по остаточной стоимости. По строке «Доходные вложения в материальные ценности» (код 1140) организация указывает остаточную стоимость имущества, предназначенного для аренды или проката с целью получения дохода. По строке «Финансовые вложения» (код 1150) приводятся финансовые вложения со сроком обращения (погашения) более 12 месяцев. По строке 1160 организация указывает отложенные налоговые активы, учтенные соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». В строку 1170 «Прочие внеоборотные активы» вносятся средства и вложения не нашедшие отражения в вышеперечисленных строках бухгалтерского баланса. Оборотные активы (код 1200). В данном разделе баланса по строке 1210 «Запасы» показываются остатки сырья и материалов, топлива, запасных частей, тары, покупных полуфабрикатов и др. материальных ценностей, а также затраты в незавершенном производстве и расходы будущих периодов в оценке, предусмотренной Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. В частности, по строке 1210 отражается фактическая себестоимость остатков материалов. Фактическая себестоимость включает в себя стоимость приобретения, а также все расходы по заготовке и доставке ценностей. По строке 1220 «НДС по приобретенным ценностям», отражается сумма НДС, которая не была отнесена к вычету из бюджета. По строке 1230 баланса учитывается дебиторская задолженность. По строке 1240 приводятся финансовые вложения (на срок не более 12 месяцев). Данная строка заполняется аналогично строке 1150 «Финансовые вложения» 1 раздела бухгалтерского баланса. По статье «Денежные средства» (строка 1250) отражается остаток денежных средств в рублях и иностранной валюте, которыми располагает организация, на отчетную дату. По строке 1260 «Прочие оборотные активы» учитываются суммы не нашедшие отражения по другим статьям раздела 2 бухгалтерского баланса. Валюта актива баланса (стр. 1600) = Итог 1 раздела + Итог 2 раздела. Оборотные активы считаются более ликвидными, чем внеоборотные, т.е. могут быть быстрее обращены в деньги. Если Актив баланса показывает, каким имуществом владеет предприятие, то Пассив раскрывает источники формирования этого имущества. Пассив Бухгалтерского баланса состоит из трех разделов: Капитал и резервы (код 1300). По строке 1310 приводится сумма уставного (складочного) капитала, уставного фонда, вкладов товарищей по договору простого товарищества (совместной деятельности), которая должна соответствовать данным учредительных документов. В нижерасположенной строке 1320 в круглых скобках указываются собственные акции, выкупленные у акционеров в сумме фактических затрат, для их последующей перепродажи или аннулирования. По строке 1340 «Переоценка внеоборотных активов» отражаются результаты переоценки основных средств, НМА. В строку 1350 вписывается сумма добавочного капитала. По строке 1360 отражается сумма резервного капитала, созданного как в соответствии с законодательством, так и в соответствии с учредительными документами за счет нераспределенной прибыли. По строке 1370 указывается остаток нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) как за прошлые, так и за отчетный периоды. Долгосрочные обязательства (код 1400). В этом разделе по строке 1410 приводятся данные о долгосрочных кредитах и займах со сроком погашения свыше 12 месяцев в соответствии с требованиями ПБУ 15/2008 «Учет расходов по кредитам и займам». В строку 1420 организация записывает отложенные налоговые обязательства в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». В строке 1430 организации приводят резервы, образованные под условные обязательства в соответствии с требованиями ПБУ 8/01 «Условные факты хозяйственной деятельности». По строке «Прочие обязательства» учитываются суммы не нашедшие отражения по другим статьям раздела 4 бухгалтерского баланса. Краткосрочные обязательства. (код 1500). По строке 1510 указываются заемные средства предприятия со сроком погашения в течение 12 месяцев с учетом начисленных процентов. По строке 1520 записывается сумма кредиторской задолженности. В частности, по этой строке отражают: сумму задолженности перед поставщиками и подрядчиками; задолженность перед персоналом по оплате труда; задолженность по страховым взносам во внебюджетные социальные фонды (ПФР, ФСС, ФОМС); задолженность перед бюджетом по начисленным налогам и сборам; суммы авансов, полученных от других организаций под предстоящие поставки продукции (работ, услуг); задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов задолженность по причитающимся к выплате дивидендам, процентам по акциям, облигациям, займам и т.д. По строке 1530 указывается сумма доходов организации, которые относятся к будущим отчетным периодам, а получены уже в этом периоде – арендная плата, начисленная арендодателем за несколько сроков вперед; суммы разницы между рыночной и остаточной стоимостью имущества и т.д. По строке 1540 «Резервы предстоящих расходов» счет 96) учитываются остатки средств, зарезервированных предприятием в целях равномерного включения расходов и платежей в издержки производства или обращения (на оплату отпусков, на выплату вознаграждения по итогам работы за год, за выслугу лет, на дорогостоящий ремонт основных средств, на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание и т.д.) По строке 1550 «Прочие обязательства» приводятся суммы краткосрочных пассивов не нашедших отражения по другим статьям 5 раздела баланса. Валюта пассива баланса (стр. 1700) = Итог 3 раздела + Итог 4 раздела + Итог 5 раздела. Структура и модель бухгалтерского баланса в мировой практике В отечественной практике актив строится в порядке возрастающей ликвидности. В США, Великобритании принята схема построения баланса в порядке убывающей ликвидности в активе. Пассив баланса в РФ строится по возрастанию степени срочности возврата, в США, Великобритании — по убыванию. В мировой практике применяются две формы бухгалтерского баланса: горизонтальная и вертикальная. При горизонтальной форме активы отражаются в левой части баланса, а пассивы — в правой. Вертикальная форма баланса предполагает последовательное расположение балансовых статей (в столбик): сначала статьи, характеризующие актив, далее статьи пассива. В США выбор горизонтальной или вертикальной формы баланса оставлен за экономическими субъектами. Независимо от избранного варианта применятся уравнение: Активы = Обязательства + Собственный капитал. В Великобритании «Закон о компаниях» 1985 г. предусматривает обе формы построения баланса. Однако при расположении статей применяется уравнение: Активы — Обязательства = Капитал собственника. В МСФО перечислены общие правила составления бухгалтерского баланса, сформулированы требования к его представлению. Прежде всего в МСФО отсутствуют жесткие требования к его форме. Конкретная форма баланса разрабатывается каждой компанией (организацией) самостоятельно. В стандарте не регламентирован исчерпывающий перечень статей баланса, порядок их расположения, не приводятся их названия, но предписан перечень статей, которые должны раскрываться в бухгалтерском балансе обязательно. Этот перечень включает статьи: основные средства; нематериальные активы; финансовые активы (инвестиции, учтенные по методу участия, дебиторская задолженность, денежные средства и их эквиваленты и др.); запасы; кредиторская задолженность; налоговые обязательства и требования; резервы; долгосрочные обязательства (включая выплату процентов); доля меньшинства; выпущенный капитал и резервы. Содержание большинства показателей общеизвестно, но некоторые термины в приведенном перечне требуют пояснения. Так финансовые активы включают следующее: денежные средства; право на получение денежных средств или других финансовых активов от других компаний, обусловленные договором (дебиторская задолженность); право на обмен финансовыми инструментами с другой компанией (организацией) на потенциально выгодных условиях, обусловленное договором; долевые инструменты другой компанией (организации) - инвестиции, учтенные по методу участия. Термин «доля меньшинства» означает часть в капитале и чистых результатах материнской компании, приходящуюся на долю дочерних, которой материнская компания не владеет напрямую или косвенно через дочерние компании. Перечисленные выше статьи бухгалтерского баланса в МСФО 1 называются линейными. Кроме линейных статей по усмотрению администрации хозяйствующего субъекта в балансе могут представляться и другие статьи. При выборе дополнительных статей МСФО рекомендует принимать во внимание характер и существенность активов, функции активов в рамках компании. Линейные статьи в соответствии с характером деятельности организации могут разбиваться на подклассы. Такие статьи рекомендуется раскрывать в балансе и в пояснениях к нему. Так, линейная статья «запасы» подразделяется по МСФО на подклассы: сырье и материалы, готовая продукция, незавершенная продукция, товары, хранящиеся для перепродажи. Помимо перечисленных статей в бухгалтерском балансе или в примечаниях необходимо раскрыть информацию об акциях или долях уставного капитала: количестве акций, разрешенных к выпуску; количестве выпущенных и количестве оплаченных акций, а также выпущенных, но не полностью оплаченных акций; номинальной стоимости акций; сверенном (проинвентаризированном) количестве акций в обращении на начало и конец года; правах, привилегиях и ограничениях, связанных с соответствующим классом акций, в том числе, ограничениях на распределение дивидендов и возмещение капитала; акциях, принадлежащих компании или ее дочерним или ассоциированным компаниям; акциях, зарезервированных для выпуска по договорам опциона или продажи, включая условия и суммы. Аналогичную информацию, уточняет МСФО, но не об акциях, а о долях в капитале, раскрывают и компании (организации), не являющимися акционерными обществами, например товарищества. МСФО не предписывает деление статей активов и обязательств в зависимости от срока их действия на краткосрочные и долгосрочные. Подобное деление активов и обязательств не является обязательным, и решение о его применении зависит от мнения администрации хозяйствующего субъекта. Активы и обязательства в балансе представляются в порядке их ликвидности. Но независимо от принятого порядка представления статей в балансе, суммы по статьям активов и обязательств, погашение или возмещение которых ожидается до и после 12месяцев, учитываются отдельно. АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА ООО «КАРИНЕ» 2.1 Общая характеристика ООО «Карине» Сеть продуктовых магазинов ООО «Карине» является обществом с ограниченной ответственностью (ООО). ООО – это организационно-правовая форма предприятия. Под ООО понимается объединение граждан и (или) юридических лиц для совместной хозяйственной деятельности, имеющее уставный фонд, разделенный на доли, размер которых определяется учредительными документами, и несущее ответственность по обязательствам только в пределах своего имущества. Участники ООО несут ответственность в пределах своего вклада. Первый магазин был открыт в г. Стерлитамаке, по адресу: ул. Черноморская,13. В настоящее время, сеть насчитывает уже 6 магазинов, 4 магазина находится в г. Стерлитамаке (ул. Дружбы, 12; ул. Гоголя, 135; ул. Артема, 149; ул. Речная, 26); г. Салават, ул. Уфимская, 80\2; ул. Шафиева, 17. Дата образования ООО «Карине» 06.10.1999, находится по адресу 453103, респ Башкортостан, Стерлитамакский, г. Стерлитамак, ул Одесская, 42. Директор: Манукян Левуш Гегамович Виды деятельности: 52.21 Розничная торговля фруктами, овощами и картофелем 52.25.11 Розничная торговля алкогольными напитками, кроме пива 52.24.22 Розничная торговля сахаристыми кондитерскими изделиями, включая шоколад Уставный капитал: 608 500 руб. Единственным участником Общества является: - Манукян Левуш Гегамовйч. Полное фирменное наименование Общества: Общество с ограниченной ответственностью «Карине». Сокращенное фирменное наименование: ООО «Карине». Место нахождения Общества: 453103 Республика Башкортостан г. Стерлитамак ул. Одесская, д. 42. Общество обладает правами юридического лица с момента его государственной регистрации в установленном порядке. Общество руководствуется в своей деятельности Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным Законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» и настоящим Уставом. Общество имеет гражданские права и несет гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами, в соответствии с целью и предметом деятельности. Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Общество не несет ответственности по обязательствам своих участников. Участники Общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью Общества, в пределах стоимости принадлежащих им долей в уставном капитале. Участники Общества, не полностью оплатившие доли, несут солидарную ответственность по обязательствам Общества в пределах стоимости неоплаченной части принадлежащих им долей в уставном капитале Общества. Основной целью создания Общества является осуществление производственно-коммерческой деятельности для извлечения прибыли. Уставный капитал определяет минимальный размер его имущества, гарантирующего интересы его кредиторов, и составляет 608.500 (шестьсот восемь тысяч пятьсот) рублей. |