Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками в ооо 5 Карманов

• Название: Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками в ооо 5 Карманов
• Анкор: Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
• Дата: 28.09.2022
• Размер: 1.23 Mb.
• Имя файла: Bukhgalterskiy_uchet_rachetov_s_postavschikami (1).doc
• Тип: Реферат; #703450
• страница: 3 из 4

2.4. Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками в организации

ООО «5 Карманов» занимается продажами. Товарные операции в организации оформляются первичными документами.

Первичные документы — это документы, при помощи которых компания оформляет произошедшие на предприятии хозяйственные события. Первичные документы должны иметь обязательные реквизиты: название, код формы, содержание хозяйственной операции, измерители хозяйственной операции и правильности ее оформления, личные подписи.

В соответствии с учетной политикой в ООО «5 Карманов» применяются как унифицированные, так и не унифицированные формы документов. Неунифицированные формы документов, которые используются в работе, соответствуют требованиям, предусмотренным ст.9 ФЗ № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Поставка товара в ООО «5 Карманов» осуществляется на основании договора. В договорах прописывается: общее положение, права, обязанности, ответственность обеих из сторон, а также форс-мажорные ситуации и иные условия. ООО «5 Карманов» с поставщиками заключает договор поставки.

Предприятие получает необходимые материально-производственные запасы от поставщика на основании договора купли-продажи:

• 
  с предварительной оплатой;
  
• 
  с последующей оплатой по факту поставки материальных ценностей;
  
• 
  с оплатой в рассрочку;
  
• 
  по договору мены.
  

Существенным условием договора является только предмет договора. Для того, чтобы договор считался заключенным, в нем ясно указаны наименование и количество продаваемого товара или имущества (п.3 ст.455 ГК РФ).

После заключения договора компании вступают в торговые отношения. При совершении сделок составляются следующие первичные документы.

На предприятии расчеты с поставщиками осуществляются в безналичной форме. Исследуемое предприятие в основном практикует частичную или полную предоплату за материально-производственные запасы. Оплата производится на основании счета поставщика.

Счет — считается соглашением, в котором поставщик фиксирует цену своих товаров. Оплата (предоплата) ООО «5 Карманов» за товары осуществляется на основании выставленного счета на оплату. Данный документ важен как для продавца, так и для исследуемой организации. Связано это с тем, что на основании счета покупатель сможет подтвердить обоснованность произведенного платежа. Счет составляется на основании договора и заявки ООО «5 Карманов».

Также поставка товара от поставщиков в ООО «5 Карманов» осуществляется на основании соответствующих первичных учетных документов – товарных накладных. В качестве типовой формы товарной накладной используется форма ТОРГ-12, утвержденная постановлением Госкомстата РФ от 25 декабря 1998 г. N 132. Данный первичный документ содержит обязательные реквизиты, предусмотренные Федеральным законом «О бухгалтерском учете». Основанием для оформления товарной накладной на отпуск товара со склада является распоряжение руководителя организации, а также договор с покупателем (заказчиком). Для осуществления действенного и эффективного контроля за правильностью отпуска товара, а также для оптимизации графика документооборота (повышения оперативности поступления первичных документов в бухгалтерию организации), товарная накладная выписывается на складе в 4 экземплярах. Товарная накладная применяется для оформления продажи товарно-материальных ценностей от сторонней организации. Составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр остается у организации поставщика, второй экземпляр передается в бухгалтерскую службу ООО «5 Карманов» и является основанием для оприходования этих ценностей.

На поставленные материально-производственные запасы поставщик составляет и выдает ООО «5 Карманов» один экземпляр счет-фактуры. Это необходимо, для того, чтобы предприятие могла принять к учету НДС по материально-производственным запасам после их оплаты, при выполнении требований, установленных пунктами 5, 5.1 и 6 НК РФ. Невыполнение требований к счету-фактуре не может являться основанием, для отказа принять к вычету суммы налога, предъявленные продавцом. Данный первичный документ является разовым, внешним, компьютерной обработки. Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером ООО «5 Карманов».

Прием материально-производственных запасов осуществляется комиссией в составе кладовщика, водителя-экспедитора и бухгалтера. При этом составляется приходный ордер. В ордере указывается дата приемки материально-производственных запасов, состав комиссии, поставщик товара, дата и номер договора на поставку товарно-материальных ценностей, номер и дата счет-фактуры, время прибытия товара, наименования единицы измерения, цена материально-производственных запасов и общая стоимость. Ордер подписывают члены комиссии, один экземпляр остается у кладовщика, другой вместе со счет-фактурой и накладной передаются в бухгалтерию.

В случае несоответствия наличия материально-производственных запасов или отклонения по качеству, установленному в договоре или в сопроводительных документах, составляется акт, который является юридическим основанием для предъявления претензий поставщику. Акт составляется комиссией, в состав которой входят материально ответственные лица ООО «5 Карманов» и представитель поставщика, либо представитель перевозчика.

В бухгалтерии ООО «5 Карманов» аналитический учет организуется по каждому поставщику в Журнале-ордере №6, где указывается название приходного документа, его дата и номер, сведения о поступивших материально-производственных запасов и делаются отметки по оплате.

Рассмотрев первичный учет расчетов с поставщиками в ООО «5 Карманов» можно сделать вывод, что учет ведут правильно, согласно общепринятым правилам. На основании вышеперечисленных документов в дальнейшем бухгалтерская служба осуществляет синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками. Форма ведения учета автоматизированная. Техника обработки данных производится в программе 1С Предприятие 8.2, все данные оформляются на компьютере.

Все операции, связанные с расчетами за приобретенные товары, материалы, потребленные услуги или принятые работы в ООО «5 Карманов» отражаются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» независимо от факта оплаты. Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется согласно расчетным документам поставщика, дебетуется на суммы исполнения обязательств, то есть оплату счетов, включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств и др. При этом суммы авансов выданных учитываются обособленно на отдельном субсчете.

По счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется аналитический учет по каждому полученному счету поставщика, а расчетов в порядке плановых платежей, то есть по каждому поставщику отдельно.

В рабочем плане счетов ООО «5 Карманов» к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» утверждены следующие субсчета:

60.01 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками;

60.02 — Расчеты по авансам выданным;

60.03 — Векселя выданные.

Таблица 2.6 Журнал хозяйственных операций ООО «5 Карманов»

№ п/п	Содержание факта хозяйственной жизни	Корреспондирующие счета		Сумма, руб.
		дебет	кредит	частная	общая
1	Поступили материалы от поставщика, в т.ч НДС	10 «Материалы»	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	200 000	236 000
		19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»		36 000
2	Списана к возмещению НДС по принятым к учету материалам	68 «Расчеты по налогам и сборам»	19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»		36 000
3	Оплачено за материалы поставщику	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	51 «Расчетные счета»		236 000
4	Поступило производственное оборудование в качестве вклада в уставный капитал (срок полезного использования 10 лет)	08 «Вложения во внеоборотные активы»	75 «Расчеты с учредителями»		200 000
5	Акцептован счет монтажной организации за наладку станка, в т.ч. НДС	08 «Вложения во внеоборотные активы»	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	40 000	47 200
		19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»		7 200
6	Списан к возмещению НДС	68 «Расчеты по налогам и сборам»	19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»		7 200
7	Введен в эксплуатацию станок	01 «Основные средства»	08 «Вложения во внеоборотные активы»		200 000
8	Отпущены со склада материалы на производство продукции А	20 «Основное производство»	10 «Материалы»	80 000	157 000
9	Отпущены со склада материалы на производство продукции В	20 «Основное производство»		70 000
10	Отпущены со склада материалы на цеховые нужды	25 «Общепроизводственные расходы»		4 000
11	Отпущены со склада материалы на управленческие нужды	26 «Общехозяйственные расходы»		3 000
12	Начислена амортизация производственного оборудования линейным методом за месяц	25 «Общепроизводственные расходы»	02 «Амортизация основных средств»		1 666,6
13	Акцептован счет поставщика за электроэнергию, потребленную на производственные нужды,	25 «Общепроизводственные расходы»	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	6000	7 080
	в т.ч. НДС	19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»		1 080
14	Акцептован счет поставщика за электроэнергию, потребленную на общехозяйственные нужды,	26 «Общехозяйственные расходы»	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	4 000	4 720
	в т.ч. НДС	19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»		720
15	Списан к возмещению НДС	68 «Расчеты по налогам и сборам»	19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»		1 800
16	Начислена заработная плата рабочим, изготавливающим изделие А	20 «Основное производство»	70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	20 000	68 000
17	Начислена заработная плата рабочим, изготавливающим изделие В	20 «Основное производство»		22 000
18	Начислена заработная плата персоналу цеха	25 «Общепроизводственные расходы»		12 000
19	Начислена заработная плата аппарату заводоуправления	26 «Общехозяйственные расходы»		14 000
20	Начислены взносы во внебюджетные фонды по категории:	20 «Основное производство»	69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»	6 000	20 400
	рабочие, изготавливающие изделие А
21	Начислены взносы во внебюджетные фонды по категории:	20 «Основное производство»		6 600
	рабочие, изготавливающие изделие В
22	Начислены взносы во внебюджетные фонды по категории: персонал цеха	25 «Общепроизводственные расходы»		3 600
23	Начислены взносы во внебюджетные фонды по категории: аппарат заводоуправления	26 «Общехозяйственные расходы»		4 200
24	Произведены удержания из заработной платы работников:	70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	68 «Расчеты по налогам и сборам»	8 000	10 500
	налог на доходы физических лиц
25	Произведены удержания из заработной платы работников:		76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»	1 500
	по исполнительным листам
26	Произведены удержания из заработной платы работников: профсоюзные взносы		76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»	1 000
27	Получены в банке денежные средства для выдачи заработной платы	50 «Касса»	51 «Расчетные счета»		57 500
28	Выдана заработная плата работникам организации	70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	50 «Касса»		51 400
29	Депонированы суммы невыплаченной заработной платы	70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»		6 100
30	Депонированная сумма возвращена на расчетный счет	51 «Расчетные счета»	50 «Касса»		6 100
31	Получен счет Ростелекома за телефонные переговоры,	26 «Общехозяйственные расходы»	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	5 000	5 900
	в т.ч. НДС	19 «Налог на добавленную		900
		стоимость по приобретенным ценностям»
32	Списывается сумма НДС по счету	68 «Расчеты по налогам и сборам»	19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»		900
33	По чеку в банке получены деньги на хозяйственные нужды	50 «Касса»	51 «Расчетные счета»		13 000
34	Выдано из кассы менеджеру под отчет на командировочные расходы	71 «Расчеты с подотчетными лицами»	50 «Касса»		13 000
35	Приняты к учету командировочные расходы согласно авансовому отчету	26 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»	71 «Расчеты с подотчетными лицами»		11 800
36	Произведен окончательный расчет по подотчетной сумме	50 «Касса»	71 «Расчеты с подотчетными лицами»		1 200
37	Произведена оплата счета за услуги связи	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	51 «Расчетные счета»		5 900
38	Обнаружена недостача материалов	94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»	10 «Материалы»		1 400
39	Отражена задолженность работника по возмещению материального ущерба, нанесенного организации	73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»	94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»		1 400
40	Сумма недостачи полностью внесена работником в кассу организации	50 «Касса»	73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»		1 400
41	Списаны на счет основного производства общепроизводственные расходы (изделие А)	20 «Основное производство»	25 «Общепроизводственные расходы»	14 686	71 966,6
42	Списаны на счет основного производства общепроизводственные расходы (изделие В)		25 «Общепроизводственные расходы»	13 660,6
43	Списаны на счет основного производства общехозяйственные расходы (изделие А)		26 «Общехозяйственные расходы»	22 599
44	Списаны на счет основного производства общехозяйственные расходы (изделие В)		26 «Общехозяйственные расходы»	21 021
45	Оприходована готовая продукция по фактической себестоимости (изделие А)	43 «Готовая продукция»	20 «Основное производство»	70 000	126 000
46	Оприходована готовая продукция по фактической себестоимости (изделие В)			56 000
47	Списана стоимость материалов, израсходованных на упаковку продукции (изделие А)	44 «Расходы на продажу»	10 «Материалы»	1 200	2 200
48	Списана стоимость материалов, израсходованных на упаковку (изделие В)			1 000
49	Отгружена со склада продукция А, право собственности на которую перейдет к покупателям на складе назначения	45 «Товары отгруженные»	43 «Готовая продукция»		68 000
50	Получен аванс от покупателя в счет предстоящей поставки изделия В	51 «Расчетные счета»	62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»		100 000
51	Отгружена продукция В покупателю и предъявлены ему расчетные документы	62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	90 «Продажи»		140 000
52	Выделен НДС с объема продаж изделия В	90 «Продажи»	68 «Расчеты по налогам и сборам»		25 200
53	Произведен зачет ранее полученного аванса	62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»		100 000
54	Получено подтверждение о приемке покупателем отгруженной ему продукции А и переходе права собственности	62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	90 «Продажи»		150 000
55	Выделена сумма НДС с объема продаж изделия А	90 «Продажи»	68 «Расчеты по налогам и сборам»		27 000
56	Списана производственная себестоимость проданной продукции (изделие А)	90 «Продажи»	45 «Товары отгруженные»	68 000	125 000
57	Списана производственная себестоимость проданной продукции (изделие В)	90 «Продажи»	43 «Готовая продукция»	57 000
58	Списаны коммерческие расходы (изделие А)	90 «Продажи»	44 «Расходы на продажу»	1 200	2 200
59	Списаны коммерческие расходы (изделие В)	90 «Продажи»	44 «Расходы на продажу»	1 000
60	Выявлен финансовый результат от продаж изделия А	90 «Продажи»	99 «Прибыли и убытки»	53 800	110 600
61	Выявлен финансовый результат от продаж изделия В	90 «Продажи»	99 «Прибыли и убытки»	56 800
62	Поступили денежные средства от покупателей в оплату продукции	51 «Расчетные счета»	62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»		208 000
63	Перечислено с расчетного счета за электроэнергию	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	51 «Расчетные счета»		11 800
64	Отражена продажная стоимость производственного оборудования	62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	91 «Прочие доходы и расходы»		190 000
65	Начислен НДС по проданному объекту	91 «Прочие доходы и расходы»	68 «Расчеты по налогам и сборам»		34 200
66	Списана фактическая стоимость производственного оборудования	01 «Основные средства»	01 «Основные средства»
67	Списана сумма амортизации по производственному оборудованию	02 «Амортизация основных средств»	01 «Основные средства»		1 666,6
68	Списана остаточная стоимость производственного оборудования	91 «Прочие доходы и расходы»	01 «Основные средства»
69	Поступили денежные средства на расчетный счет за проданное оборудование	51 «Расчетные счета»	62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»		190 000
70	Отражена сумма предъявленных организацией штрафных санкций к получению	76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»	91 «Прочие доходы и расходы»		120 000
71	Получены суммы штрафов	51 «Расчетные счета»	76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»		120 000
72	В результате чрезвычайных обстоятельств полностью уничтожены готовая продукция	91 «Прочие доходы и расходы»	43 «Готовая продукция»		2 000
73	Определен финансовый результат от прочих доходов и расходов	91 «Прочие доходы и расходы»	99 «Прибыли и убытки»		118 000
74	Начислен налог на прибыль	99 «Прибыли и убытки»	68 «Расчеты по налогам и сборам»		45 720
75	Заключительными оборотами года закрыт счет прибылей и убытков	99 «Прибыли и убытки»	84 «Нераспределенная прибыль»		182 880
76	По решению собрания акционеров 5% прибыли направлено на образование резервного капитала	84 «Нераспределенная прибыль»	82 «Резервный капитал»		9 144
77	Начислены дивиденды (25%) акционерам, не являющимся работниками организации	84 «Нераспределенная прибыль»	75 «Расчеты с учредителями»	21 717	43 434
78	Начислены дивиденды (25%) акционерам, являющимся работниками организации	84 «Нераспределенная прибыль»	70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	21 717
79	Выплачены дивиденды акционерам, не являющимся работниками организации	75 «Расчеты с учредителями»	51 «Расчетные счета»	21 717	43 434
80	Выплачены дивиденды акционерам, являющимся работниками организации	70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	50 «Касса»	21 717
81	Оплачена задолженность по взносам во внебюджетные фонды	69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»	51 «Расчетные счета»		20 400