Бухучет в банках - Шпоры. Бухгалтерский учет в банках (зачет)

• Название: Бухгалтерский учет в банках (зачет)
• Дата: 18.10.2021
• Размер: 306 Kb.
• Имя файла: Бухучет в банках - Шпоры.doc
• Тип: Документы; #249684
• страница: 6 из 6

30. Учет доходов банка

Банк учитывает свои доходы на счете 701 и на счетах по учету дохо­дов будущих периодов (613).

Все доходы банка можно разделить на две части: процентные и не­процентные.

К процентным относятся такие доходы, как: 1. проценты по выданным краткосрочным кредитам; 2. проценты по выданным долгосрочным кредитам; 3. проценты по межбанковским кредитам.

К непроцентным относятся комиссионные доходы, дивиденды, поло­жительные курсовые разницы, просроченная кредиторская задолжен­ность.

По каждой статье доходов в аналитическом учете ведутся лицевые счета.

Вопросы отнесения сумм доходов на ту или иную статью решаются главным бухгалтером учреждения банка или его заместителем при оформлении соответствующих документов.

К доходам будущих периодов относят доходы, возможные к получе­нию в будущем, но не полученные на текущую дату. Доходы будущих периодов учитываются на пассивных счетах:

При фактическом получении доходов суммы списываются со счета по учету доходов будущих периодов в корреспонденции со счетом 701 «Доходы».

По счетам переоценки счетам доходов будущих периодов соответст­вуют счета расходов будущих периодов. Счета парные. Положительные разницы по переоценке активов банка ежемесячно относятся на счета до­ходов.

Кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давно­сти, списывается в доход банка.
31 .Учет расходов банка

Банк учитывает свои расходы на счете 702. Расходы будущих перио­дов, такие, как дисконт по выпущенным банком долговым обязательст­вам и другие, учитывают на счете 614 «Расходы будущих периодов».

Как и доходы, расходы делятся на процентные и непроцентные; не­процентные расходы, в свою очередь, — на уплаченную комиссию кор­респондентам по банковским операциям, налоги и сборы, администра­тивно-хозяйственные расходы (включая расходы по оплате труда).

Вне зависимости от объема и состава затрат, учитываемых при нало­гообложении, расходы банка учитываются на счете 702.
32.Учет финансового результата (прибыли)

Финансовый результат – прибыль выявляется путем сравнения доходов и расходов, полученных банком за отчетный период. Для учета конечного финан­сового результата за отчетный период используются балан­совые счета первого порядка 703 "Прибыль", 704 "Убытки".

По окончании установленного учетной политикой банка отчетного периода для определения финансового результата (но не реже одного раза в квартал) производится закрытие счетов учета доходов и расходов с отнесением сумм на счет учета финансового результата.

Финансовый результат определяется коммерческими бан­ками как разница между фактическими доходами (счет 701) и расходами (счет 702). При превышении доходов над расхо­дами образуется прибыль, отражаемая на счете 70301 "При­быль отчетного года". В случае превышения расходов над доходами убытки отражаются на счете 70401 "Убытки отчет­ного года".

По окончании отчетного периода при определении фи­нансового результата производится закрытие счетов 701 "До­ходы" и 702 "Расходы". Прибыль (убыток) рассчитывается путем отнесения в дебет счета учета прибылей (703) или убыт­ков (704) суммы произведенных расходов и в кредит счета учета прибылей или убытков суммы полученных доходов.
33. Определение доходов и расходов кассовым методом и методом начисления.

Поступление доходов отражается по «кассовому» методу, т.е. по моменту зачисления денежных средств на корреспондентский счет, в кассу наличными или списания сумм с расчетного счета клиента. Однако при определении налогооблагаемой базы банка при исчислении налога на прибыль используется метод «начисления».

34. Правила подготовки и состав бухгалтерской отчетности

Методологическим центром по организации бухгалтерс­кого учета в банках является Центральный банк РФ. В соот­ветствии с Федеральным законом "О Центральном банке Рос­сийской Федерации (Банке России)" Банк России устанавли­вает обязательные для банков правила ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности.

Состав бухгалтерской отчетности ежегодно уточняется Центральным банком РФ. В обязательном порядке банки пред­ставляют РКЦ отчетность трех видов: 1. бухгалтерскую; 2. общую финансовую; 3. для публикации.

Общая финансовая отчетность составляется по особым формам. Ее цель заключается в том, чтобы на основе ис­пользования принципов международных стандартов создать базу данных, позволяющую более реально оценить показа­тели ликвидности, платежеспособности и доходности бан­ков, т. е. определить действительное финансовое состояние банка.

Бухгалтерский отчет за год банки составляют в следую­щем объеме: 1. бухгалтерский баланс в форме оборотной ведомости за декабрь отчетного года (форма № 101) — 2 экземпляра; 2. отчет о прибылях и убытках (форма № 102) — 2 экзем­пляра; 3. данные об использовании прибыли и фондов, создава­емых из прибыли (форма № 126); 4. расчет резерва на возможные потери по ссудам (фор­ма № 115); 5. отчет о состоянии внутреннего контроля в банке; 6. пояснительная записка.

Вместе с балансом в форме оборотной ведомости банки представляют расшифровки для расчета обязательных нор­мативов; числовые значения обязательных нормативов, а также сведения о межбанковских кредитах и депозитах (фор­ма № 501) и об открытых корреспондентских счетах и остат­ках на них (форма № 603).

Для составления годового бухгалтерского отчета банки в конце отчетного года проводят подготовительную работу. Она включает: 1. начисление процентов за IV квартал и отражение по
соответствующим счетам; 2. проведение инвентаризации всех учитываемых на ба­лансовых и внебалансовых счетах денежных средств и цен­ностей; 3. по результатам инвентаризации принимают меры по урегулированию выявленных расхождений; 4. по всем счетам клиентов обеспечивают выдачу выписок из лицевых счетов с остатками по состоянию на 1 января года, не позднее, чем первый рабочий день нового года; 5. на основе выписок, полученных от РКЦ в первый ра­бочий день года, производят сверку остатков на корреспон­дентских счетах; 6. начисляют и отражают на счетах все причитающиеся к уплате до конца отчетного года суммы налогов и других обя­зательных платежей; 7. при наличии прибыли принимают меры к погашению убытков прошлых лет, а также использование чистой прибыли на создание резервного фонда; увеличение уставного капитала банка.

Перед составлением годового бухгалтерского отчета за­вершаются все операции, выполняемые заключительными оборотами, в том числе и перечисление остатков централи­зованных счетов.

В первый рабочий день года банки не проводят текущих операций, кроме выдачи денег по чекам, приема денежной выручки для зачисления на счета организаций.

По окончании отчетного года банки составляют прове­рочные ведомости остатков по всем лицевым счетам клиен­тов. При получении от клиентов остатков (справки сверяют­ся с ведомостями) в ведомостях делают соответствующие отметки.

В случаях неподтверждения остатков счетов, а также о всех выявленных расхождениях данных учета банка и учета клиентов в расчетно-кассовый центр представляется инфор­мация с указанием причин. Такая информация представляет­ся в РКЦ до 1 февраля следующего года.

С расчетно-кассовым центром сверяются остатки по ба­лансовому счету 30102, который согласно плану счетов кре­дитных организаций может быть только активным. Сверяют­ся остатки по счетам:

30202 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ, перечисленные в банк России";

30204 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в банк Рос­сии", на которых учитываются перечисленные в РКЦ суммы обязательных резервов кредитных организаций по счетам в валюте Российской Федерации в банк России.

Производится проверка счетов по счетам:

30114 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ";

30110 "Корреспондентские счета в кредитных организа­циях-корреспондентах";

30114 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ";

30115 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в иностранных валютах с ограниченной конвертацией", кото­рые должны соответствовать справке о корреспондентских счетах, открытых в других банках.

Кроме того, с целью контроля, анализа и надзора за фи­нансовой деятельностью банка кредитные организации пред­ставляют в РКЦ дополнительные расшифровки: 1. расшифровка счетов 60312, 60323 (в которых указыва­ется дата возникновения дебиторской задолженности); 2. оборотные (годовые) ведомости по всем балансовым счетам; 3. списки акционеров—пайщиков банка.
Бухгалтерский отчет представляется в РКЦ не позднее 1 февраля следующего за отчетным годом.
35. Балансовые счета и их построение.

Баланс банка, как и любого другого учреждения, состоит из двух час­тей: актива (показывает стоимость всего имущества) и пассива (показы­вает обязательства банка и его капитал). Счета подразделяются на балан­совые и внебалансовые.

На балансовых счетах отражаются наличные и безналичные денежные средства, расчеты, привлеченные средства, фонды, доходы и расходы, прибыли и убытки. Учет по счетам ведется в мультивалютном выраже­нии.

На внебалансовых счетах отражаются: 1. средства и ценности, не принадлежащие банку, но находящиеся у не­го на хранении и в управлении (в том числе по доверительному уп­равлению); 2. не наступившие по срокам обязательства и требования (срочные сделки); 3. отстроченные и просроченные платежи; 4. ценные бумаги (депозитарная деятельность).

Балансовые счета бывают активными и пассивными. Они группиру­ются в разделы по их экономическому содержанию. В одном разделе мо­гут быть и активные, и пассивные счета.

На активных счетах учитывают наличные средства, средства у других банков (в том числе и в Центральном банке РФ), кредиты, затраты на ка­питальные вложения и хозяйственные затраты, дебиторскую задолжен­ность, расходы и убытки. На активных счетах увеличение отражается по дебету, а уменьшение — по кредиту.

На пассивных счетах учитывают средства организаций, учреждений и граждан, депозиты, кредиторскую задолженность, фонды банка, доходы и прибыль. Увеличение пассивного счета отражается по кредиту, а умень­шение — по дебету.

Режим парных счетов предусматривает открытие одновременно сразу двух лицевых счетов — активного на активном балансовом счете и пас­сивного на пассивном балансовом счете.

Перечень счетов, по которым могут возникать переходящие как ак­тивный, так и пассивный остатки, приведен в Приложении, к Положению № 205-П.

Следует отметить, что ведение парных счетов не подразумевает не­правильного ведения операций и закрытия «красного сальдо», т.е. недопустимы активные остатки по пассивным счетам и пассивные остатки по активным счетам.

Существует также ряд счетов, которые не являются ни активными, ни пассивными. Эти счета применяются для учета оборотов, и остатков по ним на конец каждого дня быть не может.

Балансовые счета разделяются на счета первого порядка (состоят из трех знаков) и счета второго порядка (состоят из пяти знаков). Например, наличная валюта и платежные документы учитываются на счете 202. Счет 20202 — «Касса кредитных организаций», счет 20203 — «Пла­тежные документы в иностранной валюте», счет 20206 — «Касса об­менных пунктов» и т.д.

Счета второго порядка расшифровывают, детализируют счета первого порядка. Отчетность ведется в основном по счетам второго порядка.

Учет по балансовым счетам тесно связан с учетом по внебалансовым счетам.

С 1 января 2003 г. кредитные организации перешли на новый План счетов, и в настоящее время балансовые счета сгруппированы в семь раз­делов.

Коммерческие банки составляют ежедневный баланс по установлен­ной форме в рублях и копейках. На основании Правил № 205-П, ежеме­сячно на 1-е число баланс в установленные сроки представляется Глав­ным управлениям ЦБ РФ независимо от того, в каком РКЦ открыт кор­респондентский счет коммерческого банка. Банки представляют свои ба­лансы в консолидированном виде, т.е. с учетом всех филиалов, в тыс. руб. В ежедневном балансе после остатков по балансовым счетам или на отдельном листе, прилагаемом к балансу, печатаются остатки по внеба­лансовым счетам.


36. Организация аналитического учета в банках.

Банковский учет, как и бухгалтерский учет в целом, подразделяется на синтетический и аналитический.

Как указано в Положении № 205-П, аналитический бухгалтерский учет в банках ведется в лицевых счетах (карточках, книгах, журналах или в виде электронных баз данных), открываемых по каждому виду учиты­ваемых средств и ценностей, с указанием их назначения и владельца. К каждому балансовому синтетическому счету второго порядка открывают­ся лицевые счета аналитического учета.

Лицевые счета открываются по необходимости, т.е. если банк не про­водит операции по какому-либо балансовому счету, то и лицевые счета к нему не открываются.

При открытии лицевые счета регистрируются в специальной книге. Счета физических лиц по вкладам открываются с соблюдением положе­ний ГК РФ и отражаются в книге регистрации открытых счетов на общих основаниях.

Лицевые счета, открываемые для учета внутрибанковских операций (учета имущества, расчетов, участия, капитала, доходов, расходов, ре­зультатов деятельности и т.п.), также регистрируются в книге регистра­ции открытых счетов по внутрибанковским операциям.

При ведении книги в электронном виде ведомости открытых и закры­тых счетов ежедневно распечатываются и сшиваются в книгу. Один раз в год или чаще распечатывается книга регистрации счетов в разрезе балансовых счетов второго порядка, которая сверяется с ежедневными ведомо­стями.

Лицевой счет имеет значимость в 20 знаков.

Нумерация знаков лицевого счета: знаки с 1-го по 5-й означают номер балансового счета второго порядка (1-3-й знаки — счет первого порядка); знаки с 6-го по 8-й обозначают код валюты. Коды валюты применяются стандартные в соответствии с общероссийским классификатором, но вводятся в действие только после специального указания Банка России; 9-й знак — защитный ключ, который применяется при автоматизирован­ном ведении учета в электронных межбанковских расчетах. Для банков ключевание счетов обязательно, так как программы вычис­лительного центра ЦБ РФ не принимают счета, не имеющие ключа или имеющие неправильный ключ. Для бюджетных счетов 15-й и 16-й знаки используются в качестве оп­ределителя символа отчетности. В том случае, если банк не имеет филиа­лов или отделений, то свободные знаки он может использовать по своему усмотрению.

В целях создания резерва целесообразно в программном обеспечении предусмотреть для номеров счетов 25 знаков (резерв — 5 знаков).

Лицевые счета открываются по возрастанию порядковых номеров.

Разрядность и порядок нумерации лицевых счетов депо определяются инструкциями ЦБ РФ.

Порядок и нумерация лицевых счетов по остальным внебалансовым счетам определяется самостоятельно кредитной организацией.

Операции по лицевому счету отражаются на бланке установленной формы ведения лицевого счета.

К обязательным реквизитам ведения лицевых счетов относятся: 1. дата совершения операции; 2. номер документа; 3. вид (шифр) операции; 4. номер корреспондирующего счета; 5. сумма операции; 6. оборот по дебету и кредиту; 7. остатки по счету.

Типовой формой выписки из лицевого счета является форма, по кото­рой учреждения Банка России выдают выписки своим клиентам. Эта форма специальным указанием Центробанка России рекомендована кре­дитным учреждениям для выдачи клиентам. Программы «Операционный день банка» позволяют получать такие формы на компьютерах.

Выписку из лицевых счетов клиентов банки распечатывают в двух эк­земплярах. Один экземпляр передается клиенту в установленном порядке, а вторые экземпляры выписок сшиваются и хранятся в банке.

Выписки по клиентским счетам распечатывают за каждый день, в те­чение которого по ним были совершены какие-либо операции, а по ва­лютным текущим счетам — еще и на каждый последний рабочий лень месяца с указанием рублевого эквивалента иностранной валюты (для со­ставления клиентом бухгалтерской отчетности), К выпискам из лицевых счетов прилагаются документы или их копии, на основании которых со­вершены проводки по зачислению или списанию средств.

В лицевой счет заносятся также сведения об условном цифровом обо­значении вида операций.

Учет некоторых документов ведется по картотекам и в операционных журналах. Картотеки ведутся к внебалансовым счетам 90901 «Расчет­ные документы, ожидающие акцепта для оплаты» — картотека №1, 90902 «Расчетные документы, не оплаченные с срок» — картотека № 2, 90903 «Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за от­сутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации», 90904 «Неоплаченные в срок расчетные документы из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации». Операционные журналы ведутся по операциям банка в течение дня для выведения остатков по операциям текущего дня. Это необходимо в тех случаях, когда известны остатки по счетам на начало дня и проводимые в течение дня операции. Например, известен остаток по счету клиента на начало дня и проводимые операции (выдача наличных со счета, проведе­ние платежных документов, прием остатков кассы). Задача — не позво­лить переплаты сверх имеющихся средств. Ныне действующие програм­мы «Операционный день банка» позволяют не вести рукописные опера­ционные дневники, так как при отражении операции в операционном дне текущие остатки по счетам формируются в автоматическом режиме.

Балансовые счета первого порядка, открываемые на балансе банка, от­ражаются в рабочем плане счетов. Рабочий план счетов банка в составе других документов утверждается приказом по учетной политике.