Бухучет в банках - Шпоры. Бухгалтерский учет в банках (зачет)
Скачать 306 Kb.
|
24. У чет начисления дивидендов Дивидендом является часть чистой прибыли акционерного общества, подлежащая распределению среди акционеров, приходящаяся на одну простую или привилегированную акцию. Чистая прибыль, направляемая на выплату дивидендов, распределяется между акционерами пропорционально числу и виду принадлежащих им акций. Дивиденд может выплачиваться ежеквартально, раз в полгода или раз в год. Промежуточный дивиденд объявляется Советом директоров банка в расчете на одну простую акцию по итогам истекшего квартала (полугодия). При выплате дивидендов в первую очередь выплачиваются дивиденды по привилегированным акциям, затем дивиденды по простым акциям. При наличии прибыли, достаточной для выплаты фиксированных дивидендов по привилегированным акциям, общество не вправе отказать держателям указанных акций в выплате дивидендов. Выплата дивидендов по привилегированным акциям в случае недостаточности прибыли или убыточности банка возможна только за счет и в пределах специальных фондов банка, созданных для этой цели. Расходование средств резервного фонда банка на эти цели не допускается. Выплата дивидендов по простым акциям не является конкретным обязательством банка перед акционерами. Общее собрание акционеров и Совет директоров банка вправе принимать решения о нецелесообразности выплаты дивидендов по простым акциям по итогам того или иного периода и года в целом. Выплата объявленных общим собранием дивидендов является обязательной для банка. В случае выплаты акционерам излишних дивидендов банк может зачесть излишнюю выплату в счет предстоящих платежей или предложить акционерам вернуть ее на основании решения общего собрания акционеров. При этом банк не вправе принуждать акционеров к возврату переплаты дивидендов. Для учета расчетов с акционерами, участниками банка по дивидендам предусмотрен пассивный счет 60320 "Расчеты с участниками банка по дивидендам". По кредиту счета отражаются суммы причитающихся дивидендов. По дебету счета отражаются суммы выплаченных дивидендов. Начисление дивидендов от участия в обществе отражается записью: Дт 70502 "Использование прибыли предшествующих лет" Кт 60320 "Расчеты с участниками банка по дивидендам". Начисление дивидендов от участия в акционерном обществе работникам этого общества, являющимся его акционерами, отражается записью: Дт 70502 "Использование прибыли предшествующих лет" Кт 60305 "Расчеты с работниками банка по оплате труда". В случае недостаточности прибыли, поступающей в распоряжение банка, начисление процентов по привилегированным акциям за счет специального фонда отражается записью: Дт 10702 "Фонды специального назначения" Кт 60320 "Расчеты с участниками банка по дивидендам". Выплачены начисленные дивиденды акционерам банка: Дт 60320 "Расчеты с участниками банка по дивидендам" Кт счета по учету денежных средств. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому акционеру, участнику. 25.Учет операций в иностранной валюте Под валютными операциями понимаются операции с наличной иностранной валютой и платежными документами в иностранной валюте, проводимые между уполномоченным банком и физическими, юридическими лицами. Указанные операции осуществляются через операционную валютную кассу в помещении банка, операционную кассу, находящуюся вне помещений кредитных организаций, или обменные пункты иностранной валюты. Право на проведение операций с наличной иностранной валютой и платежными документами в иностранной валюте коммерческий банк приобретает с момента получения лицензии Банка России на ведение операций в иностранной валюте. Каждое предприятие может открыть в банке валютный счет. Для учета валютных операций организациям открываются счета: 1. 405 «Счета предприятий, находящихся в федеральной собственности», 2. 406 «Счета предприятий, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности» 3. 407 «Счета негосударственных предприятий» 5. 408 «Прочие счета». При осуществлении расчетов с клиентами используются счета 47405, 47406 "Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты". Назначение счетов: учет расчетов с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты, а также учет средств в иностранной валюте для обязательной продажи на валютном рынке. Также используются счета 47407, 47408 "Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям". Назначение счетов: учет операций, связанных с конвертацией одной валюты в другую, и расчетов по срочным сделкам. Счет 47407 — пассивный, счет 47408 — активный. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому клиенту. При этом суммы проводятся в одной валюте, поступившей на конвертацию, а валюта зачисляется на счет клиента после конвертации по соответствующему лицевому счету. В документе для отражения конвертации валюты указывается, сколько и какой валюты отражается по дебету счета 47407 и сколько и какой валюты отражается на счете клиента. В рублях суммы должны отражаться одинаково. Операции покупки-продажи иностранной валюты по поручению клиента не затрагивают валютную позицию банка, так как являются посредническими операциями. При выполнении таких операций доходом банка является комиссионное вознаграждение. Покупка иностранной валюты у клиента за свой счет отражается проводками: 1. Отражается обязательство банка на покупку иностранной валюты; Дт 47408.840 "Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям" Кт 47407.810 "Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям"; 2. Продана иностранная валюта кредитной организации: Дт 40702.840 "Валютный счет клиента" лицевой счет "Транзитный счет" Кт 47408.840 "Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям". 3. Денежные средства зачислены на расчетный счет клиента: Дт 47407.810 "Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям" Кт 40702.810 Расчетный счет организации. 26.Учет операций с наличной валютой и чеками Для отражения операций с наличной валютой и чеками, совершаемых в уполномоченных банках и их внутренних структурных подразделениях используются счета 20203 "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте"; 20207 "Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций", лицевой счет "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте"; 40817 "Физические лица"; 42301—42307 "Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц", или 42309—42315 "Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц"; 42601—42607 "Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц — нерезидентов", или 42609—42615 "Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц — нерезидентов". 27. Открытие валютных счетов клиентов. Каждое предприятие может открыть в банке валютный счет. Если валютный счет открывается в том же банке, что и рублевый, клиент представляет в банк заявление и все предусмотренные законодательством документы. Для открытия в уполномоченном банке валютного счета организация должна представить следующие документы: 1. нотариально заверенную копию устава; 2. нотариально заверенную копию учредительного договора или заявку на создание организации; 3. нотариально заверенные карточки с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера в двух экземплярах; 4. заявление на открытие валютного счета (в заявлении должно быть отражено обязательство клиента соблюдать банковские правила ведения валютного счета). Банки имеют типовые образцы заявлений и предоставляют их клиентам; 5. копию свидетельства о регистрации; 6. бухгалтерский баланс на последнюю отчётную дату; 7. справку из налоговой инспекции о постановке на учет; 8. протокол собрания учредителей. Кроме этого, совместные организации должны представить в банк свидетельство о внесении их в Государственный реестр организаций с иностранными инвестициями. Данное свидетельство выдается после регистрации в Государственном комитете Российской Федерации по иностранным инвестициям. Нерезиденты должны представить в банк выписку из торгового или банковского реестра, определяющую юридический статус нерезидента в соответствии с законодательством страны его местонахождения, копия разрешения национального иностранного банка. Все документы должны быть переведены на русский язык, нотариально заверены и легализованы в посольстве Российской Федерации либо в посольстве иностранного государства. Проверенные уполномоченным банком представленные документы, соответствующие по форме и содержанию требованиям законодательства, являются основанием для открытия клиенту валютного счета. В настоящее время предприятия, учреждения и организации-резиденты имеют право без ограничений по количеству и видам иностранных валют открывать в уполномоченных банках на территории России валютные счета. Валютный счет может быть открыт предприятию: 1. только в одной валюте платежа (например, в долларах США); 2. в нескольких валютах платежа. Наряду с одним или несколькими валютными счетами предприятие может открыть и один валютный счет в нескольких иностранных валютах (мультивалютный счет). Для учета валютных операций организациям открываются счета: 1. 405 "Счета предприятий, находящихся в федеральной собственности"; 2. 406 "Счета предприятий, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности; 3. 407 "Счета негосударственных предприятий"; 4. 408 "Прочие счета". Юридическому лицу на основании договора банковского счета, заключенного с уполномоченным банком, параллельно открываются: 1. транзитный валютный счет для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте, в том числе и не подлежащих обязательной продаже, и проведения других операций; 2. текущий валютный счет для учета средств, остающихся в распоряжении юридического лица после обязательной продажи экспортной выручки, и совершения иных операций по счету в соответствии с валютным законодательством; Валютная выручка, поступающая от нерезидентов, зачисляется первоначально на транзитный валютный счет, и после обязательной продажи предприятием валютной выручки остальная часть зачисляется на текущий валютный счет. 28.Обязательная продажа части валютной выручки. Валюта, полученная резидентами в качестве экспортной выручки, подлежит обязательной частичной продаже на внутреннем валютном рынке. В настоящее время экспортер обязан продать 25% экспортной выручки на внутреннем валютном рынке. Обязательная продажа производится предприятиями от всей суммы поступлений в иностранной валюте от организаций и физических лиц, не являющихся резидентами Российской Федерации. Экспортная валютная выручка, поступающая на транзитные валютные счета посреднических организаций в пользу предприятий, не являющихся резидентами Российской Федерации, перечисляется с транзитных счетов по поручению посреднических организаций на валютные счета организаций-нерезидентов без обязательной продажи части валютной выручки за вычетом комиссионного вознаграждения, начисленного посредническими организациями в свою пользу. Обязательная продажа валюты производится по поручению предприятий, в пользу которых поступила валютная выручка, с их транзитных валютных счетов. После обязательной продажи валютных средств с транзитных валютных счетов оставшаяся часть валютной выручки перечисляется по поручению предприятий на их текущие валютные счета и может быть использована на любые цели в соответствии с законодательством. Предприятия могут оплачивать со своих транзитных валютных счетов расходы в иностранной валюте: 1. в пользу нерезидентов в оплату транспортировки, страхования и экспедирования грузов; 2. в пользу предприятий-резидентов (на их транзитные валютные счета в уполномоченных банках) в оплату транспортировки и экспедирования грузов по территории иностранных государств и в международном транзитном сообщении; 3. по уплате экспортных таможенных пошлин в иностранной валюте, а также по оплате таможенных процедур. Вышеуказанные расходы в иностранной валюте оплачиваются до осуществления обязательной продажи части валютной выручки. Если же предприятия произвели вышеуказанные расходы со своих текущих валютных счетов, то на сумму фактически произведенных платежей средства в иностранной валюте с транзитных валютных счетов переводятся на валютные счета предприятий. 29. Учет и оформление безналичных расчетов при использовании аккредитивов. Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство принимаемое банком (далее — банк-эмитент) по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку (далее — исполняющий банк) произвести такие платежи. Банками могут открываться следующие виды аккредитивов: 1. покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные); 2. отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными). При открытии покрытого (депонированного) аккредитива банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива. При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива. Порядок списания денежных средств с корреспондентского счета банка-эмитента по гарантированному аккредитиву определяется соглашением между банками. Отзывным является аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного согласования с получателем средств и без каких-либо обязательств банка-эмитента перед получателем средств после отзыва аккредитива. Безотзывным признается аккредитив, который может быть отменен только с согласия получателя средств. По просьбе банка-эмитента исполняющий банк может подтвердить безотзывный аккредитив (подтвержденный аккредитив). Безотзывный аккредитив, подтвержденный исполняющим банком, не может быть изменен или отменен без согласия исполняющего банка. Порядок предоставления подтверждения по безотзывному подтвержденному аккредитиву определяется соглашением между банками. Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств. Условиями аккредитива может быть предусмотрен акцепт уполномоченного плательщиком лица. Получатель средств может отказаться от использования аккредитива по истечения срока его действия, если возможность такого отказа предусмотрена условиями аккредитива. Порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в основном договоре, в котором отражаются следующие условия: 1. наименование банка-эмитента; 2. наименование банка, обслуживающего получателя средств; 3. наименование получателя средств; 4. сумма аккредитива; вид аккредитива; 5. способ извещения получателя средств об открытии аккредитива; способ извещения плательщика о номере счета для депонирования средств, открытого исполняющим банком; 6. полный перечень и точная характеристика документов, представляемых получателем средств; 7. сроки действия аккредитива, представления документов, подтверждающих поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), и требования к оформлению указанных документов; условие оплаты (с акцептом или без акцепта); 8. ответственность за неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательств. В основной договор могут быть включены иные условия, касающиеся порядка расчетов по аккредитиву. Платеж по аккредитиву производится в безналичном порядке путем перечисления суммы аккредитива на счет получателя средств. Допускаются частичные платежи по аккредитиву. За нарушения, допущенные при исполнении аккредитивной формы расчетов, банки несут ответственность в соответствии с действующим законодательством. Плательщик представляет обслуживающему банку аккредитив на бланке формы 0401063. Плательщик обязан указать: 1. вид аккредитива (при отсутствии указания на то, что аккредитив является безотзывным, он считается отзывным); 2. условие оплаты аккредитива (с акцептом или без акцепта); 3. Номер счета, открытый исполняющим банком для депонирования средств при покрытом (депонированном) аккредитиве; 4. срок действия аккредитива с указанием даты (число, месяц и год) его закрытия; 5. полное и точное наименование документов, против которых производится платеж по аккредитиву; 6. наименование товаров (работ, услуг), для оплаты которых открывается аккредитив, номер и дату основного договора, срок отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), грузополучателя и место назначения (при оплате товаров). При отсутствии хотя бы одного из этих реквизитов банк отказывает в открытии аккредитива. Для осуществления расчетов по покрытому (депонированному) аккредитиву плательщик указывает в аккредитиве номер лицевого счета, открытого на балансовом счете 40901 «Аккредитивы к оплате» исполняющим банком на основании заявления получателя средств, составленного в произвольной форме, который доводится исполняющим банком до сведения получателя средств, а получателем средств — до сведения плательщика. При выставлении непокрытого (гарантированного) аккредитива поле «Счет (40901)» в аккредитиве не заполняется. Учет сумм покрытых (депонированных) аккредитивов осуществляется банком-эмитентом на внебалансовом счете 90907 «Выставленные аккредитивы». Учет сумм гарантий по непокрытым (гарантированным) аккредитивам осуществляется банком-эмитентом на внебалансовом счете 91404 «Гарантии, выданные банком». В случае отзыва (полного или частичного) или изменения условий аккредитива плательщиком представляется в банк-эмитент соответствующее распоряжение, составленное в произвольной форме в трех экземплярах и оформленное на всех экземплярах подписями лиц, имеющих право подписи расчетных документов, и оттиском печати. На каждом экземпляре распоряжения, принятого банком-эмитентом, ответственный исполнись банка проставляет дату, штамп и подпись. Один экземпляр распоряжения помещается к соответствующему внебалансовому счету, на котором учитываются аккредитивы в банке-эмитенте. Два экземпляра распоряжения не позже рабочего дня, следующего за днем его получения, пересылаются в исполняющий банк. Один экземпляр распоряжения передается исполняющим банком получателю средств, другой служит основанием для возврата денежных средств либо изменения условий аккредитива. Поступившие от банка-эмитента денежные средства по покрытому (депонированному) аккредитиву зачисляются исполняющим банком на открытый для осуществления расчетов по аккредитиву отдельный лицевой счет балансового счета 40901 «Аккредитивы к оплате». При поступлении от банка-эмитента непокрытого (гарантированного) аккредитива сумма аккредитива учитывается на внебалансовом счете 91305 «Гарантии, поручительства, полученные банком». |