Главная страница
Навигация по странице:

  • 25.Учет операций в иностранной валюте

  • 26.Учет операций с наличной валютой и чеками

  • 27. Открытие валютных счетов клиентов.

  • 28.Обязательная продажа части валютной выручки.

  • 29. Учет и оформление безналичных расчетов при использовании аккредитивов.

  • Бухучет в банках - Шпоры. Бухгалтерский учет в банках (зачет)


    Скачать 306 Kb.
    НазваниеБухгалтерский учет в банках (зачет)
    Дата18.10.2021
    Размер306 Kb.
    Формат файлаdoc
    Имя файлаБухучет в банках - Шпоры.doc
    ТипДокументы
    #249684
    страница5 из 6
    1   2   3   4   5   6
    24. У чет начисления дивидендов

    Дивидендом является часть чистой прибыли акционерно­го общества, подлежащая распределению среди акционеров, приходящаяся на одну простую или привилегированную акцию.

    Чистая прибыль, направляемая на выплату дивидендов, распределяется между акционерами пропорционально числу и виду принадлежащих им акций.

    Дивиденд может выплачиваться ежеквартально, раз в полгода или раз в год. Промежуточный дивиденд объявляет­ся Советом директоров банка в расчете на одну простую ак­цию по итогам истекшего квартала (полугодия).

    При выплате дивидендов в первую очередь выплачивают­ся дивиденды по привилегированным акциям, затем диви­денды по простым акциям.

    При наличии прибыли, достаточной для выплаты фикси­рованных дивидендов по привилегированным акциям, обще­ство не вправе отказать держателям указанных акций в выплате дивидендов.

    Выплата дивидендов по привилегированным акциям в случае недостаточности прибыли или убыточности банка возможна только за счет и в пределах специальных фондов бан­ка, созданных для этой цели. Расходование средств резерв­ного фонда банка на эти цели не допускается.

    Выплата дивидендов по простым акциям не является конкретным обязательством банка перед акционерами. Общее собрание акционеров и Совет директоров банка вправе при­нимать решения о нецелесообразности выплаты дивидендов по простым акциям по итогам того или иного периода и года в целом.

    Выплата объявленных общим собранием дивидендов яв­ляется обязательной для банка.

    В случае выплаты акционерам излишних дивидендов банк может зачесть излишнюю выплату в счет предстоящих плате­жей или предложить акционерам вернуть ее на основании ре­шения общего собрания акционеров. При этом банк не вправе принуждать акционеров к возврату переплаты дивидендов.

    Для учета расчетов с акционерами, участниками банка по дивидендам предусмотрен пассивный счет 60320 "Расчеты с участниками банка по дивидендам".

    По кредиту счета отражаются суммы причитающихся дивидендов.

    По дебету счета отражаются суммы выплаченных диви­дендов.

    Начисление дивидендов от участия в обществе отражает­ся записью:

    Дт 70502 "Использование прибыли предшествующих лет"

    Кт 60320 "Расчеты с участниками банка по дивидендам".

    Начисление дивидендов от участия в акционерном обще­стве работникам этого общества, являющимся его акционе­рами, отражается записью:

    Дт 70502 "Использование прибыли предшествующих лет"

    Кт 60305 "Расчеты с работниками банка по оплате труда".

    В случае недостаточности прибыли, поступающей в рас­поряжение банка, начисление процентов по привилегиро­ванным акциям за счет специального фонда отражается за­писью:

    Дт 10702 "Фонды специального назначения"

    Кт 60320 "Расчеты с участниками банка по дивидендам".

    Выплачены начисленные дивиденды акционерам банка:

    Дт 60320 "Расчеты с участниками банка по дивидендам"

    Кт счета по учету денежных средств.

    В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждо­му акционеру, участнику.

    25.Учет операций в иностранной валюте

    Под валютными операциями понимаются операции с наличной иностранной валютой и платежными документами в иностранной валюте, проводимые между уполномоченным банком и физическими, юридическими лицами. Указанные операции осуществляются через операционную валютную кассу в помещении банка, операционную кассу, находящуюся вне помещений кредитных организаций, или обменные пункты иностранной валюты.

    Право на проведение операций с наличной иностранной валютой и платежными документами в иностранной валюте коммерческий банк приобретает с момента получения лицензии Банка России на ведение операций в иностранной валюте.

    Каждое предприятие может открыть в банке валютный счет. Для учета валютных операций организациям открываются счета: 1. 405 «Счета предприятий, находящихся в федеральной собственности», 2. 406 «Счета предприятий, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности» 3. 407 «Счета негосударственных предприятий» 5. 408 «Прочие счета».

    При осуществлении расчетов с клиентами используются счета 47405, 47406 "Расчеты с клиентами по покупке и про­даже иностранной валюты". Назначение счетов: учет расче­тов с клиентами по покупке и продаже иностранной валю­ты, а также учет средств в иностранной валюте для обяза­тельной продажи на валютном рынке.

    Также используются счета 47407, 47408 "Расчеты по кон­версионным сделкам и срочным операциям". Назначение сче­тов: учет операций, связанных с конвертацией одной валюты в другую, и расчетов по срочным сделкам. Счет 47407 — пас­сивный, счет 47408 — активный.

    В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждо­му клиенту. При этом суммы проводятся в одной валюте, по­ступившей на конвертацию, а валюта зачисляется на счет клиента после конвертации по соответствующему лицевому счету. В документе для отражения конвертации валюты указывается, сколько и какой валюты отражается по дебету счета 47407 и сколько и какой валюты отражается на счете клиента. В рублях суммы должны отражаться одинаково.

    Операции покупки-продажи иностранной валюты по по­ручению клиента не затрагивают валютную позицию банка, так как являются посредническими операциями. При выпол­нении таких операций доходом банка является комиссионное вознаграждение.

    Покупка иностранной валюты у клиента за свой счет от­ражается проводками:

    1. Отражается обязательство банка на покупку иностран­ной валюты;

    Дт 47408.840 "Расчеты по конверсионным сделкам и сроч­ным операциям"

    Кт 47407.810 "Расчеты по конверсионным сделкам и сроч­ным операциям";

    2. Продана иностранная валюта кредитной организации:

    Дт 40702.840 "Валютный счет клиента" лицевой счет "Тран­зитный счет"

    Кт 47408.840 "Расчеты по конверсионным сделкам и сроч­ным операциям".

    3. Денежные средства зачислены на расчетный счет клиента:

    Дт 47407.810 "Расчеты по конверсионным сделкам и сроч­ным операциям"

    Кт 40702.810 Расчетный счет организации.
    26.Учет операций с наличной валютой и чеками

    Для отражения операций с наличной валютой и чеками, совершаемых в уполномоченных банках и их внутренних структурных подразделениях используются счета 20203 "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость кото­рых указана в иностранной валюте"; 20207 "Денежные сред­ства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций", лицевой счет "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте"; 40817 "Физические лица"; 42301—42307 "Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц", или 42309—42315 "Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц"; 42601—42607 "Депозиты и про­чие привлеченные средства физических лиц — нерезиден­тов", или 42609—42615 "Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц — нерезидентов".


    27. Открытие валютных счетов клиентов.

    Каждое предприятие может открыть в банке валютный счет. Если валютный счет открывается в том же банке, что и рублевый, клиент представляет в банк заявление и все пре­дусмотренные законодательством документы.

    Для открытия в уполномоченном банке валютного счета организация должна представить следующие документы: 1. нотариально заверенную копию устава; 2. нотариально заверенную копию учредительного догово­ра или заявку на создание организации; 3. нотариально заверенные карточки с образцами подпи­сей руководителя и главного бухгалтера в двух экземпля­рах; 4. заявление на открытие валютного счета (в заявлении должно быть отражено обязательство клиента соблюдать
    банковские правила ведения валютного счета). Банки имеют типовые образцы заявлений и предоставляют их клиентам; 5. копию свидетельства о регистрации; 6. бухгалтерский баланс на последнюю отчётную дату; 7. справку из налоговой инспекции о постановке на учет; 8. протокол собрания учредителей.

    Кроме этого, совместные организации должны предста­вить в банк свидетельство о внесении их в Государственный реестр организаций с иностранными инвестициями. Данное свидетельство выдается после регистрации в Государствен­ном комитете Российской Федерации по иностранным инве­стициям.

    Нерезиденты должны представить в банк выписку из тор­гового или банковского реестра, определяющую юридический статус нерезидента в соответствии с законодательством страны его местонахождения, копия разрешения нацио­нального иностранного банка. Все документы должны быть переведены на русский язык, нотариально заверены и лега­лизованы в посольстве Российской Федерации либо в посоль­стве иностранного государства.

    Проверенные уполномоченным банком представленные документы, соответствующие по форме и содержанию требованиям законодательства, являются основанием для откры­тия клиенту валютного счета.

    В настоящее время предприятия, учреждения и организации-резиденты имеют право без ограничений по количе­ству и видам иностранных валют открывать в уполномочен­ных банках на территории России валютные счета. Валют­ный счет может быть открыт предприятию: 1. только в одной валюте платежа (например, в долларах США); 2. в нескольких валютах платежа.

    Наряду с одним или несколькими валютными счетами предприятие может открыть и один валютный счет в нескольких иностранных валютах (мультивалютный счет).

    Для учета валютных операций организациям открывают­ся счета: 1. 405 "Счета предприятий, находящихся в федеральной соб­ственности"; 2. 406 "Счета предприятий, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности; 3. 407 "Счета негосударственных предприятий"; 4. 408 "Прочие счета".

    Юридическому лицу на основании договора банковского счета, заключенного с уполномоченным банком, параллель­но открываются: 1. транзитный валютный счет для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте, в том числе и не подлежащих обязательной продаже, и проведения других операций; 2. текущий валютный счет для учета средств, остаю­щихся в распоряжении юридического лица после обязатель­ной продажи экспортной выручки, и совершения иных опе­раций по счету в соответствии с валютным законодатель­ством;

    Валютная выручка, поступающая от нерезидентов, за­числяется первоначально на транзитный валютный счет, и после обязательной продажи предприятием валютной вы­ручки остальная часть зачисляется на текущий валютный счет.

    28.Обязательная продажа части валютной выручки.

    Валюта, полученная резидентами в качестве экспортной выручки, подлежит обязательной частичной продаже на внутреннем валютном рынке. В настоящее время экспортер обязан продать 25% экспортной вы­ручки на внутреннем валютном рынке.

    Обязательная продажа производится предприятиями от всей суммы поступлений в иностранной валюте от организаций и физических лиц, не являющихся резидентами Российской Федерации.

    Экспортная валютная выручка, поступающая на транзитные валютные счета посреднических организаций в пользу предприятий, не являющихся резидентами Российской Федерации, перечисляется с транзитных счетов по поручению посреднических организаций на валютные счета организа­ций-нерезидентов без обязательной продажи части валютной выручки за вычетом комиссионного вознаграждения, начисленного посредническими организациями в свою пользу.

    Обязательная продажа валюты производится по поручению предпри­ятий, в пользу которых поступила валютная выручка, с их транзитных ва­лютных счетов. После обязательной продажи валютных средств с тран­зитных валютных счетов оставшаяся часть валютной выручки перечисля­ется по поручению предприятий на их текущие валютные счета и может быть использована на любые цели в соответствии с законодательством.

    Предприятия могут оплачивать со своих транзитных валютных счетов расходы в иностранной валюте: 1. в пользу нерезидентов в оплату транспортировки, страхования и экс­педирования грузов; 2. в пользу предприятий-резидентов (на их транзитные валютные счета в уполномоченных банках) в оплату транспортировки и экспедирова­ния грузов по территории иностранных государств и в международ­ном транзитном сообщении; 3. по уплате экспортных таможенных пошлин в иностранной валюте, а
    также по оплате таможенных процедур.

    Вышеуказанные расходы в иностранной валюте оплачиваются до осуществления обязательной продажи части валютной выручки. Если же предприятия произвели вышеуказанные расходы со своих текущих ва­лютных счетов, то на сумму фактически произведенных платежей сред­ства в иностранной валюте с транзитных валютных счетов переводятся на валютные счета предприятий.
    29. Учет и оформление безналичных расчетов при использовании аккредитивов.

    Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство принимаемое банком (далее — банк-эмитент) по поручению плательщи­ка, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении по­следним документов, соответствующих условиям аккредитива, или пре­доставить полномочия другому банку (далее — исполняющий банк) про­извести такие платежи.

    Банками могут открываться следующие виды аккредитивов: 1. покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные); 2. отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными).

    При открытии покрытого (депонированного) аккредитива банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняюще­го банка на весь срок действия аккредитива.

    При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы аккреди­тива. Порядок списания денежных средств с корреспондентского счета банка-эмитента по гарантированному аккредитиву определяется согла­шением между банками.

    Отзывным является аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного согласования с получателем средств и без каких-либо обязательств банка-эмитента перед получателем средств после отзыва аккредитива.

    Безотзывным признается аккредитив, который может быть отменен только с согласия получателя средств. По просьбе банка-эмитента испол­няющий банк может подтвердить безотзывный аккредитив (подтвер­жденный аккредитив). Безотзывный аккредитив, подтвержденный испол­няющим банком, не может быть изменен или отменен без согласия ис­полняющего банка. Порядок предоставления подтверждения по безот­зывному подтвержденному аккредитиву определяется соглашением меж­ду банками.

    Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств.

    Условиями аккредитива может быть предусмотрен акцепт уполномо­ченного плательщиком лица.

    Получатель средств может отказаться от использования аккредитива по истечения срока его действия, если возможность такого отказа предусмотрена условиями аккредитива.

    Порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в основном дого­воре, в котором отражаются следующие условия: 1. наименование банка-эмитента; 2. наименование банка, обслуживающего получателя средств; 3. наименование получателя средств; 4. сумма аккредитива; вид аккредитива; 5. способ извещения получателя средств об открытии аккредитива; способ извещения плательщика о номере счета для депонирования средств, открытого исполняющим банком; 6. полный перечень и точная характеристика документов, представляе­мых получателем средств; 7. сроки действия аккредитива, представления документов, подтвер­ждающих поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), и требования к оформлению указанных документов; условие оплаты (с акцептом или без акцепта); 8. ответственность за неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательств.

    В основной договор могут быть включены иные условия, касающиеся порядка расчетов по аккредитиву.

    Платеж по аккредитиву производится в безналичном порядке путем перечисления суммы аккредитива на счет получателя средств. Допускаются частичные платежи по аккредитиву. За нарушения, допущенные при исполнении аккредитивной формы расчетов, банки несут ответственность в соответствии с действующим за­конодательством.

    Плательщик представляет обслуживающему банку аккредитив на бланке формы 0401063. Плательщик обязан указать: 1. вид аккредитива (при отсутствии указания на то, что аккредитив является безотзывным, он считается отзывным); 2. условие оплаты аккредитива (с акцептом или без акцепта); 3. Номер счета, открытый исполняющим банком для депонирования средств при покрытом (депонированном) аккредитиве; 4. срок действия аккредитива с указанием даты (число, месяц и год) его закрытия; 5. полное и точное наименование документов, против которых произво­дится платеж по аккредитиву; 6. наименование товаров (работ, услуг), для оплаты которых открывает­ся аккредитив, номер и дату основного договора, срок отгрузки това­ров (выполнения работ, оказания услуг), грузополучателя и место на­значения (при оплате товаров).

    При отсутствии хотя бы одного из этих реквизитов банк отказывает в открытии аккредитива.

    Для осуществления расчетов по покрытому (депонированному) аккре­дитиву плательщик указывает в аккредитиве номер лицевого счета, от­крытого на балансовом счете 40901 «Аккредитивы к оплате» испол­няющим банком на основании заявления получателя средств, составлен­ного в произвольной форме, который доводится исполняющим банком до сведения получателя средств, а получателем средств — до сведения пла­тельщика.

    При выставлении непокрытого (гарантированного) аккредитива поле «Счет (40901)» в аккредитиве не заполняется.

    Учет сумм покрытых (депонированных) аккредитивов осуществляется банком-эмитентом на внебалансовом счете 90907 «Выставленные аккре­дитивы».

    Учет сумм гарантий по непокрытым (гарантированным) аккредитивам осуществляется банком-эмитентом на внебалансовом счете 91404 «Га­рантии, выданные банком».

    В случае отзыва (полного или частичного) или изменения условий ак­кредитива плательщиком представляется в банк-эмитент соответствую­щее распоряжение, составленное в произвольной форме в трех экземпля­рах и оформленное на всех экземплярах подписями лиц, имеющих право подписи расчетных документов, и оттиском печати. На каждом экземпляре распоряжения, принятого банком-эмитентом, ответственный исполни­сь банка проставляет дату, штамп и подпись.

    Один экземпляр распоряжения помещается к соответствующему вне­балансовому счету, на котором учитываются аккредитивы в банке-эмитенте. Два экземпляра распоряжения не позже рабочего дня, следую­щего за днем его получения, пересылаются в исполняющий банк. Один экземпляр распоряжения передается исполняющим банком получателю средств, другой служит основанием для возврата денежных средств либо изменения условий аккредитива.

    Поступившие от банка-эмитента денежные средства по покрытому (депонированному) аккредитиву зачисляются исполняющим банком на открытый для осуществления расчетов по аккредитиву отдельный лице­вой счет балансового счета 40901 «Аккредитивы к оплате».

    При поступлении от банка-эмитента непокрытого (гарантированного) аккредитива сумма аккредитива учитывается на внебалансовом сче­те 91305 «Гарантии, поручительства, полученные банком».

    1   2   3   4   5   6


    написать администратору сайта