аудит. Аудит вопросы. Цель аудита учета денежных средств, источники информации
 Скачать 30.08 Kb.
|
|
Билет №18 Цель аудита учета денежных средств, источники информации Цель аудита денежных средств - в приобретении уверенности в ниже дальнейшем: В том, что все зарегистрированные наличные на руках и финансовых учреждениях реально существуют и заказчик имеет законное право на владение ими. В том, что каждая кассовая наличность ликвидная. В том, что наличность ограниченна нормативными сроками. В том, что данные поступления затрат и переводов между банковскими счетами учтены в положенное время. При совершении операций с денежными средствами соблюдается действующее право. Источниками информации аудита денежных средств в основном являются: - Первичные документы по учету денежных средств; - Учетные регистры; - Акты инвентаризации кассы; - Главная книга; - Отчетные бухгалтерские балансы. 2. Задачи аудита кассовых операций - Проверка своевременного и полного отражения в бухгалтерском учете операций с денежными средствами при соблюдении требований законодатель-ства Российской Федерации; - Правильное документальное оформление операций с денежными сред-ствами в соответствии с установленными правилами ведения кассовых операций; - Контроль за сохранностью денежных средств, документов в кассе и их целевым использованием; - Своевременное проведение инвентаризации денежных средств в кассе, выявление ее результатов и отражение на счетах бухгалтерского учета. Билет № 19 Задачи аудита банковских операций 1) Проведение анализа финансово-хозяйственной деятельности, оценка активов и пассивов; 2) Прогнозирование результатов финансово-хозяйственной деятельности и разработка рекомендаций по повышению финансовой устойчивости и ликвидности; 3) Постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета; 4) Консультация по вопросам финансового, налогового, банковского и иного законодательства РФ; 5) Обучение сотрудников; 6) Подтверждение данных проспекта эмиссии ценных бумаг; Задачи аудита учета операций по валютным счетам - установить законность открытия валютных счетов; - соответствие сумм по выпискам банка суммам, отраженным в первичных документах; - правильность осуществления перевода в гривны (соответствие курса перевода на определенную дату и т.д.); - правильность отражения в учете операций по продаже и покупке валюты; - правильность отнесения расходов по оплате услуг банка за конвертации, продаже валюты и др.; - правильность расчета и отнесения курсовых разниц; - правильность перечисления авансов за импортную продукцию. Билет № 20 Источники информации, задачи аудита учета расчетов с бюджетом Источники информации при проведении аудита расчетов с бюджетом используются: - приказ по учетной политике для целей налогообложения и для целей финансового учета; - данные о характере и масштабе деятельности аудируемого лица; - сведения о юридической и организационной структуре аудируемого лица; - выдержки или копии учредительных документов, лицензий, соглашений и протоколов; - информация об отрасли, экономической и правовой среде, в которой аудируемое лицо осуществляет свою деятельность; - результаты анализа финансово-хозяйственной деятельности и остатков по счетам бухгалтерского учета; - значения наиболее важных экономических показателей и тенденции их изменения; - первичные учетные документы, регистры бухгалтерского и налогового учета, используемые при расчете налогов и сборов; - налоговые декларации; - данные бухгалтерской отчетности. Задачи аудита: полнота и правильность определения налогооблагаемой базы; правильность применения ставок налогов и других платежей, а также арифметических подсчетов при начислении платежей; законность и обоснованность применения льгот при уплате налогов в бюджет; полнота и своевременность уплаты платежей в бюджет; правильность составления бухгалтерских проводок по начислению и уплате платежей; правильность составления и своевременность представления в налоговую инспекцию форм отчетности по видам платежей; правильность ведения аналитического и синтетического учета записям в главной книге и балансе предприятия. Задачи аудита расчетов с поставщиками, покупателями, разными дебиторами и кредиторами В ходе проверки расчетов с поставщиками, покупателями, разными дебиторами и кредиторами должны быть решены следующие задачи: • установлено наличие и правильность оформления документов по поставке товарно-материальных ценностей (договоров, актов сверки расчетов и др.); • выяснена правильность осуществления и учета расчетов за полученные и поставленные материальные ценности и услуги, оплаченные денежными средствами, с использованием векселей, путем зачета взаимных требований и т.п.; • определена правильность оценки полученных и отгруженных товаров (работ, услуг) при бартерных сделках; • подтверждена полнота и своевременность оприходования полученных товаров и учета выполненных работ; • установлена правильность оформления и отражения в учете полученных и выданных авансов, предъявленных претензий; • выяснена правильность отражения по соответствующим статьям баланса сумм дебиторской и кредиторской задолженности; • установлены причины и давность образования задолженности по расчетам, определена реальность и пути погашения дебиторской задолженности. Билет № 21 Источники информации для проверки расчетов с поставщиками, покупателями, разными дебиторами и кредиторами Источниками информации для проверки указанных расчетов являются договоры поставки продукции (работ, услуг), акты сверки расчетов, протоколы о зачете взаимных требований, акты инвентаризации расчетов, векселя, копии платежных документов, книга покупок, книга продаж, учетные регистры (ведомости, журналы-ордера, машинограммы) по счетам 60, 62, 58, 76, 79, 99 и т.д., Главная книга, итоговая (годовая) отчетность и т.д. Задачи аудита учета кредитных и заемных операций • проверка законности получения кредитов и займов; • проверка экономической целесообразности полученных кредитов и займов; • проверка своевременности погашения задолженности по кредитам и займам; • проверка правильности бухгалтерского учета кредитов и займов; • проверка достоверности данных бухгалтерской отчетности о кредитах и займах. Билет № 22 Цель аудита операций с ОС, информационная база, используемая аудитором при проверке ОС Целью аудита бухгалтерского учета основных средств является составление обоснованного мнения о достоверности и полноте информации об основных средствах, отраженной в бухгалтерской (финансовой) отчетности проверяемой организации и пояснениях к ней, а также установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций с основными средствами действующим в Российской Федерации нормативным документам. Информационная база, используемая аудитором при проверке основных средств, включает: – основные нормативные документы, регулирующие вопросы организации бухгалтерского учета и налогообложения операций с основными средствами; – приказ об учетной политике организации; – приказ об учетной политике для целей налогообложения; – первичные документы по отражению операций по основным средствам; – регистры синтетического и аналитического учета и движения основных средств, используемые в организации; – бухгалтерскую отчетность. Задачи аудита учета операций с ОС – изучение их состава и структуры, условий хранения и эксплуатации; подтверждение первичной оценки системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета; проверка правильности оформления и отражения в учете операций по движению ОС; – оценка начисленной амортизации и достоверности отражения ее в учете; – установление объемов выполненных ремонтов ОС и правильности отражения соответствующих расходов в учете; – подтверждение итогов проведенной в отчетном году переоценки ОС; – оценка качества проведенной инвентаризации. Билет № 23 Цель аудита НМА, источники информации при проведении аудита НМА Цель аудита нематериальных активов — составить обоснованное мнение о достоверности и полноте информации о них, отраженной в финансовой отчетности проверяемой организации. Источниками информации при проверке операций с нематериальными активами служат: - договоры купли-продажи (создания) объектов нематериальных активов; - авторские договоры; - акты приемки-передачи объектов нематериальных активов; - свидетельства на право пользования; - лицензии; - протоколы собраний учредителей; - протоколы о внесении объектов нематериальных активов в уставный капитал (простое товарищество) и согласовании их стоимости, карточки учета нематериальных активов (ф. № НМА-1), - инвентарные книги; - акты списания нематериальных активов; - учетные регистры (журналы-ордера, ведомости, машинограммы) по счетам 04, 05, 60, 76, 91, 97 и др., - Главная книга; - Положение об учетной политике предприятия и др. Задачи аудита учета НМА Основными задачами аудита нематериальных активов являются : - изучение состава нематериальных активов по данным первичных документов и учетных регистров, подтверждение права собственности на них; - оценка состояния синтетического и аналитического учета нематериальных активов; - подтверждение первичной оценки системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета нематериальных активов; - проверка своевременного и полного отражения в бухгалтерском учете операций с нематериальными активами при соблюдении требований законодательства Российской Федерации; - своевременное проведение инвентаризации нематериальных активов, выявление ее результатов и отражение на счетах бухгалтерского учета. Дополнительным рядом задач, решаемых во время аудита, являются следующие: - проверка правильности классификации объектов как нематериальных активов. Актуальность задачи связана с частыми неточностями в финансовой отчетности предприятий. Если отнесение объекта было проведено неправильно, то реализованная система его учета теряет свое значение. Нередки случаи ошибочной классификации объектов, не приносящих прибыль, как нематериальных активов; - анализ соответствия данных в бухгалтерских документах итогам учета. Каждый актив должен быть отмечен в финансовой отчетности организации; - установление соответствия затрат на приобретение актива реальному значению. Поскольку стоимость нематериальных объектов бывает сложно оценить, аудитор иногда принимает спорные решения, с точки зрения проверяемой организации. Если отсутствуют свидетельства, подтверждающие высокую ценность какого-либо изобретения, то большая цена, заложенная предприятием, может ставиться аудитором под сомнение; - проверка своевременности отображения всех изменений в составе НМА; - подтверждение соответствия структуры финансовой документации законодательству РФ. Билет № 24 1. Цель аудита операций с МПЗ, источники информации Целью аудита МПЗ является формирование мнения о достоверности показателей отчетности по статьям материальных ценностей «Запасы» и о соответствии применяемой в организации методики учета и налогообложения, действующим в Российской Федерации нормативным документам. Основными источниками информации являются первичные документы по учету производственных запасов и различные аналитические и синтетические регистры. В качестве первичных документов по учету материалов используются преимущественно унифицированные учетные документы, к числу которых относятся следующие формы: - доверенность (форма №М_2 и №М_2а) - применяется для оформления права лица выступать в качестве доверенного лица организации при получении материальных ценностей, отпускаемых поставщиком по наряду, счету, договору, заказу, соглашению; - приходный ордер (форма №М_4) - используется для учета материале поступающих от поставщиков или из переработки; - акт о приемке материалов (форма №М_7) - для оформления приемки материальных ценностей, имеющих количественные и качественные расхождения с данными сопроводительных документов поставщика; - лимитно-заборная карта (форма №М_8) - применяется для оформления отпуска материалов, систематически потребляемых при изготовлении продукции в течение месяца; - требование-накладная (форма №М_11) - используется для учета движения материальных ценностей внутри организации между структурными подразделениями или материально-ответственными лицами; - накладная на отпуск материалов на сторону (форма №М_15) - применяется для учета отпуска материальных ценностей хозяйствам своей организации, расположенным за пределами ее территории, или сторонним организациям; - карточка учета материалов (форма №М_17) - предназначена для учета движения материалов на складе по каждому сорту, виду, размеру или другому признаку материала; - акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений (форма №М_35) - применяется для оформления оприходования материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений, пригодных для использования при производстве работ. Задачи аудита учета операций с МПЗ, ошибки выявляемые, при аудите учета МПЗ Основные задачи аудита: Получение сведений о состоянии учета. Проверка законности хранения и продуктивности от применения материальных активов. Подтверждение соответствия фактического объема запасов потребностям предприятия. Выявление объектов с повреждениями и дефектами, из-за которых дальнейшая эксплуатация невозможна. Данная процедура сопровождается расчетом суммы ущерба и нахождением лиц, по вине которых произошло повреждение запасов. Проверка своевременного оприходования активов, законности их использования, списания. Установление правильности осуществленных инвентаризаций. Ошибки, выявляемые при аудите МПЗ, можно разделить на несколько групп: технического характера — пропуски, описки, неверная арифметика расчетов; программные ошибки — возникают при вводе информации в учетные программы, а также при обработке, хранении и передаче данных («двойные» проводки, сбой программы, неточное округление и др.); методологические — применение учетного способа или методики, не предусмотренных учетной политикой (включая не соответствующие нормативному законодательству собственные разработки по вопросам учета МПЗ или противоречащую законодательству интерпретацию применяемых учетных алгоритмов); документальные — ошибки в оформлении первичных документов по учету МПЗ (применение не закрепленных в учетной политике форм первички, неполное или некорректное заполнение реквизитов и др.); организационные — подписание первичных документов по учету МПЗ неуполномоченными лицами, нарушение установленной на предприятии технологии документооборота и др. Билет № 25 Источники информации, для проведения аудита расчетов с персоналом по оплате труда Источниками информации для проверки расчетов с персоналом являются: штатное расписание, положения, приказы, распоряжения, контракты, договоры гражданско-правового характера (подряда, возмездного оказания услуг и другие формы трудового договора), договоры личного страхования, на выдачу ссуд, продажу товаров кредит и др., табеля учета использования рабочего времени и учета заработной платы (ф. №Т-12), наряды, путевые листы, листки временной нетрудоспособности, исполнительные листы, расчетно-платежные, расчетные и платежные ведомости (ф. №№ Т-49, Т-51 и Т-53), лицевые счета (ф. № Т-54) и налоговые карточки работников, авансовые отчеты с приложенными к ним первичными документами, акты инвентаризации имущества, учетные регистры (журналы-ордера, ведомости, машинограммы) по счетам 68, 69, 70, 73,-76, 91, 94 и др., Главная книга, бухгалтерская отчетность, Положение об учетной политике предприятия и др. Задачи аудита расчетов с персоналом по оплате труда Задачи аудита расчетов с персоналом по оплате труда: - изучение системы внутреннего контроля расчетов с персоналом организации; - подтверждение достоверности производимых начислений и выплат работникам по всем основаниям и отражения их в учете; - проверка соблюдения норм действующего законодательства в части начислений и удержаний; - оценка системы организации аналитического и синтетического учета; - проверка правильности оформления и отражения в учете расчетов с персоналом по оплате труда. Билет № 26 Цель аудита ГП и ее реализации. Источники информации для проведения аудита ГП и ее реализации. Целью аудита готовой продукции и ее реализации является установление полноты оприходования готовой продукции, правильности исчисления выручки от реализации и себестоимости реализованной продукции. Источниками информации для проверки операций, отражающих выпуск готовой продукции и ее реализацию, являются: Положение об учетной политике организации, акты сдачи готовой продукции на склад, карточки складского учета готовой продукции, прейскурант цен, договоры на поставку продукции, счета-фактуры, книга продаж, накладные на передачу готовой продукции в места хранения (ф. № МХ-18), приказ-накладная, товарные накладные (ф. № ТОРГ-12), доверенности покупателей, ведомости учета остатков ТМЦ в местах хранения (ф. № МХ-19), ведомости выпуска готовой продукции, ведомости отгрузки и реализации готовой продукции, журнал-ордер № 11; ведомость № 16; количественно-суммовые карточки, оборотные ведомости, выписки с расчетных счетов в банках с приложенными первичными документами, кассовые документы о поступлении выручки, учетные регистры (журналы-ордера, ведомости, машинограммы) по счетам 20, 40, 43, 45, 46, 50, 51, 62, 90 и др., Главная книга и др. Задачи аудита учета продажи ГП (работ, услуг) Задачи бухгалтерского учета реализации продукции включают: 1) постоянный контроль реализуемой продукции (работ, услуг) по объему, ассортименту и качеству; 2) полный и достоверный учет реализуемой продукции на складе, систематический контроль за ее сохранностью и состоянием запасов; 3) своевременное и правильное документальное оформление отгруженной продукции (работ и услуг), четкая организация расчетов с покупателями; 4) контроль за выполнением плана по отгрузке и реализации продукции, произведенных работ и оказанных услуг в соответствии с заключенными договорами; 5) учет и контроль соблюдения сметы коммерческих и других расходов, связанных с отгрузкой и реализацией продукции (работ и услуг); 6) своевременное и достоверное определение результатов от реализации продукции (работ, услуг) и их учет. Билет № 27 Цель аудита учредительных документов и формирования уставного капитала. Задачи аудита расчетов с учредителями, формирования уставного капитала Цель аудита учредительных документов заключается в формировании мнения относительно составления учредительных документов действующему законодательству, правильности формирования уставного капитала, достоверности показателей бухгалтерской отчетности, соответствие порядка ведения бухгалтерского учета уставного капитала и расчетов с учредителями законодательству Российской Федерации. Задачи: 1. Изучение статуса юридического лица, сферы деятельности и права его функционирования 2. Проверка формирования и изменения уставного капитала, изучение его структуры 3. Установление законности выплаты доходов учредителям, соблюдение законодательства по налогам и сборам. Нормативные акты: 1. Гражданский кодекс 2. Налоговый кодекс 3. Федеральный закон «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 года №208-ФЗ. 4. Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» № 14-ФЗ от 08.02.1998 г. 5. Федеральный закон «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» от 08.08.2001 №129-ФЗ 6. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011 г. 7. План счетов бухгалтерского учета 8. Приказ Министерства финансов РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07.2010 г. №66н. 9. Приказ Минфина России от 28.08.2014 №84н «Об утверждении Порядка определения стоимости чистых активов» Задачи аудита учета капитала и резервов - изучение статуса юридлического лица организации, сферы деятельности и права его функционирования - установление наличия лицензий по видам деятельности, подлежащих лицензированию в соответствии с законодательством - проверка формирования и изменения уставного капитала - изучение структуры уставного капитала -установление законности выплаты доходов учредителям - проверка правильности образования и обоснованности использования резервов Билет № 28 Цель аудита и источники информации для проведения аудита финансовых результатов Целью проверки финансовых результатов предприятия является выражение мнения о достоверности отражения в учете и отчетности финансового результата, законности распределения и использования чистой прибыли. Основными источниками информации при проверке служат: бухгалтерская отчетность — « Бухгалтерский баланс» и « Отчет о финансовых результатах»; учетные регистры — Главная книга, журналы-ордера, ведомости, машинограммы по счетам 14 «Резервы под обесценение стоимости материальных ценностей», 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений», 63 «Резервы по сомнительным долгам», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 96 «Резервы предстоящих расходов», 98 «Доходы будущих периодов», 99 «Прибыли и убытки»; первичные документы — товарно-транспортные накладные, счета-фактуры, книга продаж, доверенности, лимитно-заборные карты, требования-накладные, накладные на отпуск материалов на сторону, акты на списание, акты приемки-передачи результатов выполненных работ, карточки учета материалов, инвентаризационные описи, расчеты бухгалтерии, производственные планы, сметы, нормы и нормативы расхода сырья, материалов и др.; юридические документы — договоры купли-продажи, мены, подряда, оказания услуг; решения суда о присуждении штрафов, пеней, неустоек в пользу предприятия. Задачи аудита учета финансовых результатов Задачами аудита финансовых результатов являются оценка правильности отражения финансово-хозяйственных операций в учете, оценка аналитического и синтетического учета, соблюдение законности совершения финансово-хозяйственных операций, связанных с формированием финансового результата. |