ПР 2 Расчет платежей при предоставлении рассрочки по уплате нало. Цель освоить навыки расчета платежей при предоставлении рассрочки по уплате налога
 Скачать 34.93 Kb.
|
|
Налоги и налогообложение ПР 2 Расчет платежей при предоставлении рассрочки по уплате налога Цель: освоить навыки расчета платежей при предоставлении рассрочки по уплате налога Краткие теоретические сведения Наличие указанного в подпункте 7 пункта 2 настоящей статьи основания для предоставления рассрочки по уплате налога устанавливается уполномоченным органом в случае, если сумма поступлений денежных средств на счета заинтересованного лица в банках за трехмесячный период, предшествующий подаче заявления о предоставлении рассрочки, меньше суммы краткосрочных обязательств заинтересованного лица (с учетом подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации по результатам налоговой проверки сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов), уменьшенной на величину доходов будущих периодов, по сведениям представленной в установленном порядке в налоговый орган бухгалтерской (финансовой) отчетности на последнюю отчетную дату, при соблюдении предусмотренных настоящим пунктом условий. (абзац введен Федеральным законом от 14.11.2017 N 323-ФЗ) Рассрочка по уплате налога по основанию, указанному в подпункте 7 пункта 2 настоящей статьи, может быть предоставлена заинтересованному лицу, финансовое положение которого не позволяет уплатить этот налог в срок, указанный в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, направленном заинтересованному лицу в соответствии со статьей 69 настоящего Кодекса, если имеется возможность уплаты заинтересованным лицом этого налога в течение срока, на который предоставляется рассрочка, и если заинтересованное лицо одновременно удовлетворяет следующим условиям: 1- сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, установленная в результате проведения налоговым органом налоговой проверки, составляет не более 70 процентов и не менее 30 процентов по отношению к выручке от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) за год, предшествующий году вступления в силу решения по результатам соответствующей налоговой проверки; (абзац введен Федеральным законом от 14.11.2017 N 323-ФЗ) 2- со дня создания организации, регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя до дня подачи в уполномоченный орган заявления о предоставлении рассрочки по уплате налога прошло не менее одного года; (абзац введен Федеральным законом от 14.11.2017 N 323-ФЗ) в отношении организации, физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, не возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве) в соответствии с законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве); 3- организация не находится в процессе реорганизации или ликвидации; (абзац введен Федеральным законом от 14.11.2017 N 323-ФЗ) 4- решение налогового органа по результатам налоговой проверки, в соответствии с которым подлежит уплате в бюджетную систему Российской Федерации сумма налога, указанная в заявлении заинтересованного лица о предоставлении рассрочки по уплате налога, не обжалуется в соответствии с главой 19 настоящего Кодекса на момент подачи такого заявления. При этом решение о предоставлении рассрочки по уплате налога подлежит отмене в случае, если после его вынесения заинтересованное лицо обжаловало решение налогового органа по результатам налоговой проверки, в соответствии с которым подлежит уплате сумма налога, указанная в решении о предоставлении рассрочки по уплате налога. Порядок расчета процентов за пользование бюджетными средствами по рассрочкам, предоставленным уполномоченными финансовыми органами Плата за пользование средствами бюджета при предоставлении рассрочек по уплате налогов и других обязательных платежей (PPRk) исчисляется отдельно за каждый период (месяц или квартал) в зависимости от графика уплаты, установленного Решением уполномоченного органа. Расчет производится в следующем порядке:  , гдеk = 1, 2, 3,..., m m - количество сроков погашения задолженности, установленных графиком уплаты; k - порядковый номер срока погашения задолженности, установленного графиком уплаты; i = 1, 2, 3,..., n; n - количество ставок рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующих в соответствующем месяце (квартале); i - порядковый номер ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в соответствующем периоде; SRi - i-тая ставка рефинансирования (в процентах), установленная Центральным банком Российской Федерации, действующая в соответствующем периоде; RP - размер процента, установленный в Решении уполномоченного органа о предоставлении рассрочки, который может принимать значения:  или  ;365 - количество календарных дней в году (366 - если год високосный);  - размер платы (в процентах) за пользование средствами бюджета при предоставлении рассрочек за один день при i-той ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (с округлением до 2-х десятичных знаков после запятой);N - общая сумма задолженности по конкретному налоговому платежу, рассроченная к уплате, в соответствии с Решением уполномоченного органа. Величина N изменяет свое значение в каждом периоде (помесячно или поквартально) (Nk) в сторону уменьшения после погашения части задолженности (SV), в соответствии с установленным графиком:  , где SV - единовременная сумма выплаты рассроченной задолженности по уплате налога; KDi - количество календарных дней действия i-той ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, в соответствующем периоде:  , где D - количество календарных дней в соответствующем периоде, если предоставлена рассрочка и уплата производится в соответствии с установленным графиком. Величина D при предоставлении рассрочки определяется для первого срока уплаты начиная с даты предоставления рассрочки по дату первого срока уплаты, установленную графиком. По второму сроку уплаты - со дня, следующего за первым сроком уплаты, по дату, установленную графиком для второго срока уплаты, и т.д. Задача 1 По заявлению налогоплательщика рассрочка по уплате задолженности по налогу на прибыль в сумме N = 600000 рублей предоставлена налогоплательщику на 6 месяцев с 15 марта по 15 сентября и в соответствии с графиком установлена помесячная уплата (m = 6) причитающейся части рассроченной задолженности. В соответствии с графиком уплаты установлены сроки внесения причитающейся части рассроченного к уплате налога и процентов - 15 числа каждого месяца, начиная с 15 апреля по 15 сентября. Кроме того, с 15 марта по 15 июня действовала ставка рефинансирования SR1 = 9%, а с 16 июня по 15 сентября - SR2 = 7%. Размер процента, установленный Решением уполномоченного органа, составляет RP = 1/2 = 0,5. Составить расчет уплаты задолженности. Задача 2 Налогоплательщик обратился в уполномоченный орган с заявлением о предоставлении рассрочки на 6 месяцев по налогу на прибыль в сумме 1500 000 руб. в связи с задержкой оплаты выполненного государственного заказа. Будет ли предоставлена рассрочка и на каких условиях ? Задача 3 Налогоплательщик обратился в уполномоченный орган с заявлением о предоставлении рассрочки на 6 месяцев по НДС в сумме 2 500 000 руб. в связи невозможностью единовременной уплаты сумм налога по результатам налоговой проверки. Выручка от реализации за год составила 4 200 000руб. Будет ли предоставлена рассрочка и на каких условиях ? |