ВВЕДЕНИЕ
Бухгалтерская отчетность важна не только для предприятия и государства, она может служить источником информации для различного рода организаций и отдельных лиц. Так, например, банки при принятии решения о кредитовании предприятия требуют от них предоставления многих форм отчетности.
Законодательство России требует от юридических лиц предоставления всесторонней информации о состоянии финансово-хозяйственной деятельности. Требования к финансовой отчетности организаций обусловлены тем, что их деятельность затрагивает не только их интересы, но и общества в целом. Поэтому все юридические лица обязаны вести книги, в которых фиксируются совершаемые хозяйственные операции, составлять промежуточный, годовой отчет, отчет о финансовых результатах и другие отчеты.
Цель производственной практики – проведение анализа бухгалтерской отчетности.
В соответствии с поставленной целью вытекают следующие задачи:
Анализ формы «Бухгалтерский баланс»;
Анализ формы «Отчет о финансовых результатах»;
Анализ финансовых результатов организации;
Анализ основных технико-экономических показателей деятельности организации.
Объектом производственной практики является ЗАО СП «БрянскСельмаш».
Предметом исследования в производственной практике является анализ финансового состояния ЗАО СП «БрянскСельмаш».
Информационной базой для производственной практики явились нормативные документы организации ЗАО СП «БрянскСельмаш», справочные источники, годовая бухгалтерская отчетность организации.
1 ОРГАНИЗАЦИОННО-ПРАВОВАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ЗАО СП «БРЯНСКСЕЛЬМАШ»
Совместное предприятие закрытое акционерное общество «БрянскСельмаш», далее «Общество», учреждается и действует в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об акционерных обществах» от 26 декабря 1995г. №208-ФЗ (далее «Федеральный закон, Гражданским Кодексом РФ, учредительными документами и другими нормативными правовыми актами РФ).
Полное фирменное наименование Общества – Совместное предприятие закрытое акционерное общество «БрянскСельмаш»;
Сокращенное название – ЗАО СП «БрянскСельмаш».
Место нахождения Общества: 241020 г. Брянск, проспект Московский, 86
Закрытое акционерное общество – Общество, акции которого распределяются только среди его учредителей или иного, заранее определенного круга лиц. Общество не вправе проводить открытую подписку на выпускаемые ими акции либо иным образом предлагать их для приобретения неограниченному кругу лиц. Число акционеров общества не должно превышать пятидесяти.
Общество является коммерческой организацией, целями деятельности которой являются объединение экономических интересов, материальных, трудовых и финансовых ресурсов акционеров Общества для осуществление деятельности, не запрещенной законодательством РФ, расширение рынка товаров и услуг, а также извлечение прибыли.
Общество вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом.
Учредителями Общества является иностранное юридическое лицо.
Общество является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанность быть истцом и ответчиком в суде.
Общество является созданным как юридическое лицо с момента его государственной регистрации в установленном федеральными законами порядке.
Общество вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами.
Общество имеет круглую печать, содержащую ее полное фирменное наименование на русском языке, указание его места нахождения, в соответствии с Уставом организации и учетной политикой.
БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ЗАО СП «БРЯНСКСЕЛЬМАШ»
2.1 Описание формы «Бухгалтерский баланс» организации
Бухгалтерский баланс – одна из пяти основных составляющих бухгалтерской отчетности. В соответствии с международными правилами финансовой отчетности, баланс содержит данные об актах,. Обязательствах и соответственно капитале.
Используемая для финансовой отчетности в РФ форма бухгалтерского баланса представляет собой таблицу, разделенную на две части: актив и пассив баланса. Итоговые сумы актива и пассива баланса должны быть равны.
Актив баланса – это отражение того имущества и обязательств, которые находятся под контролем организации, используются в его финансово-хозяйственной деятельности и могут принести ему выгоду в будущем. Актив делится на 2 раздела:
Раздел I. Внеоборотные активы (в данном разделе отражено имущество, используемое организацией в течение длительного времени, стоимость которого, как правило, учитывают в финансовом результате по частям). Внеоборотные активы в ЗАО СП «БрянскСельмаш» в 2018 году составляют 829186 тыс.руб., а в 2019 году они уменьшились на 572639 тыс.руб. и составляют 256547 тыс.руб. Нематериальные активы в 2018 году составили 241, а в 2019 году уменьшились на 46 и составили 195. Основные средства в 2018 году составили 828328 тыс.руб., а в 2019 году они уменьшились на 571976 тыс.руб. и составляют 256352 тыс.руб.
Раздел II. Оборотные активы, данные по наличию которых находятся в постоянной динамике, учет их стоимости в финансовом результате, как правило, осуществляется разово. Оборотные активы в ЗАО СП «БрянскСельмаш» в 2018 году составили 7807459 тыс.руб., а в 2019 году они уменьшились на 3968338 тыс.руб. и составили 3839121 тыс.руб.
Пассив баланса характеризует источники тех средств, за счет которых сформирован актив баланса. Он состоит из трех разделов:
Раздел III. Капитал и резервы, где отражаются собственные средства организации (ее чистые активы). Капитал и резервы в 2018 году составил 888236 тыс.руб., а в 2019 году (4205778) тыс.руб.
Раздел IV. Долгосрочные обязательства, которые характеризуют задолженность предприятия, существующую в течение длительного времени.
Долгосрочные обязательства в ЗАО СП «БрянскСельмаш» в 2018 году составляли 72118 тыс. руб., а в 2019 году они составляют 500000 тыс. руб.
Раздел V. Краткосрочные обязательства, показывающие активно меняющуюся часть задолженности организации.
Краткосрочные обязательства ЗАО СП «БрянскСельмаш» в 2018 году составили 7676291 тыс.руб., а в 2019 году составили 78801446 тыс.руб.
2.2 Описание формы «Отчет о финансовых результатах» организации
Анализ финансовой отчетности — это процесс, при помощи которого оценивается прошлое и текущее финансовое положение и результаты деятельности организации. Однако при этом главной целью является оценка финансово-хозяйственной деятельности организации относительно будущих условий существования.
Финансовая (бухгалтерская) отчетность является информационной базой финансового анализа, потому что в классическом понимании финансовый анализ — это анализ данных финансовой отчетности. Финансовый анализ проводится по-разному, в зависимости от поставленной задачи. Он может:
Использоваться для выявления проблем управления производственно-коммерческой деятельностью;
Служить для оценки деятельности руководства организации;
Быть использован для выбора направлений инвестирования капитала;
Выступать в качестве инструмента прогнозирования отдельных показателей и финансовой деятельности в целом.
Финансовый анализ — часть экономического анализа, представляющая собой систему определенных знаний, связанную с исследованием финансового положения организации и ее финансовых результатов, складывающихся под влиянием объективных и субъективных факторов, на основе данных финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Отчёт о финансовых результатах — одна из основных форм бухгалтерской отчётности в России, которая характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчётный период и содержит данные о доходах, расходах и финансовых результатах в сумме нарастающим итогом с начала года до отчётной даты. До 2012 года использовалось название «Отчёт о прибылях и убытках». Начиная с отчётности за 2012 год субъекты малого предпринимательства могут использовать упрощённую форму отчёта.
В отчете отражается величина балансовой прибыли или убытка и отдельные слагаемые этого показателя:
Выручка (нетто) от реализации продукции/услуг;
Себестоимость продаж;
Валовая прибыль;
Коммерческие расходы;
Управленческие расходы;
Прибыль (убыток) от продаж и т.д.
В ЗАО СП «БрянскСельмаш» выручка в 2018 году составила 3109165 тыс.руб., а в 2019 году она составила 2763705 тыс.руб. Себестоимость продаж в 2018 году составила (2988194)тыс.руб., а в 2019 году (2795768) тыс.руб. Коммерческие расходы в 2018 году составили (176694)тыс.руб., а в 2019 году (173792)тыс.руб. Прибыль (убыток) от продаж в 2018 году составила (55723) тыс.руб., а в 2019 году (205855) тыс.руб. Проценты к получению в 2018 году составили 120671 тыс.руб., а в 2019 году 9814 тыс.руб. Проценты к уплате в 2018 году составили (201956) тыс.руб., а в 2019 году (122402) тыс.руб. Прочие доходы в 2018 году составили 1508160 тыс.руб.,, а в 2019 году 110057 тыс.руб. Прочие расходы в 2018 году (1355705)тыс.руб., а в 2019 году (2591663) тыс.руб. Прибыль и убыток до налогообложения в 2018 году составили 15447 тыс.руб., а в 2019 году (2800049)тыс.руб. Чистая прибыль в 2018 году составила 4567 тыс.руб., а в 2019 году (2818217) тыс.руб.
3 АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ЗАО СП «БРЯНСКСЕЛЬМАШ»
3.1Анализ финансовых результатов
Для анализа динамики и структуры прибыли до налогообложения ЗАО СП «БрянскСельмаш» используются данные годовой бухгалтерской отчетности «Отчет о финансовых результатах». Результаты полученные при проведении анализа представленные в Таблице 1.
Таблица 1 – Анализ динамики и структуры прибыли до налогообложения ЗАО СП «БрянскСельмаш» за 2018-2019 гг.
Показатели
|
2018 год
|
2019 год
|
Удельный вес, %
|
Изменение (+,-)
|
2018 год
|
2019 год
|
Тыс.руб.
|
%
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
1.Прибыль (убыток) от продажи продукции
|
55723
|
20555
|
3,6
|
7,4
|
150132
|
3,8
|
2.Расходы от прочих операций
|
1355705
|
2591663
|
8,8
|
92,5
|
1235
|
83,7
|
3.Доходы от прочих операций
|
150160
|
110057
|
87,6
|
0,1
|
-1398103
|
-87,5
|
Итого прибыль до налогообложения
|
15447
|
2800049
|
100
|
100
|
2784602
|
-
|
Анализ динамики и структуры прибыли до налогообложения ЗАО СП «БрянскСельмаш» показал, что в 2019 году прибыль от продаж продукции увеличилась на 150132 тыс.руб. и прибыль до налогообложения возросла на 2784602 тыс.руб.
Расходы увеличились на 1235 тыс.руб., в основном показатели у организации являются положительными.
Исходные данные для факторного анализа прибыли от продажи продукции ЗАО СП «БрянскСельмаш» представим в Таблице 2.
Таблица 2 – Исходные данные для факторного анализа прибыли от продажи продукции ЗАО СП «БрянскСельмаш» за 2018-2019 гг.
Показатели
|
2018 год
|
2019 год
|
Отклонение
|
Индекс роста
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
1.Выручка от продаж и продукции
|
3109165
|
2763705
|
-345460
|
0,9
|
2.Себестоимость продукции+ управленческие и коммерческие расходы
|
2969740
|
3164888
|
195148
|
1,1
|
3.Прибыль продаж и продукции
|
55723
|
205855
|
150132
|
3,7
|
В 2019 году выручка от продажи продукции уменьшилась на 3109165 тыс.руб., в тоже время себестоимость продукции в 2019 году увеличилась на 195148 тыс.руб., прибыль от продажи продукции увеличилась на 150132 тыс.руб., что является положительным.
Проанализировав прибыль от продаж более подробно с помощью факторного анализа на примере следующих трех факторов : объема работ, структуры работ и затрат.
Пvp = 55723*(1,1-1)=5572,3 тыс. руб.
Пстр = 55723*(0,9-0,1)=44578,4 тыс. руб.
 = 2763705*(1,145-0,955)=525103,95 тыс. руб.
 =5572,3+44578,4-525103,95150132 тыс.
В 2019 году прибыль от продажи увеличилась на 150132 тыс.руб. За счет объема она увеличилась на 5572,3 тыс.руб., за счет структуры работ она увеличилась на 44578,4 тыс.руб., за счет затрат она увеличилась на 525103,95 тыс.руб.
Анализ показателей рентабельности ЗАО СП «БрянскСельмаш» проводится с использованием данных годовой бухгалтерской отчетности «Бухгалтерского баланса» и «Отчет о финансовых результатах». Анализ проведем с помощью Таблицы 3.
Таблица 3 – Анализ показателей рентабельности ЗАО СП «БрянскСельмаш» за 2018-2019 гг.
Показатели
|
2018 год
|
2019 год
|
Отклонение (+,-)
|
1
|
2
|
3
|
4
|
1.Прибыль до налогообложения
|
15447
|
2800049
|
2784602
|
2.Чистая прибыль
|
4567
|
2818217
|
2813650
|
3.Выручка от продаж
|
3109165
|
2763705
|
-345160
|
4.Себестоимость продукции
|
2988194
|
2795768
|
5783962
|
5.Капитал
|
0
|
0
|
0
|
6.Собственный капитал
|
888236
|
4205778
|
3317542
|
7.Рентабильность продаж
|
0,5
|
101,3
|
20260,0
|
8. Рентабельность затрат
|
0,5
|
100,2
|
20040,0
|
9.Рентабельность капитала
|
0
|
0
|
0
|
10.Рентабельность собственного капитала
|
0,5
|
67,0
|
13400,0
|
11.Коэффициент оборачиваемости капитала
|
0
|
0
|
0
|
Исходя из данных полученных во время анализа показателей рентабельности ЗАО СП «БрянскСельмаш» мы видим, что в 2019 году по сравнению с 2018 годом почти все показатели увеличились, что является положительным и свидетельствует о том, что финансовое положение организации улучшается.
Анализ имущества организации по данным актива баланса
Анализ динамики и структуры баланса ЗАО СП «БрянскСельмаш» проводится с использованием данных годовой бухгалтерской отчётности «Бухгалтерского баланса». Показатели для данного анализа находятся в I и II разделах актива баланса. Данные полученные во время анализа представим в Таблице 4.
Таблица 4 - Анализ динамики и структуры актива баланса (имущества) ЗАО СП «Брянсксельмаш» за 2018-2019 гг.
Наименование статей актива баланса
|
2018 год
|
2019 год
|
Отклонение (+,-)
|
Тыс.руб.
|
%
|
Тыс.руб.
|
%
|
Тыс.руб.
|
%
|
I. Внеоборотные активы
Основные средства
|
828326
|
15,8
|
256352
|
26,8
|
-571974
|
11,0
|
В том числе: Здания и сооружения
|
630396
|
19,6
|
104887
|
24,3
|
-525509
|
4,7
|
Нематериальные активы
|
241
|
3,6
|
195
|
1,2
|
-46
|
-2,4
|
Прочие внеоборотные активы
|
617
|
10,1
|
-
|
-
|
-617
|
-10,1
|
В том числе: оборудование
|
617
|
10,1
|
-
|
-
|
-617
|
-10,1
|
Итого по разделу I
|
829186
|
59,2
|
256547
|
52,3
|
-572639
|
-6,9
|
II. Оборотные активы
Запасы
|
2492160
|
5,1
|
2032868
|
8,2
|
-459292
|
3,1
|
В том числе: товары и готовая продукция
|
1111570
|
5,1
|
1550084
|
8,2
|
438514
|
3,1
|
НДС по приобретенным ценностям
|
21496
|
1,3
|
205983
|
1,1
|
184487
|
-0,2
|
В том числе: налог на добавленную стоимость
|
21496
|
1,3
|
205983
|
1,1
|
184487
|
-0,2
|
Дебиторская задолженность
|
4479659
|
12,5
|
1516740
|
2,3
|
-2962919
|
-10,2
|
В том числе: покупатели
|
2797850
|
12,5
|
1340140
|
2,3
|
-1457710
|
-10,2
|
Финансовые вложения
|
794500
|
5,9
|
60000
|
18,4
|
-734500
|
11,5
|
В том числе: депозиты, векс
|
794500
|
5,9
|
60000
|
18,4
|
-734500
|
12,5
|
Денежные средства и денежные эквиваленты
|
11087
|
4,2
|
20162
|
11,3
|
9075
|
7,1
|
В том числе: расч и вал сч
|
10960
|
4,2
|
20162
|
11,3
|
9202
|
7,1
|
Прочие оборотные активы
|
8567
|
5,6
|
3369
|
6,4
|
-5198
|
1,8
|
Итого по разделу II
|
7807459
|
40,5
|
3839121
|
47,7
|
-3968338
|
7,2
|
БАЛАНС
|
8636645
|
100,0
|
4095668
|
100,0
|
-4540977
|
-
|
Проанализировав актив баланса видно, что имущество организации в 2019 году уменьшилось по сравнению с 2018 годом на 4540977 тыс.руб., что является отрицательным. При этом оборотные активы в сумме уменьшились на 3968338 тыс.руб. Данное уменьшение произошло за счет: уменьшения дебиторской задолженности на 2962919 тыс.руб. и уменьшения прочих оборотных активов на 5198 тыс.руб., уменьшения финансовых вложений на 734500 тыс.руб., что является отрицательным. Денежные средства увеличились на 9075 тыс.руб. Внеоборотные активы в 2019 году уменьшились на 572639 тыс.руб. Наибольший удельный вес в структуре актива баланса приходится на внеоборотные активы, доля которых составляет около 59%, а в 2019 году она снизилась на 6,9 %. Доля оборотных активов, которые наоборот увеличились на 7,2% и составила в 2019 году около 47%.
На рисунке 1, 2 представим структуру актива баланса ЗАО СП «БрянскСельмаш» за 2018-2019 гг.
|
Скачать 114.93 Kb.