КР МДК 02.01. Дайте письменный ответ на теоретический вопрос. Учет труда и заработной платы
 Скачать 38.22 Kb.
|
|
Задание 1. Дайте письменный ответ на теоретический вопрос. «Учет труда и заработной платы» Учетом персонала предприятия занимается кадровая служба или отдел бухгалтерия Первичными документами по учету численности персонала являются приказы о приеме, увольнении или переводе на другую работу и о предоставлении отпуска. Каждому работнику при приеме на работу присваивается табельный номер. Бухгалтерия на каждого работника открывает лицевой счет для накапливания сведений о заработке. Учет использования рабочего времени ведется в табелях учета использования рабочего времени. Начиление заработной платы. Заработная плата начисляется в расчетно-платежной ведомости. Применяются формы оплаты труда:
При повременной оплате труда заработок начисляется за определенное количество отработанного времени с учетом квалификации работника и условий труда. При сдельной оплате труда размер заработка зависит от количества изготовляемой продукции в соответствии с установленными расценками. Для целей бухгалтерского учета зарплата делится на основную и дополнительную. Под основной заработной платой подразумеваются:
Дополнительная заработная плата включает выплаты предусмотренные законодательством, за непроработанное время:
В состав фонда заработной платы включаются:
Сотрудникам могут начисляться дополнительно к заработной плате выплаты социального характера. В состав выплат социального характера включаются компенсации и социальные льготы, предоставленные работникам на лечение, отдых, проезд, материальная помощь и другие. Расчет отпускаНачисление отпуска - это типичный пример начисления за неотработанное время. В основе расчета за неотработанное время лежит средний заработок. Расчет отпускных осуществляется, исходя из среднего заработка работника за последние 12 месяцев. Для расчета среднедневного заработка, средний заработок сотрудника за месяц делится на 29,4 (среднее количество календарных дней в месяце). Так же может быть рассчитан средний заработок работника за один календарный день, который в последствие умножается на количество календарных дней отпуска. Расчет пособия по временной нетрудоспособности (больничный)Источником пособия по временной нетрудоспособности (больничный) является не себестоимость, а средства фонда социального страхования. Основанием для расчета сумм к оплате является табель учета использования рабочего времени и листок о временной нетрудоспособности (больничный) из лечебного учреждения. Для расчета пособий по временной нетрудоспособности необходимо учитывать страховой стаж сотрудника. Пособие по временной нетрудоспособности выдается в размере:
При болезни работнику нужно оплачивать не рабочие, а календарные дни. Пособие по временной нетрудоспособности исчисляется исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два предыдущих календарных года. Дневное пособие работника рассчитывается следующим образом: сумма доходов за два предыдущих календарных года делится на 730 (количество календарных дней в двух годах). В 2011 году предельная величина базы, на которую начислялись взносы в ФСС России, составляла 463 000 руб. В 2012 году - 512 000 руб. То есть средний дневной заработок для целей расчета пособия в 2013 году не должен превышать 1335,61 руб. ((512 000 руб. + 463 000 руб.) : 730 дн.). Удержания из заработной платы Бухгалтерия предприятия не только производит начисление заработной платы, но и удержания. В соответствии с законодательством из заработной платы могут производиться следующие удержания:
Расчет алиментовЕсли в бухгалтерию поступил исполнительный документ (решение суда) на уплату алиментов, то из заработка работника нужно удержать указанные в этом документе суммы. Алименты могут быть установлены в твердой сумме или в процентах от зарплаты. Предельный размер удержаний при наличии алиментных обязательств составляет 70 % дохода после вычета НДФЛ. По общему правилу размер алиментов составляет 1/4 от суммы дохода на одного ребенка, 1/3 - на двоих детей, 1/2 - на троих и более детей. По решению суда размер этих долей может быть уменьшен или увеличен судом с учетом материального или семейного положения сторон и иных заслуживающих внимания обстоятельств. Расчет НДФЛ и вычетов по налогу на доходы физических лиц.Основная ставка налога на доходы установлена в размере 13 процентов. По этой ставке физические лица резиденты РФ определяют налог с получаемых доходов по месту работы и других доходов, например, от сдачи квартиры в наём, продажи автомобилей и т.д. Однако, для отдельного ряда случаев предусмотрены другие ставки налога на доходы. Налогооблагаемый доход физического лица уменьшается на сумму предоставляемых налогоплательщику налоговых вычетов. До 2012г. Для всех налогоплательщиков действовал стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц, до месяца, в котором доход, исчисленный с нарастающим итогом с начала года, превысил 20.000 руб. С 2012 года этот вычет больше не применяется. Дополнительно налогоплательщику, в зависимости от количества детей предоставляются вычеты на каждого ребенка. С 1 января 2012 года действуют следующие размеры детских вычетов: 1 400 рублей - на первого ребенка, 1 400 рублей - на второго ребенка, 3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка. Для вычетов на детей существует ограничение по доходам налогоплательщика. Вычеты действуют до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (с начала года) по ставке 13 %, превысил 280 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 рублей, детские вычеты не применяются. В следующем налоговом периоде (в следующем году) применение вычетов возобновляется. Задание 2. Решите практические ситуации: Задача №1. В бухгалтерию организации Петров И.С. подал заявление с просьбой предоставить ему стандартный налоговый вычет в размере 1 400 рублей на содержание одного ребенка в возрасте до 18 лет. Оклад Петрова И.С. 42 000 рублей. Определить сумму НДФЛ и составить бухгалтерскую проводку на ее удержание. Решение: Налог = (42000-1400)*13%=5278 Проводки по учету НДФЛ с зарплаты: - начислена заработная плата (42000) – Дт 44 Кт70 - удержан налог с заработной платы (5278) – Дт 70 Кт 68 НДФЛ - выплачена заработная плата (42000-5278=36722) – Дт 70 Кт 50 - перечислен налог в бюджет(5278) – Дт68 НДФЛ Кт51 Задача №2. Согласно табелю использования рабочего времени, за март отчетного года экономист производственного отдела Ковалева Т.И. оклад 35 000 рублей отработала 19 дней вместо 21 дня и брала 2 дня отпуска за свой счет. Начислить работнику заработную плату за март, составьте бухгалтерскую проводку на сумму начисленной заработной платы. Решение: 35000/21*19=31666,7 - начислена заработная плата (31666,7) – Дт26 Кт70 Задача №3. Составьте все необходимые бухгалтерские проводки, если дано: Зарегистрировано акционерное общество закрытого типа «Беркут». Величина уставного капитала - 150 000 руб. Уставный капитал разделен на 150 обыкновенных акций с номинальной стоимостью 1 000 руб. учредители предприятия: - ПАО «Гарант» подписалось на 100 обыкновенных акций: -АО «Виктория» подписалось на 50 обыкновенных акций; ПАО «Гарант» внесло в УК АО «Беркут» автомобиль стоимостью 80 000 руб., 20 000 руб. - взнос материалами. АО «Виктория» внесло свой взнос деньгами на расчетный счет. Решение: -отражена величина уставного капитала и задолженность учредителей по его оплате(150000) – Дт 75 Кт 80 -взнос в уставный капитал ЗАО «Беркут» учредителем ПАО «Гарант» основного средства (автомобиля) (80000) – Дт 08 Кт 75 -взнос в уставный капитал ЗАО «Беркут» учредителем ПАО «Гарант» материалами (20000) – Дт10 Кт75 -взнос в уставный капитал ЗАО «Беркут» учредителем АО «Виктория» денежными средствами на расчетный счет (50000) – Дт51 Кт75 -автомобиль введен в эксплуатацию (80000) – Дт01 Кт08 Задача №4. Списать основное средство с баланса организации вследствие физического износа. Определить сумму убытка, составить все необходимые бухгалтерские записи. Организация приняла решение о списании с баланса станка, непригодного к дальнейшему использованию. Первоначальная стоимость станка - 98 500 руб., сумма начисленной амортизации - 97 000 руб. За демонтаж станка рабочим начислена заработная плата - 5 600 руб., отчисления страховых взносов на социальные нужды от суммы начисленной заработной платы - 30%. От ликвидации станка получено запасных частей и металлолома на 3 650 руб. Решение: - первоначальная стоимость станка (98500) – Дт01выб. Кт01 - начислена амортизация (97000) – Дт 02 Кт01 -прочие расходы (1500) – Дт91.2 Кт01 - начислена заработная плата рабочим (5600) – Дт 91.2 Кт70 -отчисления на социальные нужды 30% (1680) Дт91.2 Кт69 - получены запасные части и металлолом от ликвидации станка (3650) – Дт10 Кт91.1 - убыток (5130) – Дт99 Кт91.9 Задача №5. 31 марта отчетного года организация получила заем в суме 200 000 руб. сроком на три месяца под 20% годовых. Проценты начисляются и перечисляются заимодавцу ежемесячно в конце каждого месяца. Сумма основного долга возвращается 30 июня. Составить бухгалтерские проводки за март, апрель, май, июнь. Решение: Март Дт51 Кт66 – получен краткосрочный кредит (200000) Апрель Дт91.2 Кт66 – начислены % банку за использование кредита (3333,33) Дт66 Кт51 – частично погашен кредит банку (3333,33) Май Дт91.2 Кт66 – начислены % банку за использование кредита (3333,33) Дт 66 Кт51 – частично погашен кредит банку (3333,33) Июнь Дт91.2 Кт66 – начислены % банку за использование кредита(3333,33) Дт66 Кт 51 – частично погашен кредит банку(3333,33) Дт 66 Кт51 погашен краткосрочный кредит банка с расчетного счета (200000) Задача №6. Составить корреспонденцию счетов на произведенные хозяйственные операции: 1. Начислена за месяц заработная плата рабочим, занятым производством продукции - 123 000 руб.; 2. Удержан из начисленной заработной платы налог на доходы с физических лиц - 15 100 руб.; 3. Начислены страховые взносы на социальные нужды в процентах от заработной платы работникам основного производства в части зачисляемой в: ФСС - 2,9% -? руб.; ПФ -22% -? руб.; ФОМС -5,1% -? руб.; 4. Начислены банку проценты за пользование краткосрочным кредитом – 9 000 руб.; 5. Поступила на расчетный счет от покупателя задолженность за проданную им продукцию - 58'800 руб.; 6. На расчетный счет поступил долгосрочный кредит банка - 160 000 руб.; 7. Объявлен уставный капитал в сумме вкладов учредителей (участников) - 150 000 руб. Бухгалтерские проводки по практическим заданиям оформить в журнале фактов хозяйственной жизни. Журнал фактов хозяйственной жизни
Задание 3. Найдите правильный ответ. Контрольный тест: 1. При какой форме оплаты труда за основу берется затраченное время и тарифная ставка работника? б) повременная 2. Удержание налога на доходы физических лиц отражается проводкой: в) Дт 70 Кт 68 3. Какой проводкой оформляют реформацию баланса при получении прибыли по итогам года? в) Дт 99 Кт 84 4.Прибыль от продажи продукции - это: б) разница между выручкой от продажи и ее полной фактической себестоимостью 5.Бухгалтерская запись Дт 84 Кт 80 означает: а) увеличение уставного капитала 6. Какой бухгалтерской проводкой отражают прибыль от продажи основных средств? а) Дт 91 Кт 99 7. Какой бухгалтерской записью отражают продажу продукции за наличный расчет? б) Дт 50 Кт 90 8. Какой проводкой оформляют погашение недостачи денег в кассе, выявленной при инвентаризации кассиром? в) Дт 50 Кт 73/2 9. Что означает бухгалтерская запись Дт 51 Кт 62? б) получение аванса от покупателя 10. Расчеты по депонированной заработной плате относят: б) к кредиторской задолженности 11. При списании фактической себестоимости реализованной продукции на счетах бухгалтерского учета делают запись: в) Дт 90 Кт 43 12. Кредит банка погашен за счет средств аккредитива: в) Дт 66 Кт 55-1 13. К целевому финансированию относят средства, получаемые: б) на строго определенные цели, например, субсидии из бюджета 14. Прибыль, полученная от продажи продукции (работ, услуг), отражается записью: в) Дт 90 Кт 99 15. Финансовый результат продажи готовой продукции определяется на счете: б) 90 «Продажи» ЛИТЕРАТУРА
Дополнительная литература:
Интернет- ресурсы: debet-kredit.info | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||