Учет основных средств. Дипломная работа Учет основных средств предприятия на примере ооо " профит" содержание
 Скачать 225.14 Kb.
|
2.2. Организация бухгалтерского учета и контроля на предприятииВ бухгалтерии ООО « ПРОФИТ» осуществляется распределение учетной работы по функциональным отделам и за конкретным исполнителями. Функциональное распределение работ разрешает иметь совершенное представление о ходе учетных работ, приближает к объектам, которые учитываются, формирует условия для полной и равномерной загрузки любого учетного работника. При функциональной организации структурные подразделения бухгалтерии формируются за участками учетной работы (рис.4).  Рис.4.. Схема организации бухгалтерии ООО « ПРОФИТ» Штат бухгалтерии ООО « ПРОФИТ» составляет 6 человек и состоит из следующих функциональных групп (таблица 2). ООО « ПРОФИТ» имеет открытый текущий счет в одном банковском учреждении - ПАО «Банк ВТБ» г. Москва. Для оперативного ведения своих расчетов с банком применяется программно-технический комплекс «Клиент-банк». Эта система является составляющей программ банковской деятельности и источником поступления расчетных документов к системе электронных платежей банков либо внутренней платежной системы и состоящей из банковской и клиентской частей. Таблица 4 Функциональные участки бухгалтерии ООО « ПРОФИТ»
На предприятии введена четкая регламентация деятельности каждого из штатных сотрудников и всего по подразделению с помощью разработки Положения о бухгалтерской службе и должностных инструкций работников. Главным бухгалтером ООО « ПРОФИТ» проводится вырабатывание учетной политики предприятия и утверждается приказом об учетной политики. Согласно Приказа об учетной политике ООО « ПРОФИТ» , бухгалтерский учет выполняется по журнально-ордерной форме с использованием специализированной сетевой бухгалтерской программы и компьютерной техники 1С:Бухгалтерия 7.7. 2.3. Синтетический и аналитический учет движения основных средств на предприятииСинтетический учет поступления основных средств в ООО « ПРОФИТ», выполняется на таких счетах: Счет 01 «Основные средства» Счет 02 «Амортизация основных средств» Счет 08 «Вложения во вне оборотные активы» Счет 91 «Прочие доходы и расходы» ООО « ПРОФИТ» 18.01.2017 г. приобрело объект основных средств – оборудование для уборки помещений по товарной накладной № 19 на сумму 75520 руб. в т.ч. НДС 11520 руб., соответственно счету поставщика. Срок эксплуатации – 4 года. Поскольку цена объекта превосходит 40000 руб., то оборудование причисляется к основным средствам и причисляется также ко второй амортизационной группе. Приобретенное оборудование предназначено для уборки офисных помещений вместо устарелой модели, но тем временем смена совершаться не будет, и приобретенное оборудование отдается на склад. Затраты по приобретению оборудования в ООО « ПРОФИТ» отражаются проводкой дебет 08 кредит 60 на стоимость основного средства без НДС. Сумма НДС, которая подлежит уплате поставщику, отображается по дебету счета 19, в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Расчет с поставщиком в учете отображается записью по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и кредиту счета 51 «Расчетный счет». Соответственно Инструкции по использованию Плана счетов выработанная первоначальная стоимость основного средства, которое введено в эксплуатацию и оформлено в поставленном порядке, списывают с кредита счета 08.4 в дебет счета 01 «Основные средства», который предназначен для обобщения сведений о присутствии и движении основных средств организации. Объект рассматривают как основное средство лишь после начала его действительного применения и, соответствующе, оформления формы № ОС-1 «Акт о приеме-передаче объекта основных средств». Форма № ОС-1 содержит такие данные: дата введения в эксплуатацию, в нашем случае - 21.01.2017 год, срок полезного использования – 48 месяцев или 4 года, соответственно классификации основных средств, способом начисления амортизации является линейный. Амортизация основных средств вычисляется по формуле (1): А = ПС*N, (1) где ПС – первоначальная стоимость объекта основных средств; N – % амортизационных отчислений; Норма амортизации вычисляется по формуле (2): % амортизационных отчислений = 1/э × 100% , (2) где э – срок эксплуатации объекта в месяцах; N = 1/48 × 100% = 2,08% А = 64000 руб. × 2,08% = 1331,2 руб. – сумма амортизации за 1 месяц На конец отчетного периода 31.01.2017 г. действительный срок службы - 11 месяцев, следовательно, сумма амортизации будет составлять: 1331,2 руб. × 11 мес. = 14643,2 руб. Итак, остаточная стоимость оборудования будет составлять: 64000 руб. – 14643,2 руб. = 49356,8 руб. ООО « ПРОФИТ» сумму НДС, уплаченную поставщику, на основании п.2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК вправе принимать к вычету при отсутствии счета-фактуры и документов, которые подтверждают оплату по факту в полном объеме, после взятия на учет объекта основного средства. Поступление клинингового оборудовании в журнале регистрации хозяйственных операций ООО « ПРОФИТ» отражено проводками: Таблица 5 Хозяйственные операции по учету поступления основных средств за январь 2017 года в ООО « ПРОФИТ»
Выбытие объекта основных средств в ООО « ПРОФИТ» осуществляется при: прекращении использования в результате морального или физического изнашивания, продажи, передаче в форме вклада в уставный (складочный) капитал иной организации, паевой фонд; передаче по договору мены, дарения; внесении в счет вклада по договору о общей деятельности; выявлении недостачи и порчи активов в процессе инвентаризации; прочие случаи. К другим случаям можно отнести выбытие основных средств в бухгалтерском учете, физически из организации не выбывающие, однако не приносят предприятию экономический доход (выгоды) в будущем. Необходимость сбыта основного средства может появиться у ООО « ПРОФИТ» по различным основаниям: объект может выйти из строя и предприятию его выгоднее сбыть , чем ремонтировать; оснащение морально несовременно; организации просто необходимы денежные средства . Причинами могут быть самые разными. Вследствие продажи основных средств ООО « ПРОФИТ» освобождается от ненужного ему основного средства и сокращает сумму налога на имущество, так как даже в случае, если основное средство не прилагается по назначению, налог на имущество продолжают начислять. Реализовать объект основных средств - это является одним из частных случаев выбытия основных средств, которое все время не используется для выпуска продукции, проведения работ, предоставления услуг, в том числе для управленческих потребностей ООО « ПРОФИТ». Стоимость основного средства, которое выбывает вследствие реализации , подлежит списанию с бухгалтерского учета. При продаже основных средств организация приобретает доход, который соответственно пункту 30 ПБУ 6/01 принимается к бухгалтерскому учету в сумме, которое согласовано сторонами. Затраты, которые связаны с реализацией основных средств, причисляются к прочим расходам соответственно пункту 11 ПБУ 10/99. В состав расходов вводится остаточная стоимость основного средства, расходы на его демонтаж, транспортирование, упаковка и прочее. Работы, которые связаны с продажей основных средств, могут проводиться самой организацией и также сторонними организациями. Соответственно договора купли-продажи № 20, заключенный 21 января 2017 г. ООО « ПРОФИТ» продает автономный электрический генератор. Продажная стоимость генератора 90000 руб. в то числе НДС 18%. Генератор был приобретен 15 сентября 2011 г. и введен в эксплуатацию 15 сентября 2011 г. Срок полезного использования - 7 лет. Начальная цена генератора - 50000 руб. Сумма скопленным амортизации: % амортизационных отчислений = 1/84 мес. × 100% = 1,139% Сумма амортизации за один месяц: А = 50000 руб. × 1,139% = 569,5 руб. Сумма накопленной амортизации за период эксплуатации: А = 569,5 руб. × 34 мес. = 19363 руб. - Остаточная стоимость генератора = 50000 руб. – 19363 руб. = 30637 руб. По окончании процедуры выбытия остаточную стоимость объекта основных средств списывают с кредита субсчета учета выбытия основных средств в дебет счета прибылей и убытков как операционные расходы. Когда при выбытии объекта основных средств предприятие имеет доходы в виде материальных ценностей (узлы и детали, агрегаты выбывающего объекта основных средств, которые пригодны для ремонта иных объектов основных средств, в том числе прочие материалы, которые получены в следствии демонтажа (разборки) объекта, названные материальные ценности приходуют на счет учета имущества по текущей рыночной стоимости на дату списания объекта основных средств в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы». Продажа компрессора отображена в журнале регистрации хозяйственных операций ООО « ПРОФИТ» следующими проводками (таблица 6): Таблица 6 Хозяйственные операции по учету реализации основных средств за январь 2017 года в ООО « ПРОФИТ»
В ООО « ПРОФИТ» по решению комиссии в связи с моральным и физическим износом 25.01.2017 г. списана станция АТС, амортизация, по которой начислена не полностью. Основанием для списания станции АТС, служит оформленный акт о списании объекта основных средств по форме № ОС-4. Станция АТС была введена в эксплуатацию 15.09.2010 г. Первоначальная стоимость станции 160000 рублей. Срок полезного использования 5 лет (60 месяцев). Сумма амортизации составляет: % амортизационных отчислений = 1/60 мес. × 100% = 1,67% Сумма амортизации за один месяц: А = 160000 руб. × 1,67% = 2672 руб. Сумма накопленной амортизации за период эксплуатации: А = 2672 руб. × 50 мес. = 133600 руб. Остаточная стоимость станции АТС = 160000 руб. – 133600 руб. = 2640 руб. Затраты на ликвидацию станции АТС выполнены с помощью под- рядчика и составили 5000 руб. От списания станции поступил 10 микросхем по рыночной стоимости 700 руб. за шт. Ликвидация станции АТС отражена в журнале регистрации хозяйственных операций ООО « ПРОФИТ» такими проводками (таблица 7): Таблица 7 Хозяйственные операции по учету ликвидации основных средств за январь 2017 года в ООО « ПРОФИТ»
По завершении отчетного периода в ООО « ПРОФИТ» определяется разность между дебетовыми и кредитовыми оборотами по каждому субсчету счета 91 «Прочие доходы и затраты» и списывают ее на счет 99 «Прибыли и убытки». Превышение дебетового оборота над кредитовым отображают по дебету счета 99 и кредиту счета 91, а превышение кредитового оборота над дебетовым - по дебету счета 91 и кредиту счета 99. Основной регистр аналитического учета основных средств в ООО « ПРОФИТ» - инвентарные карточки. На лицевой стороне инвентарных карточек указывается название и инвентарный номер объекта, год выпуска (постройки), дата и номер акта о приемке, месторасположение, первоначальная цена, норма амортизационных отчислений, шифр затрат (для отнесения сумм амортизации), сумма начисленной амортизации, внутреннее переведение и причина выбытия. На оборотной стороне инвентарных карточек указывается информация о дате и расходах по достройке, дооснащении, модернизации и реконструкции объекта, проведенных ремонтных работах, в том числе короткую индивидуальную характеристику объекта. Инвентарные карточки составляют в бухгалтерии ООО « ПРОФИТ» на каждый инвентарный номер в единственном экземпляре. Они могут употребляться для группового учета похожих предметов, которые имеют равную техническую характеристику, равную стоимость, равное производственно-хозяйственное предназначение и поступившие в эксплуатацию в одном календарном месяце. При помещении в одном здании нескольких структурных подразделений (цех, отдел и т.п.), по которым расходы планируют отдельно, в дополнение к общей инвентарной карточке в ООО « ПРОФИТ» открыты справочные инвентарные карточки отдельно по любому направлению (коду) затрат с меткой «для начисления амортизации» соответственно утвержденным разделением площади и начальной цены инвентарного объекта между соответственными пользователями. Инвентарные карточки заполняются на основании первичных документов (акты приемки-передачи, технические паспорта и др.) и передаются под расписку в соответственный отдел ООО « ПРОФИТ». В соответствии с ПБУ 6/01 в бухгалтерской отчетности ООО « ПРОФИТ» подлежит раскрытию такая информация: - первоначальная стоимость и сумма начисленной амортизации по основным группам основных средств на начало и конец отчетного года; - движение основных средств на протяжении отчетного года по основным группам (поступление, выбытие и т.п.). Согласно данных Баланса ООО « ПРОФИТ», на 01.01.2017 г. остаточная стоимость основных средств составляет 2142737 тыс.руб. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||