1.3 Понятие и нормативное регулирование предпринимательской деятельности по ведению документации хозяйственных операций имуществ организации
УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ОРГАНИЗАЦИИ
Учетная политика на 2022 год
Общество с ограниченной ответственностью «R-Style»
ИНН 6910019195 / КПП 691001001
г. __________________ 31 декабря 2022 г.
ПРИКАЗ № 1
Об учетной политике на 2022 год
С целью соблюдения налогового законодательства и требований Закона ФЗ № 402 - ФЗ
ПРИКАЗЫВАЮ:
Принять с 01 января 2022 года учетную политику для целей бухгалтерского учета и налогообложения следующего содержания:
1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
В настоящем приказе определяется учетная политика для целей бухгалтерского и налогового учета ООО «R-Style», в которой устанавливаются принципы отражения в бухгалтерском и налоговом учете всех фактов хозяйственной деятельности и их оценки согласно Закону ФЗ № 402 – ФЗ и Налоговому Кодексу РФ.
2. ОРГАНИЗАЦИОННЫЙ РАЗДЕЛ:
|
(Выберите свой вариант)
|
Основание
|
2.1 Способ ведения учета:
- учет ведет лично руководитель организации
|
Закон ФЗ - 402 «О бухгалтерском учете»,
Налоговый Кодекс РФ
|
2.2 Уровень централизации учета:
- централизованный,
|
Закон ФЗ - 402 «О бухгалтерском учете»
|
2.3 Формы первичных учетных документов:
- разрабатываются самостоятельно и утверждаются как приложения к учетной политике,
|
Закон ФЗ - 402 «О бухгалтерском учете»
|
2.4 Перечень лиц, имеющих право подписи в первичных учетных документах:
- формируется организацией самостоятельно и утверждается в приложении к учетной политике.
|
Закон ФЗ - 402 «О бухгалтерском учете»
|
2.5 Перечень документов составляемых в момент совершения операции и после завершения операций:
- формируется организацией самостоятельно, утверждается в приложении к учетной политике.
|
Закон ФЗ - 402 «О бухгалтерском учете»,
НК РФ
|
2.6 График документооборота:
- формируется организацией самостоятельно, утверждается в приложении к учетной политике.
|
Закон ФЗ - 402 «О бухгалтерском учете»
|
2.7 Форма учета
- бухгалтерского: журнально-ордерная, мемориально-ордерная, упрощенная, автоматизированная.
- налогового: ручная, автоматизированная
|
Закон ФЗ - 402 «О бухгалтерском учете»,
НК РФ
|
2.8 Рабочий план счетов
- для целей бухгалтерского учета формируется на основании типового плана счетов согласно Инструкции,
- для налогового - формируется самостоятельно или не применяется.
|
Приказ Министерства финансов
Российской Федерации
от 31 октября 2000 г. N 94н
|
2.9 Обработка учетной информации:
- ручная,
- автоматизированная.
|
Закон ФЗ - 402 «О бухгалтерском учете»,
НК РФ
|
2.10 Реестр форм регистров
для целей бухгалтерского учета:
- формируется самостоятельно, утверждается в приложении к учетной политике,
для налогообложения:
- разрабатывается на основе данных бухгалтерского учета,
- используются рекомендованные формы,
- регистры формируются самостоятельно.
|
Закон ФЗ - 402 «О бухгалтерском учете»,
НК РФ
|
2.11 Инвентаризация
- состав инвентаризационной комиссии, сроки проведения инвентаризации, перечень имущества и обязательств, подлежащих инвентаризации формируется самостоятельно,
за исключением обязательных случаев, предусмотренных Законодательством.
|
Методические указания, утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95 № 49.
Закон ФЗ № ФЗ – 402
|
2.12 Внутренний контроль
- организация создает службы внутреннего контроля,
|
Закон ФЗ № ФЗ – 402
|
2.13 Формы отчетности
- типовые.
|
Приказ Минфина № 66н от
02.07.2010 г.
|
2.14 Способ представления отчетности
- лично
- по почте,
- в электронном виде.
|
Закон ФЗ - 402 «О бухгалтерском учете»,
НК РФ
|
3. МЕТОДИЧЕСКИЙ РАЗДЕЛ
|
3.1 Амортизация основных средств:
Способ амортизации основных средств:
для целей бухгалтерского учета:
- линейный,
для налогового:
- линейный или нелинейный.
_________________________________________________________________
3.2 Учет активов стоимостью до 40 000 рублей:
Установить стоимость, в пределах которой активы подлежат учету в составе МПЗ не более 40 000 р.
_________________________________________________________________
3.3 Амортизационная Премия:
- применяется.
|
Закон ФЗ - 402 «О бухгалтерском учете»,
НК РФ
|
3.4 Способ амортизации НМА:
для целей бухгалтерского учета:
- линейный,
|
пункт 15 ПБУ 14/2000,
НК РФ
|
3.5 Способ отражения амортизации НМА
- с использованием счета 05 "Амортизация НМА"
- на счете 04 "НМА".
|
пункты 20, 21 ПБУ 14/2000
|
3.6 Переоценка основных средств
- переоценка проводится,
|
пункт 15 ПБУ 6/01
|
3.7 Ремонт основных средств
- затраты списываются единовременно.
|
НК РФ
|
3.8 Учет затрат по кредитам и займам
- решение о переводе долгосрочной задолженности в краткосрочную.
|
пункт 6 ПБУ 15/01
|
3.9 Оценка финансовых вложений при выбытии
- по средней стоимости.
|
пункт 26 ПБУ 19/02
|
3.10 Учет материальных ценностей
- с использованием счетов 15 и 16,
|
Инструкция по применению плана счетов
|
3.11 Способ оценки запасов при отпуске в производств,
- по средней себестоимости.
|
пункт 27 ПБУ 5/01,
НК РФ
|
3.12 Учет транспортно-заготовительных расходов
- учет на субсчете к счету 10.
|
пункт 83 Методических указаний по учету МПЗ
|
3.13 Оценка приобретаемых товаров
для целей бухгалтерского учета:
- по фактической себестоимости,
для целей налогообложения:
- по средней себестоимости,
|
пункты 6, 13 ПБУ 5/01,
НК РФ
|
3.14 Оценка тары
- по покупным ценам
|
пункты 166, 182 Методических указаний по учету МПЗ
|
3.15 Оценка незавершенного производства
- по стоимости сырья, материалов, полуфабрикатов.
|
пункт 64 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ
|
3.16 Порядок признания выручки
в бухгалтерском учете: - по мере готовности продукции или в целом по итогам,
в налоговом учете: - по методу начисления или по кассовому методу.
|
Инструкция по применению Плана счетов,
НК РФ
|
3.17 Учет выпуска готовой продукции
- с использованием счета 40,.
|
Инструкция по применению Плана счетов
|
3.18 Формирование резервов
- резервы создаются (по видам резервов),
.
|
ПБУ
НК РФ
|
3.19 Перечень прямых расходов
- организация самостоятельно определяет перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг).
|
НК РФ
|
Ответственность за составление учетной политики возлагается на Главного бухгалтера (иное лицо).
Учётная политика — совокупность способов ведения бухгалтерского учёта — первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.
Принципы учетной политике организации:
Полнота
Своевременность
Непротиворечивость, состоящая в необходимости совпадения данных аналитического и синтетического учета
Рациональность
Последовательность
Сопоставимость
Ситуации по учету имущества организации
Фирма приобрела оборудование, не требующее монтажа. Покупная стоимость оборудования 255000. Счет транспортной организации за доставку оборудования 10200. Оборудование принято к учету. Нормативный срок эксплуатации 11 лет. Счета оплачены.
Фирма ведет строительство здания. Списаны на строительство материалы 153000, заработная плата составила 71400.
Учредитель внес в уставный капитал оборудование по стоимости 428400. Расходы по монтажу 71400. Оборудование принято к учету. Нормативный срок использования 25 лет.
Фирма приобрела оборудование, требующее монтажа. Поставщик предъявил счет на сумму 244800. Монтаж проведен собственными средствами и затраты составили: стоимость материалов 36720, стоимость работ 73440.
Монтаж закончен и оборудование принято к учету. Нормативный срок 25 лет.
Проведен текущий ремонт объекта ОС собственными силами. Стоимость использованных материалов 8500. Стоимость работ 25500.
Фирма продает объект ОС за 481440(в том числе НДС). Первоначальная стоимость объекта 1183200, амортизация 55%. Оплата получена.
Фирма ликвидирует оборудование. Первоначальная стоимость 703800, амортизация 495720. Затраты на демонтаж: заработная плата 55080. От демонтажа оприходованы запасные части на сумму 30600.
Передано в качестве вклада в уставный капитал здание первоначальной стоимостью 2244000, амортизация 816000. Согласованная стоимость 153000.
Фирма предоставила заем в сумме 489600 сроком 2 года под 18% годовых.
Фирма приобрела программное обеспечение стоимостью 159120 (без НДС). Услуги по установку оплачены на сумму 24480.
Фирма закупила материалы. Поставка и оприходование на склад:
Дата 01.10.2017, цена 306, количество 100
Дата 12.10.2017, цена 408, количество 120
Дата 21.10.2017, цена 439, количество 80
Дата 29.10.2017, цена 347, количество 45
В течении месяца списаны на производство материалы в количестве 551.
Фирма оплатила поставщику материалы в сумме 110160 (в том числе НДС, 60% от счета). Материалы поступили на склад. Оплачены услуги транспортной организации в сумме 10200. Материалы стоимостью 24480 переданы в производство. Материалы стоимостью 30600 проданы за 20400 (без НДС) под вексель сроком на 5 лет под 18% годовых.
Фирма произвела следующие статьи расходов за отчетный месяц:
- фонд оплаты труда производственных рабочих 142800
- фонд оплаты труда персонала управления 91800
- счет за электроэнергию 40800
- счет за коммунальные услуги 65280-
- счет за работы производственного характера 77520-
- счет охранного предприятия_________________.
Остатки НЗП на начало месяца 0, на конец месяца 0.
Наименование счета
|
Номер счета
|
Номер и наименование субсчетов первого порядка
|
Основные средства
|
01
|
01-1 Основные средства
01-1-1 Основные средства в организации
01-1-2 Основные средства, облагаемые налогом на имущество
01-9 Выбытие основных средств
|
Амортизация основных средств
|
02
|
02-1 Амортизация основных средств, облагаемых налогом на имущество
02-2 Амортизация основных средств, не облагаемых налогом на имущество
|
Нематериальные активы
|
04
|
|
Амортизация нематериальных активов
|
05
|
|
Вложения во внеоборотные активы
|
08
|
08-1 Приобретение земельных участков
08-3 Строительство объектов основных средств
08-4 Приобретение объектов основных средств
08-5 Приобретение нематериальных активов
|
Материалы
|
10
|
10-1 Сырье и материалы
10-3 Топливо
10-5 Запасные части
10-6 Прочие материалы
10-8 Строительные материалы
10-9 Инвентарь и хозяйственные принадлежности
10-10 Специальная оснастка и специальная одежда на складе
10-11 Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации
|
НДС по приобретенным ценностям
|
19
|
19-1 НДС при приобретении основных средств
19-1-1 НДС при приобретении основных средств, подлежащий распределению
19-1-2 НДС при приобретении основных средств, принимаемый к вычету
19-1-3 НДС при приобретении основных средств, включаемый в их стоимость
19-2 НДС при приобретении нематериальных активов
19-2-1 НДС при приобретении нематериальных активов, подлежащий распределению
19-2-2 НДС при приобретении нематериальных активов, принимаемый к вычету
19-2-3 НДС при приобретении нематериальных активов, включаемый в их стоимость
19-3 НДС по приобретенным материально-производственным запасам, работам, услугам, имущественным правам
19-3-1 НДС по приобретенным материально-производственным запасам, работам, услугам, имущественным правам, подлежащий распределению
19-3-2 НДС по приобретенным материально-производственным запасам, работам, услугам, имущественным правам, принимаемый к вычету
19-3-3 НДС по приобретенным материально-производственным запасам, работам, услугам, имущественным правам, включаемый в их стоимость
|
Товары
|
41
|
41-1 Товары на складах
|
Расходы на продажу
|
44
|
|
Касса
|
50
|
|
Расчетный счет
|
51
|
|
Переводы в пути
|
57
|
|
Финансовые вложения
|
58
|
|
Резервы под обесценение финансовых вложений
|
59
|
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
|
60
|
|
Расчеты с покупателями и заказчиками
|
62
|
|
Резервы по сомнительным долгам
|
63
|
|
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
|
66
|
|
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
|
67
|
|
Расчеты по налогам и сборам
|
68
|
|
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
|
69
|
|
Расчеты с персоналом по оплате труда
|
70
|
|
Расчеты с подотчетными лицами
|
71
|
|
Расчеты с персоналом по прочим операциям
|
73
|
|
Расчеты с учредителями
|
75
|
75-1 Расчеты по вкладам в уставный капитал
75-2 Расчеты по выплате доходов
|
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
|
76
|
|
Уставный капитал
|
80
|
|
Собственные акции (доли)
|
81
|
|
Резервный капитал
|
82
|
|
Добавочный капитал
|
83
|
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
|
84
|
|
Целевое финансирование
|
86
|
|
Продажи
|
90
|
90-1-1 Выручка по деятельности с основной системой налогообложения
90-1-2 Выручка по отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения
90-2-1 Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения
90-2-2 Себестоимость продаж по отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения
90-3 Налог на добавленную стоимость
90-9 Прибыль/убыток от продаж
|
Прочие доходы и расходы
|
91
|
91-1 Прочие доходы
91-2 Прочие расходы
91-9 Сальдо прочих доходов и расходов
|
Недостачи и потери от порчи имущества
|
94
|
|
Резервы предстоящих расходов
|
96
|
|
Доходы будущих периодов
|
98
|
|
Прибыли и убытки
|
99
|
|
содержание
|
Сумма
|
дебет
|
Кредит
|
Ситуация 1
|
1. Акцептован счет от поставщика за оборудование, не требующее монтажа
А) стоимость
Б) НДС
|
255000
42500
297500
|
08,4
19,1
|
60
60
|
1.2. Получен счет транспортной компании за доставку, не требующего монтажа
А) стоимость
Б) НДС
|
10200
1700
11900
|
08
19
|
60
60
|
1.3. Оплачен счет поставщика за оборудование
|
297500
|
60
|
50
|
1.4. Оплачен счет транспортной организации
|
11900
|
60
|
50
|
1.5. Оборудование принято к учету по первоначальной стоимости
|
255000
|
01
|
08
|
Ситуация 2
|
2. Списаны материалы на строительство здания
|
153000
|
08
|
10
|
2.1. Начислена заработная плата
|
71400
|
08
|
70
|
2.2. Начислены страховые взносы по заработной плате
|
21420
|
08
|
69
|
Ситуация 3
|
3. Сформирован уставный капитал
|
|
75
|
80
|
3.1. Учредитель внес вклад в уставный капитал
|
428400
|
07
|
75
|
3.2. Оборудование передано в монтаж
|
71400
|
08
|
07
|
3.3. Акцептован счет за монтаж оборудования
А) стоимость
Б) НДС
|
428400
71400
499800
|
08
19
|
60
60
|
3.4. Оплачен счет за монтаж оборудования
|
499800
|
60
|
51
|
3.5. Объект принят к учету
|
142800
|
01
|
08
|
Ситуация 4
|
4.1. Акцептован счет поставщика, за оборудование, требующее монтажа
А) стоимость
Б) НДС
|
244800
40800
285600
|
08
19
|
60
60
|
4.2. Оборудование передано в монтаж
|
244800
|
08
|
07
|
4.3 Списаны материалы на монтаж оборудования
|
36720
|
08
|
10
|
4.4. Отражена стоимость монтажных работы
А) стоимость
Б) НДС
|
73440
12240
85680
|
07
19
|
60
60
|
4.6. Оборудование принято к учету
|
322320
|
01
|
08
|
Ситуация 5
|
5. Произведен текущий ремонт объекта собственными силами:
А) стоимость использованных материалов
Б) НДС
|
8500
1416,67
9916,67
|
20
19
|
10
60
|
5.1. Начислена заработная плата
|
25500
|
08
|
70
|
5.2. Начислены страховые взносы
|
7650
|
08
|
69
|
Ситуация 6
|
6. Списана сумма амортизации на момент реализации
|
650760
|
02
|
01
|
6.1. Списана остаточная стоимость объекта
|
169320
|
91.2
|
02
|
6.2. Предъявлен счет покупателю
|
481400
|
62
|
91.1
|
6.3 Начислен НДС от реализации оборудования
|
80233
|
91.2
|
68
|
6.4. Получена оплата от покупателя на расчетный счет
|
481400
|
51
|
62
|
Ситуация 7
|
7. Списана сумма амортизации на момент демонтажа
|
495720
|
02
|
01
|
7.1. Списана остаточная сумма
|
208080
|
91.2
|
01
|
7.2. Начислена заработная плата за демонтаж
|
|
91.2
|
70
|
7.3. Начислены страховые взносы
|
|
91.2
|
69
|
7.4. Оприходованы запасные части от демонтажа
|
|
10
|
91.1
|
Ситуация 8
|
8. Сформирован уставный капитал
|
2244000
|
75
|
80
|
8.1. Объект принят к учету
|
2244000
|
01
|
08
|
8.2. Отражена амортизация на момент ввода в эксплуатацию
|
816000
|
20
|
02
|
Ситуация 9
|
9. Фирма предоставила заем сроком на 2 года под 18% годовых
|
489600
|
58
|
51
|
Ситуация 10
|
10. Акцептован счет поставщика за ПО
А) стоимость
Б) НДС
|
159120
31824
190944
|
08
19
|
60
60
|
10.1. Оплачен счет за ПО
|
190944
|
60
|
51
|
10.2. Оплачен счет за установку
|
24480
|
60
|
51
|
Ситуация 11
|
11. Акцептован счет поставщика за материалы за 01.10.2017
А) стоимость
Б)НДС
|
30600
5100
35700
|
10.8
19.1
|
60
60
|
11.1. Акцептован счет поставщика за материалы за 12.10.2017
А) стоимость
Б) НДС
|
48960
8160
57120
|
10.8
19.1
|
60
60
|
11.2. Акцептован счет поставщика за материалы за 21.10.2017
А) стоимость
Б) НДС
|
35120
5853,33
40973
|
10.8
19.1
|
60
60
|
11.3. Акцептован счет поставщика за материалы за 29.10.2017
А) стоимость
Б) НДС
|
15615
2602,5
18217,5
|
10.8
19.1
|
60
60
|
ООО «R-Style» при списание материалов применяет метод средней себестоимости. Способ по средней себестоимости предполагает расчет себестоимости единицы учета запасов путем деления общей себестоимости на их количество. Средняя себестоимость может рассчитываться периодически через равные интервалы времени или по мере поступления каждой новой партии запасов.
Для расчета себестоимости запасов, которые не могут обычны образом заменять друг друга, а так же запасов, учитываемых в специальном порядке (драгоценные камни, металлы). Рассчитывается в отношении каждой единицы учета запасов.
В таблице произведем расчеты списания материалов ООО «R-Style» по методу средней себестоимости.
Таблица – Расчет списания материалов ООО «R-Style» по методу средней себестоимости.
Показатель
|
Цена за единицу продукции, руб
|
Количество, шт
|
Стоимость
|
Поступление за месяц
01.10.2017
12.10.2017
21.10.2017
29.10.2017
|
306
408
439
347
|
100
120
80
45
|
306100
48960
35120
15615
|
Итого:
|
|
345
|
405795
|
|
Скачать 269.05 Kb.