задание по налогам. Э с с е по дисциплине Налогообложение в зарубежных странах 1
 Скачать 36.91 Kb.
|
|
Э С С Е по дисциплине «Налогообложение в зарубежных странах» 1.Эволюция НДС в налоговой теории и практике. 2. Мировая практика налогообложения недвижимости и формирование концепции налога на недвижимость в российской экономике. ВАРИАНТ 1 1.Правительственная политика в области налогообложения называется A.монетарной политикой; B.деловым циклом; C.фискальной политикой; D.политикой государственных расходов; E.политикой распределения доходов. Ответ: С. Фиска́льная (налогово-бюдже́тная) поли́тика (англ. Fiscal policy) — правительственная политика, один из основных методов вмешательства государства в экономику с целью уменьшения колебаний бизнес-циклов и обеспечения стабильной экономической системы в краткосрочной перспективе . Основными инструментами фискальной политики являются доходы и расходы государственного бюджета, то есть: налоги, трансферты и государственные закупки товаров и услуг. 2.Экономические принципы налогообложения впервые сформулированы: A.А. Лаффером; B.Д. Рикардо; C.А. Смитом; D.Дж. Кейнсом. Ответ: C.А. Смитом; 3.Прямые налоги, по мнению многих экономистов являются: А) признаками свободы населения, так как каждый точно знает, сколько он заплатил и сколько он может потребовать от государства; В) признаками несвободы населения, так как каждый точно не знает, как расходуются данные средства. Преимущества прямых налогов заключаются в том, что они в большей степени соизмеряются с платежеспособностью, точнее и яснее определяют налоговую обязанность каждого налогоплательщика, а поступления по ним в бюджет дают более верный и определенный доход. 4.Что способствует становлению затратной экономики: До последнего времени она использовалась Россией и странами Восточной Европы. Как и другие модели, затратная система направлена на рациональное ведение хозяйства. В ее основе заложена система строгого учета затрат (отсюда название «затратная модель») с целью снижения себестоимости выпускаемой продукции. Допускавшееся снижение эффективности при использовании этой модели было обусловлено не системой учета, а методами организации и управления. Переход на рыночные условия при разрушении сложившихся методов организации и управления (хотя и не очень эффективных) привел к многократному увеличению расточительства. А) присутствие полной конкуренции при свободном ценообразовании; В) полное отсутствие конкуренции при свободном ценообразовании; С) отсутствие конкуренции при урегулированном ценообразовании. Ответ: С) отсутствие конкуренции при урегулированном ценообразовании. 5. Каково содержание понятий «налогоплательщик» и «налоговый агент»? Налогоплательщик (субъект налогообложения) — это лицо, на котором лежит юридическая обязанность уплатить налог за счет собственных средств. Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и сборы (ст. 19 части первой НК РФ). Таким образом, самое общее деление плательщиков на группы — это деление на налогоплательщиков — физических лиц и налогоплательщиков-организаций. Налоговый агент 1. Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации. 2. Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обеспечение и защита прав налоговых агентов осуществляются в соответствии со статьей 22 настоящего Кодекса. 6. Назовите элементы налогообложения, которые соответствуют приведен- ным ниже характеристикам: а) сумма, из которой выплачивается налог; налогооблагаемой базой б) часть налоговой базы , подлежащая уплате в бюджет; В отношении имущества, находящегося на балансе российской организации, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет по местонахождению указанной организации с учетом особенностей, предусмотренных статьями 384, 385 и 385.2 НК РФ в) исключения из общего режима налогообложения; Исключение составляет упрощенная система налогообложения на основе патента, применяемая только индивидуальными предпринимателями. г) совокупность действий по фактическому внесению сумм налога в бюджет; Уплата налога – совокупность действий налогоплательщика или иного субъекта по фактическому внесению суммы налога в бюджет или внебюджетный фонд. д) характеристика налога, определяемая по данным бухгалтерского учета; Понятие налога на прибыль – это прямой налог, его величина прямо зависит от конечных финансовых результатов деятельности организации. Налог начисляется на прибыль, которую получила организация, то есть на разницу между доходами и расходами. Прибыль – результат вычитания суммы расходов из суммы доходов организации – является объектом налогообложения. Правила налогообложения налогом на прибыль определены в главе 25 Налогового кодекса РФ. е) носитель налога; НОСИТЕЛЬ НАЛОГА НОСИТЕЛЬ НАЛОГА - лицо, которое несет тяжесть налогообложения в конечном итоге, т.е. по завершении процессов переложения налога. Напр., субъектами акциза являются юридические лица, производящие и реализующие подакцизный товар. Эти лица обязаны исчислить сумму акциза и перечислить ее в бюджет. Акциз включается в цену подакцизного товара, но не выделяется в ней. Покупатель этого товара оплачивает и акциз. Если он не перепродает товар, а потребляет его, то не может возместить себе уплаченную сумму акциза. Поэтому покупатель (конечный потребитель) и является носителем акциза. ж) стоимостное выражение объекта налогообложения. — стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Налоговая база — один из основных элементов налогообложения, которые должны быть определены в акте законодательства о налогах и сборах для того, чтобы налог считался установленным. Налоговая база и порядок ее определения по федеральным налогам, региональным налогам и местным налогам устанавливаются НК (ст. 53, 54 НК). Организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением. При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем (отчетном) налоговом периоде перерасчет налоговых обязательств производится в периоде совершения ошибки. В случае невозможности определения конкретного периода корректируются налоговые обязательства отчетного периода, в котором выявлены ошибки (искажения). Индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Минфином РФ и МНС. Остальные налогоплательщики — физические лица исчисляют налоговую базу на основе данных об облагаемых доходах, получаемых в установленных случаях от организаций, а также данных собственного учета облагаемых доходов, осуществляемого по произвольным формам. 7. Налоговые отношения формируют и реализуют экономические отношения между: 1. хозяйствующими субъектами – производителями и потребителями товаров и услуг; 2. хозяйствующими субъектами: работодателями и наемными работниками; 3. наемными работниками в сфере производства; 4. хозяйствующими субъектами- владельцами доходов и государством; 5. наемными работниками в сфере обращения. Ответ: 4. хозяйствующими субъектами- владельцами доходов и государством; 8. Элементы налогообложения: а) налоговый период б) предмет налога в) налоговая база г) объект налогообложения д) носитель налога. субъект налога; • объект налога; • ставка налога; • налоговые льготы; • способы и порядок уплаты налога; • налоговый период. 9. В некоторых зарубежных странах для расчета налогового бремени используется следующий показатель: А) максимальной налоговой ставки; В) минимальной налоговой ставки; С) эффективной налоговой ставки. 10. Какое влияние оказывает глобализация на развитие налогов? Глобализация ограничивает налоговый суверенитет национальных правительств и повышает мобильность субъектов внешнеэкономических операций. Она позволяет достаточно быстро переводить активы и перемещать бизнес в страны с наиболее благоприятным налоговым климатом. Это существенно затрудняет установление чрезмерно высоких ставок как прямых, так и косвенных налогов в национальной экономике. Следовательно, каждая страна, интегрированная в систему мирохозяйственных связей, не только вынуждена конкурировать за право привлечения в свою национальную экономику иностранных инвесторов, но и должна всяческим образом стимулировать своих собственных резидентов размещать активы и осуществлять инвестиции на родине, а не за рубежом. В современной глобальной экономике налоговые аспекты ведения хозяйственной деятельности приобретают неизменно возрастающую значимость. Влияние налогов на сферу международных экономических отношений (включая внешнеэкономическую деятельность одной отдельно взятой страны), проявляется, в частности, в таких областях как экспортно-импортные операции с товарами и услугами, международное движение трудовых ресурсов и международное движение капиталов и инвестиций. Расширение взаимосвязей между национальными налоговыми системами различных стран и их медленная, но непрерывная конвергенция, понимаемая нами, прежде всего, как сближение основных принципов налогообложения и подходов к формированию национальной налоговой политики, в условиях развития процесса глобализации мировой экономики осуществлялись непрерывно. Если придерживаться принятой в отечественной научной литературе периодизации глобализационного процесса, взяв за точку отсчета конец XIX в., то волны глобализации, характерные для XIX–XX вв., коррелируются с этапами совершенствования межгосударственного сотрудничества в налоговой сфере. Более того, данная конвергенция национальных налоговых систем на базе соответствующего межгосударственного сотрудничества изначально была в некотором роде прогрессивнее глобализационных процессов, поскольку ее вектор всегда был направлен вперед, в то время как в мировой экономике в ХХ в. наряду с интеграционными процессами отмечалась и «эпоха системной дезинтеграции», связанная с мировыми войнами и противостоянием двух альтернативных хозяйственных систем (с 1914 г. до конца 1980-х годов)[7,c.188]. Усиливается противоречие между глобальным характером экономики и локальным характером налогообложения. Различия в ставках налогообложения доходов в разных странах становятся новым фактором, оказывающим сильное воздействие на маршруты инвестиционных потоков, уход от налогообложения из «материнских» стран в «оффшорные» зоны. Переход субъектов предпринимательства разных стран к сотрудничеству, размещению капиталов в разных странах и организации производств в различных экономических зонах позволил налогоплательщику самому выбрать страну, в которой будет уплачена часть налоговых платежей. При этом в стране, на территории которой реализуются отдельные этапы производственного процесса, налицо будет наблюдаться сокращение налоговой базы. А наличие низких налоговых ставок в одном из государств становится фактором, влияющим на размещение инвестиционных потоков денежных средств. Причем глобализация экономики окажет влияние на собираемость как прямых, так и косвенных налогов. В частности, повышение акцизов на какой-либо товар в одной стране в условиях ликвидации таможенных границ непременно породит бум «туристов» в страну с целью приобретения дешевого товара. В условиях глобализации экономики становится очевидным факт противоречия между глобальным характером налогообложения и доходами юридических и физических лиц. Данная ситуация обострит конкуренцию между государствами за право сбора налогов с субъектов предпринимательства. Особенно это становится заметным в условиях создания оффшорных зон и «налоговых гаваней» в странах, которые предоставляют предпринимателям возможности законной оптимизации налоговых платежей[1,c.54]. 11. Что представляет собой налоговая политика и каковы ее цели? Центральный вопрос налоговой политики — необходимость научного обоснования предела налоговых изъятий, т.е. величины размера ставки налогов, не угнетающей производителей и воспроизводство рабочей силы. Вопрос о пределах налогообложения имеет два вектора. Первый связан с размером индивидуального налогообложения, т.е. размером налога, возлагаемого на конкретного плательщика, второй — с размером налогового бремени на макроуровне, т.е. речь идет о том, какая доля созданного ВВП должна перейти к государству. В силу различий организаций по фондоемкости, материалоемкости, трудоемкости, рентабельности продукции величина показателей налогового бремени различна. Цели налоговой политики: · фискальная — основная, которая выражается в обеспечении государства финансовыми ресурсами путем мобилизации части созданного ВВП страны для финансирования его расходов; · экономическая — целенаправленное воздействие на экономику через налогообложение для регулирования спроса и предложения, проведения структурных изменений общественного воспроизводства; · социальная — сглаживание неравенства в уровнях доходов населения путем перераспределения национального дохода и ВВП; · стимулирующая — активизация инвестиционной и инновационной деятельности, создание условий для ускоренного накопления капитала в наиболее перспективных отраслях экономики; · экологическая — охрана окружающей среды и рациональное природопользование за счет введения экологических налогов и штрафных санкций; · контрольная — для принятия государством решений в области функционирования как отдельных видов налогов, так и всей налоговой системы; · международная — введение налогов в соответствии с требованиями международных соглашений для укрепления экономических связей с другими странами. Методы осуществления налоговой политики зависят от целей, которых стремится достичь государство. В современной практике широкое распространение получили такие методы, как изменение налоговой нагрузки на налогоплательщика, введение дифференцированных налоговых ставок, установление или отмена налоговых льгот. 12. Что такое двойное налогообложение? ДВОЙНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ (double taxation) Налогообложение, при котором один и тот же доход облагается налогом в двух или нескольких странах. Обычно доход какого-либо лица, полученный им в разных странах мира, облагается налогом в стране проживания этого лица. Кроме того, доходы такого лица могут облагаться налогом в других странах, в которых он занимается постоянной коммерческой деятельностью. В связи с тем, что такое положение препятствует развитию международной торговли, обычно предпринимаются меры по смягчению или устранению двойного налогообложения. Часто это достигается путем подписания двусторонних договоров между странами о двойном налогообложении; может также иметь место одностороннее устранение или смягчение двойного налогообложения одной страной. Основными методами освобождения от двойного налогообложения (double-taxation relief) являются: 1) включение в одной стране в налогооблагаемый доход лица его дохода за вычетом налогов, уплаченных им в другой стране; 2) соглашение между странами о том, что только одна из них облагает доход налогом; 3) система кредитов двойного налогообложения, которая позволяет одной стране открывать под взимаемый ею налог кредит в другой стране за налог, уплаченный в той стране. 13. Какие задачи выполняют международные налоговые организации? Международная межправительственная организация — объединение суверенных государств, создаваемое для достижения общих целей в политической, экономической, социальной, научно-технической и культурной областях в соответствии с международным правом на основе многостороннего международного договора [1]. Краткое определение понятия международной межправительственной организации дано в резолюции Экономического и Социального Совета ООН 27 февраля 1950 г.: “Это организации, созданные по соглашению между государствами, членами которых являются сами государства” . К созданию и интенсивному развитию международных межправительственных организаций привела практика международных отношений в XIX-XXI веках. Являясь новой формой многосторонней дипломатии, они учреждаются на основе международного договора, заключенного между тремя или более участниками для достижения общих целей сотрудничества. Признаками международной межправительственной организации являются международная правовая основа деятельности (международный договор или устав), особые постоянно действующие органы управления, персонал, наличие финансовых средств, существование обязательств государства по выполнению решений [2][3] . Такие организации обладают статусом субъекта международного права, что позволяет им самостоятельно совершать сделки, приобретать имущество, выступать сторонами соглашений, включая и международные договоры 14. Налог имеет двойственную природу. С одной стороны, понятие «налог» можно рассматривать как категорию: историческую, императивную, экономическую, правовую. Качественное предназначение налога – это обеспечение государства финансовыми ресурсами. С другой стороны – налог можно рассматривать как платеж, который количественно определяется на практике: в какой форме, когда и сколько каждый должен платить.Дайте определение и раскройте сущность налога с разных позиций.
15. Эффективность управления определяется как относительная характеристика результативности деятельности конкретной управляющей системы, отражающейся в различных показателях как объекта управления (налоговой системы), так и собственно управленческой деятельности (субъекта управления). Причем, эти показатели имеют как количественные, так и качественные характеристики. Каковы, на Ваш взгляд, основные критерии оценки эффективности налоговой системы?
2. Налогообложение юридических лиц 1. Проанализируйте удельный вес прямых налогов в консолидированном бюджете РФ за ряд лет. 2. Эволюция акцизного налогообложения в России. 3. Правило Корлетта- Хейга. Правило Рамсея. 4. Тема: «Управление налогообложением и налоговый контроль» Вариант 10. 1.Дайте структуру Налогового кодекса.
Рассчитайте сумму налога, которую необходимо внести в бюджет, если сумма инвестиционного налогового кредита составляет 200 тыс. руб. Налоговая база составляет: в 1-й год – 500 тыс. руб., во 2-й год – 600 тыс. руб., в 3-й год – 800 тыс. руб. Ставка налога равна 24%. Какой из федеральных налогов Российской Федерации удовлетворяет требованиям задачи? А. Ответственность за непредставление налоговой декларации. Б. Какие предусмотрены санкции за налоговые правонарушения для иностранных юридических лиц – нерезидентов России? В. Перечислите обстоятельства, исключающие вину организации в совершении налогового правонарушения? 4. а) Понятие взаимозависимости лиц. б) суть метода сопоставимой рентабельности 5.Какие-либо сделки в отношении заложенного имущества: А) совершаться могут; Б) могут совершаться только по согласованию с залогодержателем; В) могут совершаться только по условиям договора залога имущества; Г) могут совершаться по решению арбитражного суда. 6.Срок и место постановки юридических и физических лиц, а также их имущества и транспортных средств на учет в налоговых органах
7.ОАО «Кир» уплачивает НДС и налог на прибыль ежеквартально. Сумма НДС за 1 квартал текущего года составила 450 000 руб., сумма налога на прибыль за тот же период – 200 000 руб. сроки уплаты по НДС – тремя равными платежами до 20 апреля, 20 мая, 20 июня включительно, по налогу на прибыль – до 28 апреля включительно. Фактическая уплата налога была произведена 12 июля текущего года. Рассчитайте пени за просрочку уплаты налогов. 8. Взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются организации если: а) одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в другой организации, и суммарная доля такого участия составляет более 20 процентов; б) одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в другой организации, и суммарная доля такого участия составляет более 50 процентов; в) одна организация является учредителем другой организации и в соответствии с учредительными документами имеет право влиять на принятие решений созданной организации; г) одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в другой организации, и суммарная доля такого участия составляет более 25 процентов. 9. Цена на товар в сделке между взаимозависимыми лицами (анализируемой сделке) установлена в размере 50 000 руб. за единицу товара. Для определения интервала рыночных цен за анализируемый период выбраны сопоставляемые сделки, совершенные налогоплательщиком с лицами, не являющимися взаимозависимыми. Предметом указанных сделок являются те же товары, что и в анализируемой сделке. Выявлено семь сопоставимых сделок. Цены по ним следующие: 45 000, 55 000, 60 000, 70 000, 70 000, 60 000, 62000. Определите признается ли анализируемая цена рыночной ценой и с какой цены будут начисляться налоги по сделке с взаимозависимым лицом. 10. Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: а) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или се- мейных обстоятельств; б) налоговое правонарушение совершено случайно; в) налоговое правонарушение совершено в первый раз; г) правонарушение совершено повторно. 11. Выездной налоговой проверкой могут быть охвачены: а) три года, предшествовавшие году проведения проверки; б) три года, включающие год проведения налоговой проверки; в) три года, предшествовавшие дате налоговой проверки. 12. В случае несогласия с фактами, изложенными в акте проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих, налогоплательщик вправе: а) в четырнадцатидневный срок; б) в десятидневный срок; в) в двухнедельный срок; г) в месячный срок. д) другой период. 13. Налоговыми агентами признаются лица, на которых возложена обязанность: А) по исчислению и удержанию налогов у физических лиц; Б) по исчислению налогов, подлежащих уплате налогоплательщиком; В) по исчислению и удержанию налогов у налогоплательщика и перечислению их в бюджетную систему РФ; Г) по исчислению и удержанию налогов у физических лиц и перечислению их в бюджет. 14. В каких случаях не предусмотрена уплата процентов при изменении срока уплаты налога? 15. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику:_________________________________________________________ Контрольная по НДС и акцизам Контрольная работа по НДС, акцизам. Вариант 4. 1. По договору иностранная фирма ремонтирует оборудование принадлежащее российской организации, находящееся в г. Санкт-Петербурге. Подлежат ли такие услуги обложению НДС ? 2. . ООО ‘’ Искра ’’ выпускает инкубаторы. Себестоимость -2000 рублей. В течение месяца ООО ‘’ Искра ’’ реализовало: - 10 инкубаторов по цене 3000 рублей за штуку; - 30 инкубаторов по цене 3500 рублей за штуку; - 10 инкубаторов по цене 3300 рублей за штуку. В этом же месяце ООО Искра передало безвозмездно два инкубатора другому предприятию. Рыночная цена инкубатора составляет : 1 вариант 3600 рублей 2 вариант 4300 рублей. Какую сумму НДС необходимо начислить по безвозмездной передачи при различных вариантах? 3. ООО ‘’ Искра ’’ поставило свою продукцию ООО ‘’ Пламя’’ на сумму 590 000 рублей. ООО ‘’ Пламя’’ в качестве оплаты выдала собственный вексель номинальной стоимостью 620 000 рублей. Через 30 дней вексель был предъявлен к оплате и оплачен. Какую сумму НДС ООО ‘’ Искра ’’ должна будет заплатить в бюджет? 4. Где уплачивают НДС обособленные подразделения, имеющие свой расчетный счет: а/ по месту нахождения обособленного подразделения; б/ по месту нахождения головной организации; в/ по выбору организации в соответствии с учетной политикой. 5. Порядок отнесения суммы акциза. 6. В январе текущего года ООО ''Искра'' отгрузило ЗАО ‘’ Ветер’’ товары по договору купли- продажи на общую суму включая НДС 495 600 рублей. В установленный срок ЗАО ‘’ Ветер’’ деньги не перечислило. В феврале ООО ‘’ Искра ’’ передало право требования этой задолженности ООО ‘’ Свет ’’ за 400 000 рублей. Деньги поступили на расчетный счет ООО ‘’ Искра ’’ в апреле. В какой сумме и в каком месяце ООО ‘’ Искра ’’ должна начислить НДС? а/ в январе -75 600; б/ в феврале -75 600; в/ в феврале – 72 000; г/ в апреле – 72 000; д/ в апреле -75 600. 7. Сроки уплаты НДС. 8. Предприятие производит подакцизную продукцию – крепкие настойки, используя спирт. Объем реализации в торговую сеть по итогам налогового периода составил 1500 л. напитков крепостью 38%. В процессе производства был использован спирт. Величина акциза по использованной в производстве партии спирта составила 7400 рублей. Определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет? 9. Объектом обложения налогом на добавленную стоимость согласно НК РФ является: 1.добавленная стоимость; 2.операции, связанные с обращением иностранной валюты; 3.передача товаров для собственного потребления, расходы по которым относятся на себестоимость реализованной продукции в налоговом периоде; 4.реализация товаров работ и услуг; 10. Организация получила поручение реализовать конфискованную таможенными органами бытовую технику и реализовала ее на торгах за 240 000 руб. Определите, есть ил в данном случае налоговая база и если есть, исчислите налог. 11. Датой реализации для целей налогообложения по подакцизным товарам признается: - день оплаты; - день отгрузки; - дата оприходования; - в зависимости от принятой учетной политики- дата отгрузки либо дата оплаты. 12. Собственник сырья, имеющий свидетельство, реализует 500 тонн бензина с октановым числом 92 оптовой организации, также имеющей свидетельство. Затем организация оптовой торговли реализует 300 тонн АЗС, имеющей свидетельство, и 200 тонн-АЗС, не имеющей свидетельства. Кто начисляет в данном случае акциз и в каком размере он перечисляется в бюджет? 13. Порядок отнесения сумм акциза. |