Экономический анализ 9 билет. Экономический анализ
 Скачать 85 Kb.
|
|
ЧОУ ВО «Курский институт менеджмента, экономики и бизнеса» Факультет подготовки бакалавров Направление 38.03.01 «Экономика» (профили: «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Финансы и кредит») Задания для промежуточной аттестации по дисциплине «Экономический анализ» Выполнил: студент курса заочной формы обучения с применением ДТ, Проверил: Курск 2017 Билет 9. 1.Что подразумевает под собой информационное обеспечение экономического анализа? Экономическая деятельность хозяйствующего субъекта связана с экономической информацией, которая сопровождает и отражает процессы производства, распределения, обмена и потребления материальных благ и услуг. Экономическая информация является важнейшей составной частью управленческой информации. Экономическая информация может быть классифицирована по разным признакам. По функциям управления она подразделяется на плановую, учетную, нормативно-справочную и аналитическую. Информационное обеспечение экономического анализа (ИОЭА) - это система данных, позволяющих оценить состояние управляемого объекта, измерить влияние определяющих его факторов, а также выявить возможности осуществления управляющих воздействий, необходимых для достижения целей функционирования исследуемого объекта. Анализ хозяйственной деятельности основывается на экономической информации. Кроме того, используют техническую и технологическую информацию, сведения об организации труда и производства, а также данные по социальным, правовым и другим вопросам. ИОЭА включает нормативную, плановую, учетную и внеучетную информацию. Нормативная информация: - классификаторы продукции и производственных затрат; - конструкторские спецификации изделий; - регламенты организации и ведения технологических процессов; - нормы расхода сырья, материалов и энергии на выпуск продукции/предоставление услуг; - нормы использования технологической оснастки и инструментов; - технологические расчеты затрат ресурсов на выпуск продукции/предоставление услуг. Нормы использования производственных ресурсов классифицируются в соответствии со следующими признаками: - по масштабу применения: цеховые, заводские, отраслевые, межотраслевые; - по периоду действия: временные, текущие, перспективные, долгосрочные; - по степени обобщения: индивидуальные и групповые; - по видам производств: в основном производстве и на вспомогательные нужды; - по целенаправленности применения - пооперационные, подетальные, поиздельные, постадийные и укрупненные. При анализе обоснованности норм расхода производственных ресурсов используются: - утвержденные регламенты и другая техническая документация (технологические карты, чертежи на изделия); - стандарты и технические условия на сырье и готовую продукцию; - планы организационно-технических мероприятий по экономии ресурсов на планируемый период; - данные о выполнении плана мероприятий по экономии ресурсов за истекший период; - доступные данные схожих по видам и масштабам деятельности предприятий; - данные НИОКР. При оценке соблюдения утвержденных норм расхода сырья, материалов, топлива, энергии и затрат труда используются, как правило, нормативные, плановые и отчетные калькуляции себестоимости отдельных изделий или соответствующих калькуляционных единиц. Плановая информация представляет собой совокупность данных о состоянии планируемого объекта и тенденциях его развития. Она отражается в оперативных, текущих и перспективных планах, а также в долгосрочных прогнозах развития предприятия. Преемственность оперативных, текущих и перспективных планов проявляется и в системе планируемых показателей, которая охватывает временные и структурные аспекты. Основой ИОЭА является учетная информация. Она должна быть достоверной и полной, актуальной и своевременной, достаточной и полезной. Первичная информация должна быть документально подтвержденной и правильно юридически оформленной. Последнее относится и к результатной выходной информации, представляемой в виде отчетов. Особые требования предъявляются к информации бухгалтерской отчетности, так как она используется многочисленными внешними и внутренними пользователями при принятии особо важных решений. Международными стандартами к этой информации предъявляются такие требования как уместность (возможность оказывать влияние на экономические решения), понятность (доступность для понимания экономически подготовленными лицами), надежность (предполагает исключение существенных ошибок), сопоставимость (возможность сравнения с данными предшествующих периодов, либо данными аналогичных экономических субъектов). Учетную информацию отличают следующие свойства: - большие объемы и разнообразие; - многократное повторение циклов получения и преобразования в установленные временные периоды (месяц, квартал, год); - значительный удельный вес и сложность логических операций при относительной простоте арифметической обработки; - массовый характер вычислений, выполняемых по типовым алгоритмам с определенной периодичностью; - "сжатие" информации при продвижении ее вверх. Так, аналитический учет в бухгалтерии ведется в разрезе объектов, как в количественных, так и в стоимостных показателях, а в синтетическом учете только в разрезе счетов в стоимостных показателях. - многообразие ее источников и потребителей; - длительное хранение некоторых видов результатной информации. Учетная информация, как категория экономической информации, имеет сложную иерархическую структуру, которая представлена реквизитами, показателями и документами. Реквизиты – элементарные информационные единицы, которые не поддаются дальнейшему логическому членению. Они отражают определенные свойства объекта, процесса, явления и имеют определенное смысловое значение. Различают: реквизиты-основания, которые характеризуют количественную сторону объекта, процесса, явления и реквизиты-признаки, которые характеризуют качественные стороны описываемого объекта или процесса (время и место действия, фамилию исполнителя, наименование работы и т.д.). Например, количество поступившего материала – это реквизит-основание, а наименование материала, единица измерения, наименование поставщика – это реквизиты-признаки. При обработке над реквизитами-основаниями выполняются арифметические операции, а над реквизитами-признаками – логические (группировка, сортировка и др.). Отдельно взятые реквизиты-основания и реквизиты-признаки экономического смысла не имеют. Поэтому применяются они только в сочетании. Из них компонуются более сложные информационные конструкции – составные единицы информации (СЕИ). Показатель – составная единица информации, которая включает один реквизит-основание и один или несколько реквизитов-признаков. Показатель, с одной стороны, является сложной СЕИ, которая характеризует количественную и качественную стороны объекта. С другой стороны, это минимальная СЕИ, которая обладает информативностью и поэтому способна образовать документ. Например, любой однострочный документ включает один показатель. Но документы могут содержать и несколько показателей. Любой документ должен содержать также указание лица, ответственного за содержащуюся в нем информацию. В зависимости от аспекта исследования показатели экономического анализа подразделяются: - по степени обобщения: на обобщающие, характеризующие хозяйственный процесс в целом, и частные, характеризующие отдельные стороны этого процесса; - по характеру связи: на результативные – показатели, характеризующие результат, и факторные – показатели отдельных факторов, повлиявших на этот результат; - по характеру самих показателей: плановые, нормативные, учетные, аналитические, выборочных наблюдений. Одни показатели используются при анализе деятельности всех отраслей национальной экономики, другие – только в отдельных отраслях. По этому признаку они делятся на общие и специфические. К общим относятся показатели производительности труда, себестоимости, прибыли, рентабельности, платежеспособности и др. Примером специфических показателей для отдельных отраслей и предприятий могут быть калорийность каменного угля, влажность торфа, жирность молока, урожайность культур и т.д. Все показатели, которые используются в анализе, взаимосвязаны и взаимообусловлены. Это вытекает из реально существующих связей между экономическими явлениями, которые они описывают. Комплексное изучение экономической деятельности предприятий предусматривает систематизацию показателей, потому что совокупность показателей, какой бы исчерпывающей она ни была, без учета их взаимосвязи, соподчиненности, не может дать настоящего представления об эффективности хозяйственной деятельности. Необходимо, чтобы конкретные данные о различных видах деятельности были органически увязаны между собой в единой комплексной системе. Все показатели в зависимости от объекта анализа группируются в подсистемы. Показатели, которые образуют подсистемы, можно разбить на входящие и выходящие, общие и частные. С помощью входящих и выходящих осуществляется взаимосвязь подсистем. Выходящий показатель одной подсистемы является входящим для других подсистем. Экономические показатели разделяются на: - стоимостные и натуральные — в зависимости от положенных в основу измерителей; - количественные и качественные — в зависимости от того, какая сторона явлений, операций, процессов измеряется; - объемные и удельные — в зависимости от применения отдельно взятых показателей или же их соотношений. Наряду с натуральными показателями в аналитической практике используются условно-натуральные показатели. Например, на предприятиях длительного хранения картофеля, овощей, фруктов используется такой условно-натуральный показатель, как тонно-месяц (тонно-день). Количественные показатели используют для выражения абсолютных и относительных величин, характеризующих объем производства и реализации продукции, его структуру и другие стороны работы предприятий. Количественные показатели могут выражаться как в стоимостном, так и в натуральном измерителях. Так, количественными показателями являются объем реализованной продукции в рублях; выпуск продукции в килограммах, метрах; литрах; оптовый товарооборот по той или иной товарной группе в рублях и натуральных показателях; объем розничного товарооборота в рублях. Качественные показатели используют для оценки выпущенной продукции с точки зрения ее соответствия установленным требованиям (стандартам, техническим условиям, образцам), для оценки экономической эффективности трудовых, материальных и денежных затрат. Объемные показатели представляют собой первичное отражение изучаемых хозяйственных явлений и процессов с точки зрения их объема, состава и т.д. Например, величины оптового и розничного товарооборота, оборотных средств, издержек обращения, дохода. Удельные показатели являются вторичными, производными от соответствующих объемных показателей: оборот на одного работника, товарные запасы в днях оборота, уровень издержек, валового дохода, прибыли. Широко применяются в экономических расчетах и другие относительные величины, характеризующие выполнение плана, структуру, динамику, интенсивность развития. Каждый показатель имеет определенный смысл и свое значение для контроля и анализа. Если эти показатели рассматривать отдельно, то окажется, что некоторые из них страдают известной ограниченностью. Но экономический анализ предполагает комплексное, системное использование показателей. Только при этом условии можно всесторонне и объективно исследовать хозяйственную деятельность предприятия в той или иной области и тем более работу предприятия в целом. Информация может быть оценена как на качественном, так и количественном уровнях по специально разработанным методикам. Такая оценка имеет важное значение при организации хранения информации и технологии ее обработки. Используемые в ИСЭА учетные данные включают документацию бухгалтерского, статистического, оперативного учета, а также финансовой отчетности. Ведущую роль в информационном обеспечении анализа играет бухгалтерский учет и отчетность, где наиболее полно отражаются хозяйственные явления, процессы и их результаты. Предметом экономического анализа являются хозяйственные процессы, в совокупности составляющие хозяйственную деятельность организации. Количественное содержание и значение хозяйственных процессов выражается экономическими показателями, а количественная сторона финансовых процессов хозяйствующих субъектов — финансовыми показателями. Большинство финансовых показателей представлено в бухгалтерской (финансовой) отчетности, каждая строка которой есть финансовый показатель. Назовем наиболее значимые показатели бухгалтерской (финансовой) отчетности. Основными показателями ф. № 1 «Бухгалтерский баланс» являются: внеоборотные активы; оборотные активы; валюта баланса; собственный капитал (капитал и резервы); долгосрочные и краткосрочные обязательства; дебиторская и кредиторская задолженность; ценности, учитываемые на забалансовых счетах. В ф. № 2 «Отчет о финансовых результатах», справках и расшифровках к ней содержатся такие показатели, как: выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг; сокращенная и полная себестоимость проданных товаров; валовая прибыль, прибыль (убыток) от продаж; прибыль (убыток) до налогообложения; прибыль (убыток) от обычной деятельности; чистая прибыль (нераспределенная прибыль/убыток) отчетного периода; операционные доходы и расходы; внереализационные доходы и расходы; дивиденды на одну акцию; расшифровка отдельных прибылей и убытков. В ф. № 3 «Отчет об изменениях капитала» раскрываются частные показатели движения собственного капитала организации (уставного капитала, добавочного и резервного капиталов, нераспределенной прибыли, непокрытых убытков отчетного года и прошлых лет); рассчитываются их величины по состоянию на начало и конец года; отражаются поступление и использование (расходование) всех составляющих собственного капитала, оценочных резервов, дополнительный выпуск акций; переоценка активов; прирост имущества; слияние или присоединение компаний; увеличение доходов, которые в соответствии с правилами учета и отчетности относятся непосредственно на увеличение капитала. Здесь же содержится информация о факторах уменьшения собственного капитала в связи со снижением номинала и количества акций, разделением и формированием новых юридических лиц как следствие реорганизации ранее действовавшего юридического лица, а также за счет некоторых расходов организации, относящихся теперь на уменьшение ее капитала. К ф. № 3 составляется справка об изменении чистых активов на конец года по сравнению с началом; о расходах по обычным видам деятельности; о капитальных вложениях во внеоборотные активы. В ф. № 4 «Отчет о движении денежных средств» отражаются наличие, поступление и расходование денежных средств организации от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, оценивается их изменение по состоянию на конец года в сравнении с началом года. В ф. № 5 «Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах» дается развернутая количественная характеристика показателей движения заемных средств; дебиторской и кредиторской задолженности, в том числе краткосрочной и долгосрочной, из нее — просроченной; векселей; основных средств и нематериальных активов; запасов; средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений; расходов по обычным видам деятельности за предыдущий и отчетный годы по элементам затрат, а также остатков (±) незавершенного производства, расходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов и др. В ф. № 6 «Отчет о целевом использовании полученных средств» имеется информация за предыдущий и отчетный годы о поступивших в организацию средствах в виде вступительных, членских и добровольных взносов; о доходах от предпринимательской деятельности и использованных средствах, в частности, расходах на целевые мероприятия (социальная и благотворительная помощь, проведение конференций, семинаров и т.п.); расходах на содержание аппарата управления (оплата труда, расходы на командировки и деловые поездки, содержание помещений и автомобильного транспорта, приобретение основных средств и иного имущества). Показатели финансовой отчетности имеют самостоятельное аналитическое значение, поскольку характеризуют эффективность управления капиталом организации, ее активами и обязательствами, доходами и расходами, финансовыми результатами. Показатели финансовой деятельности организации в течение года находятся под воздействием различных факторов: экстенсивных и интенсивных; прямых и косвенных; элементарных и комплексных; объективных и субъективных; существенных и несущественных; производственного и непроизводственного характера; явных и скрытых; экономического, социального и природно-технического воздействия на финансовую устойчивость организации. Выявление и анализ характера проявления этих факторов необходим для организации эффективного управления деятельностью организации. Внеучетная информация включает документы, регулирующие хозяйственную деятельность предприятия, а также различную вспомогательную информацию. В их число входят: - официальные документы (законы РФ, указы президента, постановления правительства, акты ревизий и проверок, распоряжения руководителей организаций); - хозяйственно-правовые документы (договоры, соглашения, решения судебных органов); - материалы передового опыта (периодические издания, СМИ); - техническая и технологическая документация; - материалы специальных исследований состояния производства на отдельных рабочих участках (хронометраж, анкетный опрос); - материалы ревизий, внешнего и внутреннего аудита; - материалы лабораторного и врачебно-санитарного контроля; - материалы проверок налоговой службой; - протоколы собраний и совещаний; - переписка с финансовыми и кредитными органами; - устная информация и пр. Информация, используемая в экономическом анализе делится: 1. по отношению к предмету исследования - на основную и вспомогательную; 2. по периодичности поступления – на регулярную и эпизодическую (формируется по мере надобности, например информация о новом конкуренте); 3. по отношению к процессу обработки информации – на первичную (данные первичного учета, инвентаризаций, обследований) и вторичную (отчетность, конъюнктурные обзоры); 4. по отношению к объекту – на внутреннюю (данные бухгалтерского учета, нормативные документы, разработанные для организации) и внешнюю (данные статистических сборников, конференций). Основные требования к информации ЭА: аналитичность; объективность; единство; оперативность; рациональность. Перед использованием в процессе анализа информация должна быть проверена. 1. Техническая проверка: полнота информации, правильность оформления, арифметических подсчетов, сопоставимость показателей. 2. Проверка данных по существу (насколько информация соответствует действительности). Средства проверки – логическое осмысление данных, проверка взаимосогласованности, обоснованности показателей. 2. Определите абсолютные и относительные значения показателей. Сделайте выводы.
Решение Рассчитаем абсолютные и относительные отклонения. Абсолютное отклонение определяют как разность двух уровней динамического ряда. К примеру, абсолютное отклонение стоимости основных средств в 2017 г. по сравнению с 2016 г. составляет 7845-1247 = + 6598 тыс. руб. Темп роста определяется как отношение уровня показателя последующего периода к уровню показателя предыдущего периода (или базового) и умноженное на 100%. Темп прироста определяется как темп роста минус 100%. К примеру, темп роста стоимости основных средств 7845/1247*100% = 629,1%, а темп прироста 629,1-100 = 529,1% Результаты расчетов занесем в таблицу
В 2017 году стоимость основных средств увеличилась по сравнению с 2016 годом на 6598 тыс. руб., темп роста составил 629,1%, а темп прироста 529,1%, что означает увеличение приблизительно в 6,3 раз. Величина нематериальных активов в стоимостном выражении сократилась на 1542 тыс. руб. Получен темп роста 67,8%, т.е. темп падения, который составил 32,2%. Незавершенное производство также уменьшилось на 1009 тыс. руб. Темп роста 59,4%, т.е. по этой статье получено снижение на 40,6%. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||