Контрольная. 14100_ИвановаИИ_ВКР. Экономическое обоснование мероприятий по повышению эффективности использования оборотных средств организации на примере ооо опора Плюс обучающийся типясева Е. А
 Скачать 2.65 Mb.
|
|
1. Текущий запас (ТЗ) – запас между двумя очередными поставками материальных ресурсов ТЗ = Р сут ∗ J, (1.1) где Р сут – среднесуточный расход материальных ресурсов J – интервал поставки, дн. 2. Страховой запас (СЗ), создаваемый на случай сбоев транспорта. Принимается в размере 50% текущего запаса для дефицитных материалов при удаленности от транспортных магистралей – в размере 100%. СЗ = 0,5 ∗ ТЗ. (1.2) 3. Транспортный запас (ТрЗ), создаваемый в период от даты подписания акта до момента поступления продукта на предприятие ТрЗ = Р сут ∗ (ф пл) ∗ 0,5. (1.3) 4. Технологический (подготовительный) запас (ТехЗ), создаваемый в межцеховых кладовых и у рабочих мест, когда требуется предварительная подготовка материала 12 ТехЗ = (ТЗ + СЗ + ТрЗ) ∗ К тех , (1.4) где К тех – коэффициент технологичности материала, устанавливается комиссией, в состав которой входят представители поставщиков и потребителей. 5. Сезонный запас создается при сезонном характере производства и удаленности от магистралей. 6. Объем поставки Р пост = ТЗ + СЗ + ТрЗ + ТехЗ. (1.5) 7. Стоимость поставки Ц пост = Ц н ∗ (Р пост − ТехЗ). (1.6) где Ц н – стоимость 1 т материала. 8. Норматив ОС на запасные части. Рассчитывается следующим образом норматив ОС исходя из фактического расхода на 1 тыс. р. стоимости всего оборудования/балансовая стоимость оборудования. 9. Норматив ОС в незавершенное производство Н нп = З с ∗ Д ц ∗ К н.з. , (1.7) где З с – среднесуточный выпуск продукции по производственной себестоимости, р Д ц – длительность производственного цикла, дн К н.з. – коэффициент нарастания затрат, представляющий отношение себестоимости изделия в незавершенном производстве к его плановой стоимости. При равномерном нарастании затрат К н.з. = (З м + 0,5 + З п ) З , (1.8) где З м – первоначальные дневные затраты на сырье, основные материалы, покупные изделия и полуфабрикаты З п – прочие затраты З – сумма всех затрат. При неравномерном нарастании затрат 13 К н.з. = ∑ З С ∗ Д ц , (1.9) где З – затраты на й период времени нарастающим итогом (i=1,2, ..., n); С – плановая себестоимость изделия. 10. Норматив ОС на расходы будущих периодов Н б.п = ОС н + З б.пл − З с.пл , (1.10) где ОС н – остаток расходов на начало планируемого года З б.пл – расходы будущих периодов, которые произведены в планируемом году З с.пл – часть расходов, которая в планируемом году списывается на себестоимость. Определение стоимости остатков ОС осуществляется следующим образом. 1. Среднегодовая (скорректированная) стоимость остатков ОС по сырью и материалам, запасным частям, незавершенному производству и запасам готовой продукции рассчитывается по формуле ОС сред = (ОС 1 + ОС+ ОС+ ОС+ ОС − ОС л , (1.11) где ОС, ОС, ОС, ОС – стоимость оборотных средств на начало 1, 2, 3, 4 кварталов (по материалам, сырью – за вычетом прокредитованных Госбанком, р ОС – стоимость остатка данного элемента ОС наконец квартала (по материалам – за вычетом прокредитованных ЦБ), руб ОС л – стоимость элементов ОС, исключаемых из суммы среднего остатка для корректировки, руб. В частности, ОС л по сырью и материалам, по запасным частям – это стоимость излишних и ненужных ресурсов неликвидов. 2. Среднегодовые остатки нормируемых ОС определяются 1) как средняя арифметическая величина путем сложения стоимости 14 оборотных средств на начало и конец отчетного периода и делением суммы пополам 2) по формуле средней хронологической ОС ср.год = (0,5 ∗ ОС н.г. + ∑ ОС+ 0,5 ∗ ОС к.г. ) 12 , (1.12) где ОС н.г – остатки оборотных средств, имевшихся на 01.01 данного года, р ∑ С – суммарные остатки оборотных средств на е число каждого месяца, начиная с февраля и кончая декабрем, р OС к.г – остатки оборотных средств наследующего года, р. 3. Среднеквартальный остаток ОС определяется по формуле ОС кв = (ОС м1 + ОС м2 + ОС м3 ) 3 , (1.13) где ОС м1 , ОС м2 , ОС м3 – сумма средних остатков за каждый месяц, р. 4. Среднемесячный остаток ОС определяется по формуле ОС м = (ОС 1 + ОС , (1.14) где ОС – сумма остатков ОС на начало месяца, р ОС – сумма остатков ОС наконец месяца, р. [21,94]. 1.3 ОСОБЕННОСТИ УПРАВЛЕНИЯ ОБОРОТНЫМИ АКТИВАМИ ПРЕДПРИЯТИЯ Эффективное управление оборотными активами организации является одним из аспектов успешного функционирования хозяйствующего субъекта, а, следовательно, и экономики в целом. Любой хозяйствующий субъект в условиях рыночной экономики стремится максимально использовать имеющиеся средства, а ускорение оборачиваемости активов предприятия уменьшает потребность в них. В результате, управляя оборотными активами, организация получает возможность в меньшей степени зависеть от внешних источников получения денежных средств и повысить свою ликвидность [8,170]. 15 Основной чертой оборотных активов является ликвидность, те. быстрота превращения элемента актива в наличность. Оборотные активы по степени ликвидности можно классифицировать следующим образом 1. Денежные средства. Представляют собой наиболее ликвидные оборотные активы (наличность в кассе, средства на расчетных и валютных и прочих счетах в банках. Наличие данного элемента оборотных активов обеспечивает платёжеспособность организации. 2. Легко реализуемые ценные бумаги. С целью защиты денежных средств от обесценивания организации вкладывают наличность, не участвующую в обороте в депозитные сертификаты, акцептованные банками векселя, государственные ценные бумаги или высококачественные ценные бумаги крупных компаний, собственные акции. Такие ценные бумаги признаются легко реализуемыми, имеют короткий срок обращения, исключают риск утраты основной суммы. К оборотным активам нельзя отнести акции других компаний, поскольку акции представляют собой право собственности на предприятие (не на активы, владельцы акций получают компенсацию только после удовлетворения требований кредиторов. Поэтому акции относят к внеоборотным активам (кроме акций собственной компании. 3. Дебиторская задолженность. Дебиторская задолженность возникает при отгрузке товаров в кредит, срок платежа по которым наступает несколько позже. Ликвидность зависит от финансового состояния дебиторов и их деловой репутации. 4. Векселя к получению. Неоплаченные векселя в рамках особых соглашений об оплате поставок продукции и услуг. 5. Запасы. Медленно реализуемые оборотные активы включают готовую продукцию, запасы сырья и материалов, а также незавершённое производство. 6. Прочие оборотные активы. К ним можно отнести краткосрочные вложения в акции других предприятий, взносы пожизненного страхования [20,41]. Оборотные активы можно классифицировать и по степени риска потери 16 ликвидности (табл. 1.1) Таблица 1.1 Классификация оборотных активов по степени риска потерь ликвидности Степень риска Группы оборотного капитала 1. Минимальный риск наличные денежные средства, легкореализуемые краткосрочные ценные бумаги 2. Малый риск дебиторская задолженность предприятий с нормальным финансовым положением, запасы сырья и материалов исключая залежалые, готовая продукция на складе массового потребления и пользующаяся спросом) 3. Средний риск продукция производственно-технического назначения, незавершенное производство, расходы будущих периодов 4. Высокий риск дебиторская задолженность предприятий с тяжелым финансовым положением, готовая продукция, вышедшая из употребления, залежалые запасы, прочие неликвиды Управление оборотными активами организации обязательно включает систематический контроль за их сохранностью и эффективностью использования посредством ревизий и обследований на основе статистических данных, оперативной и бухгалтерской отчетности. Политика управления оборотными капиталом представляет собой часть финансовой стратегии организации, содержащейся в рационализации оборота активов и оптимизации структуры их финансирования. Оборотный капитал, в зависимости от конкретных условий хозяйственно-финансовой деятельности, может изменять свой объемно никогда полностью не покидает организацию. Неслучайно в экономической литературе прежних лет оборотные средства нередко уподоблялись крови в живом организме. Подобно кровообращению, в результате которого происходит непрерывный обмен веществ, оборотные средства циркулируют по всем подразделениям организации, создавая условия для непрерывного процесса производства. Оборотный капитал обеспечивает формирование оборотных активов организации, основными элементами которого являются запасы, дебиторская задолженность и денежные средства. Важнейшим элементом оборотных активов являются запасы. Разработка 17 политики управления запасами сводится к определению их оптимального уровня, что позволяет высвободить значительные оборотные средства, замороженные в неликвидных запасах, что в конечном итоге повышает эффективность деятельности организации. Управление запасами – создание и регулирование резервов, запасов в целях обеспечения непрерывности и надежности процесса реализации, предотвращения сбоев ввиду отсутствия материальных и финансовых ресурсов. Управление запасами состоит в формировании такой структуры запасов и определении такого порядка пополнения и расходования запасов, при которых затраты на их хранение будут минимальными, а прибыль от реализации товаров – максимальной [26,407]. На первом этапе управления следует провести анализ запасов предприятия. На втором этапе определяют цели формирования запасов и их оптимальная структура, поскольку финансовый результат деятельности организации во многом зависит от правильности и своевременности определения рационального уровня товарных запасов. Так, если в организации обеспечена бесперебойная торговля при низком уровне запасов, обеспечивается своевременный завоз товаров и постоянный контроль заходом реализации, то это положительно отражается на финансовых результатах деятельности организации. Однако нельзя допускать снижения количества товарных запасов до уровня, который может привести к перебоям в торговле отдельными товарами. Следует отметить, что замедление реализации, неравномерность пополнения товарных запасов или завоз товаров в количестве, превышающем потребности предприятия может привести к снижению оборачиваемости оборотных средства, следовательно, и к ухудшению финансового положения фирмы. Кроме того, следствием длительного хранения может стать накапливание труднореализуемых и неходовых товаров излишние запасы вызывают дополнительные потери, 18 увеличение потребности в кредитах и рост расходов по выплате процентов по ним, что в совокупности ухудшает общее финансовое состояние организаций [28,54]. Для оперативного управления запасами можно применять систему АВС», где производится группировка материалов и оборудования исходя из цены их приобретения, частоты потребности использования и отрицательных последствий их нехватки для производства и оборота. Эта модель может изменяться под потребности организации и включать большее количество групп, чем предполагает система АВС». Так можно разделить группы материалов и оборудования следующим образом 1. Группа А – материалов и оборудования стоимостью до 10 000 рублей. К этой группе относятся наиболее востребованные для производства материалы и оборудования, и имеющие, как правило небольшой срок эксплуатации. Поэтому количество таких материалов, как правило, использованные на объектах производства, зачастую враз превышает количество приобретенных материалов остальных групп в совокупности. Однако из-за невысокой стоимости материалов группы А, их доля в общем обороте приобретенных материалов и оборудования не всегда существенна, но очень важна, так как они являются составляющими к остальным видам материалов. Контроль за движением товаров данной группы осуществлять гораздо сложнее, так каких количество велико, поэтому предприятию необходимо определить норму поступления таких материалов за единицу времени (неделя, декада, месяц) на достаточно длительный срок. Необходимо обеспечить постоянное наличие товаров группы А, потому что их отсутствие может существенно сказаться на производстве предприятия. 2. Группа Б – материалов и оборудования стоимостью от 10 000 до 50 000 рублей. Ко второй группе относятся материалы, имеющие меньший спрос, чем товары группы А, поскольку применяются не ежедневно, либо могут 19 использоваться в течение продолжительного периода времени, поэтому их количество в запасах предприятия должно быть меньше, чем товаров первой группы. Товары этой группы хоть и используются в меньшем количестве, но за счет своей большей стоимости составляют от 20 до 45% приобретения материалов и оборудования. Запасы материалов этой группы необходимо контролировать не реже 1 раза в месяц. 3. Группа В – материалов и оборудования стоимостью от 50 000 до 100 000 рублей. Материалы группы B используются на всех объектах производства, поэтому потребность в них возникает редко. Поскольку объем приобретения таких товаров обычно небольшой, то и запасы их должны быть небольшими, хотя и разнообразными. Контроль за движением материалов группы В должен осуществляться не реже, чем один разв квартал, чтобы не допустить заморозки денежных средств в этой группе. В процессе исследования нами было выявлено, что товары этой группы являются лишь 8–17 % в общем объеме приобретения материалов и оборудования предприятия. 4. Группа Г – материалов и оборудования стоимостью свыше 100 000 рублей. Материалы о оборудование группы Г являются наиболее дорогостоящими и требуют постоянного мониторинга в связи с серьезностью последствий, вызываемых их недостатком или излишком. Количество такого рода запасов ограничено и зачастую они должны быть лишь в единственном экземпляре, поэтому контроль за их состоянием должен проводиться еженедельно. Стоит отметить, что изучение спроса на данную группу материалов и осуществление контроля за ее движением имеет важное значение для деятельности предприятия, так как, купив 1–5 штук таких товаров можно вложить большую часть денежных активов и иметь дефицит денежных средств на приобретение материалов и оборудования из других группа также постоянных и переменных затрат фирмы. Стоимостные границы оценки товарных запасов являются условными, 20 поскольку они были определены для малых предприятий, осуществляющих розничную торговлю непродовольственными потребительскими товарами. Они могут меняться вследствие изменения ценовой политики, уровня инфляции, покупной стоимости товаров, а также влияния прочих факторов. Мы считаем, что группировка товаров должна производиться, по стоимостной оценке, и носить индивидуальный характер для предприятий розничной торговли различной специализации [18,23]. Еще одной составляющей оборотных активов является дебиторская задолженность. Политика управления дебиторской задолженностью – это часть общей политики управления оборотными активами и маркетинговой политики предприятия, направленной на расширение объема реализации продукции и заключающейся в оптимизации общего размера этой задолженности и обеспечении своевременной ее инкассации. Как отмечает А.А. Максютов, управление дебиторскими долгами предполагает решение следующего комплекса задач 1. Анализ и контроль динамики показателей ликвидности, кредитоспособности дебиторов с составлением их рейтинга и портфеля дебиторских счетов. 2. Определение оптимального, максимально приближенного к средне рыночным показателям периода погашения дебиторских долгов. Задача возникает из-за того, что жесткий срок погашения приведет к оттоку клиентов к конкурентам. Большие сроки погашения уменьшают приток денежной наличности, увеличивают риски неплатежей, а значит, и размеры страховых фондов. 3. Расчеты показателей поступления денежной наличности в соотношениях с показателями выручки от реализации продукции, а также поступившей денежной наличности – в соотношении с общими суммами долгов. 4. Составление отчета о дебиторских счетах, выявление отрицательных факторов, условий и разработка мероприятий по улучшению позиций 21 предприятия по работе с долгами. Для успешного управления дебиторской задолженностью необходимо сформировать систему кредитных условий. В эти условия входят следующие элементы срок предоставления кредита стандарты кредитоспособности размер предоставляемого кредита стоимость предоставления кредита система штрафных санкций за просрочку использования обстоятельств покупателями систему создания резервов по сомнительным долгам систему сбора платежей и взыскания долгов [22,317]. Следующим важным элементом оборотных активов являются денежные средства организации. Управление денежными средствами – основа эффективного финансового менеджмента. Современные методы планирования, учета и контроля денежных средств позволяют руководителю определить, какие из подразделений и бизнес-линий предприятия генерируют наибольшие денежные потоки, в какие сроки и по какой цене наиболее целесообразно привлекать финансовые ресурсы, во что эффективно инвестировать свободные денежные средства. При управлении денежными средствами организациям рекомендуется особое внимание уделить составлению прогнозного баланса, который бы показывал общее количество и структуру активов компании, а также способ финансирования этих активов. При моделировании прогнозного баланса организация может использовать несколько техник 1. Упрощенные способы прогнозирования, которые опираются на гипотезы пропорциональности затрат объему реализации с последующим выравниванием значений активов и пассивов путем итеративных расчетов. 2. Методы с применением операционных бюджетов и бюджетов платежей являются улучшением упрощенного метода путем использования операционных бюджетов (продаж, запасов, производства, накладных расходов и т.п.) и последующего выравнивания активной и пассивной части баланса за счет формирования планов привлечения финансовых ресурсов. Данные методы применяются при автоматическом построении прогнозных |