Финансовая безопасность предприятия. ААА. Экспрессанализ финансового состояния в 2012 2013 гг
![]()
|
Прежде чем приступить к поиску направлений по повышению прибыли предприятия ОАО «Нефтеавтоматика» и разработке рекомендаций по стабилизации и улучшению финансового состояния, рассмотрим проблемы в финансово-хозяйственной деятельности предприятия, выявленные в ходе проведенного практического анализа. Экспресс-анализ финансового состояния в 2012 - 2013 гг. выявил, что финансовое состояние ОАО «Нефтеавтоматика» ухудшилось, об этом свидетельствует снижение показателей финансовой деятельности предприятия, так прибыль от продаж уменьшилась на 11,5%, чистая прибыль на 44,8%. Снижение показателей прибыли повлекло за собой уменьшение показателя рентабельности продаж по общей прибыли - на 0,9%, а рентабельности продаж по чистой прибыли на 1,73%. Как следствие наблюдается рост краткосрочных обязательств на 22,9%, и темпы их роста превышают темпы увеличения выручки от реализации. ![]() Наблюдается также темп роста дебиторской задолженности и запасов и они существенно выше темпов роста выручки, следовательно, происходит излишнее отвлечение денежных средств в оборотных активах, это свидетельствует об ухудшении платежеспособности предприятия ОАО «Нефтеавтоматика» в 2013 году [18, c.42]. Анализ состава, структуры и динамики прибыли показал, что наибольший удельный вес в структуре доходов приходится на валовую прибыль, равную 4,38% в 2011 г., с увеличением ее доли до 6,19% к 2013 г. Это свидетельствует о приоритетности основной деятельности, за счет которой и формируется чистая прибыль. Из данных структурно-динамического анализа за три года следует, что все показатели, кроме прочих доходов (снижение их составило 1031 тыс.руб.), имели положительную динамику. Совокупные доходы в абсолютном выражении увеличились на 477683 и на 15215 тыс. руб. соответственно, темпы прироста составили 69,14 и 1,3% соответственно; валовая прибыль в 2012 г. прибавила 52515 или 173,41 %, однако в 2013 году сумма снижения валовой прибыли составила 9513 тыс. руб. или 11,49%. Начиная с этого показателя, наблюдается снижение показателей прибыли в 2013 году. Таким образом, по данным проведенного практического анализа можно сделать следующий вывод: несмотря на рост в динамике всех показателей прибыли ОАО «Нефтеавтоматика» в 2012 году, наблюдается спад деловой активности к 2013г., который выражается в снижении темпов прироста по всем показателям. Отрицательное влияние на величину чистой прибыли в 2013 г. от показателей 2012 г. распределилось следующим образом: 9513 тыс. руб. приходится на сокращение прибыли от реализации, 13596 тыс. руб. составили потери чистой прибыли за счет отрицательного сальдо от прочих доходов и расходов. Уменьшение налога на прибыль ОАО «Нефтеавтоматика» на 3166 тыс. руб. имело также отрицательное влияние. Результаты расчета факторных влияний указывают на положительное воздействие всех исследуемых элементов в 2012 г. Наибольший прирост прибыли на 31496 тыс. руб. приходится на снижение себестоимости. За счет объема продаж прибыль ОАО «Нефтеавтоматика» увеличилась на 14983 тыс. руб. В 2013 г. возможности роста прибыли не были полностью реализованы в результате снижения объема продаж в натуральном выражении (прибыль недополучила 9112 тыс. руб.) и роста себестоимости, отрицательное воздействие которой составило 10593 тыс. руб. Общее снижение прибыли от продаж ОАО «Нефтеавтоматика» в 2013 г. было получено за счет увеличения себестоимости, и снижения объемов продаж. Изложенное свидетельствует о необходимости разработки комплекса мероприятий по повышению финансовых результатов деятельности ОАО «Нефтеавтоматика». В частности, следует уделить внимание поиску резервов увеличения суммы прибыли на предприятии. Резервы роста прибыли - это количественно измеримые возможности ее увеличения за счет роста объема реализации продукции, уменьшения затрат на ее производство и реализацию, недопущения внереализационных убытков, совершенствования структуры производимой продукции. При подсчете резервов роста прибыли за счет возможного увеличения объема реализации используются результаты анализа выпуска и реализации продукции. Сумма резерва роста прибыли за счет увеличения объема продукции рассчитывается по формуле (3.2.1): ![]() (3.2.1), ![]() где: - резерв роста прибыли за счет увеличения объема продукции; Пi - плановая сумма прибыли на единицу i-й продукции; РПki - количество дополнительно реализованной продукции в натуральных единицах измерения. Если прибыль рассчитана на 1 руб. товарной продукции, сумма резерва ее роста за счет увеличения объема реализации определяется по формуле (3.2.2): ![]() (3.2.2), где: PV - возможное увеличение объема реализованной продукции, руб. П - фактическая прибыль от реализации продукции, руб.; V - фактический объем реализованной продукции, руб. В ОАО «Нефтеавтоматика» производят различные виды продукции, оказывают разнообразные услуги, поэтому наиболее целесообразно определять резерв повышения прибыли в сравнимых показателях - в рублях, т. е. применить второй способ анализа. Как следует из далее приведенных данных, производственные возможности предприятия позволяют увеличить объем произведенной продукции более чем на 30%. Однако в настоящее время практически невозможно обеспечить столь значительный рост в силу отсутствия заказов на производство продукции, оказание услуг. Сдерживающим фактором является, в том числе мировой финансовый кризис [9, c.85]. Поэтому, по результатам маркетинговых исследований, ОАО «Нефтеавтоматика» может обеспечить увеличение объема производства и реализации на 10% по сравнению с 2013 г. Рассчитаем резерв увеличения прибыли за счет увеличения объема выпуска и реализации продукции по формуле (3.2.3). Имеем: PV= 1183773 тыс. руб.* 1,10 = 1302150,3 тыс. руб.; П = 73286 тыс. руб.; V = 1183773 тыс. руб.; ![]() Таким образом, подняв объем выпуска и продажи продукции на 10%, ОАО «Нефтеавтоматика» увеличит свою прибыль на 80614,6 тыс. руб. при условии сохранения значений ценовых показателей. Важное направление поиска резервов роста прибыли - снижение затрат на производство и реализацию продукции. Для выявления и подсчета резервов роста прибыли за счет снижения себестоимости может быть использован метод сравнения. В этом случае для количественной оценки резервов очень важно правильно выбрать базу сравнения. В качестве такой базы могут выступать уровни использования отдельных видов производственных ресурсов: плановый и нормативный, достигнутый на передовых предприятиях; базовый фактически достигнутый средний уровень в целом по отрасли; фактически достигнутый на передовых предприятиях зарубежных стран. Методической базой экономической оценки резервов снижения затрат овеществленного труда является система прогрессивных технико-экономических норм и нормативов по видам затрат сырья, материалов, топливно-энергетических ресурсов, нормативов использования производственных мощностей, удельных капитальных вложений, норм и нормативов в оборудовании и др. При сравнительном методе количественного измерения резервов их величина определяется путем сопоставления достигнутого уровня затрат с их потенциальной величиной, формула (3.2.3): ![]() , (3.2.3), где: - резерв снижения себестоимости продукции за счет i - гo вида ресурсов; ![]() ![]() и - соответственно фактический и потенциальный уровень использования i - го вида производственных ресурсов. Расчет обобщающей количественной оценки общей суммы резерва снижения себестоимости продукции производится путем суммирования их величины по отдельным видам ресурсов, формула (3.2.4): ![]() (3.2.4), где: Рс - общая величина резерва снижения себестоимости продукции; - резерв снижения себестоимости по i - му виду производственных ресурсов. Если анализу прибыли предшествует анализ себестоимости продукции и определения общей суммы резерва ее снижения, то расчет резерва роста прибыли производится по формуле (3.2.5): ![]() , (3.2.5) ![]() где: - резерв увеличения прибыли за счет снижения себестоимости продукции; ЗВ - возможное снижение затрат на 1 руб. продукции; V - фактический объем реализованной продукции за изучаемый период; PV - возможное увеличение объема реализации продукции. Таблица 3.2.1 Плановые и фактические затраты на производство продукции ОАО «Нефтеавтоматика» в пересчете на 1 руб. товарной продукции в 2013г.
Для того чтобы затраты на производство продукции привести в сопоставимые значения, выполним их пересчет на 1 руб. произведенной и реализованной продукции делением общей суммы затрат на объем товарной продукции в ценах реализации, результаты перерасчета представим в таблице 3.2.1. В Приложении 11 представлена структура фактических затрат на производство продукции ОАО «Нефтеавтоматика» в пересчете на 1 руб. товарной продукции в 2013г. В качестве базового показателя приняты плановые показатели 2013г. Как показывают данные таблицы 3.2.1, на предприятии ОАО «Нефтеавтоматика» имеются резервы снижения себестоимости продукции за счет незначительного уменьшения материальных затрат и прочих затрат [10, c.201]. Возможное снижение затрат на 1 руб. товарной продукции равно: (0,32 + 0,09) - (0,3 + 0,086) = 0,024 руб. Фактическая себестоимость реализованной продукции в 2013 г. составила 1110487 тыс. руб. Возможная себестоимость с учетом снижения затрат на 1 руб. товарной продукции равна: 1110487 - (1110487 * 0,024) = 1083835,3 тыс. руб. Таким образом, за счет снижения себестоимости предприятие может получить дополнительную прибыль в сумме: 1110487 - 1083835,3 = 26651,7 тыс. руб. Следовательно, возможная прибыль от продаж с учетом резерва увеличения прибыли за счет роста объема реализации на 10% (80614,6 тыс. руб.) и снижения себестоимости (26651,7 тыс. руб.) составит: 73286 + 80614,6 + 26651,7 = 180552,3 тыс. руб. А это в свою очередь положительно скажется на повышении рентабельности расходов по обычным видам деятельности. Основными источниками резервов повышения уровня рентабельности продукции является увеличение суммы прибыли от реализации продукции и снижение себестоимости товарной продукции. Для подсчета резервов увеличения рентабельности продаж может быть использована следующая формула (3.2.6): ![]() , (3.2.6), где: PR - резерв роста рентабельности; Пф - фактическая сумма прибыли; РП - резерв роста прибыли от продаж; СВ - возможная себестоимость продукции с учетом выявленных резервов; Иф - фактическая сумма затрат по реализованной продукции. Подставив все известные данные в формулу (3.2.6), вычислим резерв увеличения рентабельности производственной деятельности ОАО «Нефтеавтоматика» за счет действия названных выше факторов: ![]() Таким образом, при увеличении объема производства и реализации продукции на 10%, снижении на 0,024 руб. затрат на 1 руб. товарной продукции, предприятие получит дополнительную прибыль в сумме 180552,3 тыс. руб. и увеличит рентабельность производства (окупаемость затрат) на 10,05%. Вывод по третьей главе: на основе проведенного анализа резерва увеличения прибыли и рентабельности ОАО «Нефтеавтоматика» можно сделать выводы о том, что на исследуемом предприятии имеются следующие резервы повышения прибыли: - увеличение объема производства и реализации выпускаемой продукции; - снижение себестоимости выпускаемой продукции; - повышение качества выпускаемой продукции. Также представляется необходимым внести предложения по улучшению финансовых результатов деятельности ОАО «Нефтеавтоматика», которые возможно применить как в краткосрочном и среднесрочном, так и в долгосрочном периодах: - выделить в составе структурных подразделений и структурных единиц предприятия центры затрат и центры ответственности; - внедрить системы управленческого учета затрат в разрезе центров ответственности, центров затрат и отдельных групп товарной продукции; - разработать эффективную и гибкую ценовую политику, дифференцированную по отношению к отдельным категориям покупателей; - осуществлять систематический контроль за работой оборудования и производить своевременную его наладку с целью недопущения снижения качества и выпуска продукции; - при вводе в эксплуатацию нового оборудования уделять достаточно внимания обучению и подготовке кадров, повышению их квалификации для эффективного использования оборудования и недопущения его поломки из-за низкой квалификации обслуживающего персонала; - осуществлять повышение квалификации работников, сопровождающееся ростом производительности труда; - разработать и ввести эффективную систему материального стимулирования персонала, тесно увязанную с основными результатами хозяйственной деятельности предприятия и экономией ресурсов; - использовать системы депремирования работников при нарушении или трудовой или технологической дисциплины. |