Книга Правил Настольной Игры. Экзаменационные вопросы не разрешается выносить из экзаменационного зала. Tx rus ru the Association of Chartered Certified
 Скачать 498.2 Kb.
|
|
Advanced Diploma in Finance & Business (Russian) Taxation – Russia / Russian (TX – RUS / RU) Налогообложение в РФ Tuesday 3 December 2019 Продолжительность: 3 часа 15 минут Работа разделена на две секции: Секция A – ВСЕ 15 вопросов являются ОБЯЗАТЕЛЬНЫМИ для ответа Секция B – ВСЕ ШЕСТЬ вопросов являются ОБЯЗАТЕЛЬНЫМИ для ответа Ставки налогов, налоговые вычеты и лимиты приведены на страницах 2–5. Вы можете открыть вопросы только с разрешения администратора. Не разрешается писать ответы на экзаменационных вопросах. Экзаменационные вопросы не разрешается выносить из экзаменационного зала. TX – RUS / RU The Association of Chartered Certified Accountants TX RUS TRANS RU 2 ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ИНСТРУКЦИИ 1. Все расчеты должны округляться до полных рублей 2. Все распределения должны быть сделаны до ближайшего месяца, если иное не определено законом 3. Все расчеты к ответам должны быть показаны в разделе В НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ, НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ, ЛИМИТЫ Нижеперечисленные ставки налогов, налоговых льгот и вычетов должны применяться во всех ответах к этому экзамену, если иное не определено в тексте задания. Стандартный налоговый вычет на детей На первого и второго ребенка (до 350,000 РУБ) 1,400 РУБ на каждого ребенка На третьего ребенка (до 350,000 РУБ) 3,000 РУБ на каждого ребенка Имущественный вычет Приобретение/новое строительство жилой недвижимости и земли в сумме, не превышающей 2,000,000 РУБ Расходы по уплате процентов по договорам займа (кредита) в сумме, не превышающей 3,000,000 РУБ Необлагаемые суммы Призы и поощрения в сумме, не превышающей 4,000 РУБ Подарки на работе в сумме, не превышающей 4,000 РУБ Материальная помощь в сумме, не превышающей 4,000 РУБ Максимальный размер социальных вычетов, перечисленных ниже 120,000 РУБ (на медицинские расходы, личное обучение, взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, по договорам добровольного пенсионного страхования, добровольного страхования жизни, а также дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии – при соблюдении определенных условий, изложенных в законе) Социальный вычет на обучение детей в сумме, не превышающей 50,000 РУБ Профессиональные налоговые вычеты: – общий 20% – дизайнеры, фотографы, архитекторы 30% – музыканты, скульпторы 40% – создатели литературных произведений, в том числе для театра, кино и цирка 20% Социальный вычет в виде пожертвований до 25% дохода Доход от продажи имущества: – недвижимое жилое имущество в сумме, не превышающей 1,000,000 РУБ – недвижимое нежилое имущество в сумме, не превышающей 250,000 РУБ – движимое имущество в сумме, не превышающей 250,000 РУБ Понижающий коэффициент, применяемый к кадастровой стоимости недвижимого имущества 0.7 Инвестиционный вычет Kцб*3,000,000 РУБ (верхний предел) ∑ ∑ = × ÷ = = K , 3 3 цб Vi i Vi где i n i n Vi – доход от продажи (погашения) ценных бумаг в налоговом периоде со сроком владения i лет n – количество полных лет владения ценными бумагами, подлежащими продаже/погашению в налоговом периоде, в результате которого налогоплательщик приобретает право на получение этого вычета 3 [Пожалуйста, перейдите к следующей странице] Нормы суточных расходов для НДФЛ: – по командировкам внутри страны 700 РУБ в день – по командировкам за рубеж 2,500 РУБ в день Необлагаемые суммы как в целях налога на доходы физических лиц (НДФЛ), так и в целях страховых взносов Дополнительные страховые взносы работодателя на накопительную часть пенсии – 12,000 РУБ на каждого работника Единовременная выплата при рождении ребенка – 50,000 РУБ на каждого родившегося Лимит по процентным ставкам в целях расчета НДФЛ: Депозиты в банках в рублях, обращающиеся облигации российских организаций Ставка рефинансирования ЦБ* увеличенная на 5% Депозиты в банках в иностранной валюте 9% Займы в рублях 2/3 ставки рефинансирования ЦБ* Займы в иностранной валюте 9% Лимит по процентным ставкам в целях налога на прибыль по контролируемым долговым обязательствам Валюта займа Нижняя граница лимита Верхняя граница лимита РУБ 75% ключевой ставки ЦБ* 125% ключевой ставки ЦБ* GBP GBP ЛИБОР + 4% GBP ЛИБОР + 7% EUR EURIBOR + 4% EURIBOR + 7% USD USD ЛИБОР + 4% USD ЛИБОР + 7% CHF CHF ЛИБОР + 2% CHF ЛИБОР + 5% Прочие валюты USD ЛИБОР + 4% USD ЛИБОР + 7% *Примечание: Ставка рефинансирования ЦБ равна ключевой ставке ЦБ Различные пороги для страховых взносов на 2019 год (Примечание: некоторые категории страховых взносов, к которым применяются налоговые льготы и пониженные ставки, не рассматриваются в рамках экзамена) Годовое вознаграждение Ставка Пенсионный фонд (ПФ): Не превышающее 1,021,000 РУБ 22% Свыше 1,021,000 РУБ 10% Фонд социального страхования (ФСС): Не превышающее 815,000 РУБ 2.9% Свыше 815,000 РУБ 0% Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС): 5.1% (независимо от лимита) Расходы в целях налога на прибыль Расходы на добровольное медицинское страхование (при соблюдении условий, изложенных в законе) ограничены 6% от суммы расходов на оплату труда. Расходы на добровольное страхование жизни (при соблюдении условий, изложенных в законе) ограничены 12% от суммы расходов на оплату труда. Расходы на добровольное личное страхование от несчастных случаев на производстве, приводящих к смерти или постоянной инвалидности ограничены 15,000 РУБ в год на каждого работника. Определенные категории расходов на рекламу ограничены 1% от выручки. Возмещение процентов по ипотечным займам работников не превышает 3% от расходов на оплату труда. Представительские расходы (с учетом условий, изложенных в законе) ограничены 4% от расходов на оплату труда. 4 Специальные нормы амортизации Основные средства, приобретенные на условиях финансового лизинга 3 (верхний предел) Первоначальная стоимость основных средств 100,000 РУБ (минимум) Повышающий коэффициент затрат на НИОКР 1.5 Резерв по сомнительным долгам Предельный размер 10% от выручки От 0 до 44 дней 0% от суммы дебиторской задолженности От 45 до 90 дней 50% от суммы дебиторской задолженности Более 90 дней 100% от суммы дебиторской задолженности Лимиты инвестиционного налогового вычета: Федеральный бюджет – 10% расходов на приобретение и модернизацию основных средств Региональный бюджет – 90% расходов на приобретение и модернизацию основных средств – Предельная величина налогового вычета: разница между суммой налога, исчисленного по стандартной ставке и по ставке равной 5% Налог на добавленную стоимость (НДС) Базовая ставка 20% Пониженная ставка 10% Ставка по экспорту 0% Необлагаемый лимит при передаче товаров, работ, услуг в рекламных целях, при условии, что расходы не превышают 100 РУБ за единицу Базовая ставка по налогу на прибыль 20% Включает: – федеральный бюджет 3% – региональный бюджет 17% Дивиденды, получаемые российскими организациями 13% Дивиденды, выплачиваемые иностранным организациям 15% Ставки по налогу на имущество Базовая ставка 2.2% Офисные помещения и торговые центры 1.3% Ставки по налогу на доходы физических лиц Базовая ставка 13% Повышенная ставка 35% Дивиденды, получаемые резидентами РФ 13% Ставка рефинансирования и ключевая ставка ЦБ РФ (условная) С 1 января по 30 апреля 2019 15% С 1 мая по 30 сентября 2019 7% С 1 октября по 31 декабря 2019 5% 5 [Пожалуйста, перейдите к следующей странице] Количество календарных дней в месяцах (для каждого года, независимо от високосного) Январь 31 Февраль 28 Март 31 Апрель 30 Май 31 Июнь 30 Июль 31 Август 31 Сентябрь 30 Октябрь 31 Ноябрь 30 Декабрь 31 6 Раздел A – ВСЕ 15 вопросов являются ОБЯЗАТЕЛЬНЫМИ для ответа Пожалуйста, используйте таблицу на второй странице Тетради для ответов для того, чтобы указать выбранный Вами ответ на каждый вопрос с многовариантным выбором. Не пишите ответы на вопросы с многовариантным выбором на разлинованных страницах Тетради для ответов. Каждый вопрос оценивается в 2 балла. 1 Что из нижеперечисленного не облагается страховыми взносами? (1) Возмещение расходов на профессиональную подготовку работников (2) Документально подтвержденные суточные, превышающие лимиты по налогу на доходы физических лиц (3) Материальная помощь работнику в связи со смертью члена его семьи A Только 1 и 2 B Только 3 C Только 1 и 3 D 1, 2 и 3 2 30 апреля 2019 Компания А снизила цену реализации на 50% на единицу продукции, отгруженную по счету-фактуре в январе 2019 года. Продукция облагается налогом на добавленную стоимость (НДС). Каким образом Компания А должна корректно отразить изменение цены в соответствии с законодательством по НДС? A Выставить корректировочный счет-фактуру на разницу и новый счет-фактуру с указанием новой цены в апреле 2019 B Выставить корректировочный счет-фактуру на разницу и новый счет-фактуру с указанием новой цены в январе 2019 C Выставить только корректировочный счет-фактуру на разницу в январе 2019 D Выставить только корректировочный счет-фактуру на разницу в апреле 2019 3 Мария работает по гражданско-правовому договору в ООО Ритм (Ритм). Она не зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. В течение 2019 года Ритм выплатил ей годовую заработную плату до вычета налогов в размере 1,030,000 РУБ. Кроме того, за 2019 год Ритм возместил ей следующие расходы, непосредственно связанные с выполнением работы: – Железнодорожные билеты в размере 35,000 РУБ – Такси до железнодорожного вокзала в размере 10,000 РУБ Какова сумма страховых взносов, подлежащих уплате ООО Ритм в отношении Марии? A 278,050 РУБ B 279,560 РУБ C 301,685 РУБ D 303,195 РУБ 7 [Пожалуйста, перейдите к следующей странице] 4 Что из нижеперечисленного является налоговой тайной в соответствии с Налоговым Кодексом? (1) Сведения о нарушениях налогового законодательства и соответствующих суммах задолженности по пеням и штрафам (2) Среднесписочная численность персонала организации за календарный год (3) Сведения о суммах налогов и сборов, уплаченных организацией за календарный год A 1 B 2 C 3 D Ничего из вышеперечисленного 5 Какие из следующих операций не облагаются налогом на добавленную стоимость (НДС)? (1) Продажа имущества/имущественных прав должников-банкротов в соответствии с законодательством Российской Федерации (2) Передача имущественных прав правопреемнику/правопреемникам (3) Любые денежные переводы, связанные с обращением российской/иностранной валюты A Только 1 и 2 B Только 2 и 3 C Только 1 и 3 D 1, 2 и 3 6 1 июня 2016 года OOO Блу (Блу) приобрело нематериальный актив стоимостью 105,000,000 РУБ со сроком полезного использования 10 лет. 1 июня 2019 года Блу продал этот актив за 56,000,000 РУБ. Какова вычитаемая сумма расходов в целях налога на прибыль, в результате реализации нематериального актива 1 июня 2019 года? A 1,250,000 РУБ B 17,500,000 РУБ C 1,020,833 РУБ D 56,000,000 РУБ 7 Какие из нижеприведенных утверждений включены в перечень общих условий, которым должен соответствовать налогоплательщик, подающий заявление на участие в налоговом мониторинге? (1) Общая сумма всех налогов, подлежащая уплате за календарный год, предшествующий году подачи заявления о проведении налогового мониторинга, должна составлять более 300 млн. РУБ (2) Суммарный объем полученных доходов по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности за календарный год, предшествующий году подачи заявления о проведении налогового мониторинга, должен быть не менее 3 млрд. РУБ (3) Совокупная стоимость активов по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности на 31 декабря года, предшествующего году подачи заявления о проведении налогового мониторинга, должна быть более 3 млрд. РУБ A Только 1 B Только 2 C Только 3 D 1, 2 и 3 8 8 В 2019 году Маргарита получила от мужа в подарок на день рождения кулон, стоимостью 52,000 РУБ. Кроме того, она пожертвовала в благотворительный фонд как сумму в денежном выражении в размере 25,000 РУБ, так и телевизионную панель стоимостью 10,000 РУБ. Ее годовой доход до вычета налогов составил 700,000 РУБ. Какова сумма налога на доходы физических лиц (НДФЛ) для Маргариты к уплате в бюджет за 2019 год? A 87,750 РУБ B 103,250 РУБ C 104,550 РУБ D 86,450 РУБ 9 В мае 2016 года OOO Модерн приобрело основное средство, которое было модернизировано в июле 2019 года. Имеется следующая информация в отношении данного основного средства: Первоначальная стоимость – 1,700,000 РУБ (без НДС) Срок полезного использования – пять лет, применяется метод линейной амортизации Расходы на модернизацию, понесенные в июле 2019 года, составили 900,000 РУБ (без НДС) Какова сумма вычитаемой амортизация в целях налога на прибыль после модернизации основного средства за период с августа по декабрь 2019? A 216,667 РУБ B 619,048 РУБ C 141,667 РУБ D 75,000 РУБ 10 Имеется следующая информация в отношении торгового центра, приобретенного АО Хелло: Дата Остаточная стоимость Кадастровая стоимость 1 января 2019 18,500,000 РУБ* 20,100,000 РУБ 1 февраля 2019 18,469,167 РУБ* 20,100,000 РУБ 1 марта 2019 18,438,333 РУБ 20,100,000 РУБ 1 апреля 2019 18,407,500 РУБ 20,100,000 РУБ * Данные на 1 января и 1 февраля указаны на основе учета продавца. Договор купли-продажи был зарегистрирован в государственном реестре 13 февраля 2019. Какова сумма авансового платежа по налогу на имущество АО Хелло за 1й квартал 2019 года в отношении этого недвижимого имущества? A 65,325 РУБ B 43,550 РУБ C 19,992 РУБ D 39,983 РУБ 9 [Пожалуйста, перейдите к следующей странице] 11 Какие из нижеперечисленных долгов признаются безнадежными долгами? (1) Дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности (2) Долги, по которым обязательство прекращено на основании акта государственного органа или ликвидации должника (3) Долги гражданина (или физического лица), признанного банкротом, освобожденные от дальнейшего исполнения требований кредиторов A Только 1 и 2 B Только 2 и 3 C Только 1 и 3 D 1, 2 и 3 12 В декабре 2017 годы Екатерина открыла обезличенный металлический счет в банке на сумму 300,000 РУБ и полностью инвестировала эту сумму в драгоценные металлы. В мае 2019 года она продала 100% количество драгоценных металлов с этого счета и получила выручку в размере 450,000 РУБ. Ее расходы на ведение обезличенного металлического счета составили 10,000 РУБ и у нее имеются все подтверждающие документы. Какова сумма налога на доходы физических лиц (НДФЛ) Екатерины за 2019 год в отношении данной реализации? A 18,200 РУБ B 26,000 РУБ C 24,700 РУБ D 19,500 РУБ 13 Недвижимое имущество со сроком полезного использования 10 лет было приобретено ООО Гриль в июне 2016 года за 270,500,000 РУБ (без НДС). Данное недвижимое имущество использовалось в деятельности, облагаемой налогом на добавленную стоимость по базовой ставке до января 2019 года, когда имущество стало использоваться в деятельности, не облагаемой НДС. Имеется следующая информация за 2019 год: Выручка от облагаемой деятельности (с НДС) 122,400,000 РУБ Выручка, необлагаемая НДС 11,016,000 РУБ Какова сумма НДС, подлежащая восстановлению из бюджета в 4м квартале 2019 года, в отношении данного недвижимого имущества? A 131,832 РУБ B 527,329 РУБ C 486,900 РУБ D 584,280 РУБ 14 OOO Спак отгрузило товары на экспорт в 1м квартале 2019 года. Однако документы, подтверждающие экспорт, не были собраны в установленные сроки. Товары, отгруженные на экспорт, не являются сырьевыми. В каком квартале наступает максимальный (последний) срок для ООО Спак для сдачи декларации с заявленным вычетом НДС после сбора соответствующих подтверждающих документов? A 4 квартал 2019 B 1 квартал 2020 C 1 квартал 2021 D 1 квартал 2022 10 15 Максим готов внести 400,000 РУБ на индивидуальный инвестиционный счет в 2019 году. Какие из следующих условий должны быть выполнены для того, чтобы Максим мог применить инвестиционный вычет за 2019 год? (1) Максим должен быть российским налоговым резидентом (2) Максим должен иметь налогооблагаемый доход в 2019 году (3) Максим должен иметь только один договор на ведение индивидуального инвестиционного счета с брокером или доверительным управляющим, при этом счет должен быть открыт на срок не менее трех лет A Только 1 и 2 B Только 3 C Только 1 и 3 D 1, 2 и 3 (30 баллов) 11 [Пожалуйста, перейдите к следующей странице] Раздел Б – ВСЕ ШЕСТЬ вопросов являются обязательными Пожалуйста, пишите ваши ответы на все части вопросов этого раздела на разлинованных страницах Тетради для ответов. 1 Доли в уставном капитале OOO Амбер (Амбер) распределены между тремя акционерами следующим образом: AO Платинум (Платинум), белорусский акционер, владеет 30% с 2015 года; OOO Слава (Слава), российский акционер, владеет 55% с 2017 года; а оставшиеся 15% принадлежат бельгийской компании Пьер С.А. (Пьер) с 2016 года. Имеется следующая информация в отношении Амбер на конец 2019 года: РУБ РУБ Итого активы: 250,000,000 Включая Отложенные налоговые активы 71,000,000 Итого обязательства: 93,000,000 Включая Отложенные налоговые обязательства 61,000,000 Текущие налоговые обязательства 18,000,000 Амберу необходимо 500,000 ЕВРО для финансирования регионального инвестиционного проекта. Каждый из трех акционеров может предоставить необходимое финансирование на следующих условиях: срок займа составит один год, годовая процентная ставка равна 6.5%, проценты выплачиваются ежемесячно на четвертый день месяца, следующего за расчетным. Вся сумма займа в размере 500,000 ЕВРО будет предоставлена полностью либо Платинумом, либо Славой, либо Пьером. Независимо от выбора займодавца, займ будет выдан 15 октября 2019 года. Сумма запрашиваемого займа уже включена в общую сумму обязательств, приведенную выше. Задание: (a) Для каждого варианта финансирования определите, является ли займ контролируемым/неконтролируемым, укажите, применяются ли правила тонкой капитализации, и рассчитайте сумму вычитаемых процентов (если применимо) для ООО Амбер за 4 квартал 2019 года. Не рассчитывайте курсовые разницы. (8 баллов) (b) Представьте, что OOO Амбер начислило дивиденды за 2018 год общей стоимостью 750,000,000 РУБ и дивиденды распределены пропорционально долям владения. Рассчитайте сумму налога на доходы на дивиденды для Амбер за каждую выплату дивидендов. В ответе не учитывайте вмененные дивиденды, если применимо. (2 балла) Соответствующие (условные) ЕВРО/РУБ обменные курсы 15 октября 2019 75 31 октября 2019 71 4 ноября 2019 72 30 ноября 2019 73 4 декабря 2019 76 31 декабря 2019 77 4 января 2019 78 EURIBOR годовые ставки (отрицательные ставки): 15 октября 2019 –0.90% 31 октября 2019 –0.30% 30 ноября 2019 –0.50% 31 декабря 2019 –0.40% (10 баллов) 12 2 (a) Антон работает в OOO Радуга (Радуга) по трудовому договору и в 2019 году получал ежемесячную заработную плату до вычета налогов в размере 39,000 РУБ. Кроме того, в течение года Радуга предоставила Антону следующие виды доходов: – Годовой бонус после вычета налогов в размере 480,000 РУБ (начислен и выплачен в 2019 году); – Полугодовое членство в клубе стоимостью 25,000 РУБ (подарок от работодателя); – Материальная помощь в размере 55,000 РУБ по случаю рождения сына; – Возмещение расходов на мобильный телефон в размере 20,000 РУБ. Только 70% этих расходов относятся к расходам на деловые цели, остальные – личные; – Годовое добровольное медицинское страхование для жены Антона, стоимостью 52,000 РУБ; – Взносы в негосударственный пенсионный фонд в размере 60,000 РУБ. Задание: Рассчитайте налоговую базу по страховым взносам и сумму страховых взносов, подлежащих уплате ООО Радугой в отношении Антона за 2019 год. Примечание: перечислите и обозначьте символом «0» (ноль) все элементы, которые не облагаются страховыми взносами. (7 баллов) (b) Оксана делает фотографии для специальной выставки документальных фильмов. В ноябре 2019 года за свою работу по авторскому договору с ООО Креатив она получила 1,500,000 РУБ до вычета налогов. Расходы, которые она понесла в связи с этой работой, составили 420,000 РУБ. Оксана не зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Задание: Рассчитайте налоговую базу по страховым взносам и сумму страховых взносов, подлежащих уплате ООО Креатив по авторскому договору за 2019 год. (3 балла) (10 баллов) 13 [Пожалуйста, перейдите к следующей странице] 3 Виталий работает менеджером по развитию талантов в ООО Профиль. Он женат на Нике, у пары есть десятилетняя дочь и четырнадцатилетний сын. Доходы у работодателя В течение 2019 года ежемесячная заработная плата Виталия до вычета налогов составляла 61,000 РУБ. С 1 июля 2019 года он получил следующие виды доходов от ООО Профиль: – Взносы за Виталия по трехлетнему договору добровольного страхования жизни в размере 21,000 РУБ. – Профессиональные тренинги и семинары стоимостью 28,000 РУБ. – Суточные – 105,000 РУБ, в том числе 100,000 РУБ в пределах норм. Дополнительная информация Кроме того, в течение 2019 года: – Виталий заплатил 120,000 РУБ за лекарства по рецептам для отца. Виталий не успел подать подтверждающие документы работодателю до окончания установленного срока. – В марте 2019 года он заплатил 23,000 РУБ за годовой курс обучения итальянскому языку для сына в лицензированной школе итальянского языка и 60,000 РУБ за годовые уроки балета для дочери в лицензированной балетной школе. – В сентябре 2019 года он заплатил 15,000 РУБ за собственное обучение на курсах китайского языка в лицензированной школе. – Виталий не успел подать работодателю подтверждающие документы по всем расходам на обучение до окончания установленного срока. – В октябре 2019 года Виталий открыл индивидуальный инвестиционный счет в банке Ориан и внес на этот счет сумму в размере 410,000 РУБ. Имеются все подтверждающие документы. Задание: (a) Рассчитайте сумму налога на доходы физических лиц (НДФЛ) для Виталия, подлежащую удержанию работодателем ООО Профиль за 2019 год, принимая во внимание, что все возможные налоговые вычеты Виталий запросил на основании годовой декларации по НДФЛ. Примечание: укажите в расчете все виды доходов и расходов, обозначив символом «0» (ноль) необлагаемые или освобождаемые от налога элементы. (4 балла) (b) (i) Подготовьте окончательный расчет по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) для Виталия (сумма к уплате в бюджет или к возмещению из бюджета) в результате предоставления годовой декларации за 2019 год. Предположите, что Виталий отвечает всем критериям для получения права на все возможные налоговые вычеты по документам, предоставленным вместе с годовой декларацией. (5 баллов) (ii) Укажите максимальный срок (последний год), когда налогоплательщик имеет право подать годовую декларацию за 2019 год с целью истребования и получения налоговых вычетов за 2019 год. (1 балл) (10 баллов) 14 4 (a) В марте 2019 года OOO Кантуччи (Кантуччи) начало строительство нового здания для собственных нужд, используя смешанный способ строительства. Право собственности на имущество было получено в сентябре 2019 года. Ниже перечислены расходы, понесенные в 3м квартале 2019 года (все расходы включают налог на добавленную стоимость (НДС) по базовой ставке, где налог применим): Закупленные материалы 3,720,000 РУБ Расходы на оплату труда (за вычетом страховых взносов) 4,575,000 РУБ Услуги третьих лиц 2,976,000 РУБ Амортизация основных средств, используемых в строительстве 1,000,000 РУБ Амортизация нематериальных активов, используемых в строительстве 750,000 РУБ В течение 2019 года ежемесячная заработная плата каждого работника Кантуччи не превышала 61,000 РУБ до вычета налогов. Задание: Рассчитайте налог на добавленную стоимость (НДС) к уплате (возмещению) для OOO Кантуччи за 3й квартал 2019 года в отношении строительства здания. Четко укажите все элементы налоговой базы. (5 баллов) (b) В 2019 году ООО Ветер (Ветер) и OOO Лео (Лео) заключили агентский договор, по которому Лео действует как агент и продает товары от своего имени, но за счет принципала Ветер. Все проданные товары облагаются налогом на добавленную стоимость (НДС) по базовой ставке. До окончания 4го квартала 2019 года Ветер получил от Лео следующий отчет агента, подлежащий компенсации (все данные включают НДС, где это применимо): РУБ Товары, проданные третьим лицам 12,240,000 Корректировочные счета-фактуры третьим лицам, согласованные с (856,800 ) Подтвержденные Ветром услуги по уничтожению бракованных товаров 1,468,800 Агентское вознаграждение, исходя из 6% от суммы проданных товаров третьим лицам 734,400 Эти товары, общей стоимостью 9,792,000 РУБ, были импортированы Ветром в 4м квартале 2019 года, таможенные пошлины по ним составили 244,800 РУБ. Задание: Рассчитайте налог на добавленную стоимость (НДС) к уплате (возмещению) за 4й квартал 2019 года для принципала ООО Ветер. Четко укажите все элементы налоговой базы. (5 баллов) (10 баллов) 15 [Пожалуйста, перейдите к следующей странице] Это пустая страница. Вопрос 5 начинается на странице 16. 16 5 Любовь работает менеджером по закупкам в компании Чароит. Она замужем за Павлом. В течение 2019 года ежемесячная заработная плата Любови составляла 75,000 РУБ до вычета налогов. Кроме того, в 2019 году она получила оплату по больничному листу в общей сумме 15,500 РУБ в соответствии с установленными законом лимитами. В январе 2019 года Любовь приобрела в 100% собственность старый дом в деревне, кадастровая стоимость которого составила 1,900,000 РУБ по состоянию на 1 января 2019 года. Любовь сохранила документы, подтверждающие стоимость приобретения дома за 1,200,000 РУБ. После осмотра старого дома Любовь и ее муж Павел решили построить новый жилой коттедж. Для строительства нового коттеджа им необходима сумма в размере 2,500,000 РУБ. 12 марта 2019 года Любовь получила ипотечный займ в размере 1,500,000 РУБ на строительные нужды у своего работодателя Чароит. Займ предоставлен сроком на семь лет с годовой процентной ставкой 3.5%. Проценты выплачиваются на седьмой день месяца, следующего за расчетным (например, проценты за март выплачиваются 7 апреля). Остальные расходы на строительство нового коттеджа были оплачены Павлом. Право собственности на новый коттедж было оформлено между супругами в равных долях. Документ, подтверждающий право Любови на имущественный вычет за новый коттедж, был получен от налоговой инспекции в октябре 2019 года. Любовь сумела передать документ работодателю в ноябре 2019 года. Никогда ранее Любовь не использовала имущественный вычет. Павел работает внештатным архитектором-фрилансером и занимается различными проектами для нескольких клиентов. Его доход от работы архитектором до вычета налогов в 2019 году выглядит следующим образом: Январь 70,000 РУБ Февраль 80,000 РУБ Март 210,000 РУБ Апрель 80,000 РУБ Май 110,000 РУБ С июня по декабрь (всего) 950,000 РУБ Павел не зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Он не обращался за предоставлением ему профессионального вычета к клиентам. Его фактические профессиональные расходы, понесенные в 2019 году, составили 350,000 РУБ. 28 марта 2019 года для финансирования строительства нового коттеджа Павел получил в банке ипотечный кредит в размере 1,000,000 РУБ, с годовой процентной ставкой 9%. Проценты выплачиваются ежемесячно на четвертый день месяца, следующего за расчетным. Ранее Павел уже использовал свой имущественный вычет. Кроме того, в апреле 2016 года Павел открыл инвестиционный счет в банке Бриз и внес на счет 450,000 РУБ для операций с ценными бумагами. В результате этих операций на момент закрытия счета в мае 2019 года его положительный финансовый доход (прибыль) составил 200,000 РУБ. Павел никогда не заявлял инвестиционный вычет с момента открытия инвестиционного счета. Он заключил только один договор на открытие инвестиционного счета. 17 [Пожалуйста, перейдите к следующей странице] Задание: (a) (i) Рассчитайте налог на доходы физических лиц (НДФЛ) для Любови, подлежащий удержанию работодателем Чароит, предполагая, что Любовь запросила все возможные максимальные вычеты у источника. Все необлагаемые доходы обозначьте символом «0» (ноль). (4 балла) (ii) Предполагая, что Любовь продала старый дом за 1,300,000 РУБ в ноябре 2019 года, рассчитайте соответствующий НДФЛ по этой сделке. Кроме того, укажите в каком году для Любови будет наиболее выгодно продать старый дом с точки зрения НДФЛ и почему. (4 балла) (b) (i) Подготовьте окончательный расчет по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) (сумма к возмещению из бюджета или сумма к уплате в бюджет) для Павла в результате предоставления налоговой декларации за 2019 год. Примечание: обозначьте символом «0» (ноль) все необлагаемые и/или невычитаемые элементы. (6 баллов) (ii) Укажите, каким альтернативным способом Павел может получить инвестиционный вычет, кроме подачи годовой декларации по НДФЛ, и отдельно укажите необходимые сроки. Примечание: в части (b) (ii) никакие вычисления НЕ требуются. (1 балл) (15 баллов) 18 6 OOO Оливия (Оливия) – торговая компания, занимающаяся продажей натуральных косметических средств как на российском рынке, так и за рубежом. Оливия применяет метод начисления как в целях налога на прибыль, так и в целях налога на добавленную стоимость (НДС). Отчетным периодом является квартал. Учетная налоговая политика Оливии на 2019 год требует применять единовременное списание в расходы 30% первоначальной стоимости основных средств. Для амортизации основных средств применятся нелинейный метод амортизации. Ниже представлена информация о деятельности компании за 2019 год. Все суммы включают НДС, где применимо или иное не указано в условии. Все реализованные и закупленные товары облагаются НДС по базовой ставке, где применимо. Выручка, авансы и прочие поступления денежных средств: Выручка от реализации на российском рынке 669,060,000 РУБ Подтвержденный экспорт товаров 27,877,500 РУБ 1 января 2019 31 декабря 2019 Авансы, полученные от российских покупателей 33,453,000 РУБ 35,794,710 РУБ Запасы товаров Остаток запасов на 1 января 2019 31,222,800 РУБ Товары закупленные 535,248,000 РУБ Транспортные расходы по закупленным товарам 37,467,360 РУБ Остаток транспортных расходов на 1 января 2019 2,185,596 РУБ Сумма непроданных товаров на складе на конец года составила 20% от суммы закупок 2019 года. Заработная плата и вознаграждения: 150 работников, непосредственно занятых в торговой деятельности компании, получили годовую заработную плату в размере 600,000 РУБ до вычета налогов каждому. 70 административных работников получили годовую заработную плату в размере 180,000 РУБ до вычета налогов каждому. Кроме того, Оливия предоставила и оплатила работникам следующие виды страхования в 2019 году: – Годовое добровольное медицинское страхование на общую сумму 9,000,000 РУБ; и – Страхование жизни по пятилетнему договору страхования на общую сумму 15,000,000 РУБ. Прочие расходы, понесенные в 2019 году: Реклама на телевидении 6,240,000 РУБ Реклама в интернете и социальных сетях 8,280,000 РУБ Совместные программы продвижения в аптеках 7,320,000 РУБ Основные средства на 1 января 2019 года: Основное средство Кол-во Первоначальная Дата ввода в Налоговая норма стоимость за эксплуатацию амортизации единицу в месяц Автомобили для доставки 100 858,600 РУБ Октябрь 2018 5.6% В 2019 году основные средства не приобретались и не выбывали. Убытки прошлых лет: Бухгалтерский убыток Налоговый убыток РУБ РУБ 2015 (6,283,700) (5,789,627) 2016 (5,100,000) (4,342,220) 2017 (3,737,500) (3,250,000) 19 Задание: Рассчитайте налоговую базу и сумму налога на прибыль для Оливии за 2019 год, а также определите налоговые убытки, подлежащие переносу на будущее (если таковые имеются). Представьте отдельно все виды доходов и расходов в целях налога на прибыль, обозначив символом «0» любые невычитаемые или необлагаемые элементы. Примечания: 1. Не учитывайте страховые взносы. 2. Не учитывайте налог на имущество. 3. Не учитывайте изменение базовой ставки НДС. (15 баллов) Конец экзаменационной работы |