задачи. заказ. Это как физические лица, так и организации (п. 34 постановления Пленума вас рф от 28 февраля 2001 г. 5)
 Скачать 18.03 Kb.
|
|
Рассмотрите соотношение налоговой, административной и уголовной ответственности за совершение налоговых правонарушений (преступлений) в сфере налогообложения Ответ За нарушение налогового законодательства могут применяться меры административной, уголовной и налогово-правовой ответственности. Применение того или иного вида юридической ответственности обусловлено субъектом правонарушения и характером посягательства. Каждый вид юридической ответственности за нарушение налогового законодательства имеет самостоятельное материальное и процессуально-правовое регулирование. 1. Налогово-правовая и административная ответственность. В Российской Федерации наблюдается дуализм налогово-правовых и административно-правовых институтов штрафной ответственности за некриминальные нарушения налогового законодательства. Однако в части установления восстановительных санкций (взыскание недоимки и пени) приоритет у налогового закона. Согласно п. 4 ст. 108 НК РФ, привлечение организации к налоговой ответственности не освобождает ее должностных лиц, при наличии соответствующих оснований, от административной, уголовной или иной ответственности. Субъектами административных правонарушений в сфере налогов и сборов являются должностные лица организаций (гл. 15 КоАП РФ). Они не выступают участниками налоговых правоотношений, не обладают налогово-правовым статусом налогоплательщика, плательщика сборов или налогового агента. Субъекты налоговых правонарушений - это участники налоговых правоотношений: налогоплательщики, плательщики сборов, налоговые агенты. Это как физические лица, так и организации (п. 34 постановления Пленума ВАС РФ от 28 февраля 2001 г. № 5). Следовательно, одновременное наказание по КоАП РФ и НК РФ невозможно, и принцип однократности наказания не нарушается. 2. Налогово-правовая и уголовная ответственность. В российском уголовном праве действует принцип единства уголовного закона, согласно которому преступлениями признаются только те правонарушения, составы которых содержатся в УК РФ. Нарушения налогового законодательства становятся криминальными, если они совершены умышленно и наносят значительный ущерб государству. Основным объектом налоговых преступлений выступают отношения по уплате (перечислению) налогов. Статьи 198, 199, 199.1 и 199.2 УК РФ обязательным составообразующим признаком называют неуплату (неперечисление) налога, т.е. эти составы сформулированы как материальные. Таким образом, налоговое преступление отличается от налогового правонарушения, во-первых, крупным размером неуплаченных налогов и, во-вторых, наличием умысла правонарушителя. Крупный и особо крупный размер определен в примечаниях к ст. 198 и 199 УК РФ. Третьим отличительным признаком является субъект ответственности. В российском уголовном законе исключается ответственность юридических лиц. Что касается ответственности физических лиц, то налоговый закон отдает приоритет уголовной ответственности (и. 15.1 ст. 101 НК РФ). Согласно п. 3 ст. 108 НК РФ, основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу. Таким образом, привлечения к налогово-правовой ответственности в судебном порядке не требуется. задача решение Все хозяйственные операции, проведённые в течение третьего квартала, облагаются по основной налоговой ставке 20% (льготируемого оборота нет), в случае указания налога в том числе, исчисление производится по расчётной ставке (20% / (100% + 20%)). Все необходимые документы, подтверждающие обоснованность применение нулевой налоговой ставки при реализации на экспорт (Казахстан) собраны и представлены в налоговый орган вместе с декларацией. Все объекты основных средств введены в эксплуатацию в месяце их приобретения и используются в деятельности, не являющейся льготируемой по НДС. Все товарно-материальные ценности, оказанные услуги, выполненные работы оприходованы и учтены соответствующим нормам законодательства методами. Все счёта-фактуры заполнены в соответствии с нормами и требованиями по их заполнению и получены организацией в оригинальном виде. Выполняем расчёт налоговых обязательств (тыс . руб.) Факт хозяйственной детальности Сумма Ставка НДС, % НДС начисленный НДС к возмещению Июль покупка оборудования для нефтебаз у российской организации- производителя 1 190,0 20 238,0 приобретение компьютера 45,0 20/120 7,5 оплата аренды офисного помещения 25,0 20/120 4,2 оплата услуг связи 2,5 20/120 0,4 получено оборудование в качестве образцов для выставки на сумму 240,0 20 48,0 реализовано оборудование для нефтебаз со складов российским покупателям на общую сумму 2 150,0 20 430,0 ИТОГО за месяц 3 652,5 430,0 298,1 Август покупка оборудования для нефтебаз у российской организации- производителя 1 390,0 20 278,0 оплата аренды офисного помещения 25,0 20/120 4,2 оплата услуг связи 2,5 20/120 0,4 реализовано оборудование для нефтебаз со складов российским покупателям на общую сумму 650,0 20 130,0 продано одно складское помещение 2 100,0 20 420,0 ИТОГО за месяц 4 167,5 550,0 282,6 Сентябрь покупка оборудования для нефтебаз у российской организации- производителя 2 380,0 20 476,0 продажа оборудования покупателю, зарегистрированному и осуществляющему финансовую деятельность на территории Казахстана 2 960,0 0 0,0 оплата аренды офисного помещения 25,0 20/120 4,2 оплата услуг связи 2,5 20/120 0,4 реализовано оборудование для нефтебаз со складов российским покупателям на общую сумму 650,0 20 130,0 ИТОГО за месяц 6 017,5 130,0 480,6 ИТОГО ЗА 3 КВАРТАЛ 13 837,5 1 110,0 1 061,3 Сумма НДС к уплате в бюджет по итогам 3 квартала 48,8 Согласно норм п.1 ст.174 НК РФ, уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. Для платежей за 3 квартал 2019 года эти сроки: 25.10.19 – 1/3 суммы = 48,8 * 1/3 = 16,3 тыс Задача 3 Решение В налоговую базу включаем заработную плату (ст. 210 НК РФ). Согласно пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ работник, у которого есть на обеспечении несовершеннолетние дети и ребенок до 24х лет, учащийся дневного отделения ВУЗа, имеет право на предоставление стандартных налоговых вычетов на детей в сумме на 1-го и 2-го ребенка по 1400 руб . в месяц на каждого ребенка, на 3-го – 3000 руб. в месяц. Принимаем, что студент в возрасте 22 лет - учащийся дневного отделения ВУЗа. Вычет на детей предоставляется по достижении совокупного годового дохода в 350000 руб. В октябре совокупный годовой доход Савочкиной превысил 350000 руб., вычеты на детей предоставляем за 9 месяцев (январь-сентябрь). Сумма вычетов за год: (1400 * 2дет + 3000) * 9 мес = 52200 руб. По расходам на обучение сына Савочкина имеет право на социальный налоговый вычет в сумме фактических расходов, но не более 50000 руб |