реферат налоговое. Юридический состав налога. Налоги и сборы Ставропольского края
 Скачать 44.26 Kb.
|
|
РЕФЕРАТ по дисциплине «Налоговое право» на тему: «Юридический состав налога. Налоги и сборы Ставропольского края» Содержание ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГА…………………………………… ФАКУЛЬТАТИВНЫЕ ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГА………………………………. ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГА……………………………… НАЛОГИ И СБОРЫ В СТАВРОПОЛЬСКОМ КРАЕ…………………………  Обязательные элементы налога Налог - это сложная система отношений, включающая в себя ряд взаимодействующих элементов, каждый из которых имеет самостоятельно юридическое значение. Совокупность компонентов образует единое понятие налога. Элементы налога представляют собой составные части (компоненты) налога, в совокупности определяющие его форму и содержание, принципы построения и организации взимания и устанавливаемые законодательными актами государства. Положение о выделении этих элементов отражено в части первой Налогового кодекса РФ. Ст. 17 ч.1 НК РФ гласит: “Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и следующие элементы налогообложения: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога”. Неполнота, нечеткость или двусмысленность закона о налоге могут привести к возможности уклонения от уплаты налога на законных обстоятельствах или к нарушениям со стороны налоговых органов. Если законодатель не установил или не определил хотя бы один из элементов, то налогоплательщик имеет право не уплачивать налог или уплачивать его удобным для себя способом. Элементы налогообложения имеют универсальное значение, хотя налоги различны и число их велико. Те элементы, без которых налоговое обязательство и порядок его исчисления не могут считаться определенными, называют Существенными или обязательными элементами закона о налоге. К ним в соответствии со ст.17 Кодекса относятся: налогоплательщики; объект налогообложения; налоговая база; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок уплаты налога; сроки уплаты налога. Налогоплательщик (субъект налога) - это физическое либо юридическое лицо, на которое законом возложена обязанность по внесению оклада налога в бюджетный фонд. При определенных условиях субъект налога может переложить уплату налога на другого субъекта, который и будет действительным носителем налога, или фактическим конечным плательщиком. Это различие связано с явлением переложения налогов. Согласно ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с налоговым законодательством возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы. В соответствии с п.2 указанной статьи налогоплательщиками в установленном порядке могут являться филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций. К физическим лицам-налогоплательщикам отнесены: граждане Российской Федерации; иностранные граждане; лица без гражданства; индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, частные охранники, частные детективы. В зависимости от срока пребывания на территории Российской Федерации физические лица в качестве налогоплательщиков подразделяются на два вида: а) физические лица -- налоговые резиденты Российской Федерации; б) физические лица -- налоговые нерезиденты Российской Федерации. Физическими лицами - налоговыми резидентами России признаются физические лица вне зависимости от их гражданства, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году. Физические лица - нерезиденты, соответственно, лица, находящиеся на территории нашей страны менее указанного срока. К выступающим в налоговых правоотношениях в качестве налогоплательщиков (плательщиков сборов) организациям относятся: российские организации- юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации. Филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций выполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов на той территории, на которой эти филиалы и иные обособленные подразделения осуществляют функции организации; иностранные организации- иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, между народные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации. Зарубежные корпоративные юридические лица уплачивают налоги в Российской Федерации, если они осуществляют свою деятельность в Российской Федерации через свои постоянные представительства (т. е. если в России открыты филиал, офис, представительство, агентская сеть, развернута строительная площадка и т.д.). Каждое такое обособленное подразделение считается для целей налогообложения в Российской Федерации самостоятельным налогоплательщиком и уплачивает налоги вне зависимости от результатов и особенностей деятельности всей фирмы в целом и (или) других ее российских подразделений. В соответствии со ст. 21 Налоговым Кодексом РФ налогоплательщики имеют право: · получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и об иных актах, содержащих нормы законодательства о налогах и сборах, а также о правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц; · получать от Министерства финансов письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, от финансовых органов в субъектах РФ и органов местного самоуправления -- по вопросам применения соответственно законодательства субъектов РФ о налогах и сборах и нормативных правовых актов органов местного самоуправления о местных налогах и сборах; · использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах; · получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных НК РФ; · на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов; · представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя; · представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок; · присутствовать при проведении выездной налоговой проверки; · получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налогового уведомления и требования об уплате налогов; · требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков; · не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц, не соответствующие НК РФ или иным федеральным законам; · обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц; · требовать соблюдения налоговой тайны; · требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц Налогоплательщики (плательщики сборов) как субъекты налоговых правоотношений не только имеют права, но и несут определенные обязанности. Налогоплательщики обязаны: · уплачивать законно установленные налоги; · встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена НК РФ; · вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; · представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность; · представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных НК РФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; · выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; · предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренном НК РФ; · в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций - также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. Объект налогообложения - имущество, доход, предмет, добавленная стоимость, отдельные виды деятельности и др., которые служат основанием для обложения налогом. Объекты налога многообразны. К ним относятся недвижимое имущество - земельные участки, дома, строения и т.п. ;движимо имущество - ценные бумаги, денежные средства (на счетах в банке, в кассе хозяйствующего субъекта); предметы потребления - чай, сахар, соль и т.д.; доходы - заработная плат, прибыль, рента и др. В соответствии со ст.38 Налогового кодекса РФ объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога. Таким образом, в части первой НК РФ установлен открытый перечень объектов налогообложения. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй НК РФ. Ранее, в соответствии с п.2 ст.11 Закона РФ "Об основах налоговой системы" обязанность уплачивать налог возникала у лица при наличии у него объекта налога. В настоящее время, данное положение прямо не закреплено в Налоговом кодексе РФ, и обязанность налогоплательщика возникает у него при наличии оснований, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Однако, несмотря на данный факт, единственным основанием возникновения обязанности по уплате налога являет наличие у налогоплательщика объекта налогообложения. Пункт 2 ст. 38 НК РФ содержит бланкетную норму и для определения понятия имущества для целей налогообложения отсылает к нормам ГК РФ. Таким образом, имуществом в НК РФ понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ. Статья 128 ГК РФ к объектам гражданских прав относит: 1) вещи, включая деньги и ценные бумаги; 2) иное имущество, в том числе имущественные права; 3) работы и услуги; 4) информацию; 5) результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них (интеллектуальная собственность); 6) нематериальные блага. Налоги и налоговое право Объектом налогообложения может быть каждое из объектов гражданских прав, за исключением имущественных прав. Налоговая база - стоимостная, физическая и иная характеристика объекта налогообложения (в соответствии со ст. 53 НК РФ). Иначе говоря, налоговая база, представляющая собой количественное выражение объекта налога, тесно примыкает к элементу объекта налога и неразрывно с ним связана. Налоговая база (налогооблагаемая база) как элемент налога ранее не рассматривался законодательством в качестве такового, однако с введением в действие НК РФ определение данного элемента налогового обязательства в законодательном акте стало обязательным для установления налога. Согласно статье 54. НК РФ Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением. Остальные налогоплательщики - физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и (или) физических лиц сведений о суммах выплаченных им доходов, об объектах налогообложения, а также данных собственного учета полученных доходов, объектов налогообложения, осуществляемого по произвольным формам. При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения) Налоговая ставка - размер налога, установленный на единицу налога. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы и устанавливается НК РФ в отношении каждого федерального налога. Ставка может устанавливаться в абсолютных суммах (в рублях) либо в процентах. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в пределах, установленных НК РФ При ее установлении законодатель обязан соблюдать принципы экономической обоснованности налога и фактической способности субъектов к уплате этого налога (ст.3 НК РФ). Различают, твердые, пропорциональные, прогрессивные и регрессивные налоговые ставки. 1. Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения, независимо от размеров дохода (например, на тонну нефти или газа). 2. Пропорциональные - действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины (например, при обложении имущества, прибыли юридических лиц, ряда товаров..). 3. Прогрессивные - средняя ставка прогрессивного налога повышается по мере возрастания дохода. При прогрессивной ставке налогообложения налогоплательщик выплачивает не только большую абсолютную сумму дохода, но и большую его долю. 4. Регрессивные - средняя ставка регрессивного налога понижается по мере роста дохода. Регрессивный налог может приносить большую абсолютную сумму, а может и не приводить к росту абсолютной величины налога при увеличении доходов. Порядок исчисления налога - процессуальное действие, согласно которому налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период. Сумма налога исчисляется на основе налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В некоторых случаях, прямо предусмотренных налоговым законодательством, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или на налогового агента. В соответствии со ст.55 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исчислить налог. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Форма налогового уведомления устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Порядок уплаты налога - это способы внесения суммы налога в соответствующий бюджет (фонд). Согласно ст.58 Налогового кодекса РФ уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином законодательно установленном порядке, в наличной или безналичной форме. Конкретный порядок уплаты налога устанавливается в соответствии со статьей 58 применительно к каждому налогу. Порядок уплаты федеральных налогов устанавливается Налоговым Кодексом. Порядок уплаты региональных и местных налогов устанавливается соответственно законами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в соответствии с Налоговым Кодексом. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В соответствии с Налоговым Кодексом может предусматриваться уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу - авансовых платежей. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога. При отсутствии банка налогоплательщики (налоговые агенты), являющиеся физическими лицами, могут уплачивать налоги через кассу местной администрации либо через организацию федеральной почтовой связи. Сроки уплаты налога устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Сроки уплаты определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого года, кварталами, месяцами, декадами, неделями и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти (ст. 57 Кодекса). Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым Кодексом В данном случае сформирован определенный алгоритм построения специальных законодательных актов, которыми регулируется уплата соответствующих налогов и сборов. Неустановление или неопределение законом хотя бы одного из элементов юридического состава налога будет означать отсутствие налоговой обязанности, поскольку сложный юридический состав ее возникновения не зафиксирован правовыми нормами. Факультативные элементы налогов Факультативные элементы - те элементы, отсутствие которых не влияет на степень определенности налогового обязательства. Представительные органы власти субъектов РФ (местного самоуправления), устанавливая региональные (местные) налоги и сборы, определяют в нормативных правовых актах как существенные, так и факультативные элементы налогообложения. Согласно ст.12 НК РФ к таким элементам относятся: налоговые льготы; налоговая ставка, устанавливаемая в пределах, предусмотренных Кодексом; форма отчетности по этим налогам. Налоговая льгота- снижение размера (тяжести) налогообложения. Согласно статье 56 НК РФ льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера. Льготы по федеральным налогам и сборам устанавливаются и отменяются Налоговым Кодексом. Льготы по региональным налогам устанавливаются и отменяются Налоговым Кодексом и (или) законами субъектов Российской Федерации о налогах. Льготы по местным налогам устанавливаются и отменяются Налоговым Кодексом и (или) нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга о налогах). Могут применяться следующие льготы: -введение налогооблагаемого минимума - освобождение от налога части объекта налога; - установление налогового иммунитета - освобождение от налогов отдельных лиц или категорий плательщиков (дипломаты); -понижение ставок налога; -уменьшение оклада налога; предоставление налогового кредита (отсрочка внесения оклада налога); -изъятие из налогообложения части объекта налога; -освобождение от отдельных видов налогов и ряд других. Так, например, для инвалидов предусмотрено частичное освобождение доходов от обложения и система налоговых вычетов, а именно, Согласно статье 217 НК РФ, не облагаются НДФЛ следующие доходы указанных граждан: стоимость путевок в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения (кроме туристских), которые приобретены за счет работодателя; суммы оплаты за счет работодателей технических средств профилактики инвалидности и реабилитации, а также оплата приобретения и содержания собак-проводников; стоимость медикаментов, возмещаемая в пределах 4 тысяч рублей, а также суммы материальной помощи, оказываемой общественными организациями инвалидов. Так же, пенсионеры и граждане предпенсионного возраста полностью освобождены от внесения налоговых сборов за имущество, но это касается только одного объекта, находящегося в собственности. Если гражданин данной категории владеет несколькими, допустим, квартирами, то ему будет нужно выбрать одну, в отношении которой применят льготы. Особые преференции государства — освобождение от уплаты транспортного и земельного налогов — полагаются компаниям, ведущим определенные виды деятельности, в числе которых: -общественные объединения, которые защищают интересы инвалидов; -учреждения, ведущие деятельность в социально значимых направлениях — медицина, культура, образование; -религиозные, благотворительные организации; -унитарные предприятия; -производители фармацевтической продукции; -компании, которые занимаются научными разработками; -ботанические сады, национальные заповедники; -сельскохозяйственные компании; -предприятия в особых экономических зонах. С более подробным списком льгот можно ознакомиться в НК РФ, законах субъектов РФ и актах органом местного самоуправления. Дополнительные элементы налогов Дополнительные элементы налогов - те, которые не предусмотрены законодательно для установления налога, но полнее характеризуют налоговое обязательство и порядок его исполнения. К ним относятся: предмет налога; масштаб налога; единица налога; источник налога; налоговый оклад; налоговый период; получатель налога. Предмет налога - это реальные вещи (земля, автомобили, другое имущество) и нематериальные блага (государственная символика, экономические показатели и т.п.), с наличием которых закон связывает возникновение налоговых обязательств. Сам по себе предмет налога не порождает налоговых последствий, в тот время как определенное юридическое состояние субъекта по отношению к предмету налога, есть основание для возникновения соответствующих налоговых обязательств. Масштаб налога - установленная законом характеристика (параметр) измерения предмета налога. Масштаб определяется чрез экономические (стоимостные) и физические характеристики. При измерении дохода или стоимости товара используются денежные единицы. Для исчисления акцизов в качестве масштаба можно использовать крепость напитков, а при исчислении транспортного налога - мощность двигателя, массу автомобиля или объем двигателя. Единица налога - единица измерения объекта налога, принятая за основу для исчисления оклада налога. Такой единицей по подоходному налогу может служить один рубль дохода, по земельному налогу - единица измерения площади (0,01 га, квадратный метр). Источник налога - доход субъекта либо носителя налога, из которого вноситься оклад налога. Например: источником налога на прибыль является прибыль; подоходного налога - заработная плата, доходы лиц, работающих не по найму, дивиденды по акциям и т.д. Источник может совпадать с объектом налога, примером может служить подоходный налог с рабочих: объект налога - заработная плата (она же источник налога). Налоговый оклад - сумма налога, исчисленная на весь объект налога за определенный период времени, подлежащая внесению в бюджетный фонд. В действительности, в момент установления государством налога как отношения, возлагающего обязанности на субъект, никаких денежных платежей не осуществляется. И только тогда, когда конкретный субъект по определенному налогу исчислит оклад налога и внесет его в бюджетный фонд, осуществиться платеж (уплата денег). Налоговый период - время, определяющее период исчисления оклада налога, и сроки внесения последнего в бюджетный фонд (например, ежедекадно, один раз в месяц, один раз в квартал, один раз в год). Относительно некоторых налогов налоговый период может состоять из нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи. Продолжительность (момент начала и момент окончания) каждого налогового периода устанавливается законодательством о налогах и сборах применительно к каждому отдельному налогу. В соответствии со ст.55 Налогового кодекса РФ под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате, при этом налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи. Получатель налога - бюджет либо внебюджетный фонд. В зависимости от вида налога, субъектов его установления, порядка уплаты налог может зачисляться в федеральный, региональный либо местный бюджеты. Что касается внебюджетных фондов, то в настоящее время налоги могут зачислять только в пять государственных фондов - Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Фонд обязательного медицинского страхования РФ, Государственный фонд занятости населения РФ и Дорожный фонд РФ. Налоги и сборы в Ставропольском крае Налоговая политика в Ставропольском крае включает в себя основные принципы установления, изменения и отмены налоговых платежей, предоставления налоговых льгот в Ставропольском крае, систему краевых и местных налогов, приоритетные направления льготного налогообложения. Налоговая политика направлена на стимулирование развития экономики края, поддержку сельскохозяйственного и промышленного производителя и формирование на этой основе бездефицитного бюджета. Целями налоговой политики Ставропольского края на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов (далее - налоговая политика) являются: сохранение сбалансированности консолидированного бюджета края посредством получения необходимого объема бюджетных доходов; поддержка инвестиционной активности хозяйствующих субъектов, осуществляющих деятельность на территории Ставропольского края. В соответствии с Законом Ставропольского края «О налоговой политике в Ставропольском крае» от 2.12.1994 №11-КЗ, на территории Ставропольского края установлены следующие краевые налоги и сборы : а) налог на имущество предприятий; б) лесной доход; в) плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем; г) сбор на нужды образовательных учреждений; д) краевые регистрационные (лицензионные) сборы. На территории Ставропольского края устанавливается система местных налогов и сборов, предусмотренных Законом Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской федерации". Транспортный налог в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации на территории Ставропольского края установлен Законом Ставропольского края от 27.11.2002 № 52-кз «О транспортном налоге» . В целях сохранения, восстановления и развития курортов, формирования единого туристского пространства, создания благоприятных условий для устойчивого развития сферы туризма с 01 мая 2018 года на территории Ставропольского края введена плата за пользование курортной инфраструктурой (далее - курортный сбор). Средства от уплаты курортного сбора направляются на финансовое обеспечение работ по проектированию, строительству, реконструкции, содержанию, благоустройству и ремонту объектов курортной инфраструктуры Ставропольского края. С 01 июля 2020 года на территории Ставропольского края введен в действие специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", что позволит самозанятым гражданам легализовать свою предпринимательскую деятельность и создать дополнительные благоприятные условия для развития микробизнеса на территории Ставропольского края. Рассмотрев общую характеристику элементов налогообложения можно сделать вывод, что налоги играют важнейшую роль среди государственных доходов. Помимо финансовой роли, налоги имеют большое социальное значение. Посредством налогов государство воздействует на определенные общественные процессы, выполняет контрольные функции, выступает гарантом конституционного права. Налогоплательщики являются центральным звеном в структуре участников налоговых правоотношений, поскольку именно в отношении их построено все налоговое законодательство, и их права и обязанности имеют конституционное закрепление. Можно сделать вывод что, налог считается установленным лишь тогда, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения. Список используемых источников "Конституция Российской Федерации" (принята всенародным голосованием 12.12.1993 с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020)// Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994) (ред. от 27.07.2010).//Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 26.11.2008, с изм. от 17.03.2009) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2009).//Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 03.06.2009, с изм. от 22.06.2009) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.07.2009).//Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». Закон Ставропольского края «О налоговой политике в Ставропольском крае» от 2.12.1994 №11-КЗ//Справочно-правовая система «Гарант». Распоряжение Правительства Ставропольского края от 29 августа 2018 г. N 353-РП «Об утверждении основных направлений бюджетной и налоговой политики Ставропльского края на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов». Апель А.Л. Основы налогового права.-М.: Инфра-М.,2008,-175 с Виницкий Д.В. Субъекты налогового права.-М.:Юристъ-2015,-130 с. Грачева Е.Ю.,Ивалева М.Ф., Соколова Э.Д. Налоговое право:Учебник.-М.: Юристъ,2009,-223 с. Мальцев В.А. Налоговое право:Учебник для студ. сред. проф. учеб. Заведения.-М.: Издательский центр «Академия»;2015,-204 с. Миляков Н.В. Налоговое право:Учебник.-М.: ИНФРА-М; 2008,-383 с. Налоги и налоговое право:Учебное пособие / Под ред. А.В. Брызгалина.М.:2018.-199 с. |