Контрольная работа. Контрольная 1. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06. 12
 Скачать 161 Kb.
|
|
Содержание
1. Теоретическая часть 1.1 Задачи и объекты бухгалтерского учета в кредитных организациях В соответствии с Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 N 402-ФЗ (действующая редакция, 2016) бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета хозяйственных операций. Целью бухгалтерского учета в банке является формирование полезной информации для внешних и внутренних заинтересованных пользователей. К заинтересованным пользователям относятся лица, имеющие какие-либо потребности в информации о кредитной организации и обладающие достаточными познаниями и навыками для того, чтобы понять, оценить и использовать эту информацию, а также имеющие желание изучать эту информацию. Это могут быть инвесторы, работники банка, кредиторы, клиенты, государственные органы, общественные организации. Объектами бухгалтерского учета являются:имущество кредитной организации; обязательства кредитной организации; хозяйственные операции, осуществляемые кредитной организацией в процессе деятельности. Имущество кредитной организации включает в себя: материальные активы (основные сродства, материальные запасы), нематериальные активы (программы для электронных вычислительных машин, патенты, деловая репутация, ноу-хау и т.п.), финансовые активы (денежные средства, кредиты, ценные бумаги, дебиторская задолженность и т.д.). Специфика деятельности кредитных организаций обусловливает преобладание в их имуществе финансовых активов, бухгалтерский учет которых особенно сложен в силу изменчивости их стоимости и присущих им рисков. Обязательства кредитной организации включают: кредиторскую задолженность, задолженность по привлеченным кредитам и займам, а также обязательства по вкладам и депозитам, размещенным клиентами на счетах данной кредитной организации. Последняя группа обязательств является преобладающей и отражает особенности деятельности банка как финансового посредника. К хозяйственным операциям кредитной организации относятся пассивные операции кредитных организаций (операции, обеспечивающих формирование ресурсов коммерческого банка), активные операции (операции, посредством которых банки размещают имеющиеся в их распоряжении ресурсы для получения прибыли и поддержания своей ликвидности), комиссионно-посреднические операции (расчетно-кассовые, брокерские операции с ценными бумагами и др.), внутрибанковские хозяйственные операции (расчеты с работниками банка по оплате труда, расчеты с внебюджетными фондами, затраты на ремонт основных средств и т.п.). Каждая хозяйственная операция изменяет либо величину имущества кредитной организации, либо величину его обязательств, либо одновременно и то и другое. К основным задачам бухгалтерского учета относят: формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности кредитной организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним—руководителям, учредителям, участникам организации, а также внешним пользователям бухгалтерской отчетности — инвесторам, кредиторам и др.; ведение подробного, полного и достоверного бухгалтерского учета всех банковских операций, наличия и движения требований и обязательств, использования кредитной организацией материальных и финансовых ресурсов; выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости кредитной организации, предотвращения отрицательных результатов ее деятельности; использование бухгалтерского учета для принятия управленческих решений. Бухгалтерский учет включает три составляющих: организационную; технологическую; методическую. Организационная составляющая затрагивает вопросы построения бухгалтерской службы, определения ее места в управлении банком и взаимодействия с другими службами. Технологическая касается организации документооборота, способов работы с документацией, обработки и накопления информации. Методическая составляющая связана с определением порядка отражения хозяйственных операций, оценки и отражения имущества и обязательств по счетам бухгалтерского учета, а также проведения отдельных учетных операции. 1.2 Учет операций в иностранной валюте В соответствии с лицензией Банка России на осуществление банковских операций кредитные организации могут проводить валютные операции в наличной и безналичной формах. Для проведения таких операций банки заключают сделки с клиентами, другими кредитными организациями и биржами. Рассмотрим вопросы нормативного регулирования, документирования и бухгалтерского учета таких операций. Отдельных балансовых счетов для учета валютных операций в Плане счетов не предусмотрено. Счета в иностранной валюте могут открываться на любых балансовых счетах, на которых могут отражаться валютные операции. Синтетический учет операций с наличной иностранной валютой и чеками ведется в валюте Российской Федерации. При этом рублевый эквивалент рассчитывается по действующему официальному курсу Банка России. Аналитический учет операций с наличной иностранной валютой и чеками ведется на лицевых счетах, которые открываются по каждому виду иностранной валюты, чеков, неповрежденных и поврежденных денежных знаков иностранных государств (группы государств), а в случае необходимости — в разрезе внутренних структурных подразделений. Признак подлинности и платежности рубля, код валюты или драгоценного металла указываются в номере аналитического лицевого двадцатизначного счета (символы с 6-го по 8-й). Коды валют установлены Общероссийским классификатором валют, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 25.12.2000 № 405-Т. Порядок применения кодов и признаков валют установлен Приложением 1 к Положению № 302-П. Наличная валюта (валюта РФ и валюта иностранных государств) учитывается в банках на счете 20202 «Касса кредитных организаций» (счет активный). Cчет 20202 предназначен для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в операционной кассе кредитной организации (филиала) и отдельных структурных подразделениях. Поступление денежной наличности в рублях и иностранной валюте отражается по дебету счета 20202, а ее списание (выдача) — по кредиту. Курсовые разницы (доходы и расходы), возникающие у кредитной организации при совершении операций покупки-продажи наличной иностранной валюты, отражаются по дебету и кредиту счета 20202, открытого в иностранной валюте. В аналитическом учете по счету 20202 ведутся отдельные лицевые счета: по операционной кассе кредитной организации (филиала), по отдельным внутренним структурным подразделениям и по хранилищам ценностей; по видам валют; по учету авансов денежной наличности, выданных (полученных) для осуществления кассового обслуживания физических лиц в послеоперационное время, в выходные и нерабочие праздничные дни. Выдача денежной наличности и ценностей кассовому работнику для совершения операций в операционной кассе банка производится по книге учета принятых и выданных денег (ценностей) без отражения на балансовых и внебалансовых счетах. Операции покупки-продажи иностранной валюты проводятся в бухгалтерском учете по курсу сделки (курсу банка) с отражением курсовой разницы. При покупке наличной иностранной валюты (например, долларов США, код (840)) за наличную валюту РФ (рубли, код (810) оформляется следующая проводка: Дт 20202 (840) «Касса кредитной организации» Кт 20202 (810) «Касса кредитной организации». Разница между рублевым эквивалентом поступившей в кассу иностранной валюты и суммой в рублях, выплаченной клиенту за купленную у него валюту, относится на доходы или расходы кредитной организации. Доходы и расходы от операций купли-продажи иностранной валюты за рубли в наличной и безналичной формах (в т.ч. по срочным сделкам) определяются как разница между курсом сделки и официальным курсом на дату совершения операции. Доходы и расходы от операций купли-продажи иностранной валюты за другую иностранную валюту определяются как разница между рублевыми эквивалентами соответствующих иностранных валют по их официальному курсу на дату совершения операции (сделки). Под датой совершения операции при этом понимается ранее наступившая из двух дат — дата поставки или дата получения соответствующей валюты. В отчете о прибылях и убытках доходы от операций покупки-продажи иностранной валюты в виде курсовых разниц отражаются по символу 12201 «Доходы от купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах». При совершении операций покупки-продажи иностранной валюты возникают доходы и расходы в виде комиссий (комиссионные вознаграждения и комиссионные сборы). Комиссии в зависимости от вида и характера операции подразделяются: на доходы и расходы от банковских операций и сделок; операционные доходы и расходы. Комиссионные вознаграждения, получаемые кредитной организацией при совершении операций покупки-продажи иностранной валюты, отражаются в доходах кредитной организации по символам: доходы от банковских операций и других сделок: 12102 «Вознаграждение за расчетное и кассовое обслуживание»; 12406 «Доходы от оказания консультационных и информационных услуг»; 2. операционные доходы: 16201 «Доходы за проведение операций с валютными ценностями»; 16202 «Доходы за оказание посреднических услуг по брокерским и аналогичным договорам»; 16203 «Доходы по другим операциям». Доход от продажи наличной иностранной валюты у кредитной организации возникает, если курс продажи, установленный банком, выше официального курса этой валюты, установленного Банком России. Если наоборот, то у банка возникают расходы. При продаже наличной иностранной валюты за рубли (например, долларов США) оформляется проводка: Дт 20202 (810) «Касса кредитной организации» Кт 20202 (840) «Касса кредитной организации». По окончании операционного дня кассир на основании составленного реестра по всем операциям, совершенным за день, и сумм полученного им аванса выводит остаток средств в иностранной валюте по видам валют, платежных документов в иностранной валюте и наличных рублях. Эти данные сравниваются с денежной наличностью в кассе, после чего составляется отчетная справка об остатках наличной иностранной валюты, платежных документов в иностранной валюте и наличных рублей в операционной кассе на конец операционного дня. При выявлении расхождений между фактическими остатками и данными учета кассир обменного пункта составляет акт с объяснением причин расхождений. Активные и пассивные счета с одинаковыми названиями — это парные счета, cальдо по ним может меняться на противоположное, но допускается наличие остатка только на одном лицевом счете из открытой пары — активном или пассивном. Операционный день начинается с использования лицевого счета, имеющего сальдо, а если остатка не было — со счета, соответствующего характеру операции. Если в конце рабочего дня на лицевом счете образуется сальдо, противоположное признаку счета: на пассивном счете — дебетовое, а на активном — кредитовое, то оно должно быть перенесено на соответствующий парный лицевой счет на основании мемориального ордера. Если образуется сальдо на обоих парных лицевых счетах, выписывается мемориальный ордер с бухгалтерской записью о переносе меньшего сальдо на лицевой счет с большим сальдо. 2. Практическая часть 2.1 Задание 1 По данным об остатках на лицевых счетах составьте бухгалтерский баланс банка:
Решение
Задание 2. Отразите в учете нижеперечисленные операции и укажите тип хозяйственныях операций. Решение:
Задание 3. Рассчитайте исходящие остатки по счетам и составьте оборотно-сальдовую ведомость, используя задания 1,2. Решение: Остатки по счетам
Оборотно-сальдования ведомость представлена в приложение 1. Задание 4. Ответьте на тестовые вопросы, выбрав 1 правильный ответ: 1. Номер лицевого счета состоит из количества знаков: Ответ: г 2. Излишки в кассе отражаются проводкой: Ответ: в 3. Ответ банка по форме 1 это? Ответ: б 4. Если доходы отражают в учете по их фактическому получению, это соответствует принципу: Ответ: г 5. Учетную политику банка разрабатывает Ответ: б 6. Внебалансовые счета отражены в главе: Ответ: в 7. Первые три знака лицевого счета – это: Ответ: 8. (-А,-П) – это тип хозяйственной операции: Ответ: г 9. К внутрибанковским документам относят: Ответ: в 10. Проводка Д40702 К40901 означает: Ответ: г 11. Документы, поступившие в банк вечером: Ответ: а 12. Операционные группы бухгалтерии обслуживают: Ответ: г Задание 1. 1. Уплаченные проценты по вклада: Дт 70606 Кт 405 Сумма 25650 2. Начислена з/п персоналу: Дт 70606 по лицевому счету «Расходы на оплату труда» Кт 60305«Расчеты с работниками банка по оплате труда» Сумма 110850 3. Создан резерв под возможные потери по ссудам: Дт 32403 Кт 70606 Сумма 11550 4. Входяший остаток 4500
Задание 3. Каждый банк самостоятельно определяет и отражает в инструкциях и внутренних правилах перечень документов, порядок их заверения и правила представления дополнительной информации для получения кредита. До принятия решения о предоставлении кредита или отказе в предоставлении денежных средств, кредитная организация, следуя рекомендации Банка России, запрашивает следующие документы: Копии учредительных документов Статистическая, финансовая и бухгалтерская отчетность ( в том числе баланс и приложения к нему, расшифровка отдельных показателей деятельности) Планы управления, производства и маркетинга Бизнес-планы и прогноз денежных потоков заемщика на период кредита (включая график поступлений и платежей) Технико-экономическое обоснование, дающее представление о сроках окупаемости и рентабельности сделки, для которой испрашиваются средства Список литературы Федеральный закон от 02.12.1990 N 395-1 (ред. от 03.07.2016) "О банках и банковской деятельности" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2017) Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 N 402-ФЗ (действующая редакция, 2016) Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле" от 10.12.2003 N 173-ФЗ (действующая редакция, 2016) "Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" (утв. Банком России 16.07.2012 N 385-П) (ред. от 08.07.2016) (Зарегистрировано в Минюсте России 03.09.2012 N 25350) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2017) Богаченко В.М. Основы бухгалтерского учета / В.М. Богаченко. – Ростов на/Д: Феникс, 2014. – 336 с. Бухгалтерская (финансовая) отчётность: Учебник под ред. проф. В.Д. Новодворского М.: Омега - Л, 2013. – 608 с. Ковалев В.В. Финансы предприятий: Учеб. / В.В. Ковалёв, В.В. Ковалев. – М: ТК Велби, 2015. – 352с. Кондраков, Н. П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет : учебник / Н. П. Кондраков. – 3-е изд., перераб. и доп. – М. : Проспект, 2013. –502 с. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||