шаблон отчета. Фирма Шаттл
 Скачать 60.47 Kb.
|
|
3.3 Учет расчетов с дебиторами и кредиторами В процессе осуществления производственно-финансовой деятельности ООО «Фирма Шаттл» вступает во взаимоотношения с другими организациями, физическими лицами, бюджетом. Эти расчеты могут выступать как в безналичной форме, так и наличными. Посредниками безналичных расчетов являются банки, которые созданы для аккумулирования денежных средств и эффективного их размещения на условиях возвратности, срочности и платности. Наличные расчеты производятся посредством организованных касс на предприятии. Как правило, в ходе соответствующих взаимоотношений возникают дебиторская и кредиторская задолженности. Под дебиторской понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.). Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами. Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами. Кредиторов, задолженность которым возникла в связи с покупкой у них материальных ценностей, называют поставщиками. Задолженность по начисленной заработанной плате работникам организации, по сумма начисленных платежей в бюджет, внебюджетные фонды, в фонд социального назначения и другие подобные начисления называют обязательными по распределению. ООО «Фирма Шаттл» выдает наличными деньги под отчет на хозяйственные нужды и командировочные расходы, в размерах и на сроки, определенные Положением об учетной политике организации, работникам предприятия, определенным приказом директора (Приложение 19). Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели. Лицами, которыми были получены наличные деньги под отчет, представляются не позднее 3-х рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения из командировки, в бухгалтерию предприятия документы, подтверждающие израсходование сумм и окончательный расчет по ним. Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетноголица по ранее выданному авансу. Авансовый отчет №18 от 19.12.08 (Приложение 20) составлен в одном экземпляре подотчетным лицом (Мартьяновым Ю.А.) и работником бухгалтерии (Миловзоровой А.А). На оборотной стороне авансового отчета подотчетное лицо записало перечень документов, подтверждающих произведенные расходы (чеки ККМ, квитанция к ПКО). Документы, приложенные к авансовому отчету нумеруются подотчетным лицом в порядке их записи в отчете. Подотчетные суммы в ООО «Фирма Шаттл» учитываются на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Выдачу денежных авансов отражают записью: Д 71 «Расчеты с подотчетными лицами» К 50 «Касса» на сумму 11 000 руб. Расходы, оплачиваемые из подотчетных сумм, списывают следующим образом: Д 44 «Расходы на продажу» К 71 «Расчеты с подотчетными лицами» на сумму 4 800 руб. Возврат остатка неиспользованных сумм в кассу отражают: Д 50 «Касса» К 71 «Расчеты с подотчетными лицами» на сумму 200 руб. Израсходованы подотчетные суммы на закупку товаров: Д 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» К 71 «Расчеты с подотчетными лицами» на сумму 38596,89 руб. В конце месяца формируется журнал-ордер и ведомость по счету 71 и отчет «Анализ счета» (Приложение 21). 3.4 Учет денежных средств Учет денежных средств в ООО «Фирма Шаттл» исходит из правил установленных Положением «О безналичных рассчетах в РФ» утвержденными ЦБ РФ от 03.10.02 №2-П, Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ №14 от 15.01.98 (с изм. И допол. От 31.10.02г.), Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным решением совета директоров ЦБ РФ 22.09.93 №409 с изменениями и дополнениями). В ООО «Фирма Шаттл» прием наличных денег осуществляется по приходным кассовым ордерам (Приложение 22), подписанным главным бухгалтером (Миловзоровой А.А). Выдача денег производится по расходному кассовому ордеру (Приложение 23). Документы на выдачу денег подписываются руководителем, кассиром, главным бухгалтером. Все записи по учету денежных средств в ООО «Фирма Шаттл» заносятся в кассовую книгу (Приложение 24), все это происходит автоматически, так как в ООО «фирма Шаттл» ведется автоматизированный учет, как говорилось ранее, и установлено программное обеспечение 1С:Бухгалтерия. Для учета кассовых операций в ООО «Фирма Шаттл» используется активный счет 50 «Касса». Основные бухгалтерские записи по учету денежных средств в кассе ООО «Фирма Шаттл» за 2009 год Таблица 7
Все временно свободные денежные средства ООО «Фирмы Шаттл» хранятся на расчетном счете, открытом в ОАО «Сбербанк России». Наличные денежные средства с расчетного счета выдаются предприятию на основании чеков. Денежный чек представляет собой распоряжение предприятия банку выдать указанную в нем сумму наличных денег с расчетного счета. Обо всех изменениях расчетного счета учреждение банка извещает ООО «Фирма Шаттл» выписками из расчетног счета. В выписке (Приложение 25) указывается начальный и конечный остаток на расчетном счете и суммы операций отраженных на расчетном счете. Основные бухгалтерские записи по учету денежных средств на расчетном счете в ООО «Фирма Шаттл» Пример 1. На расчетный счет организации поступили денежные средства: 18 000 руб.- от покупателя за отгруженную продукцию; 50 000 руб.- от учредителя взнос в уставный капитал; 30 000 руб.- долгосрочный кредит банка. Таблица 8
Пример 2. С расчетного счета перечислены денежные средства: 15 000 руб. - поставщику за приобретенные материалы; 17 000 руб. - налоги в бюджет; 200 000 руб. - заимодавцу возвращен краткосрочный заем. Таблица 9
В конце месяца формируется журнал-ордер и ведомость по счету 51 и проводится анализ счета (Приложение 26). 3.5 Учет расходов на продажу В ООО «Фирма Шаттл» учет расходов на продажу осуществляется в соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации». К расходам на продажу в ООО «фирма Шаттл» относят затраты, связанные с продажами товаров и содержанием аппарата управления: заработанная плата работников, страховые взносы, содержание помещений, арендные платежи и т.д. Основанием для отражения произведенных расходов являются первичные бухгалтерские документы: авансовые отчеты, расчетно-платежные ведомости, бухгалтерские справки, счета (Прилежение 27,28). Бухгалтерия ООО «Фирма Шаттл» ведет учет расходов на продажу на счете 44 «Расходы на продажу». Списание расходов, в соответствии с учетной политикой, ведется полностью в отчетном периоде. Основные бухгалтерские записи по счету 44 «Расходы на продажу» в ООО «Фирма Шаттл» Таблица 10
В конце месяца формируется карточка счета 44 «Расходы на продажу» (Приложение 29) , журнал-ордер и проводится анализ счета 44 (Приложение 30). 3.6 Учет труда и расчетов с персоналом Как правило, в основе трудовых отношений работников ООО «Фирма Шаттл» лежит трудовой договор, который заключается в письменной форме между работником и нанимателем в лице руководителя. В ООО «Фирма Шаттл» используется повременная форма оплаты труда. Величина заработка работников зависит от количества отработанного времени (определяется по табелю отработанного времени) и должностного оклада (Штатному расписанию). Пример 1. Рассмотрим порядок начисления заработанной платы директору ООО «Фирма Шаттл» Дергачевой Е.Е. (должностной оклад-6 5000 руб.). Согласно табелю рабочего времени за октябрь 2009 года она отработала полностью рабочий месяц. Итого начислено повременной заработанной платы- 6 500 руб. Дергачева Е.Е. имеет право на стандартные налоговые вычеты в размере 1000 руб. Налогооблагаемая база по НДФЛ= 6500-1000=5500 руб. НДФЛ=5500*13%=715 руб. Сумма к выдаче=6500-715=5785 руб. В бухгалтерском учете данная хозяйственная операция была отражена следующими проводками: Д 44 «Расходы на продажу» К 70 «Задолженность перед персоналом по оплате труда» на сумму 6 500руб. Д 70 «Задолженность перед персоналом по оплате труда» К 68 «Расчеты по налогам и сборам» на сумму 715 руб. Д 70 «Задолженность перед персоналом по оплате труда» К 50 «Касса» на сумму 5785 руб. В ООО «Фирма Шаттл» применяется также и повременно-премиальная система, т.е. работникам за качественные показатели в работе начисляется сумма премии, которая рассчитывается в определенном проценте от начмсленной зарплаты. Пример 2. В месяце 20 рабочих дней. Оклад работника ООО «Фирма Шаттл» Баранова В.А. - 4 000 руб. Рассчитать общий заработок работника, если оклад 4 000 руб. -сумма премии 4 000:100*10%= 400 РУБ. -общий заработок составит: 4 000+400=4 400 руб. Определим общий заработок работника Баранова А.А.: -определяем заработанную плату за 18 рабочих дней: (4000:20)*18=3600руб. -определяем сумму премии (10%) : (3600:100%)*10%=360 руб. -общий заработок Баранова А.А. составит: 3600+360=3960 руб. Пример 3. Работник Широков И.А. увольняется в мае месяце.Ему необходимо рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск, если известна его заработанная плата за: -февраль 2 000 руб.; -март 2400 руб.; -апрель 2800 руб. После очередного отпуска и до момента увольнения Широков И.А. отработал 8 месяцев. В мае 20 рабочих дней. Оклад Широкова И.А. 2000 руб. В мае им отработано 12 дней. Определим компенсацию за неиспотзованный отпуск: 1.Определяем заработок Широкова И.А. за май месяц: (2 000 руб.:20 раб.дней)*12 дней= 1200 руб. 2. Определяем компенсацию за неиспользованный отпуск: (2000+2400+2800):3=2400 руб. 2400:29,6=81,08руб. (24:12)*8=16 дней 81,08*16=1297,28руб 3. Общий заработок работника Широкова И.А. составит: 1200+1297,28=2497,28 руб. Начисление заработанной платы работникам производится в рассчетной ведомости (Приложение 31), а выдача оформляется платежной ведомостью (Приложение 32) и расходным кассовым ордерам (Приложение 33). В конце месяца составляется журнал-ордер и ведомость по счету 70 (Приложение 34). ООО «Фирма Шаттл» является плательщиком ЕНВД, поэтому она производит отчисления от доходов работников- в ПФ РФ в страховую часть (14% и 8% в зависимости от возвраста резидента) и накопительную часть (6% в зависимости от возраста резидента) трудовой пенсии. Для ведения расчетов по внебюджетным фондам ООО «Фирма Шаттл»использует счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». С использованием этого счета начисляются платежи (Приложение 35) Таблица 11
3.7 Учет расчетов с поставщиками и покупателями ООО «Фирма Шатл» сотрудничает с такими оптовыми компаниями как: ООО «Спика», ООО «Алиант», ООО «Три Звезды», ОАО «Шацкий ЛВЗ». Все они являются поставщиками вино-водочной продукции в ООО «Фирма Шаттл».Учет ведется на счете 60 «Расчеты с потсавщиками и подрядчиками» Расчеты с поставщиками в ООО «Фирма Шаттл» ведуться в безналичной форме посредством платежных поручений, а также наличными денежными средствами. Хозяйственные операции по приобретению товарно-материальных ценностей от поставщиков в ООО «Фирма Шаттл» отражаются следующими бухгалтерскими проводками: Д 41-2 К 60-1 -156913,65 стоимость оприходованных товаров; Д 60-1 К 71 – 233942,8 произведена оплата поставщику за полученные товары. Аналитический учет расчетов с поставщиками в ООО «Фирма Шаттл» организуется в разрезе отдельных поставщиков, договоров, расчетных документов, видов расчетов автоматизированным способом в карточке счета 60 и оборотно-сальдовой ведомости (Приложение37,38). Для учета расчетов с покупателями ООО «Фирма Шаттл» использует счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Хозяйственные операции по отпуску продукции покупателям (ООО «Майкл») в ООО «Фирма Шаттл» отражаются следующими бухгалтерскими записями: Д 90-1 К62- 1586,30- стоимость отпущенной продукции ООО «Майкл». Для учета с прочими дебиторами и кредиторами в ООО «Фирма Шаттл» используют счет 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами». К прочим дебиторам и кредиторам относятся ИП Степанов, которое оказывает услуги ООО «Фирма Шаттл». Начислено ИП Степанов за октябрь 2009 года за коммунальные услуги 5500 руб. В учете были сделаны следующие записи: Д 44 К 76-5 на сумму 5500 руб. Д 76-5 К 71 на сумму 5500 руб. оплачено ИП Степанов из подотчетных сумм. Для учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами в ООО «Фирма Шаттл» используется анализ счета 76,5, журнал-ордер(Приложение 39). |