доклад. Экономические преступления Фирмы однодневки. Фирмыоднодневки
 Скачать 20.19 Kb.
|
|
Доклад Тема: Фирмы-однодневки Термин «фирма-однодневка» чаще всего используется контролерами при проведении налоговых проверок. Фирмы-однодневки называются таковыми потому, что, как правило, их используют в течение короткого срока и закрывают или бросают. В Налоговом кодексе не содержится определения фирмы-однодневки. Специалисты ФНС России разъясняют, что под фирмой-однодневкой в самом общем смысле понимается юридическое лицо, не обладающее фактической самостоятельностью, созданное без цели ведения предпринимательской деятельности, как правило, не представляющее налоговую отчетность, зарегистрированное по адресу массовой регистрации. Фирма-однодневка - организация, которая сама не платит положенные налоги и при этом предоставляет возможность получения вычетов, расходов своим клиентам. Фирма-однодневка используется для применения незаконных схем минимизации. Признаки фирмы - однодневки Перечень признаков, характерных для фирм-однодневок, следующий: адрес регистрации - массовый (по которому зарегистрировано более 10 налогоплательщиков); фирма зарегистрирована в форме общества с ограниченной ответственностью; фирма не находится по своему юридическому адресу; фирма имеет определенное наименование (обычно это распространенное слово без привязки к сфере деятельности и месту нахождения организации); фирма не имеет собственных основных средств и складских помещений; фирма имеет счета в одном банке с контрагентами; должностные лица фирмы не имеют отношения к ее деятельности; фирма не платит налоги (или перечисляет минимальные платежи); фирма не сдает в налоговую инспекцию отчетность (или сдает нулевую отчетность). При оценке налоговых рисков, которые могут быть связаны с характером взаимоотношений с некоторыми контрагентами, надо исследовать следующие признаки: отсутствие личных контактов руководства (уполномоченных должностных лиц) компании-поставщика и руководства (уполномоченных должностных лиц) компании-покупателя при обсуждении условий поставок, а также при подписании договоров; отсутствие документального подтверждения полномочий руководителя компании-контрагента, копий документа, удостоверяющего его личность; отсутствие документального подтверждения полномочий представителя контрагента, копий документа, удостоверяющего его личность; отсутствие информации о фактическом местонахождении контрагента, а также о местонахождении складских и/или производственных и/или торговых площадей; отсутствие информации о способе получения сведений о контрагенте (нет рекламы в СМИ, нет рекомендаций партнеров или других лиц, нет сайта контрагента и т.п.); отсутствие информации о государственной регистрации контрагента в ЕГРЮЛ. Наличие подобных признаков свидетельствует о высокой степени риска квалификации подобного контрагента налоговыми органами как проблемного (или «фирмы-однодневки»), а сделки, совершенные с таким контрагентом, сомнительными. Как работает фирма однодневка Суть схемы с участием фирм-однодневок сводится к искусственному включению их в цепочку хозяйственных связей. При этом противоправная цель достигается в результате согласованных противоправных действий налогоплательщика и подконтрольной ему "фирмы-однодневки", которая является формально обособленной от налогоплательщика, что часто, как показывает практика, фактически не соответствует действительности. Существует несколько схем работы, которые используются такими фирмами. Наиболее часто применяются следующие способы для ведения незаконной деятельности: через подставную организацию создается видимость наличия затрат у другой крупной и официально работающей фирмы; с помощью компании-однодневки производятся вычеты по НДС; создается предприятие для заключения одной крупной сделки, но после получения прибыли и снятия денег фирма подвергается процедуре ликвидации. Нередко люди, пользующиеся такими фирмами-однодневками, регулярно создают новые компании, закрывая ненужные организации. С помощью разных способов они получают вычеты по НДС, обналичивают денежные средства или выполняют другие незаконные операции. Статьёй 173.1 УК РФ предусмотрена уголовная ответственность за незаконное образование (создание, реорганизацию) юридического лица через подставных лиц, а также представление в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, данных, повлекшее внесение в единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ) сведений о подставных лицах. Фирма-однодневка создается чаще всего для одной крупной сделки. Довольно распространены одноразовые компании во внешнеэкономической деятельности. Получив доход и сняв со счетов денежные средства, создатели такой компании бросают ее еще до наступления срока по уплате налогов. Поскольку учредитель и директор – фиктивные, найти какие-то следы бывает невозможно. Есть и регулярно использующиеся компании-однодневки. После того, как их срок жизни подошел к концу, они заменяются новыми. Документы таких фирм применяются для подтверждения расходов и вычетов по НДС. Также существует совсем простая схема: действует магазин по продаже готовых компаний. Казалось бы, что противозаконного в продаже готового бизнеса? А вот что: этот товар разного качества, часто даже с уставными документами, печатями, пластиковыми картами различных банков. А «номинальный» директор прилагается. Причем все зависит только от величины кошелька покупателя, однодневки продают буквально «пачками». Негативные последствия заключения договора с «фирмой-однодневкой» Если при проверке будет обнаружено, что контрагент проверяемой компании является фирмой-однодневкой, сделка с ним будет признана направленной на получение необоснованной налоговой выгоды: включение в состав расходов по налогу на прибыль оплаты по договору с фирмой-однодневкой; отнесение к вычетам НДС по операциям с такой фирмой. При этом затраты по сделке будут исключены из налоговой базы по налогу на прибыль, а отнесение к вычетам НДС будет признано незаконным действием. При установлении налоговым органом факта наличия взаимоотношений с фирмой-однодневкой, будут до начислены налоги и выставлено требование об уплате штрафа и пени. Проверка контрагента При выборе нового контрагента, особенно если совершается крупная сделка, организации следует проявить должную осмотрительность и убедиться в том, что партнер не является фирмой-однодневкой. Для этого надо сделать следующее. Во-первых, нужно запросить у контрагента необходимую информацию, не отнесенную к коммерческой тайне: устав организации; свидетельство о государственной регистрации организации; свидетельство о постановке организации на учет в налоговом органе по месту ее нахождения; решение об избрании (назначении) руководителя организации; лицензию, если контрагент осуществляет лицензируемую деятельность (ее подлинность можно проверить на сайтах лицензирующих органов); бухгалтерскую отчетность за год, предшествующий году заключения сделки (получить годовую бухгалтерскую отчетность контрагента можно также в органах статистики, сделав туда соответствующий запрос). Во-вторых, нужно проверить полученную информацию, воспользовавшись сервисами, размещенными на интернет-сайте ФНС. Судебная практика Судебная практика по делам фирм-однодневок в нашей стране достаточно обширна. Однако суды не всегда берут во внимание доводы налоговиков. Часто получается так, что ФНС не всегда могут доказать фиктивность той или иной компании. Но если дело дошло до судебного разбирательства, соответствующая инстанция проверяет следующие моменты: 1. Была ли сделка экономически целесообразной; 2. Насколько добросовестно компания выбирала партнеров; 3. Конечный потребитель получил денежные средства, либо они вернулись в фирму, из которой ушли; 4. Насколько реальны расходы, которые подозреваются в фиктивности; 5. Цена товара конкурентна, завышена или занижена искусственным путем. Дело № 4: факт обнаружения оригиналов печатей спорных контрагентов прямо свидетельствует об их подконтрольности обществу. Инспекция провела выездную проверку с участием сотрудников отдела по экономической безопасности и противодействию коррупции по ЮЗАО МВД по г. Москве. По результатам проверки инспекторы пришли к выводу, что общество не вправе учитывать расходы и вычеты НДС по сделкам с шестью субподрядчиками. Как доказали вину компании. Суд учел следующие доказательства: массовые учредители, их отказные показания, представление нулевой отчетности, отсутствие расходов и т. п. Помимо общих доказательств, свидетельствующих о связях с однодневками, суд учел нестандартные доводы проверяющих. В ходе обследования помещений, участков местности и транспортных средств сотрудники правоохранительных органов обнаружили и изъяли печати сторонних организаций. Суд принял во внимание почерковедческое заключение эксперта криминалистического центра УВД. Компания решила провести рецензирование этого заключения. Но арбитры отметили, что рецензирование экспертных заключений этого учреждения не входит в компетенцию организации, которую по своей инициативе привел налогоплательщик. Осуществление такого рецензирования закон не допускает. Суд принял в качестве доказательств результаты компьютерного исследования жестких дисков и USB-накопителя. Эти носители сотрудники правоохранительных органов изъяли у компании. На этих носителях среди явной и восстановленной информации были файлы, содержащие ключевые слова наименований контрагентов общества. С аналогичной доказательной базой по объему и содержанию налоговикам удавалось выиграть и во многих других спорах (определения ВС РФ от 22.04.16 № 305-КГ16-2806, от 13.01.16 № 305-КГ15-17356, от 15.12.15 № 305-КГ15-15950, постановления АС Московского округа от 03.08.15 № Ф05-9881/2015, от 26.11.15 № Ф05-16533/2015, от 08.07. Судебная практика по однодневкам: образцы для подражания В одном из дел, которое рассмотрел Девятый ААС, компания доказала, что в ее действиях не было умысла получить необоснованную выгоду (постановление от 28.09.15 № 09АП-35211/2015, оставлено в силе постановлением АС Московского округа от 22.01.16 № Ф05-19547/2015). Налоговики упирали на отсутствие документального подтверждения расходов, реального характера операций. Несмотря на такие веские доказательства, суд с проверяющими не согласился. Так как документы и показания свидетелей подтверждали реальность спорных операций. В частности, при заключении спорных договоров компания получила заверенные руководителями контрагентов копии правоустанавливающих документов. Общество проверило рейтинг контрагентов в справочно-аналитической системе «Контур». Суд установил, что в собственности компании были складские помещения для хранения товаров, которые поставляли спорные контрагенты. Налоговики не направляли запросов с целью проверки факта осуществления погрузочно-разгрузочных работ на арендуемых обществом складских помещениях. В результате суд поддержал налогоплательщика. Заключение Государство ведет борьбу с однодневками, делая законодательство более жестким, внося в него необходимые поправки. Но эффективным результат будет только тогда, когда к уголовной ответственности будут привлекаться непосредственные организаторы. Но для этого необходимо совершенствовать правовую систему в целом. |