учебник по ахд. учебник по АХД. Г. В. Савицкая Анализ хозяйственной деятельности предприятия

• Название: Г. В. Савицкая Анализ хозяйственной деятельности предприятия
• Анкор: учебник по ахд
• Дата: 24.05.2023
• Размер: 7.77 Mb.
• Имя файла: учебник по АХД .doc
• Тип: Анализ; #1157654
• страница: 63 из 70

Для выяснения причин изменения показателей платежеспособности большое значение имеет анализ выполнения плана по притоку и оттоку денежных средств. Для этого данные отчета о движении денежных средств сравнивают с данными финансовой части бизнес-плана.

В первую очередь следует установить выполнение плана поступлению денежных средств от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности и выяснить причины отклонен* от плана. Особое внимание следует обратить на использование денежных средств, так как даже при выполнении доходной части бюджета предприятия перерасходы и нерациональное использование денежных средств могут привести к финансовым затруднениям.

Расходная часть финансового бюджета предприятия анализируется по каждой статье с выяснением причин перерасхода, который может быть оправданным и неоправданным. По итогам анализа должны быть выявлены резервы увеличения планомерного притока денежных средств для обеспечения стабильной платежеспособности предприятия в перспективе.

Данные табл. 25.5 свидетельствуют о том, что бюджет предприятия по доходной части выполнен на 105,7%, а по расходной - на 107,2%. В итоге резерв свободной денежной наличности и ее эквивалента (краткосрочных финансовых вложений) на конец года меньше планового на 21,4%. Приведенные данные о движении денежных средств позволяют видеть, в каком объеме и из каких источников поступили денежные средства и на какие цели они использованы.

Таблица 25.5

Анализ выполнения бюджета предприятия

Показатель	Сумма, тыс. руб.		Выполнение плана, %	В том числе по видам деятельности
	план	факт		текущей	инвестиционной	финансовой
1. Остаток на начало года:
денежных средств	3440	3440	100	x	x	x
краткосрочных финансовых вложений	1600	. 1600	100	x	х	x
2. Поступило денежных средств, всего	111850	118250	105,7	99 935	4720	13 595
В том числе:
выручка от реализации продукции, товаров, услуг	95 250	99935	104,9	99 935	x	x
выручка от реализации основных средств	3200	3500	109,4		3500
выручка от реализации иного имущества	800	1220	1152,5		1220
бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование
безвозмездно	—	—		—	—	—
кредиты, займы	12 000	12 765	106,4	—	—	12 765
дивиденды, проценты по финансовым вложениям	360	462	135,4			462
прочие поступления	240	368	120,0			368
3. Направлено денежных средств, всего	109 885	117 785	107,2	98 130	5500	14155
В том числе:
на оплату приобретенных товаров и услуг	40 250	42 500	105,6	42500	x	x
на капитальные вложения	5500	5500	100,0	х	5500	х
на оплату труда	20 500	21645	104,7	21645	—	—
отчисления на социальные нужды	7175	7512	104,7	7512
на социальные выплаты персоналу	1700	2166	127,4	2166
на погашение кредитов	10000	10 775	102,6			10775
на оплату процентов по полученным кредитам и займам	3500	3800	108,6	3800
на финансовые вложения	500	500	100,0			500
на выплату дивидендов, процентов	2360	2530	107,2			2530
на расчеты с бюджетом	18 300	20 507	112,1	20 507
прочие выплаты, перечисления	100	350	350,0			350
4. Остаток на конец года:
денежных средств	5505	4045	80,0	x	x	x
краткосрочных финансовых вложений	1500	1460	97,3

Информация о движении денежных средств и выполнении бюджета по притоку и оттоку денежных ресурсов позволяет предприятию контролировать текущую платежеспособность предприятия, оперативно принимать корректирующие меры по ее стабилизации. Кредиторы и инвесторы могут судить о способности предприятия генерировать денежные ресурсы, балансировать и синхронизировать денежные потоки.