Ушнурцева О.В._ БУз-1004Д. Годовая бухгалтерская отчетность организации порядок составления и анализ ее основных показателей
 Скачать 163.06 Kb.
|
|
Объявление на взнос наличными - взнос денежных средств на расчетный счет в банке; Денежный чек - снятие денежных средств, с расчетного счета; Платежное поручение - оплата товаров, работ, услуг, взносов в бюджет и внебюджетные фонды; Банковская выписка - движение денежных средств на расчетном счете. Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за полученные товары, услуги, выполненные работы. Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» предназначен для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками. Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" дебетуется в корреспонденции со счетами 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы" на суммы, на которые предъявлены расчетные документы. Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов) и т.п. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно. Аналитический учет по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по покупателям и заказчикам и по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил. А так же покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам и авансам полученным. Учет расчетов с покупателями и заказчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" обособленно. Счет 67 « Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» предназначен для обобщения информации о состоянии долгосрочных (на срок более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией. В 2010 году, ООО «Эко - сервис» отрыла кредитную линию в банке и взяла кредит на покупку товаров для дальнейшей перепродажи 10 000 000 руб. Сумма займа составила 10 000 000 руб. В бухгалтерском учете были сделаны следующая проводки: Дт 51 «Расчетный счет» Кт 67 « Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» - 10 000 000 руб. - поступление заемных денежных средств на расчетный счет; Дт счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кт счета 51 «Расчетный счет» - списаны денежные средства поставщику за товары; Дт 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», Кт 51 «Расчетный счет» - ежемесячное погашение сумм по кредиту; Дт 91/2 «Прочие доходы и расходы», Кт 51«Расчетный счет» - ежемесячное погашение процентов по кредиту. Счет 68 "Расчеты по налогам" ведется по субсчетам, учитываются начисление налогов по кредиту, оплата налогов по дебету. ООО «Эко -сервис» ведет на субсчете 68/1 «Расчеты по налогам на доходы физических лиц», на 68/11 «Единый налог на вмененный доход», 68/12 «Единый налог при применении упрощенной системы налогообложения». Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" ведется по субсчетам, учитываются начисление налогов по кредиту счета, оплата налогов по дебету. Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда, а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации. При начислении заработной платы в ООО «Эко - сервис», согласно штатному расписанию, применяется повременная оплата труда. Процесс начисления и выдачи заработной платы отражается следующими проводками. Таблица 2.6. Таблица - 2.6 Проводки по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Рассмотрим пример по расчету заработной платы. Рассчитаем заработную плату за декабрь 2015 г. бухгалтеру предприятия; Оклад по штатному расписанию составил - 6000 рублей. Бухгалтер работала 175 часов, согласно производственному календарю при 40 часовой рабочей неделе положено отработать 175 часов. Оклад делим на количество часов по норме, умножаем на кол-во отработанных часов, 6000 / 175 • 175= 6000 рублей. Таким образом, заработная плата будет равна 6000 рублей, сотрудник получит на руки оклад минус налог на доходы физических лиц (13%). Стандартный вычет у данного сотрудника отсутствуют, так как у сотрудника нет детей. Сотрудник работал весь месяц, значит, заработная плата равна 6000 руб. минус подоходный налог 13%. (6000 • 13% = 780 руб.) Заработная плата к выдаче равна 6000-780 = 5220 руб. Мы рассмотрели определение суммы налога, который платиться за счет средств самого работника. Но есть еще и другие налоги. Выплачиваемые работодателем за счет собственных средств. Таблица 2.7. Таблица 2.7 - Ставки отчислений в фонды
Рассчитаем налоговую базу. Сначала сумма, которая уже оплачена, затем которая должна быть оплачена, разница между ними и будет к оплате. Доход сотрудника за предыдущие месяцы - 55000,00 руб. Доход сотрудника, включая декабрь - 61000,00руб. Рассчитаем налоги, которые работодатель должен уплатить с заработной платы бухгалтеру: (61000,00 • 22%) - (55000,00 • 22%) = 13420,00 - 12100,00 = 1320,00 руб.; (6000,00 • 2,9 %) = 174,00 руб.; (6000,00 • 5,1 %) = 306,00 руб.; (6000,00 • 0,2 %) = 12,00 руб. Итак, с заработной платы бухгалтера за декабрь, работодатель должен перечислить: В фонд социального страхования - 174,00 руб.; В пенсионный фонд РФ - 1320,00 руб., В фонд медицинского страхования - 306,00 руб.; В ФСС от несчастных случаев - 12,00 рублей. Счет 71 «Расчет с подотчетными лицами» предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и операционные расходы. Выдача наличных денежных средств под отчет осуществляется на срок не более 30 дней (при командировках - на срок не более 3-х дней по возвращении из командировки) и полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданным под отчет суммам. Выдача подотчетным лицам осуществляется по Кт счета 50 «Касса» - выдано в подотчет, и оформляется расходным кассовым ордером. Расчеты с подотчетным лицом оформляются по Кт счета 71 «Расчет с подотчетными лицами» - авансовый отчет подотчетного лица с подтверждающими документами (кассовый чек, товарный чек, накладная и т.д.), по дебету счета: 41 «Товары»; 50 «Касса»; 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; 44 «Расходы на продажу». Учет реализации услуг и другого имущества предприятия, а также определение финансового результата по этим операциям, осуществляются на счете 90 «Продажи». Таблица 2.8. Таблица 2.8 - Результат хозяйственной деятельности
Финансовые результаты и их использование учитываются на счете 99 «Прибыли и убытки». В течение года, суммы прибыли, и ее использование отражаются в соответствующем регистре бухгалтерского учета развернуто. По кредиту счета показываются нарастающим итогом прибыль, а по дебету счета ее использование. По завершении года на дату составления бухгалтерской отчетности проводится реформация баланса. Суммы полученной прибыли или убытка отражаются на счете 84 «Нераспределенная прибыль» и в бухгалтерской отчетности отражается нераспределенная сумма прибыли отчетного года или непокрытый убыток отчетного года. Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка. 2.2 Особенности налогообложения в организации ООО «Эко - сервис» Организация применяет совмещенный режим налогообложения. По оптовой торговле ведется упрощенная система налогообложения (УСН). Объект налогообложения - «Доходы, уменьшенные на величину расходов». Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) - применяется в розничной торговле. В связи с чем, организация освобождается от начисления и уплаты следующих налогов: налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, налог на имущество. НДС «входной» не выделяется и включается в расходы по оплате стоимости товаров. Рассмотрим организация раздельного учета на предприятии. В письме от 30.11.2011 № 031111/296 Минфин России указал, что Налоговым кодексом РФ не установлен порядок ведения раздельного учета при одновременном применении ЕНВД и УСН. Поэтому налогоплательщики самостоятельно разрабатывают и утверждают порядок ведения такого учета. Такой порядок ООО «Эко - сервис» закреплен в приказе об учетной политике, утвержденном 37 приказом по организации. При этом применяемый способ раздельного учета должен позволять однозначно отнести те или иные показатели к разным видам предпринимательской деятельности. Для реализации раздельного учета доходов и расходов в бухгалтерии используются следующие методы: |