хантымансийский технологопедагогический колледж
 Скачать 65.67 Kb.
|
Поступление материальных запасов.Материальные запасы принимаются к бюджетному учету на основании сопроводительных документов поставщика (накладных и т.п.). Во время приемки материально ответственным лицом производится проверка соответствия объема, ассортимента, цен, качества товара.В случаях когда имеются расхождения с данными документов поставщика при поступлении материальных ценностей, составляется Акт о приемке материалов (ф.0315004).Материальные запасы, приобретенные по безналичному расчету у поставщиков, могут быть получены работниками учреждения на основании выданных учреждением доверенностей (ф. 0315001). В таком случае данные материальные запасы принимаются к учету на основании выданных поставщиком накладных или иных отгрузочных документов. При этом в накладной поставщика (ином документе) расписывается материально ответственное лицо, которому выдана доверенность на получение материальных ценностей. Унифицированная форма доверенности (ф. 0315001) утверждена постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 № 71а. Им же разъяснен порядок ее выдачи. Право на получение материальных ценностей имеют материально ответственные лица, поименованные в приказе руководителя учреждения. Материальные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической стоимости. В фактическую стоимость включается стоимость договора поставки, информационных, консультационных и посреднических услуг, связанных с их приобретением, таможенные пошлины и иные платежи, расходы по заготовке и доставке ценностей, включая страхование доставки, расходы по подработке, сортировке, фасовке и улучшению технических характеристик полученных запасов, а также иные платежи, непосредственно связанные с приобретением материальных запасов. Мною были проверены и обработаны первичные документы (товарные накладные) по поступлению материальных запасов, с использование программного продукта 1С-бухгалтерия. Тема № 4.Учет основных средств и нематериальных активов Основные средства учреждения –это материальные объекты , которые независимо от их стоимости удовлетворяют следующием критериям со сроком полезного использования более 12 месяцев; предназначенные для использования (неоднократного или постоянного) в процессе деятельности учреждения при выполнении им работ, оказании услуг, осуществлении государственных полномочий (функций) либо для управленческих нужд учреждения; принадлежат учреждению на праве оперативного управления; находятся в эксплуатации, запасе, на консервации, сданы в аренду, получены в лизинг(сублизинг). Таким образом, к основным средствам не относятся предметы, служащие менее двенадцати месяцев, независимо от их стоимости, материальные объекты имущества, относящиеся в соответствии с положениями настоящей Инструкции к материальным запасам, находящиеся в пути или числящиеся в составе незавершенных капитальных вложений, готовой продукции (изделий), товаров. Сроком полезного использования объекта основных средств является период, в течение которого предусматривается использование в процессе деятельности учреждения объекта нефинансовых активов в тех целях, ради которых он был приобретен, создан и (или) получен (в запланированных целях). Единицей учета основных средств является инвентарный объект. Каждому инвентарному объекту недвижимого имущества, а также инвентарному объекту движимого имущества, кроме объектов стоимостью до 10000 рублей включительно и объектов библиотечного фонда независимо от их стоимости, присваивается уникальный инвентарный порядковый номер (далее - инвентарный номер) независимо от того, находится ли он в эксплуатации, запасе или на консервации. Аналитический учет основных средств ведется на инвентарных карточках, открываемых на соответствующие объекты (группу объектов) основных средств, за исключением объектов библиотечного фонда и объектов движимого имущества стоимостью до 10000 рублей включительно, в разрезе лиц, ответственных за их сохранность и (или) целевое использование (далее - ответственные лица) и видов имущества. Инвентарная карточка учета основных средств открывается на каждый объект основных средств. Инвентарные карточки регистрируются в Описи инвентарных карточек по учету основных средств. Учет операций по поступлению выбытию и перемещению объектов основных средств ведется в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов. Тема № 3. Учет текущих операций и расчетов Основными задачами бухгалтерского учета текущих операций и расчетов являются: – проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, своевременное и полное отражение их в учете; – обеспечение своевременности, полноты и правильности – своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, документов и расчетов – обеспечение сохранности денежных средств, документов в кассе и других местах их выдачи – изыскание возможности наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход. Объекты основных средств поступают в предприятие по договорам, заключенным с поставщиками, либо от учредителя. Все объекты основных средств числятся в муниципальной казне. Информация о поступлении и выбытии основных средств ежемесячно предоставляется в департамент имущественных и земельных отношений Ханты-Мансийского района. В случае приобретения объекта на собственные средства предприятия, его поступление также отражается в муниципальной казне. Поступление основных средств оформляется документально и отражается на счетах бухгалтерского учета различными способами в зависимости от источника приобретения объекта. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. Расчеты между поставщиками и покупателями производятся, в основном, в безналичной форме. Для учета расчетов организации с поставщиками и подрядчиками за потребленные услуги (воды, отопление,водоснабжение ) и работы. На сайте размещается заявка на заключение договора поставки необходимого объекта основных средств. После заключается договор поставки с поставщиком, предложившим наиболее выгодные условия согласно заключению комиссии. Оплата производится в соответствии с условиями заключенного договора – это может быть предоплата, как полная, так и частичная; может быть предусмотрена оплата после получения товара. Для оформления факта совершенной сделки бухгалтеру по учету объектов основных средств необходим следующий перечень документов: - договор поставки; - накладная; - акт ввода в эксплуатацию. Поступление основных средств оформляется документально и отражается на счетах бухгалтерского учета следующим образом: Дебет сч.08.04 / Кредит сч.60.01 –получен объект основных средств Дебет сч.60.01 / Кредит сч.60.02 –зачтен аванс по произведенной покупке Дебет сч.01.01 / Кредит сч.08.04 –объект ОС введен в эксплуатацию. Информацию об оплате стоимости объекта в бухгалтерском учете отражает бухгалтер –кассир. Для подготовки документа оплаты (платежное поручение) бухгалтеру –кассиру необходимы документы: - договор поставки; - счет на оплату, содержащий визу директора и главного бухгалтера. На счетах бухгалтерского учета факт оплаты отражается записью: Дебет сч.60.02 / Кредит сч.51.01 –перечислен аванс поставщику. Учет расчетов с покупателями и заказчиками Учет расчетов с покупателями за отгруженную продукцию (работы, услуги) организация отражает на синтетическом счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» На данном счете формируется информация о задолженности покупателей и заказчиков за проданную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги, право на которые перешло к покупателям или заказчикам согласно договорам купли-продажи или поставки. На этом счете отражаются также суммы полученных авансов от покупателей. К этому синтетическому счету открывается несколько субсчетов по видам расчетов. Аналитический учет ведется в хронологическом порядке по каждому покупателю или заказчику. По мере отгрузки продукции или оказании услуг и предъявления к оплате расчетных документов, в которых величина выручки от их реализации (по договорной цене с налогом на добавленную стоимость) отражается: Дт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кт 90 «Продажи», субсчет «Выручка», 91 «Прочие доходы и расходы». Погашение задолженности покупателями и заказчиками (оплата расчетно-платежных документов) отражается: Дт 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Организация может получать авансы (предварительную оплату) под поставку материальных ценностей либо под выполнение работ или при частичной оплате продукции и услуг, производимых для заказчиков. На счетах бухгалтерского учета это отражается записью: Дт 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные». Начисление НДС с сумм выручки от продажи и авансовых платежей: Дт 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные» Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам». При зачете сумм ранее полученных авансов при предъявлении покупателям (заказчикам) счетов за полностью произведенные работы, проданные изделия: Д-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные» К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Если расчеты производятся при совершении товарообменной операции (по договорам мены), то по соглашению сторон может производиться взаимный зачет задолженностей Такая операция может отражаться: Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». В соответствии с действующей методологией бухгалтерского учета хозяйствующий субъект может создавать резервы по сомнительным долгам по расчетам с юридическими и физическими лицами за отгруженную продукцию, товары, работы и услуги. Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность организации, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями. Резерв по сомнительным долгам создается на основе результатов проведенной инвентаризации дебиторской задолженности. Бухгалтерские записи по образованию резерва по сомнительным долгам могут совершаться только на основании приказа руководителя и наличия этого положения в учетной политике организации. Тема №6 Учет долгосрочных инвестиций и финансовых вложений. В ООО «Чистый дом» не рассматривается эта тема. Порядок ведения аналитического учета по счету «Основные средства». Методика учета объектов основных средств. Бухгалтерский учет в предприятии осуществляется в электронном виде с применением специализированной программы «1С- Бухгалтерия». Учет объектов основных средств ведется в соответствии с ПБУ 6/01. Программный продукт, используемый предприятием, доработан по индивидуальному заказу с учетом особенностей производства и позволяет вести раздельный учет объектов в разрезе населенных пунктов и видов оказываемых услуг. При вводе объекта в эксплуатацию ответственное лицо вводит информацию о месте нахождения объекта (подразделение), о виде услуг, в оказании которых объект будет задействован, о сроке предполагаемого использования объекта в соответствии с ОКОФ (общероссийский классификатор основных фондов), об особенностях для начисления налога на имущество. В дальнейшем программа автоматически производит начисление ежемесячной амортизации с отнесением затрат на определенный вид услуг в определенное подразделение в течение установленного срока эксплуатации. В соответствии с учетной политикой предприятие использует линейный метод начисления амортизации. В бухгалтерском учете суммы начисленной амортизации отражаются в разрезе каждого объекта основных средств по кредиту счет 02.01 и дебету соответствующих затратных счетов: 20.01 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы». Используемый программный продукт позволяет, при необходимости, проследить движение как единичного объекта, так и группы объектов в зависимости от поставленной задачи: -в целом по предприятию; -отдельно по подразделению; -отдельно по определенному виду основных средств (здания, сооружения, транспорт, передаточные устройства и т.п.); -отдельно по материально-ответственному лицу, в подотчете которого находятся объекты основных средств (в случае наличия нескольких материально-ответственных лиц на территории одного подразделения); -за определенный заданный период (день, месяц, квартал, год). Свод по учету основных средств отражается в оборотно-сальдовых ведомостях по счету 01.01 «Основные средства в организации», по счету 02.01 «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01», по счету 01.09 «Выбытие основных средств». Тема № 7.Учет затрат на производство продукции, работ, услуг Учет расходов основного производства. Учет затрат основного производства осуществляется предприятием на балансовом счете 20 «Основное производство» в разрезе подразделений и видов деятельности. Для обособленного ведения учета затрат по различным подразделениям и видам деятельности дополнительные смуб.счета предприятием не выделяются. Раздельный учет обеспечивается посредством настройки трехуровневого аналитического учета. Подразделение; Вид деятельности; Вид расхода. Учет общепроизводственных расходов. Осуществляется предприятием на балансовом счете 25 «Общепроизводственные расходы». Общепроизводственные расходы учитываются раздельно по каждому подразделению и ежемесячно распределяются между видами основного производства того подразделения, в котором они образовались, пропорционально объемам реализации по видам деятельности. Отнесение общепроизводственных расходов других подразделений не допускаются Учет общехозяйственных расходов. Осуществляется предприятием на балансовом счете 26 «Общехозяйственные расходы», котрый1 включает в себя расходы аппарата управления, а также расходы транспортного цеха, расположенного в головном подразделении (г. Ханты-Мансийска), которые могут относиться ко всем видам деятельности во всех подразделениях. Общехозяйственные расходы ежемесячно распределяются между видами деятельности основного производства на всех подразделениях, пропорционально объемам реализации. Учет расходов будущих периодов. Осуществляется предприятием на балансовом счете 97 « Расходы будущих периодов» в резерве видов расходов. Списание расходов будущих периодов осуществляется равномерно в течении срока, предусмотренного договором, либо срока, установленного предприятием самостоятельно на основании производственных расчетов, формируемых в момент возникновения таких расходов. Списание отдельных видов расходов будущих периодов производиться в следующем порядке: Затраты пол выполненным пусконаладочным работам, не включенным в проектно-сметную документацию на строительство, равномерно списываются на расходы в течении 12 месяцев с момента ввода объекта в эксплуатацию. Затраты на неравномерно производимый капитальный ремонт списывается на расходы в течении 12 месяцев, начиная с месяца, следующего за месяцем оформления работ. Затраты на создание нормативно –правовой нормативно корпорации базы , учитываются в составе нематериальных активов, списываются на расходы в течении 12 месяцев с даты принятия к учету. Затраты, связанные с перебазированием подразделений, машин и механизмов списываются на расходы в течении отчетного года. Затраты на подписку спец. Литературы списываются н расходы в течение срока договора. Затраты на приобретение программных продуктов ЭВМ, приобретенных с неисключительными правами, в связи с высокой скоростью развития компьютерных технологий и частыми изменениями методологии учета, списываются на затраты в течение 12 месяцев в даты принятия к учету . Тема №8. Учет готовой продукции и товаров. К коммунальным услугам принято относить расходы по оплате услуг отопления, горячего и холодного водоснабжения, предоставления газа и электроэнергии, канализации (водоотведения), а также некоторые иные виды расходов, обусловленные условиями (географическими, инфраструктурными, климатическими и т.п.) осуществления деятельности организациями (например, вывоз твердых и жидких отходов, утилизация отходов и т.п.). Наиболее распространенными видами коммунальных услуг, используемых субъектами предпринимательской деятельности, являются услуги газоснабжения, отопления, водоснабжения и водоотведения. При приобретении коммунальных услуг у сторонних организаций заключаются коммерческие договоры. При подготовке и согласовании таких договоров необходимо учитывать, что особенности хозяйственных отношений между контрагентами договоров по отдельным видам коммунальных услуг регулируются, в частности: — по услугам водоснабжения и водоотведения — Федеральным законом от 07.12.2011 № 416-ФЗ «О водоснабжении и водоотведении» (далее — Закон № 416-ФЗ) и Правилами холодного водоснабжения и водоотведения, утвержденными постановлением Правительства РФ от 29.07.2013 № 644; — по услугам теплоснабжения и горячего водоснабжения — Федеральным законом от 27.07.2010 № 190-ФЗ «О теплоснабжении» (далее — Закон № 190-ФЗ), Правилами горячего водоснабжения, утвержденными постановлением Правительства РФ от 29.07.2013 № 642 и Правилами организации теплоснабжения в Российской Федерации, утвержденными постановлением Правительства РФ от 08.08.2012 № 808; — по услугам электрической энергии — Федеральным законом от 26.03.2003 № 35-ФЗ «Об электроэнергетике» (далее — Закон № 35-ФЗ) и подзаконными актами, регулирующими функционирование оптового и розничных рынков электроэнергии, порядок установления цен и тарифов и т.п.; — по услугам газоснабжения — Федеральным законом от 31.03.99 № 69-ФЗ «О газоснабжении в Российской Федерации» (далее — Закон № 69-ФЗ). Расходы на оплату коммунальных услуг могут отражаться на следующих синтетических счетах бухгалтерского учета: — 25 «Общепроизводственные расходы». На счете отражаются суммы стоимости расходов по обслуживанию основных и вспомогательных производств организации (расходы на отопление, освещение и содержание помещений); — 20 «Основное производство». В общем случае на счете 20 отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг.26 «Общехозяйственные расходы». На счете 26 обобщается информации о расходах для нужд управления, не связанных непосредственно с производственным процессом. Таким образом, в дебет счета 26 относится стоимость коммунальных услуг, потребленных для содержания административных зданий и помещений, а также для хозяйственных нужд (в частности, для содержания помещений и территорий в чистоте); — 29 «Обслуживающие производства и хозяйства». На этом счете учитываются расходы по оплате коммунальных услуг, потребленных обслуживающими производствами и хозяйствами организации (деятельность которых не связана с производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг) — жилищно-коммунального хозяйства (эксплуатация жилых домов, общежитий, прачечных, бань и т.п.); пошивочных и других мастерских бытового обслуживания; столовых и буфетов; детских дошкольных учреждений (садов, яслей); домов отдыха, санаториев и других учреждений оздоровительного и культурно-просветительного назначения; — 44 «Расходы на продажу». На этом счете могут отражаться расходы по оплате коммунальных услуг, потребленных в процессе содержания складов готовой продукции, содержания помещений для хранения продукции в местах ее продажи и т.п. |