Учет основных средств. Дипломная. Исходя из цели, можно сформулировать следующие основные задачи
 Скачать 118.3 Kb.
|
|
ГЛАВА 2. УЧЕТ И АНАЛИЗ ДВИЖЕНИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ НА ПРИМЕРЕ ООО РЕЧНОЙ ПОРТ «ЯКУТСК» 2.1. Экономическая характеристика ООО Речной порт «Якутск» Общество ограниченной ответственности Речной порт «Якутск» зарегистрировано в г. Якутске в мае 2003 года, как дочернее предприятие образованного Холдинга «Якутский речной порт». На сегодняшний день Речной порт «Якутск» является мощным предприятием республики, оснащенным как отечественной, так и импортной перегрузочной техникой. Основными направлениями деятельности порта являются оказание услуг по переработке поступающих и отправляемых грузов, в т. ч. и крупногабаритных и тяжеловесных грузов, оперативный учет поступающих грузов, хранению грузов, хранению таможенных грузов, поступающих в п. Якутск, контроль за надлежащим складированием и хранением, аренды складских помещений. Существует возможность переработки грузов на причалах, принадлежащих порту - Н. Бестях и Мохсоголлох по расценкам, действующим в порту. Кроме того, в порту работает такелажный цех, услугами которого можно воспользоваться. Цех выполняет работы по изготовлению и ремонту различных грузозахватных устройств, изготовление траверс, стропов различных грузоподъемностей, сварочные работы. Услуги: - Переработка поступающих и отправляемых грузов, в т. ч. и крупногабаритных и тяжеловесных грузов; - Оперативный учет поступающих грузов; - Хранение грузов; - Хранение таможенных грузов, поступающих в п. Якутск; - Контроль за надлежащим складированием и хранением, аренды складских помещений; - Переработка грузов на причалах, принадлежащих порту - Н. Бестях и Мохсоголлох по расценкам, действующим в порту; - Такелажный цех. Адрес: 677018 Республика Саха (Якутия), г. Якутск, ул. Новопортовская,1. ООО Речной порт «Якутск» по своей организационной форме является обществом с ограниченной ответственностью. Полное фирменное наименование Общества является Общество с ограниченной ответственностью Речной порт «Якутск», сокращенное наименование на русском языке: ООО РП «Якутск». ООО Речной порт «Якутск» создано на основании решения Совета директоров ОАО «Якутский речной порт». Отраслевая принадлежность – речной транспорт. Учредительным документом является Устав, определяющий предмет и виды деятельности предприятия (Приложение 1). ООО Речной порт «Якутск» входит в состав холдинга ООО «Якутский речной порт». Предприятие является юридическим лицом (Свидетельство о государственной регистрации юридического лица: № 1021401050945 от 24.09.2002г., регистрационный номер – 14350056921435), действующего на правах хозяйственного расчета с правом заключения договоров и правом свободного выбора партнеров. Основным видом деятельности общества является погрузо-разгрузочные работы, транспортная обработка судов, контейнеров, прочих грузов, хранение и складирование. Бухгалтерский учет ведется автоматизированным способом с применением программного продукта 1С-бухгалтерия. Налоговый учет ведет параллельно с бухгалтерским учетом в рамках программного продукта 1С-бухгалтерия. Главной лицензионной деятельностью компании является переработка груза, хранение и складирование. Оплата труда начисляется с использованием программного продукта «Заработная плата Кылатчанова». В таблице 2.3 предоставлены тарифы на погрузочно-разгрузочные работы и связанные с ними услуги, оказываемые ООО Речной порт «Якутск» на 2016 год. Таблица 2.3 Тарифы на погрузочно-разгрузочные работы и связанные с ними услуги в ООО Речной порт «Якутск»
Сроки предоставления первичных документов в бухгалтерию порта предоставлены в Таблице 2.4. Таблица 2.4 Сроки предоставления первичных документов в ООО Речной порт «Якутск»
По месту нахождения исполнительного органа Общества, Общество хранит следующие документы: - учредительные документы Общества, а также изменения и дополнения; - протокол Общего собрания участников Общества; - документ, подтверждающий государственную регистрацию Общества; - документы, подтверждающие права Общества на имущество, находящиеся на его балансе; - внутренние документы; - положения о филиалах, представительствах, дочерних и зависимых обществах; - документы, связанные с эмиссией облигаций и иных эмиссионных ценных бумаг; - протоколы Общий собраний участников; - заключение аудитора, государственных и муниципальных органов финансового контроля; - иные документы. Генеральный директор и главный бухгалтер Общества несут личную ответственность за соблюдение порядка ведения, достоверность учета и отчетности. В таблице 2.5 показаны финансовые показатели за 2014 - 2015 гг. по данным бухгалтерской отчетности ООО Речной порт «Якутск» (Приложение 2). Таблица 2.5 Финансовые показатели ООО Речной порт «Якутск» за 2014-2015 гг.
По сравнению с 2014 годом в 2015 году численность работников повысилась на 5, значит повысились затраты на оплату заработной платы. Доходы по сравнению с 2014 годом понизились на 38470, а расходы увеличились на 583. Чистая пибыль (убыток) повысилась на 20039. Выручка понизилась на 41284. А финансовый результат понизился на 39053. Это говорит о понижении финансовой независимости предприятия. Чистые активы по сравнению с 2014 годом понизились на 23617, это следствие неудачной производственно-хозяйственной деятельности предприятия, и свидетельствует об ухудшении его финансового положения. Основные средства по сравнению с 2014 годом в 2015 году увеличелись на 12302, а накопленная амортизация увеличелась на 8800. Как правило, это говорит о проведении предприятием мероприятий в области технической оснащенности и об увеличении производственной мощности. 2.2. Организация учета основных средств на предприятии Бухгалтерский учет основных средств в ООО Речной порт Якутск организован и ведется в соответствии с требованием ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного Приказом Минфина РФ №26н от 30.03.2001г. и методическими указаниями, утвержденными Приказом Минфина №91н от 13.10.2003г. с учетом последующих изменений и дополнений. В ООО Речной порт «Якутск» утверждено положение об учетной политике по ведению бухгалтерского и налогового учета от 31 декабря 2010 года (Приложение 3). В настоящем Положении утверждены методы и способы бухгалтерского и налогового учета, вариантность которых предусмотрена действующим Законодательством и также изложены отдельные методы учета связанные со спецификой производства. Методы и способы учета, по которым в нормативных документах варианты не предусмотрены, в настоящем Положении не описываются. В тексте положения описан план счетов, используемый на предприятии с указаниями основных бухгалтерских проводок. С целью установления связи между бухгалтерским и налоговым учетом, методы и способы учета отдельных операций описываются параллельно. В ООО Речной порт «Якутск» разработан рабочий план счетов в соответствии с основным планом счетов (Приложение 4). Основные средства, стоимостью менее 40 т. р., учитываются в бухгалтерском учете как МПЗ, списывается на затраты в момент ввода в эксплуатацию. Дебет 19.01 «НДС при приобретении основных средств» Кредит 60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – Учтен НДС по приобретенным ОС; Дебет 08.04 «Приобретении объектов основных средств» Кредит 60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – Оприходованы объекты ОС; Дебет 10.09 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» Кредит 08.04 «Приобретении объектов основных средств» – Переквалификация ОС в МПЗ; Дебет 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» Кредит 10.09 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» – Передача МПЗ в эксплуатацию. В целях контроля над их сохранностью списанных ОС, их учет ведется на забалансовом счете МЦ. 04 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации». Приобретение объектов недвижимости, транспортных средств учитываются на бухгалтерском счете 01 «Основные средства» вне зависимости от сроков их государственной регистрации. Затраты на строительство ОС и приобретение ОС, нуждающихся в установке и отражаются на счете 08 «Вложения во внеобротные активы», до момента установки или завершения строительства. При поступлении основных средств в ООО Речной порт «Якутск» для учета наличия объекта основных средств заполняется инвентарная карточка (Приложение 5). В ней отражается информация о принятии объекта основных средств к учету, перемещении его внутри организации, реконструкции, модернизации, капитальном ремонте, а также о выбытии или списании. В ООО Речной порт «Якутск» для учета объектов основных средств оформляется акт приема-передачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов основных средств, передаваемых для проведения ремонта, реконструкции либо модернизации (Приложение 6). Акт содержит информацию о сроках проведения работ, прописанных в договоре и фактически выполненных, об объекте и расходах, связанных с проведением ремонтных работ. Чтобы подтвердить документально факт передачи основных средств одной стороной и принятие их другой, в ООО Речной порт «Якутск» составляется акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (Приложение 7). Использование данного документа необходимо, когда принятые объекты включаются в состав основных средств, принадлежащих принимающему лицу. Когда необходимо списать не отдельный объект основных средств, а группу, в ООО Речной порт «Якутск» списывание производиться по специальному акту о списании групп объектов основных средств (Приложение 8). Акты приема передачи в ООО Речной порт «Якутск» составляют для подтверждения факта передачи имущества, товара, документов и прав и на их использование (Приложение 9). В ООО Речной порт «Якутск» оборудование, поступающее на склад с целью дальнейшего использования в качестве объекта основных средств, подлежит учету и составляется акт о приеме (поступлении) оборудования (Приложение 10). Если качественная оценка поступившего оборудования не представляется возможной, акт о приеме составляется по наружному осмотру и считается предварительным. При последующей оценке оборудования документально фиксируются факты боя, лома, а также иные качественные и количественные расхождения с документами поставщиков. При обнаружении дефекта или повреждения материалов в ООО Речной порт «Якутск» составляется акт на списание (установку) материалов (Приложение 11). Предприятие не приобретает ценных бумаг с целью финансовых вложений и не реализует ценных бумаг. Все ценные бумаги (векселя) поступают в порядке оплаты за оказанные услуги и выбывают в порядке расчетов за полученные услуги. В случае переоценки векселя положительный дисконт отражается в составе внереализационных доходов на счете 91.01 «Прочие доходы», а отрицательный дисконт в составе внереализационных расходов, не принимаемых в целях налогообложения (не уменьшающий налогооблагаемую базу по налогу на прибыль) на счете 91.02 «Прочие расходы». Группы основных средств в ООО Речной порт «Якутск» по состоянию на 2015 год предоставлены в таблице 2.6. Таблица 2.6 Группы основных средств в ООО Речной порт «Якутск» по состоянию на 2015 год
Большую часть основных средств в ООО Речной порт «Якутск» занимает группа «Машины и оборудования (кроме офисного)», и составляет 65,7% от всех основных средств. Здания составляют 16%, сооружения 12,2%, транспортные средства 3%, производственный и хозяйственный инвентарь 1,5%, земельные участки 1,03% и офисное оборудование 0,5%. В ООО Речной порт «Якутск» ведется аналитический учет основных средств и заполняются оборотно-сальдовые ведомости по счетам 01 «Основные средства» (Приложение 12), данный регистр отражает информацию о первоначальной стоимости основных средств: на начало периода, оборотах и конечном остатке, 02 «Амортизация основных средств» (Приложение 13) и 08 «Вложения во внеоборотные активы» (Приложение 14). По счету 01.01 «Основные средства в организации» у ООО Речной порт «Якутск» имеются основные средства: Автомобили ГАЗ; Автовесы; Автопогрузчики; Видеокамеры уличные; Подкрановые пути; Приборы учета тепла; Другое. По 01.09 счету «Выбытие основных средств»: Автопогрузчики; Другое. Для расчета необходимых сумм амортизационных отчислений и контролем за начисленными суммами амортизации в ООО Речной порт «Якутск» используется ведомость амортизации основных средств (Приложение 15). Амортизация основных средств начисляется ежемесячно в последний день месяца. Начисление амортизации вновь приобретенных основных средств начисляется с месяца, следующего за месяцем приобретения. Способ начисления амортизации линейный. Учитывая, что все ОС предприятия приобретены не ранее 09.02 в бухгалтерском учете начисление амортизации производится по срокам полезного использования основных средств, установленным для налогового учета в соответствии с требованиями ст.258 гл. 25 НК РФ. На каждое вновь приобретенное основное средство группы: здания и сооружения, транспортные средства, машины и оборудование (станки и силовые) издается приказ о принятии ОС на баланс. Прочим основным средствам: (оборудование, производственный и хозяйственный инвентарь) амортизационные группы и сроки полезного использования устанавливаются на основании классификатора с учетом требований ст.258 НК РФ. В налоговом учете основные средства стоимостью менее 40 т. р. в момент ввода в эксплуатацию списываются на прямые или косвенные расходы Н.01.05. «Прямые расходы» Н07.04 «Косвенные расходы» (по принадлежности), по группе Материальные. Амортизационная премия в налоговом учете не применяется. Реализация и прочее выбытие ОС отражается на бухгалтерском счете 91 «Прочие доходы и расходы». Дебет 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит 91.01 «Прочие доходы» – Выручка от реализации ОС; Дебет 91.02 «Прочие расходы» Кредит 68.02 «Налог на добавленную стоимость» – Начислен НДС в бюджет; Дебет 01.02 «Непроизводственные основные средства» Кредит 01.01 «Основные средства в организации» – Списана балансовая стоимость; Дебет 02.01 «Амортизация основных средств, учитываемая на счете 01» Кредит 01.02 «Непроизводственные основные средства» – Списана амортизация; Дебет 91.02 «Прочие расходы» Кредит 01.01 «Основные средства в организации» – Списана остаточная стоимость. Инвентаризация проводится в следующие сроки: Основных средств – ежегодно, в месячный срок после окончания навигации. Выявленные при инвентаризации как неучтенные объекты основных средств приходуются записью: Дебет счета 01 «Основные средства» Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы». При выявлении недостач основных средств материально ответственные лица также должны дать соответствующие объяснения. После выяснения всех обстоятельств возникновения недостач основных средств руководитель организации принимает решение о порядке их списания. Остаточная стоимость недостающих основных средств относится на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» для выяснения причин и виновников: Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кредит счета 01 «Основные средства». В последующем выявленная недостача взыскивается с виновных лиц: Дебет счета 73.02 «Расчеты по возмещению материального ущерба» Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». 2.3. Анализ движения основных средств в ООО Речной порт «Якутск» Как и было изложено в теоретической части данной выпускной квалификационной работы, в самом начале проведен анализ экстенсивного направления использования основных средств по предприятию. Вначале составлен анализ состава, структуры и динамики основных средств, что показано в табл. 2.7. Таблица 2.7 Анализ состава, структуры и динамики основных средств в ООО Речной порт «Якутск» за 2014-2015 гг.
Абсолютный прирост повысился в показателях: здания на 14,18, производственный и хозяйственный инвентарь на 17,3, машины и оборудование (кроме офисного) на 20,26. И понизился в показателях: офисное оборудование на 18. Далее, проведен анализ состава и структуры основных средств в процессе основной деятельности за 2015 год, что показано в таблице 2.8. Таблица 2.8 Анализ состава и структуры основных средств в процессе основной деятельности в ООО Речной порт «Якутск» за 2015 год
Пассивная часть основных средств по сравнению с началом года увеличилась на 226, а активная часть увеличилась на 10976. Это свидетельствует о правильной политике, проводимой в организации, направленной на техническое перевооружение. Но, поскольку пассивная часть непосредственно не участвует в производстве продукции, увеличение пассивной части негативно влияет на эффективность использования основных средств и показатели эффективности деятельности организации в целом. Так же повысился удельный вес активной части, это способствует росту технической оснащенности, увеличению производственной мощности организации, что, в свою очередь, позитивно сказывается на динамике фондоотдачи. Чтобы сделать анализ обеспеченности предприятия основными средствами и дать оценку изменению стоимости основных средств за анализируемый период необходимо провести анализ динамики основных средств. Анализ динамики основных средств в целесообразных целях проведен в таблице 2.9. Таблица 2.9 Анализ динамики основных средств в ООО Речной порт «Якутск» за 2014-2015 гг.
По сравнению с 2014 годом в 2015 году стоимость основных средств повысилась на 12302, и увеличился темп роста до 114%. Это говорит о проведении предприятием мероприятий в области технической оснащенности и об увеличении производственной мощности. Затем проведен анализ обеспеченности предприятия основными средствами в таблице 2.10. Таблица 2.10 Анализ обеспеченности основными средствами в ООО Речной порт «Якутск» за 2014-2015 гг.
По сравнению с 2014 годом выручка от продажи в 2015 году понизилась на 41284. Снижение объема выручки является, как правило, следствием неэффективной, убыточной деятельности предприятия. Средняя стоимость основных средств повысилась по сравнению с 2014 годом на 12302. Средняя численность работников повысилась на 5. Фондовооруженность повысилась на 0,6, что показывает увеличение оснащённости сотрудниками основными средствами. И производительность труда по сравнению с 2014 годом снизилась на 2,87, что означает плохую организацию труда на предприятии. Фондоемкость увеличилась на 0,49, это означает основные средства работают эффективнее. Рентабельность основных средств увеличилась на 19,68. Эффективность использования основных средств в процессе трудовой деятельности понизилась на 4,07. И комплексный показатель интенсивности использования основных средств равен 12,17. Далее, произведен анализ по основным показателям, характеризующим движение основных средств в таблице 2.11, которые были упомянуты в теоретической части данной выпускной квалификационной работы. Таблица 2.11 Анализ движения основных средств в ООО Речной порт «Якутск» за 2014-2015 гг.
Прирост основных средств по сравнению с 2014 годом увеличился на 7329. Коэффициент поступления повысился на 0,07, коэффициент обновления понизился на 9,36, коэффициент прироста повысился на 7,45. Увеличение в динамике перечисленных выше коэффициентов заслуживает положительной оценки, так как свидетельствует о повышении темпов роста основных средств и развитии материально-технической базы организации. Так же проведен анализ технического состояния собственных основных средств предприятия для оценки степени изношенности активной части основных средств в таблице 2.12. Сегодня, в рыночных условиях хозяйствования, когда необходим постоянный контроль за состоянием технической оснащенности организации с целью повышения конкурентоспособности на рынке товаров и услуг, анализ технического состояния основных средств организации становится особенно актуальным. Проведение анализа и оценка технического состояния основных средств организации необходимы как для своевременного принятия управленческих решений собственниками организации в части обновления основных средств, так и для определения их залоговой стоимости под получение кредитов и займов на реконструкцию, модернизацию и обновление основных фондов. Таблица 2.12 Анализ технического состояния собственных основных средств в ООО Речной порт «Якутск» за 2015 год
Коэффициент износа основных средств показывает, насколько амортизированы основные средства, т.е. в какой мере профинансирована их возможная будущая замена по мере износа. По сравнению с началом года коэффициент износа на конец года увеличелся на 7%, в активной части основных средств на 10%, машины и оборудование на 11% и транспортные средства на 2%. Чтобы оценить степень изношенности активной части основных средств предприятия использована шкала экспертных оценок, предоставленная в таблице 2.13. Таблица 2.13 Шкала экспертных оценок технического состояния машин и оборудования на базе коэффициента износа
Сравния проделанный анализ технического состояния основных средств предприятия и шкалу экспертных оценок, можно сделать вывод, что машины и оборудование в хорошем состоянии, это основные средства бывшее в эксплуатации оборудование, полностью отремонтированное или реконструированное, в отличном состоянии. И транспортные средства в удовлетворительном состоянии, это основные средства бывшее в эксплуатации оборудование, требующее некоторого ремонта или замены отдельных мелких частей, таких, как подшипники, вкладыши и др. Можно сделать вывод, что в ООО Речной порт «Якутск» основыные средства находятся в хорошем состоянии, и по сравнению с 2014 годом их стоимость повысилась. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||