учет и анализ. Итоговое индивидуальное задание

• Название: Итоговое индивидуальное задание
• Анкор: учет и анализ
• Дата: 11.06.2022
• Размер: 494.07 Kb.
• Имя файла: Uchet_i_analiz_ITOGOVOE_1 (1).docx
• Тип: Отчет; #585251
• страница: 1 из 3

Итоговое индивидуальное задание

Каждый студент самостоятельно выбирает экономического субъекта для проведения аналитического исследования

По данным бухгалтерской отчетности, а именно бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах возможно провести экспресс-диагностику финансового состояния организации. Экспресс-анализ финансового состояния ОАО Торговый Дом «Никольский» проведен в следующей последовательности:

1. Анализ структуры и имущества его формирования за 2018-2020 гг.

2. Оценка стоимости чистых активов ОАО Торговый Дом «Никольский» за 2018-2020 гг.

3. Анализ финансовой устойчивости по величине излишка (недостатка) собственных оборотных средств ОАО Торговый Дом «Никольский» за 2018-2020 гг.

4. Анализ финансовых результатов ОАО Торговый Дом «Никольский» за 2018-2020 гг.

5. Анализ рентабельности ОАО Торговый Дом «Никольский» за 2018-2020 гг.

6. Анализ платежеспособности ОАО Торговый Дом «Никольский» за 2018-2020 гг.

7. Анализ прогноза банкротства методом Z-счет Альтмана ОАО Торговый Дом «Никольский».

Анализ структуры и имущества его формирования за 2018-2020 гг. представлены в таблице 1.

Таблица 1 - Анализ структуры и имущества его формирования ОАО Торговый Дом «Никольский» за 2018-2020 гг.

	№ п/п	Показатель		Значение показателя															Изменение 2020 / 2018
				в тыс. руб.									в % к валюте баланса							тыс. руб.			± %
				31.12. 2018			31.12. 2019			31.12. 2020			(31.12.2018)			(31.12.2020)
1		2		3			4			5			6			7				8				9
		Актив
1		Внеоборотные активы		641			259			4			2,1			<0,1				-637				-99,4
2		Оборотные, всего		29 669			24 964			13 924			97,9			100				-15 745				-53,1
3		в том числе: запасы		11 253			11 118			6 741			37,1			48,4				-4 512				-40,1
4		денежные средства и их эквиваленты		184			123			48			0,6			0,3				-136				-73,9
		Пассив
5			Собственный капитал			6 612			5 859			5 671			21,8			40,7				-941				-14,2
6		Краткосрочные обязательства, всего			23 698			19 364			8 257			78,2			59,3				-15 441				-65,2
7		в том числе: заемные средства			4 436			3 795			4 269			14,6			30,7				-167				-3,8
8		Валюта баланса			30 310			25 223			13 928			100			100				-16 382				-54

Актив баланса представлен за 2018-2020 гг.:

- внеоборотными активами (основными средствами), которые за рассматриваемый период значительно уменьшились в 2020 году на 99,4% по сравнению с 2018 годом. Уменьшение произошло за счет амортизации и за счет списания основных средств.

Оборотные активы за 2018-2020 гг. представлены:

- запасами, которые за рассматриваемый период уменьшились в 2020 году на 53,1% по сравнению с 2018 годом;

- денежными средствами и их эквивалентами, которые за рассматриваемый период уменьшились в 2020 году на 73,9% по сравнению с 2018 годом.

Пассив представлен: собственным капиталом, который за рассматриваемый период снизился на 14,2%; краткосрочными обязательствами, которые за рассматриваемый период уменьшились на 65,2%.

Основную часть в структуре балансе занимают оборотные активы (100%) и краткосрочные обязательства (59,3%).

Оборотные активы в структуре баланса увеличились за 2018-2020 гг. с 97,9% и до 100%.

Краткосрочные обязательства в структуре баланса за 2018-2020 гг. уменьшились с 78,2% и до 59,3%.

Наименьшую часть в структуре балансе организации ООО Торговый Дом «Никольский» в 2020 году занимают внеоборотные активы и собственный капитал (40,7%).

Внеоборотные активы в структуре баланса уменьшились в 2020 году с 2,1% и до менее 0,1% по сравнению с 2018 годом.

Собственный капитал увеличился в структуре баланса в 2020 году с 21,8% и до 40,7% по сравнению с 2018 годом.

В таблице 2 представлена оценка стоимости чистых активов за 2018-2020 гг.

Таблица 2 - Оценка стоимости чистых активов ОАО Торговый Дом «Никольский» за 2018-2020 гг.

№ п/п	Показатель	Значение показателя							Изменение 2020 / 2018
		в тыс. руб.				в % к валюте баланса			тыс. руб.		± %
		31.12.2018	31.12.2019	31.12.2020	(31.12.2018)		(31.12.2020)
1	2	3	4	5	6		7	8		9
1	Чистые активы	6 612	5 859	5 671	21,8		40,7	-941		-14,2
2	Уставный капитал	10	10	10	0,03		0,07	-		-

Имеющаяся величина чистых активов положительно характеризует финансовое положение, полностью удовлетворяя требованиям нормативных актов к величине чистых активов организации.

Однако, определив текущее состояние показателя, необходимо отметить снижение чистых активов ОАО Торговый Дом «Никольский» на 14,2% в 2020 году по сравнению с 2018 годом.

Несмотря на нормальную относительно уставного капитала величину чистых активов, их дальнейшее снижение может привести к ухудшению данного соотношения.

В таблице 3 представлен анализ финансовой устойчивости по величине излишка (недостатка) собственных оборотных средств за 2018-2020 гг.

Таблица 2.6- Анализ финансовой устойчивости по величине излишка

(недостатка) собственных оборотных средств ОАО Торговый Дом «Никольский» за 2018-2020 гг., тыс. руб.

№ п/п	Показатель собственных оборотных средств (СОС)		Значение показателя		Излишек (недостаток)
		(31.12.2018)	(31.12.2019)	(31.12.2020)	на 31.12. 2018	на 31.12. 2019	на 31.12. 2020
1	2	3	4	5	6	7	8
1	СОС1 (рассчитан без учета долгосрочных и краткосрочных пассивов)	5 971	5 600	5 667	-5 282	-5 518	-1 074
2	ОС2 (рассчитан с учетом долгосрочных пассивов; фактически равен чистому оборотному капиталу, Net Working Capital)	5 971	5 600	5 667	-5 282	-5 518	-1 074
3	СОС3 (рассчитанные с учетом как долгосрочных пассивов, так и краткосрочной задолженности по кредитам и займам)	10 407	9 395	9 936	-846	-1 723	+3 195

Поскольку из трех вариантов расчета показателей покрытия запасов собственными оборотными средствами на (31.12.2020) положительное значение имеет только рассчитанный по последнему варианту (СОС3), финансовое положение организации по данному признаку можно характеризовать как неустойчивое. Следует обратить внимание, что несмотря на неудовлетворительную финансовую устойчивость все три показателя покрытия собственными оборотными средствами запасов за анализируемый период 2018-2020 гг. улучшили свои значения.

Анализ финансовых результатов представлен в таблице 4

Таблица 4 - Анализ рентабельности ОАО Торговый Дом «Никольский» за

2018-2020 гг.

№ п/п	Показатели рентабельности	Значения показателя (в %, или в копейках с рубля)			Изменение показателя
		2018 г.	2019 г.	2020 г.	коп.	± %
1	2	3	4	5	6	7
1	Рентабельность продаж (величина прибыли от продаж в каждом рубле выручки). Нормальное значение для данной отрасли: 4% и более.	0,9	0,9	1,6	+0,7	+84,9
2	Рентабельность продаж по прибыли до налогообложения (величина прибыли от продаж до уплаты процентов и налогов в каждом рубле выручки).	<0,1	<0,1	1,1	+1,1	+90,8 раза
3	Рентабельность продаж по чистой прибыли (величина чистой прибыли в каждом рубле выручки). Нормальное значение для данной отрасли: 2% и более.	<0,1	<0,1	0,9	+0,9	+72,5 раза

Представленные в таблице 4 показатели рентабельности за 2020 год имеют положительные значения как следствие прибыльной деятельности организации ОАО Торговый Дом «Никольский».

За период 01.01-31.12.2020 организация ОАО Торговый Дом «Никольский» по обычным видам деятельности получила прибыль в размере 1,6 копеек с каждого рубля выручки от продаж.

Все показатели рентабельности выросли в 2020 году по сравнению с 2018 годом.

Показатель рентабельности, рассчитанный как отношение прибыли до процентов к уплате и налогообложения к выручке организации ОАО Торговый Дом «Никольский», за период с 01.01.2020 по 31.12.2020 составил 1,1%.

Это значит, что в каждом рубле выручки организации ОАО Торговый Дом «Никольский» содержалось 1,1 коп. прибыли до налогообложения и процентов к уплате.

Таблица 5 - Анализ платежеспособности ОАО Торговый Дом «Никольский» за 2018- 2020 гг., пп.

№ п/п	Показатель	Значение показателя		Изменение 2020 / 2018	Нормативное значение	Соответствие фактического значения нормативному на конец периода
		(31.12.2018)	(31.12.2020)
1	2	3	4	5	6	7
1	Коэффициент текущей ликвидности	1,29	1,69	+0,4	не менее 2	не соответствует
2	Коэффициент обеспеченности собственными средствами	0,22	0,41	+0,19	не менее 0,1	соответствует
3	Коэффициент восстановления платежеспособности	x	0,94	x	не менее 1	не соответствует

Коэффициент текущей ликвидности не соответствует норме. Это означает, что организация не в состоянии на конец 2020 года погасить все свои текущие обязательства. Коэффициент обеспеченности собственными средствами соответствует норме. Это положительно характеризует организацию. Значение коэффициента восстановления платежеспособности (0,94) указывает на отсутствие в ближайшее время реальной возможности восстановить нормальную платежеспособность.

В таблице 6 представлен анализ прогноза банкротства методом Таффлера. Одним из показателей вероятности скорого банкротства организации является Z-счет Альтмана, который рассчитывается по следующей формуле (взята 4-факторная модель для частных непроизводственных компаний):

Z-счет = 6,56T1 + 3,26T2 + 6,72T3 + 1,05T4, где

Таблица 6- Анализ прогноза банкротства методом Z-счет Альтмана

ООО Торговый Дом «Никольский», пп.

№ п/п	Коэф-т	Расчет	Значение на 31.12.2020	Множитель	Произведение
1	2	3	4	5	6
1	T1	Отношение оборотного капитала к величине всех активов	0,41	6,56	2,67
2	T2	Отношение нераспределенной прибыли к величине всех активов	0,41	3,26	1,33
3	T3	Отношение EBIT к величине всех активов	0,01	6,72	0,07
4	T4	Отношение собственного капитала к заемному	0,69	1,05	0,72
5	Z-счет Альтмана:				4,79

Предполагаемая вероятность банкротства в зависимости от значения Z-счета Альтмана составляет:

- 1.1 и менее – высокая вероятность банкротства;

- от 1.1 до 2.6 – средняя вероятность банкротства;

- от 2.6 и выше – низкая вероятность банкротства.

Для организации значение Z-счета на последний день анализируемого периода (31.12.2020) составило 4,79. Такое значение показателя свидетельствует о незначительной вероятности банкротства организации.

Вывод: показатели финансового положения и результатов деятельности организации, имеющие исключительно хорошие значения: коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами на 31 декабря 2020 г. демонстрирует очень хорошее значение – 0,41; положительная динамика рентабельности продаж; за последний год получена прибыль от продаж (201 тыс. руб.), причем наблюдалась положительная динамика по сравнению с предшествующим годом (+64 тыс. руб.); чистая прибыль за последний год составила 115 тыс. руб. (+113 тыс. руб. по сравнению с предшествующим годом).

Следующие показателя финансового положения организации имеют хорошие значения: чистые активы превышают уставный капитал, однако за весь анализируемый период произошло снижение величины чистых активов; положительная динамика собственного капитала относительно общего изменения активов организации.

Следующие показателя финансового положения и результатов деятельности организации имеют неудовлетворительные значения: коэффициент текущей (общей) ликвидности ниже принятой нормы; неустойчивое финансовое положение по величине собственных оборотных средств.

Таким образом, выполнен анализ показателей бухгалтерской отчетности ОАО Торговый Дом «Никольский», в результате которого сделан вывод, что состояние организации можно считать неудовлетворительным на конец 2020 года.

Основными проблемами в ходе формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности организации являются следующие: в некоторых случаях в целях ведения внутренней отчетности в организации используются бланки, составленные по произвольной форме, что иногда затрудняет процесс составления отчетности; не составляются пояснения к бухгалтерскому балансу; не со всеми поставщиками и подрядчиками проводятся акта сверки расчетов; дебиторская и кредиторская задолженность, образованная расчетами с поставщиками и подрядчиками, не анализируется своевременно; один раз в год проводится инвентаризация расчетов.

dabd!

Форма по КНД 0710096