Кафедра бухгалтерского учета, аудита и автоматизированной обработки данных курсовая работа бухгалтерский баланс основа бухгалтерской отчетности
 Скачать 0.98 Mb.
|
1 2 Итого: 27 234 816 27 Таблица 2 — Оборотно-сальдовая ведомость Счет Сальдо на начало периода Обороты за период Сальдо на конец периода Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит 01 0 - 840 000 840 000 0 - 01выб 0 - 840 000 840 000 0 - 02 - 0 7 000 7 000 - 0 07 0 - 700 000 700 000 0 - 08 0 - 840 000 840 000 0 - 10 0 - 700 000 534 100 165 900 - 19 0 - 34 650 34 650 0 - 20 А 0 - 476 000 175 000 301 000 - 20 В 0 - 466 900 196 000 270 900 - 25 - - 96 600 96 600 - - 26 - - 147 000 147 000 - - 43 А 0 - 175 000 168 000 7 000 - 43 В 0 - 196 000 189 000 7 000 - 44 А 0 - 4 200 4 200 0 - 44 В 0 - 3 500 3 500 0 - 45 А 0 - 168 000 168 000 0 - 50 0 - 269 850 260 750 9 100 - 51 0 - 7 735 350 1 049 790 6 685 560 - 60 0 0 61 950 227 150 0 165 200 62.1 0 - 1 680 000 1 680 000 0 - 62.2 - 0 350 000 350 000 - 0 68 - 0 448 980 448 980 - 0 69 - 0 75 600 75 600 - 0 70 - 0 370 580 370 580 - 0 71 0 - 45 500 45 500 0 - 73 0 0 4 900 4900 0 0 75.1 0 - 7 000 000 7 000 000 0 - 75.2 - 0 118 580 118 580 - 0 76 0 0 420 000 464 100 0 44 100 80 - 0 0 7 000 000 - 7 000 000 82 - 0 0 23 716 - 23 716 84 0 0 260 876 474 320 0 213 444 90 А - - 525 000 525 000 - - 90 В - - 490 000 490 000 - - 91 - - 1 085 000 1 085 000 - - 94 - - 4 900 4 900 - - 99 - - 592 900 592 900 - - Итого 0 0 27 234 816 27 234 816 7 446 460 7 446 460 28 Главная книга организации 01.1 «Основные средства» Дебет Кредит Сальдо на начало месяца 0 Номер операции Сумма Номер операции Сумма 8 840 000 45 840 000 Оборот по дебету за месяц 840 000 Оборот по кредиту за месяц 840 000 Сальдо на конец месяца 0 01/выб «Выбытие основных средств» Дебет Кредит Сальдо на начало месяца 0 Номер операции Сумма Номер операции Сумма 45 840 000 45 7 000 833 000 Оборот по дебету за месяц 840 000 Оборот по кредиту за месяц 840 000 Сальдо на конец месяца 0 02 «Амортизация» Дебет Кредит Сальдо на начало месяца 0 Номер операции Сумма Номер операции 45 7 000 10 7 000 Оборот по дебету за месяц 7 000 Оборот по кредиту за месяц 7 000 Сальдо на конец месяца 0 07 «Оборудование к установке» Дебет Кредит Сальдо на начало месяца Номер операции Номер операции 4 700 000 5 700 000 Оборот по дебету за месяц 700 000 Оборот по кредиту за месяц 700 000 Сальдо на конец месяца 0 29 10 «Материалы» Дебет Кредит Сальдо на начало месяца 0 Номер операции Сумма Номер операции Сумма 3 700 000 9 245 000 245 000 14 000 10 500 27 4 900 32 4 200 3 500 Оборот по дебету за месяц 700 000 Оборот по кредиту за месяц 534 100 Сальдо на конец месяца 165 900 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Дебет Кредит Сальдо на начало месяца 0 Номер операции Сумма Номер операции Сумма 6 25 200 7 25 200 11 3 780 12 3 150 2 520 21 6 300 20 3 150 Оборот по дебету за месяц 34 650 Оборот по кредиту за месяц 34 650 Сальдо на конец месяца 0 08 «Вложения во внеоборотные активы» Дебет Кредит Сальдо на начало месяца 0 Номер операции Сумма Номер операции Сумма 5 700 000 8 840 000 6 140 000 Оборот по дебету за месяц 840 000 Оборот по кредиту за месяц 840 000 Сальдо на конец месяца 0 30 20/А «Основное производство продукции А» Дебет Кредит Сальдо на начало месяца 0 Номер операции Сумма Номер операции Сумма 9 245 000 31 175 000 13 84 000 14 25 200 30 48 300 73 500 Оборот по дебету за месяц 476 000 Оборот по кредиту за месяц 175 000 Сальдо на конец месяца 301 000 20/В «Основное производство продукции В» Дебет Кредит Сальдо на начало месяца 0 Номер операции Сумма Номер операции Сумма 9 245 000 31 196 000 13 77 000 14 23 100 30 48 300 73 500 Оборот по дебету за месяц 466 900 Оборот по кредиту за месяц 196 000 Сальдо на конец месяца 270 900 25 «Общепроизводственные расходы» Дебет Кредит Номер операции Сумма Номер операции Сумма 9 14 000 30 48 300 10 7 000 48 300 11 21 000 13 42 000 14 12 600 Оборот по дебету за месяц 96 600 Оборот по кредиту за месяц 96 600 31 26 «Общехозяйственные расходы» Дебет Кредит Номер операции Сумма Номер операции Сумма 9 10 500 30 73 500 11 14 000 73 500 13 49 000 14 14 700 20 17 500 24 41 300 Оборот по дебету за месяц 147 000 Оборот по кредиту за месяц 147 000 43/А «Готовая продукция А» Дебет Кредит Сальдо на начало месяца 0 Номер операции Сумма Номер операции Сумма 31 175 000 33 168 000 Оборот по дебету за месяц 175 000 Оборот по кредиту за месяц 168 000 Сальдо на конец месяца 7 000 43/В «Готовая продукция В» Дебет Кредит Сальдо на начало месяца 0 Номер операции Сумма Номер операции Сумма 31 196 000 40 189 000 Оборот по дебету за месяц 196 000 Оборот по кредиту за месяц 189 000 Сальдо на конец месяца 7000 44/А «Расходы на продажу продукции А» Дебет Кредит Сальдо на начало месяца 0 Номер операции Сумма Номер операции Сумма 32 4 200 41 4 200 Оборот по дебету за месяц 4 200 Оборот по кредиту за месяц 4 200 Сальдо на конец месяца 0 32 44/В «Расходы на продажу продукции В» Дебет Кредит Сальдо на начало месяца 0 Номер операции Сумма Номер операции Сумма 32 3 500 41 3 500 Оборот по дебету за месяц 3 500 Оборот по кредиту за месяц 3 500 Сальдо на конец месяца 0 45/А «Товары продукции А отгруженные» Дебет Кредит Сальдо на начало месяца 0 Номер операции Сумма Номер операции Сумма 33 168 000 40 168 000 Оборот по дебету за месяц 168 000 Оборот по кредиту за месяц 168 000 Сальдо на конец месяца 0 50 «Касса» Дебет Кредит Сальдо на начало месяца 0 Номер операции Сумма Номер операции Сумма 16 215 250 17 179 900 22 45 500 19 35 350 25 4 200 23 45 500 29 4 900 Оборот по дебету за месяц 269 850 Оборот по кредиту за месяц 260 750 Сальдо на конец месяца 9 100 51 «Расчетные счета» Дебет Кредит Сальдо на начало месяца Номер операции Сумма Номер операции Сумма 2 5 600 000 16 215 250 19 35 350 22 45 500 34 350 000 26 20 650 43 665 000 44 41 300 46 665 000 55 118 580 48 420 000 118 580 56 414 330 75 600 Оборот по дебету за месяц 7 735 350 Оборот по кредиту за месяц 1 049 790 Сальдо на конец месяца 6 685 560 33 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Дебет Кредит Сальдо на начало месяца Сальдо на начало месяца Номер операции Сумма Номер операции Сумма 26 20 650 6 140 000 44 41 300 25 200 11 21 000 3 780 14 000 2 520 20 17 500 3 150 Оборот по дебету за месяц 61 950 Оборот по кредиту за месяц 227 150 Сальдо на конец месяца Сальдо на конец месяца 165 200 62/1 «Расчеты с покупателями и заказчиками по текущим платежам» Дебет Кредит Сальдо на начало месяца Номер операции Сумма Номер операции Сумма 35 490 000 37 350 000 38 525 000 43 665 000 45 665 000 46 665 000 Оборот по дебету за месяц 1 680 000 Оборот по кредиту за месяц 1 680 000 Сальдо на конец месяца 0 62/2 «Расчеты с покупателями и заказчиками по авансам полученным» Дебет Кредит Сальдо на начало месяца Номер операции Сумма Номер операции Сумма 37 350 000 34 350 000 Оборот по дебету за месяц 350 000 Оборот по кредиту за месяц 350 000 Сальдо на конец месяца 0 34 68 «Расчеты по налогам и сборам» Дебет Кредит Сальдо на начало месяца Номер операции Сумма Номер операции Сумма 12 6 300 15 28 000 7 25 200 36 88 200 21 3 150 39 94 500 56 414 330 45 119 700 51 118 580 Оборот по дебету за месяц 34 650 Оборот по кредиту за месяц 448 980 Сальдо на конец месяца 0 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Дебет Кредит Сальдо на начало месяца 0 Номер операции Сумма Номер операции Сумма 56 75 600 14 25 200 23 100 12 600 14 700 Оборот по дебету за месяц 75 600 Оборот по кредиту за месяц 75 600 Сальдо на конец месяца 0 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Дебет Кредит Сальдо на начало месяца 0 Номер операции Сумма Номер операции Сумма 15 28 000 12 84 000 5 250 77 000 3 500 42 000 17 179 900 49 000 18 35 350 54 118 580 55 118 580 Оборот по дебету за месяц 370 580 Оборот по кредиту за месяц 370 580 Сальдо на конец месяца 0 35 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Дебет Кредит Сальдо на начало месяца 0 Сальдо на начало месяца 0 Номер операции Сумма Номер операции Сумма 23 45 500 24 41 300 25 4 200 Оборот по дебету за месяц 45 500 Оборот по кредиту за месяц 45 500 Сальдо на конец месяца 0 Сальдо на конец месяца 0 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» Дебет Кредит Сальдо на начало месяца 0 Номер операции Сумма Номер операции Сумма 28 4 900 29 4 900 Оборот по дебету за месяц 4 900 Оборот по кредиту за месяц 4 900 Сальдо на конец месяца 0 75/1 «Расчеты с учредителями по вкладу в уставный капитал» Дебет Кредит Сальдо на начало месяца 0 Номер операции Сумма Номер операции Сумма 1 7 000 000 2 5 600 000 3 700 000 4 700 000 Оборот по дебету за месяц 7 000 000 Оборот по кредиту за месяц 7 000 000 Сальдо на конец месяца 0 75/2 «Расчеты с учредителями по вознаграждению» Дебет Кредит Сальдо на начало месяца 0 Номер операции Сумма Номер операции Сумма 55 118 580 54 118 580 Оборот по дебету за месяц Оборот по кредиту за месяц Сальдо на конец месяца 0 36 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Дебет Кредит Сальдо на начало месяца 0 Сальдо на начало месяца 0 Номер операции Сумма Номер операции Сумма 47 420 000 15 5 250 3 500 18 35 350 48 420 000 Оборот по дебету за месяц 420 000 Оборот по кредиту за месяц 464 100 Сальдо на конец месяца 0 Сальдо на конец месяца 44 100 80 «Уставный капитал» Дебет Кредит Сальдо на начало месяца 0 Номер операции Сумма Номер операции Сумма 1 7 000 000 Оборот по дебету за месяц 0 Оборот по кредиту за месяц 7 000 000 Сальдо на конец месяца 7 000 000 82 «Резервный капитал» Дебет Кредит Сальдо на начало месяца 0 Номер операции Сумма Номер операции Сумма 53 23 716 Оборот по дебету за месяц 0 Оборот по кредиту за месяц 23 716 Сальдо на конец месяца 23 716 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Дебет Кредит Сальдо на начало месяца 0 Номер операции Сумма Номер операции Сумма 53 23 716 52 474 320 54 118 580 118 580 Оборот по дебету за месяц 260 876 Оборот по кредиту за месяц 474 320 Сальдо на конец месяца 213 444 37 90/А «Продажи продукции А» Дебет Кредит Номер операции Сумма Номер операции Сумма 39 94 500 38 525 000 40 168 000 41 4 200 42 258 300 Оборот по дебету за месяц 525 000 Оборот по кредиту за месяц 525 000 90/В «Продажи продукции В» Дебет Кредит Номер операции Сумма Номер операции Сумма 36 88 200 35 490 000 40 189 000 41 3 500 42 209 300 Оборот по дебету за месяц 490 000 Оборот по кредиту за месяц 490 000 91 «Прочие доходы и расходы» Дебет Кредит Номер операции Сумма Номер операции Сумма 45 119 700 45 665 000 833 000 47 420 000 49 7000 50 125 300 Оборот по дебету за месяц 1 085 000 Оборот по кредиту за месяц 1 085 000 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Дебет Кредит Сальдо на начало месяца 0 Номер операции Сумма Номер операции Сумма 27 4 900 28 4 900 Оборот по дебету за месяц 4 900 Оборот по кредиту за месяц 4 900 Сальдо на конец месяца 0 99 «Прибыли и убытки» Дебет Кредит Номер операции Сумма Номер операции Сумма 51 118 580 42 258 300 52 474 320 209 300 50 125 300 Оборот по дебету за месяц 592 900 Оборот по кредиту за месяц 592 900 38 ЗАКЛЮЧЕНИЕ На основании изложенного материала можно однозначно сказать, что бухгалтерский баланс имеет огромное значение в деятельности любого пред- приятия. Бухгалтерский баланс важнейший источник информации о финан- совом положении организации за отчетный период. Это форма строгой отчет- ности, поэтому становится необходимым соблюдать ряд требований по состав- лению данной формы и оценки статей. Также бухгалтерский баланс является реальным средством коммуникации. Выделены пять этапов совершенствования бухгалтерского баланса с эта- па становления (1898 г.) до современного составления отчетности. Пройдя все этапы, бухгалтерская отчетность неуклонно приближается к международным стандартам. Постановление № 3708-1 «О государственной программе перехода Российской Федерации на принятую в международной практике систему учета и статистики в соответствии с требованиями развития рыночной экономики» первый документ, который свидетельствует о том, что политика государства в области регулирования бухгалтерского учета направлена на построение норма- тивной и правовой базы в соответствии с Международными стандартами фи- нансовой отчетности. Развитие хозяйственной деятельности и бухгалтерский учет, и соответст- венно, отчетность тесно связаны между собой. Развитие хозяйственной дея- тельности, компаний непременно требует ведения учета и составления отчетно- сти. С усложнением деятельности, изменяется и отчетность. В процессе возни- кает необходимость, как детализации статей, так и их объединение или сокра- щение. Значение бухгалтерского баланса в системе финансовой отчетности су- щественно, поскольку данные, представленные в балансе, позволяют сформи- ровать наглядное мнение о положении предприятия. Бухгалтерский баланс по- казывает общее состояние активов в их совокупности на определенный момент времени, представляет возможность проведения анализа из структуры и источ- 39 ников образования в разрезе отдельных видов и групп, проследить взаимосвязь и взаимозависимость. Данные баланса используются для выявления наиболее значимых показателей, которые характеризуют финансовую деятельность хо- зяйствующего субъекта. По данным бухгалтерского баланса определяются обеспеченность предприятия основными средствами, правильность их распре- деления и использования, уровень рентабельности и другие важные показатели. На основе баланса осуществляется оценка эффективности размещения капитала фирмы, его достаточного объема для текущей и предстоящей финансово- хозяйственной деятельности, объема и структуры заемных средств, а также ка- чество и эффективности их привлечения. Итак, бухгалтерский баланс выделяют в отдельную самостоятельную от- четную единицу хозяйствующего субъекта, которую дополняют другие формы бухгалтерской (финансовой) отчетности. Роль других форм отчетности заклю- чается только в расшифровке данных, которые содержатся в бухгалтерском ба- лансе. В балансе представлено общее состояние всех средств предприятия, в других отчетных формах отражаются лишь показатели, характеризующие оп- ределенную сторону деятельности предприятия. Данные баланса используются для выявления наиболее значимых показателей, которые характеризуют финан- совую деятельность хозяйствующего субъекта. 40 СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 1 О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 06.12.2011 г. №402-ФЗ (в ред. от 31.12.2017 г.) // СПС «КонсультантПлюс» 2 Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгал- терской отчетности в Российской Федерации: Приказ Минфина России от 29.07.1998 г. №34н (в ред. от 11.04.2018 г.) // СПС «КонсультантПлюс» 3 Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская от- четность организации» (ПБУ 4/99): Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 г. №43н (в ред. от 08.11.2010 г., с изм. от 29.01.2018 г.) // СПС «КонсультантПлюс» 4 Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 7 «Отчет о дви- жении денежных средств»: введен в действие на территории Российской Феде- рации приказом Минфина России от 25.11.2011 г. №160н. 5 Аманжолова Б.А., Зайцева О.П. Искажения бухгалтерской (финансовой) отчетности: причины, терминология, выявление // Аудиторские ведомости. 2011. №2. С. 18—25. 6 Бобошко В.И. Развитие принципов бухгалтерского учета и отчетности // Инновационное развитие экономики. 2011. №5. С. 88—91. 7 Богатырев С.Ю. Новые модели анализа отчетности организаций // Меж- дународный бухгалтерский учет. 2018. №3. С. 124—137. 8 Булацева Ф.А. Использование бухгалтерской (финансовой) отчетности в оценке финансового состояния предприятия // Бухучет в сельском хозяйстве. 2016. №12. С. 53—59. 9 Василенко А.А. Предпосылки составления бухгалтерской отчетности в теории и методологии аудита // Учет и статистика. 2015. №2. С. 23—30. 10 Волков Д. Л., Леевик Ю. С., Никулин Е. Д. Финансовый учет: учебник. Изд. 2-е / С.-Петерб. гос. ун-т. — СПб.: Изд-во С.-Петерб. гос. ун-та, 2016. — 520 с. 11 Дружиловская Т.Ю. Концептуальные основы МСФО: критический анализ новых подходов // Международный бухгалтерский учет. 2017. №10. С. 596— 41 610. 12 Илюхина Н.А., Сенькова И.Г. Концепции формирования бухгалтерской финансовой отчетности и оценка качества отчетной информации // Научные за- писки ОрелГИЭТ. 2014. №2. С. 137—144. 13 Ковалев В.В., Ковалев Вит.В. Концептуальные основы бухгалтерского учета: логика эволюции // Вестник СанктПетербургского государственного университета. Серия 5: Экономика. 2015. №4. С. 117—152. 14 Куприянова Л.М. Аналитическое обеспечение комплексной оценки эф- фективности деятельности предприятий малого бизнеса // Экономика. Бизнес. Банки. 2013. №3. С. 6—21. 15 Куприянова Л.М., Осипова И.В. Бухгалтерский баланс — важнейший ис- точник информации для оценки развития бизнеса // Международный бухгал- терский учет. 2015. №22. С. 40—55. 16 Кутер М.И. Введение в бухгалтерский учет: Учебник. — Краснодар: Просвещение-ЮГ, 2012. — 512 с. 17 Обербринкманн Франк. Современное понимание бухгалтерского баланса: пер. с нем. / под ред. проф. Я.В. Соколова. — М.: Финансы и статистика, 2003. — 416 с. 18 Неверова М.Б. Роль и значение бухгалтерского баланса в системе бухгал- терской (финансовой) отчетности в современных условиях [Электронный ре- сурс] // Студенческий форум: электрон. научн. журн. 2017. № 7. Режим доступа: https://nauchforum.ru/journal/stud/7/22418. —13.05.2018. 19 Скрынская О.А. Иоганн Шер и Пауль Герстнер: вклад в развитие методов анализа отчетности // Международный бухгалтерский учет. 2018. №4. С. 238— 250. 20 Соколов Я. В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное посо- бие — М.: Магистр, 2009. — 479 с. 21 Соколов Я.В. Бухгалтерский учет: от истоков до наших дней. М.: ЮНИ- ТИ, 1996. — 638 с. 22 Ткачук Н.В. Собственники организации – основные пользователи бухгал- 42 терской финансовой отчетности // Бухучет в сельском хозяйстве. 2015. №1. С. 73—80. 23 Цыганков К.Ю. Бухгалтерский баланс и бухгалтерская мысль: от Луки Пачоли до наших дней // Международный бухгалтерский учет. 2017. №6. С. 308—320. 24 Цыганков К.Ю. Начала теории бухгалтерского учета или Баланс, счета и двойная запись. М.: Магистр, 2011. — 384 с. 43 Приложение А Бухгалтерский баланс, тыс. р. Пояснения Наименование показателя На конец отчетного периода На начало отчетного периода АКТИВ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы - Результаты исследований и разработок - Нематериальные поисковые активы - Материальные поисковые активы - Основные средства - Доходные вложения в материальные ценности - Финансовые вложения - Отложенные налоговые активы - Прочие внеоборотные активы - Итого по разделу I - II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 751,8 Налог на добавленную стоимость по приобретен- ным ценностям - Дебиторская задолженность - Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) - Денежные средства и денежные эквиваленты 6 694,66 Прочие оборотные активы - Итого по разделу II 7 446,46 БАЛАНС 7 446,46 ПАССИВ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) 7 000 Собственные акции, выкупленные у акционеров ( - ) ( ) Переоценка внеоборотных активов - Добавочный капитал (без переоценки) - Резервный капитал 23,716 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 213,444 Итого по разделу III 7 237,160 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства - Отложенные налоговые обязательства - 44 Оценочные обязательства - Прочие обязательства - Итого по разделу IV - V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства - Кредиторская задолженность 209,3 Доходы будущих периодов - Оценочные обязательства - Прочие обязательства - Итого по разделу V 209,3 БАЛАНС 7 446,46 45 Приложение Б Отчет о финансовых результатах, тыс. р. Пояснения Наименование показателя За отчетный период За предыдущий пе- риод Выручка (нетто, то есть без НДС) 832,3 Себестоимость продаж ( 357 ) ( ) Валовая прибыль (убыток) 475,3 Коммерческие расходы ( 364,7 ) ( ) Управленческие расходы ( - ) ( ) Прибыль (убыток) от продаж 110,6 Доходы от участия в других организациях - Проценты к получению 420 Проценты к уплате ( - ) ( ) Прочие доходы 538,3 Прочие расходы ( 833 ) ( ) Прибыль (убыток) до налогообложения 592,9 Текущий налог на прибыль ( 118,58 ) ( ) в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы) - Изменение отложенных налоговых обяза- тельств - Изменение отложенных налоговых активов - Прочее - Чистая прибыль (убыток) 474,32 СПРАВОЧНО Результат от переоценки внеоборотных акти- вов, не включаемый в чистую прибыль (убы- ток) периода - Результат от прочих операций, не включае- мый в чистую прибыль (убыток) периода - Совокупный финансовый результат периода 474,32 Базовая прибыль (убыток) на акцию - Разводненная прибыль (убыток) на акцию - 1 2 |