Курсовая. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности
 Скачать 4.83 Mb.
|
Анализ себестоимости, прибыли и рентабельности) Определим влияние изменения объема, структуры продукции и себестоимости изделий на себестоимость реализованной продукции (таблица 14). Таблица 14 - Факторный анализ себестоимости товарной продукции
Отклонение себестоимости фактически выпущенной продукции от плана составило 7,52%, что произошло за счет изменения объема и структуры продукции на -780 тыс.руб. и изменения себестоимости на 2495 тыс.руб. )Определим значения показателя затрат на один рубль выручки от продажи продукции и проанализируем влияние изменения структуры продукции, себестоимости изделий и отпускных цен на изменение суммы экономии (перерасхода) и на рубль реализованной продукции (таблица 15). ресурс производительность заработный продукция Таблица 15 - Данные для формирования показателя затрат на один рубль выручки от продажи продукции
Фактические затраты от плановых были увеличены на 1,371 коп. за счет: · Изменения структуры продукции на 0,283 коп. (была уменьшена доли белее рентабельной продукции); · изменения себестоимости продукции на 6,236 коп. (была повышена себестоимость отдельных видов продукции); · изменения цен на продукцию на -5,148 коп. (обеспечен рост отпускных цен на выпускаемую продукцию). Баланс отклонения: ,067-82,697 = 0,283+6,236+(-5,148) = 1,371 коп. Таким образом, экономия обеспечена третьим фактором (цена на продукцию), а наибольшая сумма перерасхода - изменением себестоимости продукции. Определим влияние частных факторов на общую сумму перерасхода (таблица 16). Таблица 16 - Влияние факторов на общую сумму экономии
Сумма перерасхода от увеличения себестоимости отдельных изделий должна равняться разности: ∑SфNф- ∑SплNф. = 35695 - 33200 = 2495 тыс.руб. Таким образом увеличение затрат на 1 рубль товарной продукции на 1,371 копейки повлекло за собой перерасход на сумму 548,47 тыс.руб. ) Проведем факторный анализ прибыли от продажи продукции (таблица 17). Таблица 17 - Прибыль от продажи продукции
Формализованный расчет влияния указанных факторов на прибыль от реализации следующий: . Общее изменение прибыли от реализации:  где Ппл, Пф - прибыль планового и отчетного периодов соответственно. ∆П = 6765 - 7110 = -345 тыс. руб. - прибыль уменьшилась на 345 тыс.руб. 2. Влияние изменения объема реализуемой продукции:  где К1 - коэффициент роста объема реализации продукции в оценке по себестоимости:  К1 = 33200/33980=0,977 П1 =7110*(0,977 -1) = -163,21 тыс.руб. 3. Влияние на прибыль от реализации изменений в структуре реализации продукции:  где К2 - коэффициент роста объема реализации в оценке по ценам продаж:  К2 =40010/41090=0,97 4 ∆П2 =7110*(0,974-0,977) = -21,67тыс.руб. 4. Влияние на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции: ∆П3 = К2* ∑Sпл.Nпл. -∑Sпл. Nф. ∆П3 =0,974*33980 - 33200 = -113,12 тыс.руб. . Влияние на прибыль от реализации изменений уровня материальных и трудовых затрат - себестоимости отдельных изделий: ∆П4 = ∑Sпл. Nф.- ∑Sф.Nф. ∆П4 =33200 - 35695= -2495 тыс.руб. . Влияние на прибыль от реализации изменения отпускных цен на проданную продукцию: ∆  ;∆П5 =42460 - 40010 = 2450 тыс.руб. 7. Баланс отклонений: 6765 - 7110 = 163,21-21,67-113,12-2495+2450 = -345 тыс.руб. Таким образом, влияние на уменьшение прибыли на 345 тыс. рублей оказало изменение: · объема продукции на 163,21 тыс.руб.; · структуры продажи - на 23,67 тыс.руб.; · себестоимости за счет структурных сдвигов - на 113,12 тыс.руб.; · рост себестоимости изделий оказался больше роста цены на продукцию на 45 тыс.руб. )Определим значения показателя рентабельности продаж и проанализируем влияние изменения структуры продаж продукции и индивидуальность рентабельности изделий на изменение рентабельности продаж (таблица 18). Таблица 178 - Анализ рентабельности продаж
Балансовая проверка:15,93 - 17,3= -1,37% Таким образом рентабельность всех изделий по факту оказалась ниже плановых значений на 1,37%, при чем за счет изменения рентабельности изделий на -0,96%, за счет изменения структуры продукции на -0,41%. )Определим влияние значения показателя рентабельности производства и изучим показатели рентабельности продаж, фондоотдачи, коэффициента оборачиваемости оборотных средств на рентабельность производства. Результаты факторного анализа сведены в таблицу 19. Таблица 18 - Анализ рентабельности производства
Таблица 19 - Факторный анализ рентабельности производства
Баланс отклонений: 6,78-6,78=-1,69+1,36+0,33=0% Рентабельность производства в отчетном году такая же, что и в предыдущем периоде, поэтому нельзя сделать вывод об эффективности производственной деятельности. Однако уменьшение рентабельности продаж говорит о снижении уровня продаж изделий, необходимо воспользоваться маркетинговыми инструментами: пересмотреть политику ценообразования, выяснить причину уменьшения продаж и направить усилия на привлечение большего числа клиентов (реклама, акции и т.п.). ) Составим прогноз прибыли от продажи продукции при увеличении доли более рентабельных изделий в структуре продаж (таблица 21). Таблица 21 - Прогноз финансового результата
Рассчитаем коэффициент пропорциональности α = 15875/42460 = 0,374 Критический объем продаж =19820/(1-0,374) =31661,34 тыс.руб. Таким образом, при объеме продаж 31661,34 тыс.руб. предприятие покроет все свои расходы, а данный уровень продаж при сложившейся структуре выпуска будет критическим. Любое превышение указанного объема реализации позволяет предприятию получить прибыль. Изменения структуры продаж позволят предприятию увеличить прибыль: П=42460*((37-13)/37*0,35+(22-7)/22*0,06+(198-81)/198*0,21+(65-25)/65*0,38)-19820=6765 тыс.руб. П=6765 тыс.руб. - фактически полученная прибыль от продаж. Более рентабельными изделиями являются изделия: в равной степени Б и В, менее рентабельным - А и Г. Изменим доли изделий в общем объеме продажи: А -0,1; Б-0,5; В-0,3; Г-0,1.Рассчитаем прогнозируемый финансовый результат: Ппр=42460*((37-13)/37*0,1+(22-7)/22*0,5+(198-81)/198*0,3+(65-25)/65*0,1)-19820=7549,09 тыс.руб. Таким образом, изменение структуры продаж позволит увеличить прибыль на 784,09 тыс.руб., или на 11,6% в относительном выражении. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
