Контроль ФНС за правильным исчислением и взиманием НДС: проблемы и пути их решения. контрольная работа по дисциплине Налоги и налогообложение - копи. Контроль фнс за правильным исчислением и взиманием ндс проблемы и пути их решения
 Скачать 47.47 Kb.
|
Тема Контроль ФНС за правильным исчислением и взиманием НДС: проблемы и пути их решения Содержание Введение…………………………………………………………………….3 1. Косвенный налог: НДС …………………………………………………....4 2. Контроль ФНС за правильным исчислением и взиманием НДС: проблемы и пути их решения…………………………………………………11 Заключение…………………………………………………...……...………18 Список литературы…………………….………………................................19 Введение Одним из основных инструментов государственного регулирования экономики является налоговая политика, содержание и цели которой зависят от политического строя и задач, стоящих перед государством. Именно по этим причинам задачей первостепенной важности является формирование концепции налоговой политики с точки зрения равновесия финансовых интересов хозяйствующих субъектов и государства. Главной задачей налоговой политики РФ является обеспечение финансовыми ресурсами государства, создание благоприятных условий для увеличения эффективности национальной экономики и повышение уровня жизни населения. Налоги выступают источником формирования доходов бюджета государства, поэтому они неразрывно связаны с функционированием самого государства и напрямую зависят от уровня его развития. Налоги представляют собой обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и с граждан по ставке, установленной в законном порядке. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождается преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. Налоговая система России включает различные виды налогов. В основу их классификации положены разные признаки. Основную группу составляют прямые и косвенные налоги.Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход и имущество. К косвенным налогам относятся налоги на товары и услуги, оплачиваемые в цене товара или включенные в тариф. Владелец товара или услуг при их реализации получает налоговые суммы, которые перечисляет государству. Косвенные налоги являются ценообразующим фактором, и, если они будут высокими, это приведет к сокращению платежеспособного спроса, а, следовательно, и объема производства и потребления товаров и услуг, что в свою очередь, влечет за собой сокращение налоговых поступлений. Цена такой политики высока – инфляция, экономическая стагнация, рост цен на потребительские товары. 1. Косвенный налог: НДС Косвенный налог — налог на товары и услуги, устанавливаемый в виде надбавки к цене или тарифу, в отличие от прямых налогов, определяемых доходом налогоплательщика. Собственник предприятия, производящего товары или оказывающего услуги, продает их по цене (тарифу) с учётом надбавки и вносит государству соответствующую налоговую сумму из выручки, то есть, по существу, он является сборщиком, а покупатель — плательщиком косвенного налога.К основным косвенным налогам, которыми облагаются как предприятия, так и население, относятся: налог на добавленную стоимость (НДС), акциз, таможенная пошлина (налог на экспорт и импорт). Налог на добавленную стоимость (НДС) — косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части стоимости товара, работы или услуги, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации. В результате применения НДС конечный потребитель товара, работы или услуги уплачивает продавцу налог со всей стоимости приобретаемого им блага, однако в бюджет эта сумма начинает поступать ранее конечной реализации, так как налог со своей части стоимости, «добавленной» к стоимости приобретённых сырья, работ и (или) услуг, необходимых для производства, уплачивает в бюджет каждый, кто участвует в производстве товара, работы или услуги на различных стадиях. Налоговая ставка НДС в России составляет 20 % и применяется по умолчанию, если операция не входит в перечень облагаемых по ставке 10 % или в перечень со ставкой 0 %. Плательщики НДС Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются: - организации: - промышленные и финансовые, государственные и муниципальные предприятия, учреждения, хозяйственные товарищества и общества независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности, имеющие статус юридического лица и осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность; также страховые общества и банки (исключая операции, на проведение которых требуется банковская лицензия)и др.; - предприятия с иностранными инвестициями, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность; - индивидуальные (семейные) частные предприятия и предприятия, созданные частными и общественными организациями на праве полного хозяйственного ведения, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность; - филиалы, отделения и другие обособленные подразделения предприятий (не являющиеся юридическими лицами), имеющие расчетные счета и самостоятельно реализующие за плату товары (работы, услуги) и в силу этого относящиеся к налогоплательщикам; - международные объединения и иностранные юридические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации; - некоммерческие организации в случае осуществления ими коммерческой деятельности, включающей операции по реализации основных средств и иного имущества; - индивидуальные предприниматели (с 01.01.2001 г.); - лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле. Не признаются плательщиками организации, являющиеся иностранными организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 г. в городе Сочи, иностранными маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета, также филиалы, представительства в Российской Федерации иностранных организаций, являющихся иностранными маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета в отношении операций, совершаемых в рамках организации и проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 г. в городе Сочи (этот пункт применяется до 01.01.2017 г.). Объект налогообложения Объектом налогообложения признаются следующие операции (статья 146 НК РФ): - реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация «предметов залога» и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении «отступного» или «новации», а также передача имущественных прав; также передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг); - передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, «расходы» на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций; - строительно-монтажные работы для собственного потребления; - ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под её юрисдикцией. Не признаются объектом налогообложения: - операции, которые не признаются реализацией товаров, работ, услуг, указанные в пункте 3 статьи 39 НК РФ; - передача на безвозмездной основе объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления; - передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке «приватизации»; - выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в систему органов государственной власти и органов местного самоуправления, в рамках выполнения возложенных на них исключительных полномочий в определенной сфере деятельности в случае, если обязательность выполнения указанных работ (оказания услуг) установлена законодательно; - передача на безвозмездной основе, оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям; - операции по реализации земельных участков (долей в них); - передача имущественных прав организации её «правопреемнику» (правопреемникам); - передача денежных средств или недвижимого имущества на формирование или пополнение целевого капитала некоммерческой организации в порядке, установленном Федеральным «законом» от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций»; - операции по реализации налогоплательщиками, являющимися российскими организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр - оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование «некоммерческим организациям» на осуществление уставной деятельности государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну всех уровней (от государственной казны до казны автономной области); - выполнение работ (оказание услуг) в рамках дополнительных мероприятий, направленных на снижение напряженности на рынке труда субъектов Российской Федерации, реализуемых в соответствии с решениями Правительства Российской Федерации; - операции по реализации (передаче) на территории Российской Федерации государственного или муниципального имущества (Федеральный закон от 22 июля 2008 года N 159-ФЗ «Об особенностях отчуждения недвижимого имущества, находящегося в государственной собственности субъектов Российской Федерации или в муниципальной собственности и арендуемого субъектами малого и среднего предпринимательства, и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»). Ставки НДС в России Максимальная ставка НДС в Российской Федерации после его введения составляла 28 %, затем была понижена до 20 %, а с 1 января 2004 года составляет 18 %, с 01.01.2019 г. 20 %. Для некоторых продовольственных товаров и товаров для детей в настоящее время действует также пониженная ставка 10 %; для экспортируемых товаров — ставка 0 %. Чтобы экспортер получил право на нулевую ставку НДС при экспорте, он должен каждый раз подавать в налоговый орган заявление о возврате НДС и комплект подтверждающих документов. Операции, не подлежащие налогообложению (статья 149 НК РФ): 1. предоставление арендодателем в аренду на территории Российской Федерации помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в Российской Федерации. 2. реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации, например: - медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации; - медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями и (или) учреждениями, врачами, занимающимися частной медицинской практикой, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг (не распространяется на ветеринарные и санитарно-эпидемиологические услуги, финансируемые из бюджета; - продуктов питания, непосредственно произведенных столовыми образовательных и медицинских организаций и реализуемых ими в указанных организациях, а также продуктов питания, непосредственно произведенных организациями общественного питания и реализуемых ими указанным столовым или организациям; - почтовых марок (за исключением коллекционных марок), маркированных открыток и маркированных конвертов, лотерейных билетов лотерей, проводимых по решению уполномоченного органа; - монет из драгоценных металлов, являющихся законным средством наличного платежа Российской Федерации или иностранного государства (группы государств); - товаров, помещенных под таможенную процедуру «магазина беспошлинной торговли»; - товаров (работ, услуг) и имущественных прав налогоплательщиками, являющимися российскими маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации, например: - реализация (передача для собственных нужд) предметов религиозного назначения и религиозной литературы (в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации) - осуществление банками банковских операций (за исключением инкассации) - осуществление отдельных банковских операций организациями, которые в соответствии с законодательством Российской Федерации вправе их совершать без лицензии Центрального банка Российской Федерации; - оказание услуг адвокатами независимо от формы адвокатского образования, адвокатскими палатами субъектов Российской Федерации и Федеральной палатой адвокатов своим членам в связи с осуществлением ими профессиональной деятельности; - операции займа в денежной форме и ценными бумагами, включая проценты по ним, а также операции РЕПО, включая денежные суммы, подлежащие уплате за предоставление ценных бумаг по операциям РЕПО. - выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов, - проведение работ (оказание услуг) по тушению лесных пожаров, - проведение работ на территории иностранного государства по диагностике и ремонту производственного оборудования, вывезенного на территорию этого государства из России (письмо Минфина России от 17 августа 2012 г. N 03-07-08/252). В случае, если налогоплательщиком осуществляются операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии с положениями настоящей статьи, налогоплательщик обязан вести раздельный учёт таких операций. Если в налоговом периоде не осуществляется отгрузка товаров (работ, услуг), операции по реализации которых освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость, то раздельный учёт налога не ведется (письмо Минфина России от 02.08.2012 № 03-07-11/225). Налогоплательщик, осуществляющий операции по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренные настоящей статьи, вправе отказаться от освобождения таких операций от налогообложения, представив соответствующее заявление в налоговый орган по месту учета в срок не позднее 1-го числа налогового периода, с которого налогоплательщик намерен отказаться от освобождения или приостановить его использование. Такой отказ или приостановление возможен только в отношении всех осуществляемых налогоплательщиком операций. Не допускается, чтобы подобные операции освобождались или не освобождались от налогообложения в зависимости от того, кто является покупателем (приобретателем) соответствующих товаров (работ, услуг). Не допускается отказ или приостановление от освобождения от налогообложения операций на срок менее одного года. Налогоплательщики, перешедшие на упрощённую систему налогообложения, не являются плательщиками налога. Высказывается ряд предложений по полной отмене НДС в России или дальнейшем сокращении его ставок, впрочем, в ближайшее время изменений по НДС не предвидится, так как за счёт НДС формируется около четверти федерального бюджета России. Налоговый период (статья 163 НК РФ) устанавливается как квартал. Налоговые ставки (статья 164 НК РФ) Ставка 0 % применяется, например, при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта; оказании услуг по международной перевозке товаров. Ставка 10 % применяется, например, при реализации отдельных продовольственных товаров; товаров для детей; медицинских товаров. Ставка 20 % — основная, применяется во всех остальных случаях. Порядок исчисления налога (статья 166 НК РФ) Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете — как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. Моментом определения налоговой базы (статья 167 НК РФ) является наиболее ранняя из следующих дат: - день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; - день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. - при передаче права собственности в целях настоящей главы приравнивается к его отгрузке. - при реализации налогоплательщиком товаров, переданных им на хранение по «договору складского хранения» с выдачей складского свидетельства, момент определения налоговой базы по указанным товарам определяется как день реализации складского свидетельства. - день уступки денежного требования или день прекращения соответствующего обязательства 2. Контроль ФНС за правильным исчислением и взиманием НДС: проблемы и пути их решения Налог на добавленную стоимость (НДС) является косвенным федеральным налогом, введенным в налоговую систему России с 1992 года. Он является одним из основных бюджетообразующих налогов федерального бюджета. Поступления от НДС в доходах федерального бюджета за 2019 год составили 3 трлн. 986 млрд. 400 млн.рублей, а его значение в структуре ненефтегазовых доходах федерального бюджета составляет более 57%. В области администрирования НДС существует несколько проблем, требующих решения Правительства и порождающие недовольство плательщиков НДС. Для начала это то, что есть мнение, что для независимости регионального бюджета в дополнительном финансировании, НДС можно было уплачивать не в федеральный, а в региональный бюджет. Следующей проблемой налога на добавленную стоимость является контроль НДС. 60% рабочего времени уделяется на обслуживание этого налога. Еще ранее, для упрощения расчётов по НДС предлагалось внедрение электронных счета — фактур, однако на сегодняшний день таких изменений, в плане переработки доходов от налога, не произошло. Следующая проблема состоит в процедуре возмещения НДС. Сроки возмещения НДС могут достигать и 6 месяцев, из-за чего предприятие может потерять свой доход, который оно могло бы приобрести при вложении этих средств в производство. Плюсом является то, что государство тем самым гарантирует себе краткосрочный беспроцентный кредит. Следующая проблема также связана с возмещением НДС, которая связана с теневыми схемами, которые мошенники используют при вывозе товара, в то время, когда вывоз товара на самом деле не происходит, или вывозится низкокачественный продукт. Суть этой проблемы заключается в том, что для того, чтобы получить из бюджета выплату по налогу на добавленную стоимость, мошенниками используют теневые схемы. Например, они могут экспортировать не тот товар, который заявлен в документах, а товар более низкого качества. Такие проблемы наносят большой ущерб государственному бюджету. Следующая проблема связанна с предоставлением налогоплательщиком в электронной форме налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость. Предоставление по телекоммуникационным каналам связи налоговой декларации в электронной форме является одним из основных способов декларирования, которым налогоплательщики пользуются в добровольном и принудительном порядке. Обязанность подачи декларации, таким образом, возлагается на индивидуальных предпринимателей, налогоплательщиков у которых среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превышает 100 человек и налоговых агентов. Следующая проблема связана с процедурой исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость. Методика исчисления налога на добавленную стоимость делится в зависимости от группы лиц, выпускающих одинаковую продукцию и имеющих схожий процесс производства, то есть от отраслевой специфики хозяйствования, сути финансовохозяйственных операций и цели коммерческих сделок. Существует множество путей решения таких проблем на сегодняшний день, но наша страна должна определить свою тактику изменения правил в налоге на добавленную стоимость, не затрагивая функциональных основ, или преобразования, вводимые законным путём, посредством проведения сравнительного анализа, опыта функционирования систем налога на добавленную стоимость в иностранных странах. Существует способ эффективного решения проблемы, связанной с возмещением НДС, который заключается в том, чтобы установить необходимые условия, в которых к возмещению может предоставляться только объём налога на добавленную стоимость, который точно будет уплачен в государственный бюджет на всех стадиях формирования добавленной стоимости. В целях избежание двойного налогообложения и обеспечение конкурентоспособности товаров, право возмещать сумму НДС предоставляется предприятиям и организациям. Способы решения таких проблем так, чтобы, во-первых, налоговые и другие контролирующие органы могли обеспечивать контролирование налога и, во-вторых, любые добросовестные налогоплательщики производители и экспортеры оказались в более выгодном положении, чем они находятся сейчас, является регулирование правил функционирования налога на добавленную стоимость. Такие способы решений мотивируют компании и организации добровольно следовать установленным законом правилам и быть добросовестными налогоплательщиками. Упрощение процедуры взимания налога на добавленную стоимость также может послужить решением проблемы взимания налога на добавленную стоимость. Также есть мнение, что решением является замена налога на добавленную стоимость на налог с продаж для эффективного администрирования налога на добавленную стоимость, так как налог с продаж не распространяется цепочка производства от продавца к потребителю. Налог с продаж начисляется и взимается в момент конечного пользования. Так как налог на добавленную стоимость входит в стоимость продукции и целиком оплачивается конечными потребителями, замена налога на добавленную стоимость налог с продаж никаким образом не обязана оказывать значительное влияние на состояние населения. Главным документом, который устанавливает величину налога на добавленную стоимость к уплате в государственный бюджет либо возмещению, считается счет-фактура. Размер налога на добавленную стоимость во всех счетах-фактурах, выставленных и приобретенных на территории Российской Федерации, равен нулю. Единственными потребителями, оплачивающие налог на добавленную стоимость в стоимости продукта являются жители, они никак не возмещают его из государственного бюджета. Основными преимуществами налога с продаж является то что он администрирует намного проще и удобнее, особенно в нынешних условиях с появлением онлайн — аппаратов которые сразу же могут передавать данные о продажах, также налог с продаж доступнее для осознания и понимания обывателя. Еще до введения налога на добавленную стоимость, налог с продаж не допускал возможности изобретения теневых схем. Но у налога с продаж также есть и недостатки, которые заключаются в том, что налог с продаж сложный для администрирования на практике. В большинстве странах, которые применяют налог с продаж, существует разделение ставок налога по группам и видам товаров, поэтому администрирование такого налога не всегда оказывается на практике дешевым и не трудным чем в теории. В случае если ввести налог с продаж, недополученные доходы будет необходимо возместить другими налогами, именно поэтому возникает необходимость пересмотреть систему налогообложения, действующую в Российской федерации, что является нецелесообразным. Также необходимо определить метод совершенствования системы налогов для её эффективности, которая действует настоящее время. Несмотря на нововведения, реализуемые в сфере администрирования налога на добавленную стоимость, сегодня существует достаточно большое число проблем, снижающих эффективность налога в части выполнения им фискальной функции. Таким образом, качестве современных проблем налогового администрирования по налогу на добавленную стоимость можно выделить: 1.Одной из наиболее важных проблем, которые определены фискальной сущностью налога на добавленную стоимость, является проблема незаконного возмещения налога из бюджета. Проведенный ранее анализ показал, что ежегодно налогоплательщиками предъявляются большие суммы налоговых вычетов, которые по отношению к исчисленным суммам налога превышают 90%. При этом налоговыми органами ежегодно выявляются правонарушения, свидетельствующие о применении налогоплательщиками незаконных схем возмещения налога из бюджета Налоговое администрирование осложняется тем, что налогоплательщики разрабатывают различные схемы для незаконного возмещения налога, изменяя и совершенствуя их по мере развития деятельности налоговых органов. К наиболее часто применяемым схемам для возмещения налога относятся: - использование фиктивных документов для подтверждения права на налоговый вычет; - использование вновь созданных компаний, которые будут существовать незначительное время. Сущность этой схемы заключается в том, что один учредитель создает две компании, и первая компания перечисляет на счет второй авансовый платеж за товар, который по факту никогда отгружен не будет. По авансовому платежу первая компания предъявляет налог к вычету, а со счета второй компании снимаются средства, после чего обе ликвидируются - искусственное увеличение цены товара. Эта схема основана на многоразовой перепродаже товара в целях увеличения его цены на каждом этапе перепродажи. При этом в цепочке продажи могут принимать участие и законные и незаконные организации – фирмы-однодневки; - применение схемы «лжеэкспорта», при которой происходит: завышение цены реализуемого товара для увеличения таможенной стоимости; отсутствует фактический вывоз товаров за границу, при этом оформляются фиктивные документы, позволяющие получить возмещение по налогу; приобретение товаров у компаний, которые либо являются фирмами-однодневками или недобросовестными плательщиками, уклоняющимися от уплаты налогов; - создание фирм-однодневок, т.е. компаний, который фактически не осуществляют деятельность, и существуют непродолжительный период времени. Схема незаконного возмещения налога с использованием этих фирм предусматривает, что компаний производит оплату товаров на расчетный счет фирмы-однодневки, но отгрузка товара заведомо произведена не будет; составляются фиктивные документы на продажу товара и предъявляется налоговый вычет. После проведения схемы фирма-однодневка прекращает существование. По аналитическим данным ФНС России потери бюджета России по налогу на добавленную стоимость от деятельности «фирм-однодневок» ежегодно составляют до 500 млрд. рублей. 2. Помимо незаконного возмещения налога на добавленную стоимость из бюджета, налогоплательщики активно применяют схемы уклонения от уплаты налога, т.е. схемы, исключающие возникновение обязанности налогоплательщика. Данная проблема также, как и первая относится к числу важнейших в части налогового администрирования в России. В настоящее время распространено уклонение от налогообложения в результате: умышленного сокрытия проводимых хозяйственных операций; занижения (сокрытия) выручки; подложного составления документов для предъявления налоговых вычетов; незаконного оформления права на освобождение от налогообложения; применения фиктивных сделок; необоснованного применения льготных налоговых ставок; извлечения налоговой выгоды путем подмены гражданско-правовых отношений и др. 3. Эффективность налогового администрирования по налогу на добавленную стоимость значительно снижает существование теневой экономики, снижающей видимый сектор налоговой базы. В настоящее время экономика России характеризуется сохранением достаточно широкой теневой зоны, «освобождающей» себя от налогообложения по многим налогам, но в большей степени от налога на добавленную стоимость, посредством применения постоянно совершенствуемых финансовых, правовых, учетных, информационных и организационных технологий. Основными причинами, побуждающими экономических субъектов к ведению теневого бизнеса, являются: - сравнительно высокая налоговая нагрузка; административные барьеры ведения бизнеса; низкое качество предоставляемых государственных услуг и отсутствие видимой для налогоплательщика связи между уровнем получаемых им государственных услуг и объемом его налоговых обязательств. По оценкам специалистов, бюджет России недобирает около 1 000 млрд. рублей налога на добавленную стоимость из-за ухода бизнеса в тень. Несмотря на то, что государство на постоянной основе реализует меры по сокращению теневой экономики, ежегодно в судебном порядке рассматриваются тысячи дел, связанных с уклонением от уплаты налогов. Необходимо отметить, что проблема теневой экономики может обостриться, в связи с повышением основной налоговой ставки с 18 до 20%. Повышение ставки естественно приведет к росту расходов в деятельности экономических субъектов, и, не желая уплачивать в бюджет большую сумму налогов, они могут скрывать отдельные показатели деятельности, определяющие налоговые обязательства по налогу на добавленную стоимость. 4. Взимание налога осложняется действием неэффективных налоговых льгот по налогу на добавленную стоимость. Налоговые льготы позволяют экономическим субъектам снижать сумму уплачиваемого налога на добавленную стоимость или вовсе освобождаться от налогообложения. Проблема заключается не только в том, что экономические субъекты стараются оформить свою деятельность таким образом, чтобы использовать налоговые льготы, но также и в неэффективности этих льгот для государства – они ежегодно снижают суммы налога к уплате в бюджет, но не оказывают необходимого регулирующего значения. В России сегодня отсутствует утвержденная методика оценки эффективности налоговых льгот, которая позволяла бы оценивать их влияние на формирование доходов бюджетов и принимать решения по отмене неэффективных налоговых льгот. Так, по оценкам экспертов, большая часть неэффективных льгот относится к налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость. Например, по рассматриваемому налогу неэффективной считается пониженная ставка для продовольственных товаров, товаров для детей и печатной продукции (10%) что значительно сокращает доходы бюджета. 5. Серьезной проблемой налогового администрирования по налогу на добавленную стоимость является устранение возможностей сговора налогоплательщика с должностными лицами налоговых органов, иначе говоря, коррупционность. В части налога на добавленную стоимость признаки коррупционности имеют место чаще, чем по другим налогам. Коррупционность связана, главным образом, с незаконным возмещением налога из бюджета в виде налоговых вычетов. Между налогоплательщиком и налоговым инспектором, который проводит налоговую проверку, может быть осуществлен сговор, по которому инспектор должен будет одобрить получения вычета по налогу. В результате налогоплательщик получает возмещение налога из бюджета, оплачивая отдельно процент от этой суммы налоговому инспектору. Примером незаконных действий налоговых органов по возмещению налога является резонансное дело российского бизнесмена Магнитского Л.С. Согласно информации из открытых источников данному лицу удалось путем сговора с сотрудниками ИФНС России № 28 по г. Москве незаконно возместить из бюджета страны 5,5 млрд. рублей. Также из наиболее распространенных схем коррупции налоговых органов в части налога на добавленную стоимость можно привести в пример следующую: налоговая инспекция проводит проверку налоговой отчетности организации, в которой якобы выявляет недостатки. Как решение возникшей проблемы сотрудники налоговой инспекции рекомендуют обратиться в определенную организацию за консультацией. Следствием обращения налогоплательщика в оговоренную организацию является получение дохода не только организацией, но и рекомендовавшим ее налоговым инспектором. Таким образом, в современной налоговой системе России существует ряд проблем, мешающих эффективному осуществлению налогового администрирования по налогу на добавленную стоимость. Эти проблемы носят различный характер – они связаны с неточностями в налоговом законодательстве, с недостатками в организации контрольной работы налоговых органов, с существованием умысла налогоплательщиков по уклонению от уплаты налога, с возникновением проблем в практике исчисления налога. Заключение Налоговая система — один из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов социального и экономического развития. Поэтому необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту. Таким образом, можно сделать вывод, что с экономических позиций налоги представляют главный инструмент перераспределения доходов и финансовых ресурсов, осуществляемого финансовыми органами. Исследуя преимущества и недостатки каждой формы налогообложения, финансовая наука приходит к выводу, что только посредством сочетания прямого и косвенного обложения можно выстроить налоговую систему, отвечающую фискальным интересам государства и экономическим интересам налогоплательщиков. Основная задача налогового регулирования - сосредоточение в руках государства, местных бюджетов денежных средств, необходимых для решения проблем социального, экономического, научно-технического развития, стоящими перед народом, страной, отраслями в целом. В новой налоговой системе, исходя из Федерального устройства России в отличие от предыдущих лет, более четко разграничены права и ответственность соответствующих уровней управления (Федерального и территориального) в вопросах налогообложения. Введение местных налогов и сборов, как дополнение перечня действующих Федеральных налогов, предусмотренное законодательством, позволило более полно учесть разнообразные местные потребности и виды доходов для местных бюджетов. Список литературы и источников 1. Налоговый Кодекс РФ Глава 21. Налог на добавленную стоимость. Электронный ресурс. http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/5eec45b5e2f637ffe0599160528 cec70be3f1e60/ 2. Ванюшин М.Г. Контроль ИФНС за правильным исчислением и взиманием НДС: проблемы и пути их решения // Молодежь и наука. 2018. № 4. С. 126. 3. Доходы федерального бюджета в 2019 — 2021 гг. Электронный ресурс. Дата обращения 26.10.2020 http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_308390/8e2dd0994342861d9616fc6cb51fd 401f8b41f9e/ 4. Сайдулаев Д.Д. Механизмы и методы осуществления налогового контроля при взимании НДС. В сборнике: Актуальные вопросы права, экономики и управления. Сборник статей XI Международной научно-практической конференции: в 3 частях. 2017. С. 165-168. 5.https://center-yf.ru/data/nalog/problemy-nalogovoy-politiki-v-2020-godu.php 6.Консультант плюс |