Контрольная работа налоговое право вариант 4. Контрольная работа по учебной дисциплине Налоговое право. Часть 2 Вариант 4 ст гр. 4292ювд, Посмитный А. В

• Название: Контрольная работа по учебной дисциплине Налоговое право. Часть 2 Вариант 4 ст гр. 4292ювд, Посмитный А. В
• Дата: 18.03.2023
• Размер: 47.99 Kb.
• Имя файла: Контрольная работа налоговое право вариант 4.docx
• Тип: Контрольная работа; #998567
• страница: 1 из 4

Частное образовательное учреждение

высшего образования

<<Сибирский юридический университет>>

(СибЮУ)

Контрольная работа

по учебной дисциплине «Налоговое право. Часть 2»

Вариант 4

Выполнил:

ст. гр. № 429-2-ювд,

Посмитный А.В.

Омск, 2023

1. 
   Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение.
   

Содержание

Введение 3

Глава 1. Понятие, состав и признаки налоговых правонарушений 4

Выводы по главе 1 8

Глава 2. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение 10

Выводы по главе 2 17

Заключение 32

Список использованной литературы 35

Введение

Одной из немногочисленных обязанностей, прямо закрепленных в Конституции Российской Федерации, является обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Налоговое правонарушение - противоправное, виновное деяние, в виде умышленного либо не умышленного действия или бездействия субъекта налоговых правоотношений, нарушающее права и интересы участников данного вида общественных отношений, за которое законодательством установлена определённая ответственность финансового, административного либо уголовного характера. Противоправность налогового правонарушения заключается в несоблюдении правовой формы данного деяния, виновность состоит в совершении данного нарушения умышленно или по неосторожности. Налоговое право не является исключением, в его сфере правонарушения являются деяниями, нарушающими требования норм налогового законодательства.

Целью контрольной работы является исследование налоговых правонарушений, совершённых тем или иным субъектом налоговых отношений.

Осуществление поставленной цели предопределило решение следующих задач:

1. 
   Раскрыть понятие налоговые правонарушения, состав и признаки правонарушений.
   
2. 
   Рассмотреть виды налоговых правонарушений и ответственность за них, и порядок привлечения к налоговой ответственности.
   

Глава 1. Понятие, состав и признаки налоговых правонарушений

Принятие налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту РФ) в свое время должно было систематизировать правовые нормы, регулирующие процесс налогообложения, привести в упорядоченную, единую, логически цельную и согласованную систему налоговое законодательство, устранить такие недостатки существующей налоговой системы, как отсутствие единой нормативной базы налогообложения. Помимо этого, законодательное регулирование налоговых отношений в Российской Федерации на уровне специального кодекса было обусловлено необходимостью систематизировать работу налоговых органов по проведению мероприятий в сфере налогового контроля, а также по привлечению лиц к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Налоговая ответственность - это применение к лицу, виновному в совершении налогового правонарушения, предусмотренных налоговым кодексом России налоговых санкций в виде денежных взысканий (штрафов). Если говорить об ответственности, то в налоговом праве она подразделяется на ответственность юридических и физических лиц. Юридическая ответственность проявляется как:

гражданско-правовая ответственность - определенная мера принуждения, которая установлена нормами гражданского права;

административно-правовая ответственность - определенная мера принуждения, которая установлена нормами административного права. Необходимо сразу отметить, что административное правонарушение представляет собой виновное антиобщественное деяние, которое посягает на собственность, государственный порядок, права и интересы граждан и т.д. Как правило, данная мера осуществляется в форме административного взыскания - это штраф, предупреждение, возмездное изъятие, лишение специального права, конфискация, арест, исправительные работы;

финансовая ответственность - это санкция, которая применяется налоговыми органами за нарушение налогового законодательства налогоплательщиками;

уголовная - определенная мера принуждения, которая установлена нормами уголовного права, применяется при совершении преступления;

дисциплинарная - определенная мера принуждения, которая установлена нормами трудового права, применяется при нарушении трудовой дисциплины. ¹

За нарушение налогового законодательства, физические лица несут финансовую, административную и уголовную ответственность, применяются финансовые, административные и уголовные санкции соответственно. При этом уголовные вменяются за налоговые преступления, плана сокрытие полученных доходов, а также других объектов налогообложения в крупных размерах, наказание - штраф в размере до 350 МРОТ. Стоит отметить, что отказ в возбуждении или прекращении уголовного дела, которое было возбуждено по материалам документальной проверки, обжалуются в порядке, установленном действующим российским законодательством.

Можно выделить два принципиальных момента, отграничивающих налоговую ответственность:

Во-первых, характер отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Являясь по своей природе административными, властными, налоговые правоотношения, тем не менее, в силу своего экономического содержания, роли в развитии экономического потенциала страны не могут обеспечиваться привычными мерами административного воздействия, доставшимися российскому праву в наследство от командно-административной системы. Грубое, экономически не продуманное вмешательство государства в деятельность налогоплательщика, в том числе путем наложения в административном порядке непосильных штрафов, может свести на "нет" все усилия по развитию рыночной экономики.

Во-вторых, характер налоговых правоотношений обуславливает особый порядок привлечения к ответственности за налоговые правонарушения. С одной стороны, исходя из их властной составляющей, налоговый орган выносит решение о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение; с другой стороны, исходя из необходимости дополнительной защиты субъекта правоотношений, в случае, если налоговая санкция не уплачена добровольно, налоговый орган обращается в суд с исковым заявлением о взыскании с лица налоговой санкции. Условно можно сказать, что привлечение лица к налоговой ответственности начинается в порядке административного производства, а заканчивается в порядке арбитражного (гражданского) судопроизводства. Таким образом,

Не всякое отрицательное деяние участника налоговых правоотношений может быть квалифицировано, как правонарушение, влекущее за собой юридическую ответственность. Чтобы деяние повлекло за собой ответственность оно должно обладать правовыми признаками и элементами состава правонарушения, т.е. иметь состав правонарушения.

Налоговый кодекс Российской Федерации. Электронная версия справочно-правовой системы "Гарант".

Состав правонарушения - это система объективных и субъективных элементов деяния. Как всякая система, т.е. целостное единство, состав правонарушения состоит из ряда взаимосвязанных подсистем и элементов. Отсутствие хотя бы одной подсистемы или элемента состава правонарушения приводит к распадению системы, т.е. отсутствию состава правонарушения в целом.

Состав правонарушения образуют элементы правонарушения, первичные слагаемые системы состава правонарушения:

1. 
   объект правонарушения, т.е. объект правовой охраны, включающий в себя общественные отношения или интересы;
   
2. 
   субъект правонарушения - это дееспособное лицо, совершившее данное правонарушение;
   
3. 
   объективная сторона правонарушения, здесь имеется в виду само противоправное деяние, т.е. способ, место, время и т.д., его отрицательные последствия и причинная связь между деянием и результатом;
   
4. 
   субъективная сторона правонарушения характеризуется элементами цели, мотива, степени вины в форме умысла или небрежности (халатности). ²
   

Все четыре элемента состава правонарушения взаимосвязаны и взаимодействуют между собой. Объект взаимодействует с объективной стороной состава, определяя элемент ущерба. Объективная сторона, как акт поведения, взаимодействует с субъектом правонарушения, совершающим то, или иное деяние, причиняющее вред объекту.

Следуя, из налогового кодекса Российской Федерации можно выявить следующие признаки налогового правонарушения: виновность, противоправность, наказуемость. И хотя, данное определение отдает предпочтение формальному признаку - наказуемости деяния, оно указывает еще на два признака: виновность и противоправность.

Наказуемость получила статус первого признака налогового правонарушения, так как налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное деяние налогоплательщика, налогового агента и иных лиц. Таким образом, законодатель ограничил возможность установления ответственности за налоговые правонарушения в иных (даже законодательных) актах. Наказуемость как составная часть противоправности в налоговых отношениях выражается в угрозе применения наказания при нарушении запрета совершать те или иные деяния либо не совершения действий. ³

Определяя налоговое правонарушение в целом, законодатель пользуется термином "деяние", который употребляется для обозначения, как действия, так и бездействия налогоплательщика, налогового агента и иных лиц. Большинство налоговых правонарушений, предусмотренных гл.16 и 18 НК РФ, могут быть совершены либо только путем действия, либо в результате бездействия. Третья группа - "смешанные правонарушения", т.е. налоговые правонарушения, объективная сторона которых может состоять из совокупности действия и бездействия или являющихся результатом, как действия, так и бездействия. ⁴

Вторым признаком налогового правонарушения является виновность, которая означает предусмотренное Налоговым Кодексом РФ психическое отношение лица в форме умысла или неосторожности к совершаемому деянию и его последствиям. Психологическое содержание вины занимает центральное место среди основных категорий, характеризующих вину. Составными элементами психического отношения, проявленного в конкретном правонарушении, является сознание и воля. Различные соотношения сознания и воли образуют форму вины. Содержание вины обусловлено совокупностью интеллекта, воли и их соотношением. Воля - это практическая сторона сознания, которая заключается в регулировании практической деятельности человека. Волевое регулирование поведения - это сознательное направление умственных и физических усилий на достижение цели или удержание от активности. В налоговом кодексе волевые признаки виновного психологического отношения выражены в желании наступления, в сознательном допущении, в расчете на предотвращение последствий. В случае, когда волевой акт отсутствует (забыл, не знал), правонарушитель отвечает за то, что не использовал свои способности для предотвращения вредных последствий. ⁵

Формами вины могут быть умысел и неосторожность. Большинство налоговых правонарушений, поименованных в кодексе, предполагают ответственность при неосторожном деянии.

Третьим признаком налогового правонарушения является его противоправность. Такой признак налогового правонарушения, как противоправность, существовал и в Законе об основах налоговой системы, правда, в несколько завуалированном виде. Противоправность является юридическим выражением материальной характеристики общественного свойства налогового правонарушения. ⁶

Таким образом, составом налогового правонарушения является совокупность установленных Кодексом объективных и субъективных элементов (признаков), характеризующих деяние (действие или бездействие) как конкретное правонарушение.