МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ГОУ ВПО Уральский Государственный Экономический Университет
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
Дисциплина: «Комплексный экономический анализ»
ВАРИАНТ 2
Екатеринбург
2018
Тема 1. Анализ основных производственных фондов и оборудования
Задание 1.3
Таблица 1- Анализ фондоотдачи основных средств.
Показатель
|
Условн.
обознач.
|
Предыду-щий год, (1)
|
Отчетный год, (0)
|
Абсолют.
изменение
|
Темп
роста, %
|
1. Объем продукции, работ, услуг тыс. р.
|
ОП
|
5615
|
5306
|
-309
|
94,5
|
2. Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. р.
|
ОС
|
3000
|
3161
|
161
|
105,4
|
3. Фондоотдача, р.
|
ФО
|
1,87
|
1,68
|
-0,19
|
89,8
|
По проведенному анализу, можно сделать вывод, что фондоотдача основных средств снизилась в отчетном периоде на 0,19 руб. Это означает, что прирост основных средств в отчетном периоде не привел к сопоставимому приросту произведенной продукции.
Задание 1.4
Таблица 2 - Анализ фондоотдачи по факторам
Показатель
|
Предыду-щий год
|
Отчет-ный год
|
Изме-нение
|
1. Выпуск продукции в сопоставимых ценах, тыс. р.
|
5615
|
5306
|
-309
|
2. Среднегодовая стоимость основных промышленно-
производственных фондов, тыс. р.
|
3000
|
3161
|
161
|
3. В том числе машины и оборудование, тыс. р.
|
2400
|
2580
|
180
|
4. Удельный вес машин и оборудования (стр.3 / стр.2)
|
0,8
|
0,82
|
0,02
|
5. Фондоотдача с 1 тыс. р. машин и оборудования (стр.1 / стр.3), р.
|
2,34
|
2,05
|
-0,2
|
6. Фондоотдача с 1 тыс. руб. промышленно-производственных основных фондов (стр1 / стр.2), р.
|
1,87
|
1,67
|
-0,19
|
На основании проведенного анализа видно, что фондоотдача уменьшилась на 0,19 в связи со следующими факторами:
на 0,05 руб. за счет увеличения доли активной части в общей стоимости основных средств:
∆ФОda = 2,34 * (0.82 – 0,8)
на -0,239 руб. за счет снижения отдачи активной части основных средств:
∆ФОa = (2,05 – 2,34) * 0,82
В результате общая фондоотдача снизилась на 0,19 руб.:
∆ФО = ∆ФОda + ∆ФОa = 0,05- 0,239
По этим данным можно также определить, какое влияние оказали показатели использования основных средств и их структура на изменение объема продукции.
Из таблицы видно, что общее изменение объема продукции составило -309 тыс. руб.:
за счет изменения объема основных средств на 301.338 тыс. руб.: ФОa*daa*(Ф1 - Ф0) = 2.34 * 0.8 * 161 = 301.338
за счет повышения доли активной части в стоимости основного капитала способствовало увеличению объема продукции на 119.787 тыс. руб.:
ФОa*(da1 - da0)*Ф1 = 2.34 * 0.0162 * 3161 = 119.787
за счет того что фондоотдача активной части снизилась это привело к снижению объема продукции на -730.125 тыс. руб.:
(ФО1 - ФО0)*da1*Ф1 = -0.283 * 0.816 * 3161 = -730.125
Тема 2 Анализ материальных ресурсов
Задание 2.1
Таблица 3 - Анализ удовлетворения потребности в материалах
Мате-риал
|
Плановая потребность
|
Источники
покрытия
|
Заклю-чено договоров, тонн
|
Обеспечение потребностей договорами, %
|
Поступило фактически от поставщиков, тонн
|
Выполне-ние договоров, %
|
внутрен-ние
|
внешние
|
М
|
2205
|
10
|
2195
|
2000
|
90,7
|
1850
|
92,5
|
Решение:
Плановая потребность в материале М = 11 000*0,2 т + (10-5) = 2 205 т.
Обеспечение потребностей договорами, % = 
Выполнение договоров, % = 
Согласно проведенному анализу общая потребность размещена в договорах на 90,7 %, т.е. 9,3% потребности не обеспечены договорами. При этом фактическое выполнение договоров от составленных составило 92,5 %.
Задание 2.5
Таблица 4 - Анализ использования материальных ресурсов
Показатель
|
Предыдущий год (б)
|
Отчётный год (0)
|
Отклонение
|
1. Материальные затраты всего (М), тыс. р.
|
9029
|
12030
|
3001
|
2. Товарная продукция в действующих ценах (П), тыс. р.
|
14456
|
17240
|
2784
|
3. Материалоемкость товарной продукции (Ме), коп.:
|
0,6
|
0,7
|
0,1
|
4. Материалоотдача продукции (Мо), р.
|
1,6
|
1,4
|
-0,2
|
Проанализируем влияние факторов:
∆М ме = (Ме1 – Ме0) × П1 = 1 262 тыс.р.
∆М п = (П1 – П0) × Ме0=1 739 тыс.р.
Итого: 1 262+ 1 739=3 001 тыс.р.
Наибольшее влияние на изменение материальных затрат оказало увеличение товарной продукции.
∆ПМо = (Мотд1 − Мотд0) × М1= - 2019,83 тыс. р.
∆ПМ = ( М1 − М0) × Мотд0=4804,6 тыс. р.
Итого: - 2019,83+4804,6=2784 тыс. р.
Наибольший вклад в увеличении товарной продукции внесло изменение материалоотдачи.
Тема 3 Анализ трудовых ресурсов и оплаты труда
Задание 3.1
Таблица 5 - Анализ трудовых показателей.
Показатели
|
Предыдущий год
|
Отчётный год
|
Выполнение плана
|
Темп роста, %
|
план
|
факт
|
Чел.
|
%
|
1.Среднегодовая численность промышленно производственного персонала (ППП), чел., (Чп)
|
1145
|
1234
|
1133
|
-101
|
91,8
|
98,95
|
в том числе:
среднегодовая численность рабочих, чел. (Чр)
|
940
|
1023
|
928
|
-95
|
90,7
|
98,72
|
2. Удельный вес рабочих в численности ППП, % (УДр)
|
82,1
|
82,9
|
81,9
|
-1
|
98,81
|
99,77
|
3. Число чел./дн. отработанных всеми рабочими за год (Д)
|
233,926
|
238,359
|
212,261
|
-26,098
|
89,05
|
90,74
|
4. Число чел./ч отработанных всеми рабочими за год (Чч)
|
1870, 299
|
1906,811
|
1801,872
|
-104,938
|
94,50
|
96,34
|
5. Объем товарной продукции в сопоставимых ценах, тыс. р. (П)
|
10577
|
10861
|
10823
|
-38
|
99,65
|
102,33
|
На основании анализа, можно сделать вывод о том, что отчетный год среднегодовая численность промышленно-производственного персонала уменьшилась на 101 человека, что составило 91,8% выполнения плана. По сравнению с прошлым периодом темп прироста уменьшился и составил 98,95%.
Среднегодовая численность рабочих в отчетном периоде также уменьшилась на 95 человек, что в процентном соотношении составило 90,7%. Темп прироста по сравнению с прошлым периодом уменьшился и составил 98,72%.
Число чел./дн. за анализируемый период уменьшилась на 26,098 дней, что составило 89,05% выполнения плана. По сравнению с предыдущим периодом фактическое число чел/дн. темп прироста по данному показателю составил 90,74%.
Число чел./ч. за анализируемый период уменьшилась на 104,938 ч., что составило 94,50% выполнения плана. По сравнению с предыдущим годом темп прироста по данному показателю составил 96,34%.
Объем товарной продукции за анализируемый период уменьшился на 38 тыс. руб., что составило 99,65% выполнения плана. По сравнению с предыдущим годом темп прироста по данному показателю составил 102,33%.
В целом не смотря на уменьшение численности работающих объем товарной продукции увеличился.
Задание 3.4
Таблица 6 - Анализ структуры календарного фонда времени
Наименование показателей
|
Предыдущий год
|
Отчетный год
|
Отклонение
|
Чел./дн.
|
Структура,
%
|
Чел./дн.
|
Структура,
%
|
Чел./дн.
|
Структура,
%
|
I. Отработано фактически
|
221725
|
58,65
|
221730
|
58,65
|
5
|
20,83
|
в том числе чел./дн. целодневных простоев
|
28
|
0,01
|
30
|
0,001
|
2
|
8,33
|
II. Число чел./дн. неявок на работу
|
37179
|
9,83
|
37197
|
9,84
|
18
|
75
|
III. Праздничные и выходные
|
119150
|
31,52
|
119151
|
31,51
|
1
|
4,17
|
Итого календарный фонд I + II + III)
|
378054
|
100
|
378078
|
100
|
24
|
100
|
Табельный фонд
|
258904
|
68,48
|
258927
|
68,49
|
23
|
95,83
|
Максимально-возможный фонд
|
258904
|
68,48
|
258927
|
68,49
|
23
|
95,83
|
За анализируемый период отработано на 5 чел./дн, по сравнению с предыдущем годом. Число неявок на работу увеличилось на 18, праздничных и выходных на 1 дн. Если рассматривать в целом календарный год, то в отчетном году увеличился календарный фонд на 24 чел/дн, табельный фонд на 23, аналогично и максимально возможный фонд. Из расчетов видно, что увеличение численности на 5 человек способствовало росту фонда рабочего времени на 23 человеко-дней.
Тема 4 Анализ производства и реализации продукции
Задание 4.2
Таблица 7 - Анализ выполнения плана по ассортименту продукции.
Вид продукции
|
Выпуск в натуральном выражении, шт.
|
Цена единицы продукции, р.
|
Выполнение плана, %
|
Стоимость выпущенной продукции, р.
|
по плану
|
по факту
|
по плану
|
по факту
|
Зачтено в выполнение плана по ассортименту
|
А
|
250
|
–
|
20
|
-
|
5000
|
-
|
-
|
Б
|
160
|
168
|
40
|
105
|
6400
|
6720
|
6400
|
В
|
3000
|
3000
|
10
|
100
|
30000
|
30000
|
30000
|
Итого
|
3410
|
3168
|
-
|
92,90
|
41400
|
36720
|
36400
|
При определении выполнения плана по способу зачета выполнение плана составляет:  *100=87,92%
По способу наименьшего процента - 100%, так как наименьший процент выполнения плана составляет 100% по продукции В.
Определим влияние изменения ассортимента = 250*20=5000 руб.;
При общем невыполнении плана предприятие недополучило продукции на 5000 руб.
Задание 4.5
Таблица 8 - Анализ резервов увеличения продукции, за счет ввода дополнительно приобретенного оборудования
Показатель
|
Условн.
обознач.
|
Предыду-щий год
|
Отчет-ный год
|
Абсолют.
изменение
|
Темп
роста, %
|
1.Количество машин и оборудования приобретенных дополнительно, шт.
|
q
|
10
|
13
|
3
|
130
|
2.Объем готовой продукции, тыс. р.
|
ГП
|
3118
|
3208
|
90
|
102,89
|
3. Резерв увеличения готовой продукции, тыс. р.
|
∆ГП (ОБОР.)
|
×
|
4170,40
|
4170,40
|
-
|
∆ГП (ОБОР.) = q1 / q0 × ГП1= 13/10*3208=4170,40
За счет приобретения дополнительных машин и оборудования в количестве 3 штук произошло увеличение объема производства готовой продукции на 90 тысяч рублей, при этом темп прироста составил 102,89%. Благодаря увеличению количества машин и объема готовой продукции образовался резерв увеличения готовой продукции в размере 4170,40 тыс. руб.
Задание 4.8
Таблица 9 - Анализ критического объема продаж (порога рентабельности)
Показатель
|
Условн.
обознач.
|
I вариант
расчета
|
II вариант
расчета
|
Абсолют.
изменение
|
Темп
роста, %
|
1.Общая величина постоянных расходов (коммерческие и управленческие расходы), тыс. р.
|
ПОР
|
1930
|
1914
|
16
|
99,17
|
2.Удельный вес маржинального дохода к выручке, %.
|
УМД
|
16,38
|
17,25
|
0,87
|
105,31
|
3.Критический объем продаж (порог рентабельности), р. (стр.1 / стр.2 × 100)
|
КО
|
11782,66
|
11095,65
|
687,01
|
94,17
|
4.Фактический объем продаж, р.
|
ФО
|
24356
|
26502
|
2146
|
108,81
|
На основании проведенного анализа можно сделать вывод, что объем продаж по двум вариантам достаточны предприятию. Предприятие покроет расходы, так как фактические объемы продаж выше критических. При первом варианте предприятия получит меньше прибыли, так как расходы, и критический объем продаж в 1 варианте превышают расходы и критический объем продаж 2 варианта, при этом фактический объем продаж выше во втором варианте.
Тема 5 Анализ затрат и себестоимости продукции
Задание 5.1
Таблица 10 - Анализ затрат в разрезе элементов
Элементы затрат
|
Предыдущий год
|
Отчетный год
|
Отклонение
|
Сумма
тыс. р.
|
Структура
%
|
Сумма,
тыс. р.
|
Структура,
%
|
Сумма,
тыс. р.
|
%
|
1. Материальные затраты
|
40 60
|
61,18
|
25 00
|
26,97
|
-1560
|
38,42
|
2. Затраты на оплату труда
|
20 40
|
30,74
|
56 11
|
60,52
|
3571
|
175,0
|
3.Отчисления на социальные нужды
|
4 00
|
6,03
|
8 40
|
9,06
|
440
|
110
|
4.Амортизация основных фондов
|
1 20
|
1,81
|
3 00
|
3,24
|
180
|
150,0
|
5. Прочие затраты
|
16
|
0,24
|
20
|
0,21
|
4
|
25,00
|
Итого
|
6636
|
100
|
9271
|
100
|
2635
|
39,71
|
На основании проведенного анализа можно сделать вывод, что материальные затраты уменьшились на 1560 тыс. руб., что составило 26,97% в общих затратах за отчетный период. Затраты на оплату труда увеличились на 3571 тыс. руб. (175%) и составили в общих затратах отчетного периода 60,52%. Отчисления на социальные нужды увеличились на 440 тыс. руб. (110%) и составили в общих затратах отчетного года 9,06%. Амортизация основных фондов увеличилась на 180 тыс. руб.(110%) и составили в общих затратах отчетного периода 3,24%. Прочие затраты увеличились на 4 тыс. руб.(25%) и составили в общих затратах отчетного года 0,21%.
Задание 5.5
Таблица 11 - Анализ прямых материальных затрат
Вид расходуемого материала
|
По плану на единицу
|
Фактически на единицу
|
Стоимость материалов на выпуск, руб.
|
Норма
|
Цена, р.
|
Удельный расход
|
Цена, р.
|
По плану
|
Факти-чески
|
Сталь, тонн
|
7
|
23
|
7,2
|
27
|
161
|
194,4
|
Бронза, кг
|
0,5
|
1 500
|
0,48
|
1 400
|
750
|
672
|
Алюминий, кг
|
0,3
|
29
|
0,3
|
36
|
8,7
|
10,8
|
Итого
|
-
|
-
|
-
|
-
|
919,7
|
877,2
|
ΔHсталь = (7,2 - 7) * 23 = 4,6
ΔHбронза = (0,48 – 0,5) * 1500 = - 30
ΔHалюминий = (0,3 – 0,3) * 29 = 0
ΔHвсего = 4,6 – 30 = - 25,4
ΔЦсталь = (27 - 23) * 7,2 = 28,8
ΔЦбронза = (1400 – 1500) * 0,48 = - 48
ΔЦалюминий = (36 – 29) * 0,3 * 5680 = 2,1
ΔЦвсего = 163584 – 272640 = - 17,1
ΔЦвсего + ΔЦвсего = - 25 – 17,1 = - 42,5
За отчетный период предприятие изготовило 5680 шт. В результате удорожание себестоимости продукции за счет превышения норм расхода по стали составило 26128 руб. (4,6 * 5680), а за счет роста цен на сталь и алюминий 163584 руб. (28,8 * 5680) и 11928 руб. (2,1 * 5680) соответственно. Снижение фактического расхода и цены бронзы против установленных норм и цен позволило предприятию получить экономию материальных затрат на сумму 170400 руб. (-30 * 5680) и 272640 руб. (-48 * 5680) соответственно.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 г. №66н «О формах бухгалтерской отчетности организации» (в ред. Приказов Минфина РФ от 04.12.2012 г. №154н).
Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» [Текст]: приказ Минфина РФ от 06.05.1999 г. №32н (ПБУ 9/99) (в ред. От 27.04.2012 г. №55н).
Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» [Текст]: приказ Минфина РФ от 06.05.1999 г. №33н (ПБУ 10/99) (в ред. От 27.04.2012 г. №55н).
Федеральный закон «О бухгалтерском учете от 06.12.11 г. №402-ФЗ (ред. ФЗ №425-ФЗ от 28.12.2013 г.)
Бороненкова, С.А. Комплексный финансовый анализ в управлении предприятием : учебное пособие / С.А. Бороненкова, М. В. Мельник. – Москва : ФОРУМ : ИНФРА – М, 2016. – 336 с. http://znanium.com/go.php?id=519276
Бороненкова, С.А. Комплексный экономический анализ в управлении предприятием : учебное пособие / С.А. Бороненкова, М. В. Мельник. – Москва : ФОРУМ : ИНФРА – М, 2016. – 352 с. http://znanium.com/go.php?id=519274
Казакова Н. А. Управленческий анализ: комплексный анализ и диагностика предпринимательской деятельности: учебник / Н.А. Казакова – 2-е изд., доп. и перераб. – Москва : ИНФРА-М, 2013. -261с. http://znanium.com/go.php?id=354245
Комплексный анализ хозяйственной деятельности [Текст] : учебник и практикум для академического бакалавриата : для студентов, обучающихся по экономическим направлениям и специальностям / [В. И. Бариленко [и др.] ; под ред. В. И. Бариленко ; Финансовый ун-т при Правительстве Рос. Федерации. - Москва : Юрайт, 2015. - 455 с. 5экз.
Надольская, Н. А. Управленческий анализ[Текст] : краткий курс лекций в схемах и таблицах / Н. А. Надольская ; М-во образования и науки Рос. Федерации, Урал. гос. экон. ун-т. - Екатеринбург : [Издательство УрГЭУ], 2014. - 103 с.http://lib.usue.ru/resource/limit/ump/14/p480358.pdf
Надольская Н.А. Экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст] учеб. пособие / Н.А. Надольская ; М-во образования и науки РФ, Урал. гос. экон. ун-т. - Екатеринбург: [Изд-во Урал гос. экон. ун-та], 2017. − 72 с.
Толпегина О. А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности [Текст] : учебник для бакалавров : учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим направлениям и специальностям / О. А. Толпегина, Н. А. Толпегина. - Москва : Юрайт, 2015. - 672 с.
Управленческий учет и анализ. С примерами из российской и зарубежной практики [Электронный ресурс] : учебное пособие для студентов, обучающихся по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / В. И. Петрова [и др.]. - Москва : ИНФРА-М, 2016. - 304 с. http://znanium.com/go.php?id=536645
Федеральное статистическое наблюдение. Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов. Форма № 11(Пр. Росстата: Об утверждении формы от 15.06.2016 №289).
Федеральное статистическое наблюдение. Сведения о затратах на производство и продажу продукции (товаров, работ, услуг). Форма № 5-3 (Пр. Росстата Об утверждении формы от 15.07.2016 № 320).
Федеральное статистическое наблюдение. Сведения о финансовом состоянии организации. Форма № П-3 (Пр. Росстата Об утверждении формы от 05.08.2016 № 390).
Федеральное статистическое наблюдение. Сведения о распределении численности работников. Форма № 1 (Пр. Росстата Об утверждении формы от 20.01.2017 № 29).
|
Скачать 49.89 Kb.