Аудит. Контрольная работа по дисциплине Аудит
 Скачать 23.96 Kb.
|
|
МИНИСТЕРСТВО НАУКИ И ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования «Уральский государственный экономический университет» (УрГЭУ) КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА по ДИСЦИПЛИНЕ: «Аудит»
Екатеринбург 2022 г.
Блок 1. Налоговый учет по налогу на прибыль Задача 3. Организация «Пласт - масса» занимается производством полимерных материалов. Затраты в незавершенном производстве на начало отчетного периода по данным бухгалтерского учета (совпадает с налоговым) составляет 170 000 руб. Стоимость материалов, израсходованных на изготовление продукции в отчетном месяце, составила 800 000 руб. Заработная плата производственных рабочих составила 850 000 руб. Взносы на обязательное социальное, пенсионное и медицинское страхование – 30%. Амортизация основных средств производственного назначения (совпадает в бухгалтерском и налоговом учете) составила 35 000 руб. Общехозяйственные затраты составили: Зарплата АУП – 410 000 руб. Страховые взносы – 30% Амортизация офисной техники составила 25 000 руб. В бухгалтерском учете организация калькулирует полную себестоимость (включая общехозяйственные расходы). За отчетный период из производства выпущено 4 300 единиц полимерных материалов, при этом затраты в незавершенном производстве на конец месяца составили 125 000 руб. (также совпадают в бухгалтерском и налоговом учете). Объем реализации за отчетный месяц составил 4 100 единиц по продажной цене 960 руб. за единицу, в том числе НДС 20%. В отчетном месяце организация реализовала бывшее в употреблении основное средство первоначальная стоимость которого 240 000 руб., сумма начисленной амортизации 115 000 руб., а цена реализации - 120 000 руб., в том числе НДС 20%. Оставшийся срок использования данного основного средства - 25 месяцев. Выполнить бухгалтерские записи, сформировать финансовый результат и произвести расчет налоговой базы по налогу на прибыль, а также суммы налога. Отразить начисление бухгалтерской записью. Решение: № п/п Содержание операции Сумма, руб. Бухгалтерская запись Дебет Кредит 1 Стоимость материалов, израсходованных на изготовление продукции в отчетном месяце 800 000 20 10 2 Заработная плата производственных рабочих 850 000 20 70 3 Взносы на обязательное социальное, пенсионное и медицинское страхование – 30% 255 000 20 69 4 Амортизация основных средств производственного назначения 35 000 20 02 5 Зарплата АУП 410 000 26 70 6 Взносы – 30% 123 000 26 69 7 Амортизация офисной техники 25 000 26 02 8 Списаны общехозяйственные расходы 558 000 20 26 9 Из производства выпущено 4 300 единиц полимерных материалов (НПЗ = 125 000 руб.) 2 543 000 43 20 10 Реализовано 4100 единиц по цене 944 руб. (в т.ч. НДС 20%) 3 870 400 62 90.1 11 НДС начисленный 20% 645 067 90.3 68 12 Списана себестоимость реализованной продукции 2 424 721 90.2 43 13 Финансовый результат от продажи 800 612 90.9 99 14 Реализовано ОС 118 000 62 91.1 15 Начислен НДС с продажи ОС 19 667 91.2 68 16 Списана первоначальная стоимость 240 000 01.в 01.1 17 Списана амортизация 115 000 02 01.в 18 Списана остаточная стоимость ОС 125 000 91.2 01.в 19 Финансовый результат от продажи ОС (БУ) 26 667 99 91.9 20 Отложенный налоговый актив 5 333 09 68 21 Начислен налог на прибыль 20% (БУ) 154 789 99 68 Блок 2. Налоговый учет по налогу на добавленную стоимость Задача 3. По договору на оказание аудиторских услуг, заключенному между заказчиком ОАО «Красцветмет» и исполнителем – аудиторской фирмой «Ювента», начало аудиторской проверки осуществляется исполнителем после получения предварительной оплаты в размере 40 % от договорной цены работ. Договорная цена всей проверки составляет 180 000 руб., в том числе НДС 20%. 18 марта «Ювента» получила поименованную в договоре предоплату, а 14 апреля представила аудиторское заключение и акт выполненных работ «Красцветмету», после чего последний произвел оплату 60% стоимости аудита. Отразить хозяйственные операции в бухгалтерском учете «Ювенты», сформировать сумму НДС, подлежащую начислению к уплате в бюджет и к налоговому вычету в первом и втором квартале отчетного года. Какие разделы и строки декларации по НДС подлежат заполнению по вышеуказанным операциям. Решение: Реализация выполненных работ (оказанных услуг) на территории РФ признается объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ). Налоговая база по НДС определяется по правилам п. 1 ст. 154 НК РФ в данном случае на дату получения предоплаты и на дату реализации работ (услуг) (пп. 2 п. 1, п. 14 ст. 167 НК РФ). При получении предоплаты налоговая база равна полученной от контрагента сумме (абз. 2 п. 1 ст. 154 НК РФ). Исчисленная сумма НДС отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 62 (или 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами") на отдельном субсчете и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам". При выполнении работ (оказании услуг) в счет полученной предоплаты налоговая база определяется как стоимость выполненных работ (оказанных услуг), исчисленная исходя из договорной цены. Сумма НДС, исчисленная со стоимости выполненных работ (оказанных услуг), отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 90, субсчет 90-3 "Налог на добавленную стоимость", и кредиту счета 68. Для субъектов налогообложения, ведущих деятельность с применением НДС, обязательно заполнение всех разделов декларации, имеющих соответствующие цифровые показатели: Раздел 2 – исчисленные суммы НДС для организаций/ИП, имеющих статус налоговых агентов; Раздел 3 – суммы реализации, подпадающие под обложение налогом; Разделы 4,5,6 – используются при наличии хозяйственных операций по нулевой налоговой ставке или не имеющих подтвержденного статуса «нулевиков»; Раздел 7 – указываются данные по освобожденным от НДС операциям; Разделы 8 – 12 включают в себя свод сведений из книги покупок, книги продаж и журнала выставленных счетов-фактур и заполняются всеми плательщиками НДС, применяющими налоговые вычеты. № п/п Хозяйственная операция Сумма Дт Кт 1 18 марта получен аванс от заказчика 72000 51 62.2 2 Начислен НДС с аванса 12000 76НДС 68 3 14 апреля отражена выручка за оказание услуг 108000 62.1 90.1 4 Начислен НДС с оказанных услуг 18000 90.3 68 5 Зачтен аванс, полученный от покупателя 72000 62.2 62.1 6 Принят к вычету НДС аванса 12000 68 76 Задача 6. Определить суммы НДС, подлежащие уплате на таможне при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. Отразить операции в бухгалтерском учете и указать разделы и строки декларации, куда следует включить указанные суммы. Таможенная стоимость приобретенных по импорту товаров от иностранного поставщика составила 18 000 USD. Курс доллара на дату перехода права собственности – 51,60. Таможенная пошлина – 6 700 руб. Решение: Дт 60 Кт 51 – 6088800 руб. – оплачена фактическая стоимость товара (18 000 USD*51,60) Дт 41 Кт 60 –6088800 руб. – отражена фактическая стоимость товара на дату перехода права собственности Дт 76 Кт 51 – 6700 руб. – оплачена таможенная пошлина Дт 41 Кт 51 – 6700 руб. – учтена таможенная пошлина в стоимости товара Дт 76 Кт 51 – 1219100 руб. – оплачена таможенная пошлина Дт 41 Кт 51 – 6700 руб. – учтена таможенная пошлина в стоимости товара Дт 76 Кт 51 – 1219100 руб Блок 3. Налоговый учет по региональным налогам. Задача 3. Рассчитать сумму квартального авансового платежа по налогу на имущество организации, на балансе которой числится офис в бизнес-центре, который включен в специальный перечень, при условии что первоначальная стоимость офиса составляет 15 млн. руб, сумма амортизации - 2 млн. руб., а кадастровая стоимость составляет 25 млн. руб. Отразить начисление бухгалтерской записью. Решение: № п/п Содержание операции Сумма, руб. Бухгалтерская запись Дебет Кредит 1 Начислен авансовый платеж по налогу на имущество 125 000 91.2 68 Авансовый платеж по НИ = ¼ кадастровой стоимости * ставку налога = ¼ * 25 000 000 * 2% = 125 000 рублей (ст.278.2 НК РФ). Задача 6. На балансе ООО «Мастер» числится автомобиль Audi A4 (мощность двигателя - 160 л.с.). Первоначальная стоимость – 1 728 000 руб., сумма начисленной амортизации на 01 января – 648 000 руб. Срок полезного использования - 6 лет. 14 мая ООО «Мастер» снимает с учета автомобиль в ГИБДД и продает его за 1 380 000 руб., в том числе НДС 20%, организации «Октава». Выполнить бухгалтерские записи, произвести расчет и начисление транспортного налога ООО «Мастер» за отчетный год. Решение: № п/п Хозяйственная операция Сумма Дт Кт 1 Списана первоначальная стоимость автомобиля 1728000 01В 01 2 Списана начисленная амортизация автомобиля 744000 02 01В 3 Списана остаточная стоимость автомобиля 984000 91.2 01В 4 Отражена продажная стоимость автомобиля 1380000 62 91.1 5 Отражен НДС с продажной стоимости 276000 91.3 68 6 Начислен транспортный налог 267 20 68 7 Определен финансовый результата 120000 91.9 99 | ||||||||||||||||||||||