МДК 03. МДК 03.01. Контрольная работа По дисциплине мд 03. 01. Организация расчетов с бюджетом и вне бюджетными фондами

• Название: Контрольная работа По дисциплине мд 03. 01. Организация расчетов с бюджетом и вне бюджетными фондами
• Анкор: МДК 03.01
• Дата: 01.02.2023
• Размер: 37.42 Kb.
• Имя файла: МДК 03.01.docx
• Тип: Контрольная работа; #915841

ПОО А «Тульский техникум Экономики, финансов и информатики»

Домашняя контрольная работа

По дисциплине «МД- 03.01. Организация расчетов с бюджетом и вне бюджетными фондами»

Вопрос: Основа налогообложения. Учет расчета с бюджетом по НДФЛ.

Выполнила: студентка гр. 5.03 з/о

Сошникова Ю. С.

Проверил: Васильева Е. Г.

г. Тула, 2022г.

Содержание

1. 
   Основа налогообложения.
   
2. 
   Учет расчета с бюджетом по НДФЛ.
   
3. 
   Список источников.
   

Основы налогообложения в России

Налоговая система России, и ее структура.
Налоговая система – совокупность налогов, взимаемых с налогоплательщиков на территории государства в соответствии с его налоговым законодательством, и фискальных органов, которые контролируют правильность исчисления, полноту и своевременность их уплаты в бюджет налогоплательщиками. Налоговое законодательство России включает в себя законодательство трёх уровней: федерального, регионального и местного. Законодательство РФ о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ или НК) и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах и страховых взносах (ст. 1 НК РФ). Законы субъектов РФ о региональных налогах и нормативные правовые акты муниципальных образований о местных налогах и сборах принимаются в соответствии с нормами НК РФ. В целом указанные законы и нормативные акты называются «законодательство о налогах и сборах». Налоговый кодекс РФ – это ключевой документ налогового законодательства России. Он устанавливает принципы построения налоговой системы, права и обязанности участников налоговых отношений, виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение, порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов, порядок осуществления налогового контроля и т. д. В то же время НК РФ – закон прямого действия. Налоговый кодекс РФ выделяет три категории платежей – налоги, сборы и страховые взносы. Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий), либо уплата которого обусловлена осуществлением в пределах территории, на которой введен сбор, отдельных видов предпринимательской деятельности.

Страховые взносы – обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования. Налоги и сборы подразделяются на федеральные, региональные и местные. Их перечень является закрытым. Федеральные налоги и сборы установлены НК РФ и обязательны к уплате на территории всей страны. Региональные налоги установлены НК РФ и законами субъектов РФ. Они обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. Местные налоги и сборы установлены НК РФ и нормативными правовыми актами муниципальных образований, а также законами городов федерального значения. Они обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Страховые взносы установлены НК РФ, являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории РФ.

Законодательные (представительные) органы государственной власти субъектов РФ при установлении региональных налогов, а представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) при установлении местных налогов и сборов определяют налоговые ставки, порядок и сроки уплаты, если они не установлены в НК РФ, а также – особенности определения налоговой базы, основания и порядок применения налоговых льгот. Иные элементы налогообложения, а также налогоплательщики определяются НК РФ. Федеральные налоги и сборы:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) налог на прибыль организаций;

5) налог на добычу полезных ископаемых;

6) водный налог;

7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

8) государственная пошлина.

Региональные налоги:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

Местные налоги и сборы:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц;

3) торговый сбор.

Кроме общего режима налогообложения, в налоговой системе РФ применяются следующие специальные налоговые режимы:

1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

2) упрощенная система налогообложения;

3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;

5) патентная система налогообложения.

Новые налоги и сборы вводятся в налоговую систему России с 1 января нового года. Изменения в актах законодательства о налогах и сборах вступают в силу с 1-го числа очередного налогового периода, а по страховым взносам – не ранее 1-го числа очередного расчетного периода. При этом законодатель должен учитывать, что со дня официального опубликования нормативного акта до даты его вступления в силу должно пройти не менее одного месяца.

Учет расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц установлен 23-й главой Налогового кодекса.

Большинство доходов, выплачиваемых фирмой работникам в течение календарного года, облагают налогом на доходы физических лиц.

В частности, налогом облагаются заработная плата, премии и вознаграждения, надбавки и доплаты (например, за выслугу лет, стаж работы, совмещение профессий, работу в ночное время) и т.п.

Также налог на доходы физических лиц платят с материальной выгоды. Она возникает: - если сотрудник получает бесплатно или по сниженным ценам товары (ценные бумаги, работы, услуги) от организации;

если сотрудник получает от организации заем (ссуду) и уплачивает проценты за пользование им по ставке, которая с 2009 года ниже 2/3 ставки рефинансирования Банка России (по займам, выданным в рублях) или 9% годовых (по займам, выданным в валюте).

Выплаты, которые не облагают НДФЛ, приведены в статье 217 НК РФ. В частности, к ним относят:
1) большинство установленных законодательством пособий и компенсаций, например:

• 
  суммы, выплачиваемые в возмещение вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья (в пределах установленных норм);
  
• 
  выходное пособие, выплачиваемое при увольнении сотрудников;
  
• 
  пособие по беременности и родам, единовременное пособие при рождении ребенка, пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет, оплата выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом;
  
• 
  пособие на погребение;
  
• 
  компенсации за использование личного автомобиля работника в служебных целях и компенсации за использование личного имущества работника (в пределах установленных норм);
  
• 
  компенсации, выплачиваемые сотрудникам при переезде на работу в другую местность;
  
• 
  компенсации, выплачиваемые в связи с направлением сотрудника в командировку (суточные в пределах установленных норм, оплата проезда и жилья и т.п.);
  
• 
  единовременную материальную помощь, оказываемую работнику в связи с рождением, усыновлением ребенка, оформлением опеки, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка;
  
• 
  единовременную материальную помощь, оказываемую работнику в связи со смертью члена его семьи;
  
• 
  единовременную материальную помощь, оказываемую работникам, а также членам их семей, пострадавшим от террористических актов на территории России.
  

2) суммы материальной помощи, не превышающие 4000 рублей в год;
3) любые подарки, выигрыши и призы, не превышающие 4000 рублей в год, выдаваемые при проведении рекламы товаров (работ, услуг);
4) стоимость лечения (медицинского обслуживания) работника и членов его семьи, оплаченного фирмой за счет нераспределенной прибыли;
5) стоимость выданной работнику и членам его семьи путевки на санаторно-курортное лечение или оздоровление в российском санатории, если фирма приобрела эту путевку за счет нераспределенной прибыли или средств ФСС;
6) возмещение расходов на медикаменты работника или членов его семьи в пределах 4000 рублей в год.
Налог удерживают непосредственно из суммы дохода работника.

Налог исчисляют по ставке 13%.

По специальным ставкам облагают доходы, полученные:

• 
  в виде дивидендов (налог удерживают по ставке 9%);
  
• 
  в виде материальной выгоды, которая возникает при получении сотрудником от организации займа или ссуды (налог удерживают по ставке 35%);
  
• 
  в виде выигрышей и призов стоимостью более 4000 рублей, полученных на конкурсах, играх и других мероприятиях, проводимых при рекламе товаров (налог удерживают по ставке 35%);
  
• 
  сотрудниками, которые не являются налоговыми резидентами РФ (с их доходов налог удерживают по ставке 30%);
  
• 
  в виде дивидендов, которые получают нерезиденты от российских компаний (с доходов таких лиц налог удерживают по ставке 15%).
  

По ставке 13% сумму налога определяют так:



Сумму налога, исчисляемую по ставкам 35%, 30%, 15% и 9%, определяют умножением суммы доходов, облагаемых по этим ставкам, на соответствующие ставки.

При расчете налога на доходы физических лиц могут применяться налоговые вычеты.

Вычеты бывают социальные, имущественные и профессиональные.
Фирма может уменьшить доход сотрудника на стандартные налоговые вычеты.
Социальные, имущественные и профессиональные вычеты сотрудник может получить в налоговой инспекции, где он состоит на учете, при подаче декларации о доходах за прошедший год.

Исключение из этого порядка предусмотрено для случаев, когда фирма выплачивает людям доходы от операций по купле-продаже принадлежащих им ценных бумаг, по гражданско-правовым договорам, в качестве авторских гонораров. Тогда фирма может предоставить им имущественный и профессиональный налоговые вычеты.

Кроме того, имущественный вычет может быть предоставлен работнику фирмы, купившему или построившему жилье (например квартиру или жилой дом). Такой вычет работник может получить, если он представит в бухгалтерию специальное уведомление, форма которого утверждена приказом ФНС России от 7 декабря 2004 года N САЭ-3-04/147. Это уведомление работник должен оформить в той налоговой инспекции, где он зарегистрирован.

Доходы, облагаемые по ставкам 35%, 30%, 15% и 9%, не уменьшаются на суммы налоговых вычетов.

Фирма может предоставить стандартные налоговые вычеты тем работникам, с которыми заключены трудовые и гражданско-правовые договоры.

Стандартные налоговые вычеты уменьшают только сумму дохода, облагаемую налогом по ставке 13%.

Если доход сотрудника облагается по другой налоговой ставке (например 30% или 35%), то сумму этого дохода на стандартные вычеты не уменьшают. Поэтому доходы, облагаемые по ставке 13%, и доходы, облагаемые по другим ставкам, нужно учитывать раздельно.

Если сотрудник работает в нескольких местах, то вычеты ему предоставляют только в одном из них. В каком месте получать вычет, сотрудник решает сам.

Вычеты предоставляют на основании письменного заявления сотрудника и документов, подтверждающих его право на них. Заявление на предоставление вычетов работник должен подавать в начале года.

Стандартные налоговые вычеты могут быть предоставлены в следующих суммах: 3000 рублей, 500 рублей, 600 рублей.

На вычет в размере 3000 рублей в месяц имеют право лица, которые:

пострадали на атомных объектах в результате радиационных аварий и испытаний ядерного оружия. В частности, на Чернобыльской АЭС, на объекте "Укрытие", на производственном объединении "Маяк";

являются инвалидами Великой Отечественной войны;

стали инвалидами I, II или III группы из-за ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР или Российской Федерации.

На вычет в размере 500 рублей в месяц имеют право лица, которые:

• 
  являются Героями Советского Союза или Российской Федерации;
  
• 
  награждены орденом Славы трех степеней;
  
• 
  являются инвалидами с детства;
  
• 
  стали инвалидами I и II группы;
  
• 
  пострадали в атомных и ядерных катастрофах при условии, что они не имеют права на стандартный налоговый вычет в размере 3000 рублей.
  

Право на эти вычеты должно быть подтверждено документами (например, удостоверением участника ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС, инвалида и т.п.).

Всем сотрудникам, которые имеют детей, предоставляется налоговый вычет в размере 1400 рублей в месяц на каждого ребенка.

Вычет применяют до того момента, пока доход сотрудника, облагаемый налогом по ставке 13%, не превысит 280 000 рублей. Начиная с месяца, в котором доход сотрудника превысил 280 000 рублей, этот налоговый вычет не применяют.

Налоговый вычет предоставляют на каждого ребенка в возрасте до 18 лет и на учащихся дневной формы обучения до 24 лет.

Вычет должен применяться с месяца рождения ребенка и до конца того года, в котором ребенок достиг указанного возраста (например, если ребенку исполняется 18 лет в феврале, то вычет предоставляют в течение всего года).

Чтобы получить вычет, работник должен сдать в бухгалтерию копию свидетельства о рождении ребенка.

Если сотрудник не состоит в браке, то вычет предоставляют в двойном размере. При этом работник, который уплачивает алименты, права на этот вычет не имеет (письмо Минфина РФ от 30 апреля 2008 г. N 03-04-06-01/112).
В ООО "Титул" работнику Тетерину А.И. в ноябре 2011 года была начислена заработная плата в сумме 8 000 руб. у работника 1 иждивенец.

Бухгалтер делает следующие проводки:

Дебет 20 "Основное производство"

Кредит 70 "Расчеты по оплате труда"

начислена заработная плата в сумме 8000 рублей;

Дебет 70 "Расчеты по оплате труда"

Кредит 68.1"Расчеты по налогам" субсчет "НДФЛ"

сумма исчисленного налога по ставке 13%. составит (8000 - 1400) * 13% =858 руб.

Если сотрудник работает в организации не с начала года, то вычет предоставляют с учетом дохода, который он получил по прежнему месту работы. При этом сотрудник должен представить в бухгалтерию справку о доходах по форме N 2-НДФЛ с предыдущего места работы.

Например, доходы, связанные с получением авторского вознаграждения за создание литературных произведений, уменьшаются на профессиональный вычет в размере 20% от суммы начисленного дохода.

По авторским вознаграждениям за создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати и произведений архитектуры и дизайна вычет предоставляется в размере 30% от дохода.

Вычет предоставляется на основании заявления работника, получающего вознаграждение.

Фирма может выплатить заработную плату в натуральной форме (например, готовой продукцией). В этом случае налогом на доходы физических лиц облагается стоимость имущества (с учетом НДС и акцизов), по которой оно передается сотрудникам.

При выдаче доходов в натуральной форме удержать налог непосредственно из суммы выплат невозможно. Поэтому его нужно удержать из любых других доходов сотрудника, которые он получает в организации (например, из суммы дивидендов, материальной помощи и т.д.).

Удерживаемая сумма налога не может превышать 50% от суммы выплат, причитающейся к выдаче сотруднику.

Если сотрудник других доходов в организации не получает или срок, в течение которого налог может быть удержан, превышает 12 месяцев, то фирма должна сообщить об этом в налоговую инспекцию по месту своего учета и указать сумму задолженности по налогу.

Если сотрудник получает бесплатно или покупает по сниженным ценам товары (работы, услуги) у фирмы-работодателя, то налогом облагается разница между ценой таких товаров (работ, услуг), по которой они обычно продаются сторонним покупателям, и их стоимостью, которую оплатил сотрудник.

Налог исчисляется по ставке 13%.

При выдаче кредита или займа компания должна исчислить и удержать с материальной выгоды налог на доходы физических лиц (ст.212 НК РФ).

Если по каким-то причинам это невозможно сделать, об этом нужно сообщить в налоговую инспекцию.

Для определения суммы материальной выгоды бухгалтеру с 2009 года необходимо:

1) рассчитать сумму процентов по заемным средствам исходя из 2/3 ставки рефинансирования Банка России (по займам, выданным в рублях) или 9% годовых (по займам, выданным в валюте);

2) вычесть из суммы процентов, определенных исходя из 2/3 ставки рефинансирования Банка России, действовавшей на момент их уплаты (по займам, выданным в рублях) или 9% годовых (по займам, выданным в валюте), сумму процентов, которую должен уплатить сотрудник по займу.

Налог должен быть перечислен в бюджет не позднее того дня, в который были получены наличные денежные средства на выплату дохода или сумма дохода была перечислена на банковский счет сотрудника.

Налог перечисляется по месту постановки организации на налоговый учет. Перечисление налога в бюджет отражается так:

Дебет 68 субсчет "Налог на доходы физических лиц"

Кредит 51 "Расчетный счет" - перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц.

В конце года на каждого человека, получившего доход в организации, составляется справка о доходах по форме N 2-НДФЛ. Справки о доходах направляются в налоговую инспекцию по месту регистрации организации ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за прошедшим годом.

Список источников

1. 
   https://www.pnu.edu.ru/media/filer_public/02/73/02736a65-8937-4b8d-9724-ad04226c3a7a/nn_posobie_2017.pdf
   
2. 
   https://studbooks.net/1289910/buhgalterskiy_uchet_i_audit/uchet_raschetov_byudzhetom_nalogu_dohody_fizic