Крнтрольная по налогам. Контрольная. Контрольная работа по дисциплине налоги и налгообложение налоговое регулирование предпринимательской деятельности Поляков Сергей Викторович
 Скачать 111.14 Kb.
|
|
Министерство образования и науки Российской Федерации Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования «Владимирский государственный университет имени Александра Григорьевича и Николая Григорьевича Столетовых» (ВлГУ) КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА По дисциплине: НАЛОГИ И НАЛГООБЛОЖЕНИЕ Налоговое регулирование предпринимательской деятельности Выполнил: Поляков Сергей Викторович (фамилия, имя, отчество) 3 курс, группа 3Буд-119 _______________________________ (курс, группа) Проверил: __ к.э.н., доцент____________________ (ученая степень, ученое звание) _Гундорова М.А.__________________ (Ф.И.О) Дата проверки__________________ Оценка_________________________ Владимир 2021 СОДЕРЖАНИЕ Введение 3 1. Понятие, содержание налогового регулирования предпринимательской деятельности. Источники налогового регулирования 5 1.1. Понятие и содержание налогового регулирования предпринимательской деятельности 5 1.2. Источники налогового регулирования…………………………………………………………………….9 2. Налоговые режимы и пути снижения налоговой нагрузки. 2.1. Налоговые режимы 2.1.1 Общая система налогообложения 12 2.1.2 Специальные налоговые режимы 16 2.2 Снижение налоговой нагрузки 21 Заключение ………………………………………………………………………24 Список используемой литературы ……………………………………………26 Введение Для рыночной предпринимательство – это основа, которая не может нормально функционировать без соответствующей поддержки со стороны государства. Безусловно, гибкая система налогообложения в России признается особым рычагов в регулировании предпринимательской деятельности. Уровень развития предпринимательства во многом предопределяется благосостоянием и экономическим развитие того или иного региона страны. Для любого региона малые и средние предприятия выступают в качестве стратегических хозяйствующих субъектов социально-экономической системы региона. Одна из глобальных проблем для бизнеса является налогообложение. Проблема вызвана существующими противоречиями в налоговом законодательстве и его нестабильностью, а составные части налогообложения напрямую зависят от государства и форм собственности, от льгот, представляющиеся тому или иному роду деятельности предприятий бизнеса. В последние годы в России ведется много разговоров об исключительной важности бизнеса для развития страны и ее экономики, для формирования «среднего класса» а также для установления социальной и политической стабильности в стране. За последнее десятилетие издано и принято много указов, постановлений, законов, которые направлены на поддержку малого бизнеса, однако это лишь на мизерную долю улучшило положение предпринимателей в РФ. И главная причина этому – непосильные налоги для малого бизнеса. Основными проблемами, с которыми сталкиваются предприниматели в сфере налогообложения стоит признавать: -увеличение налоговой нагрузки за счет изменения налоговой базы, что фактически препятствует накоплению собственных средств предпринимателя. Например, в 2019 году произошло повышение НДС, которое негативно отразилось на предпринимательстве, а также способствовало увеличению стоимости на услуги и предоставляемые работы для населения. По данным министерства финансов доход в бюджет от повышения НДС составил 639 млрд. руб. Это значит, что данная сумма «утекла» из оборота предпринимателей; -повышение страховых взносов. Практика свидетельствует о том, что происходит повышение страховых взносов, что негативно сказывается на осуществлении предпринимательской деятельности. В связи с чем, ежегодно часть индивидуальных предпринимателей прекращают свою деятельность, потому что не выдерживают размеров налоговых взносов, которые каждый предприниматель уплачивает за себя. На законодательном уровне не предусмотрено оснований для освобождения от уплаты страховых взносов; -постоянное внесение изменений в налоговое законодательство в итоге приводит к ошибкам при заполнении налоговых документов. Нарушение сроков по сдаче отчетности и деклараций, нарушение сроков для уплаты налогов. В конечном итоге – это приводит к наложению штрафных санкций на предпринимателей; -существующая система налогообложения требует от всех хозяйствующих субъектов достаточно профессиональных знаний в налоговой и бухгалтерской сфере; Анализ налоговой политики государства свидетельствует о том, что налоговые органы не осуществляют какого-либо стимулирования хозяйствующих субъектов, а реализуют лишь фискальную функцию. Следовательно, решение существующих проблем налоговой поддержки возможно в результате реформирования системы налогообложения в России. Предпринимаемые меры поддержки должны сочетать в себе не только интересы государства, но и интересы бизнеса. Благодаря активной налоговой поддержке можно говорить о развитии современного предпринимательства. Понятие, содержание налогового регулирования предпринимательской деятельности. Источники налогового регулирования. Понятие и содержание налогового регулирования предпринимательской деятельности Налоговое регулирование сферы предпринимательской деятельности является наиболее эффективным и важным методом государственного регулирования малого предпринимательства, так как состояние предпринимательства значительно зависит от налогообложения. Налоговое регулирование предпринимательской деятельности - это установление в актах государственных органов правил налогообложения предпринимательской деятельности, контроль соблюдения этих правил компетентными государственными органами и ответственность за нарушение установленных правил налогообложения. Налоговое регулирование предпринимательской деятельности состоит из нескольких этапов. Первый этап налогового регулирования представляет собой процесс создания правил налогообложения предпринимательской деятельности. Второй этап включает в себя применение установленных правил налогообложения субъектами предпринимательской деятельности или компетентными государственными органами. Применение установленных правил - это их практическая реализация, состоящая из следующих действий: - возникновение налоговых обязательств в результате осуществления предпринимательской деятельности; - признание возникших налоговых обязательств субъектом предпринимательской деятельности; - объявление о признании возникших налоговых обязательств субъектом предпринимательской деятельности; - исполнение налоговых обязательств субъектом предпринимательской деятельности. Третий этап налогового регулирования предпринимательской деятельности представляет собой контроль компетентных государственных органов применения правил налогообложения предпринимательской деятельности. Контроль может быть текущим и последующим. Во время текущего контроля компетентные государственные органы осуществляют формальную фиксацию возникновения, изменения и прекращения налоговых обязательств субъектов предпринимательской деятельности. Последующий контроль представляет собой комплекс действий компетентных государственных органов, направленных на признание государством объявленных налоговых обязательств субъекта предпринимательской деятельности. Четвертый этап налогового регулирования заключается в привлечении к ответственности субъектов налоговых правоотношений. Суть налогового регулирования состоит в лишении субъекта предпринимательской деятельности права собственности или иного вещного права на часть его имущества. Налогообложение обладает следующими признаками: обязательность, индивидуальная безвозмездность, безвозвратность. Обязательность представляет собой правовую зависимость субъекта предпринимательской деятельности от государства. Это означает, что данный субъект не имеет права выразить свою волю и избрать свою линию поведения: принимать на себя налоговые обязательства или нет. Нормы права, устанавливающие правила налогообложения, носят императивный характер. Налогообложение не зависит от воли субъектов налоговых правоотношений. Это означает, что если у конкретного субъекта предпринимательской деятельности возникают в совокупности все необходимые условия, предусмотренные законом, то у него автоматически возникают налоговые обязательства. Безвозмездность означает, что возникновение обязательства по передаче права собственности или иного вещного права на часть имущества субъекта предпринимательской деятельности государству носит односторонний характер. Это обязательство не влечет за собой возникновение у государства встречного обязательства перед субъектом предпринимательской деятельности дать, сделать, предоставить что-либо ему. Обязанности государства по обеспечению жизнедеятельности всего общества носят неиндивидуальный характер. Поэтому конкретному отдельному субъекту предпринимательской деятельности государство не обязано предоставлять какие-либо услуги или вещи за то, что тот платит налоги. Безвозвратность характеризует процесс отчуждения права собственности или иного вещного права на часть имущества субъекта предпринимательской деятельности, направленный только в одну сторону. У государства не возникает обязательств по обратной передаче права собственности не только в настоящее время, но и на протяжении всего времени существования как государства, так и субъекта предпринимательской деятельности. Налогообложение не является наказанием за правонарушение. В результате налогообложения субъект предпринимательской деятельности претерпевает неблагоприятные последствия, выражающиеся в отчуждении права собственности или иного вещного права на часть своего имущества. Основанием такого отчуждения является осуществление этим субъектом предпринимательской деятельности, которая является правомерным поведением этого субъекта. Это подтверждает утверждение о том, что налогообложение не является наказанием за правонарушение. Налогообложение осуществляется в следующих формах: налог и сбор. Наиболее распространенной формой налогообложения предпринимательской деятельности является налог. Налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Сбор - это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). Для того чтобы предпринимательская деятельность облагалась налогами, необходимо установить соответствующий налог. Налог будет считаться установленным, если в нормах права будут закреплены налогоплательщики и элементы налогообложения. К элементам налогообложения НК относит: объект налогообложения, налоговую базу, налоговый период, налоговую ставку, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога. Источники налогового регулирования. Налоговое законодательство России с одной стороны характеризуется обширным нормативным материалом. Источники права налогового регулирования предпринимательской деятельности делятся на три группы. Первая группа состоит из Конституции Российской Федерации. Вторая группа включает в себя "законодательство о налогах и сборах". Третья группа представляет собой нормативные правовые акты органов исполнительной власти. Конституция Российской Федерации содержит конституционные нормы, устанавливающие основные начала налогообложения на территории Российской Федерации. Основой всей правовой системы налогового регулирования предпринимательской деятельности является ст. 57 Конституции Российской Федерации. Она гласит: "Каждый обязан платить законно установленные налоги". Группу "законодательства о налогах и сборах" составляют: 1) законодательство о налогах и сборах Российской Федерации: - Налоговый кодекс Российской Федерации; - федеральные законы о налогах и сборах, принятые в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации; 2) законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах: - законы о налогах и сборах субъектов Российской Федерации, принятые в соответствии с НК РФ, например Закон Нижегородской области от 27 ноября 2003 года № 109-З «О налоге на имущество организаций» (с изменениями на 31 марта 2021 года). 3) законодательство о местных налогах и сборах: - нормативные правовые акты органов муниципальных образований о местных налогах и сборах, принимаемые представительными органами муниципальных образований в соответствии с НК РФ. Группу нормативных правовых актов в предусмотренных законодательством о налогах и сборах случаях по вопросам, связанным с налогообложением и со сборами, которые не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах, издают в пределах своей компетенции следующие субъекты: 1) федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные осуществлять функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере налогов и сборов и в сфере таможенного дела (Правительство РФ, Министерство финансов РФ и др.); 2) органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации; 3) исполнительные органы местного самоуправления. Не являются источниками права нормативные правовые акты, изданные федеральными органами исполнительной власти, уполномоченными осуществлять функции по контролю и надзору в области налогов и сборов и в области таможенного дела, и их территориальными органами. Налоговое законодательство России с одной стороны характеризуется обширным нормативным материалом, с другой — частым внесением всевозможных изменений и дополнений, то есть нестабильностью. Нестабильность налогового законодательства стала острой проблемой для субъектов малого предпринимательства. Частая смена правил налогообложения и процедур взимания налогов приводит к нарушению принципа стабильности налоговой системы. Налоговая политика государства в научной литературе делится на три типа: фискальную, регулирующую и стимулирующую. Фискальная политика государства нацелена на максимальное наполнение бюджета за счет налогов и сборов. При реализации регулирующей политики государство стремится достичь баланса интересов между различными группами в обществе. При реализации регулирующей политики происходит перераспределение налогового бремени между субъектами экономики. Стимулирующая политика предполагает ослабление налогового бремени для субъектов экономики. Обычно используется для стимулирования деятельности слабых и нестабильных субъектов экономики. Важный аспект налогового регулирования субъектов предпринимательства — налоговое администрирование. Под налоговым администрированием понимается деятельность уполномоченных органов власти и управления, направленная на исполнение законодательства по налогам и сборам, обеспечение эффективного функционирования налоговой системы и налогового контроля. Налоговое администрирование предполагает организацию сборов налогов: от определения состава налоговой отчетности до разработки правил регистрации налогоплательщик. Налоговое администрирование включает процедуру регистрации, приема и обработки отчетов, контроль над поступлением налогов и сборов, различные виды проверок, анализ эффективности налогового администрирования на всех уровнях управления. Оно должно решать проблемы обременительных для субъектов малого предпринимательства административных барьеров. А также проблему упрощения всех административных процедур. Решить данную проблему предлагается посредством специальных налоговых режимов для субъектов малого предпринимательства. Налоговые режимы и пути снижения налоговой нагрузки. Налоговые режимы 2.1.1 Общая система налогообложения Строгого определения для данного режима налогообложения нет. Общая система налогообложения (ОСНО) присваивается налогоплательщикам по умолчанию. Набор налогов на ОСНО может различаться в зависимости от видов деятельности. Этот режим могут применять любые организации и ИП. В следующей таблице приведем основные налоги, которые платит субъект предпринимательства на ОСНО:
Несмотря на то, что на ОСНО платят больше налогов, в связи, с чем учет и отчетность гораздо сложнее и объемнее, чем на других режимах, есть компании, которым выгодно применять ОСНО. В основном, это компании, занимающиеся оптовой торговлей, импортеры товаров на территорию РФ (уплачиваемый при ввозе товаров НДС можно заявить к вычету), компании, у которых большинство контрагентов находится на ОСНО и тем самым заинтересована во «входном» НДС, организации, являющееся льготником по налогу на прибыль (например, образовательные учреждения). Плательщики по ОСНО предоставляют в налоговые органы следующую отчетность: - Декларация по НДС Ежеквартальная, срок сдачи – не позднее 25 дней с даты окончания квартала. Формат представления декларации – электронный. Сдача декларации в бумажном виде приравнивается к непредставлению отчетности и влечет привлечение к ответственности по ст. 119 НК РФ. Также плательщики НДС обязаны вести регистры налогового учета: книги покупок и продаж, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. - Декларация по налогу на прибыль Сдается по итогам отчетного периода (1 квартал, полугодие и 9 месяцев) в срок не позднее 28 дней с даты окончания периода. Годовая декларация представляется в срок до 28 марта. В случае, если организация производит уплату авансов по фактически полученной прибыли отчетность она должна представлять каждый месяц до 28 числа. - Декларация по НДФЛ Форма 3-НДФЛ подается один раз в год до 30 апреля. Форма 4-НДФЛ с 2020 года отменена. - Декларация по налогу на имущество организаций Декларация сдается по итогам года – до 30 марта года, следующего за отчетным. С 2020 года расчеты по авансовым платежам отменены. - Декларация по налогу на имущество физических лиц Индивидуальные предприниматели декларацию по налогу на имущество не представляют. - Единая упрощенная декларация В случае, если в налоговом периоде у организации или ИП отсутствуют объекты налогообложения и операции, в результате которых происходит движение средств по счетам и кассе, они вправе, по определенным налогам, представить единую упрощенную декларацию. Необходимо отметить, что ЕУД на ОСНО можно сдать только по налогу на прибыль организаций и НДС (при условии, что любые операции по НДС отсутствуют). В отношении НДФЛ представление ЕУД не допускается. -КУДИР Книга учета доходов и расходов ведется ИП на ОСНО и необходима для определения налоговой базы по НДФЛ. Её можно заполнять в бумажном и электронном виде, но, в отличие например, от КУДиР на УСН, она подлежит заверению налоговым органом. - Бухгалтерская отчетность Для малых организаций, являющихся субъектами малого предпринимательства (среднесписочная численность сотрудников не более 100 человек и общая сумма доходов, как реализационных, так и внереализационных, не более 800 млн. рублей в год), могут вести упрощенный бухучет, а также подавать упрощенную отчетность, которая состоит из бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. Для крупных компаний Крупные организации на ОСНО (коммерческие) обязаны вести полный бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность, которая состоит из: Бухгалтерского баланса. Отчета о финансовых результатах (старое название «Отчет о прибылях и убытках»). Отчета об изменениях капитала. Отчета о движении денежных средств. Пояснений к балансу и указанным отчетам. Для некоммерческих организаций Для некоммерческих организаций бухгалтерская отчетность состоит из баланса, отчета о целевом использовании средств и приложений к ним. Сдавать отчетность нужно только в электронном виде. Подводя итог, можно сказать, ОСНО – это базовый налоговый режим. Он не освобождает от налогов и отчетов, не имеет ограничений по доходам, видам деятельности и другим параметрам. Любая организация или предприниматель, которые не перешли на специальные режимы налогообложения, автоматически числятся на ОСНО. Основные налоги – это налог на прибыль (НДФЛ для ИП), НДС и налог на имущество. При желании на общей системе налогообложения можно оформить отказ от НДС по статье 145 НК РФ – для этого нужно отправить уведомление в налоговую инспекцию. Если есть объекты налогообложения, на ОСНО нужно платить налоги на землю, транспорт, воду и т.д. Основной плюс общего режима – уплата НДС и возможность работать с крупными компаниями. Основной минус – сложный учет и большое количество отчетов. Новичку в бухгалтерии самостоятельно вести учет на ОСНО не получится. 2.1.2 Специальные налоговые режимы. Наряду с общей системой налогообложения субъекты малого и среднего предпринимательства могут применять и специальные налоговые режимы, которые характеризуются более простой налоговой и бухгалтерской отчётностью. В отличие от общей системы налогообложения, им посвящен раздел VIII.1 Налогового кодекса РФ. Глава 26.1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) Глава 26.2. Упрощенная система налогообложения Глава 26.4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции Глава 26.5. Патентная система налогообложения Налог на профессиональный доход регулирует Федеральный закон "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" от 27.11.2018 N 422-ФЗ. В Нижегородской области этот режим применяется с 01.01.2020г. Характеристики каждого режима приведём с следующей таблице:
Основным преимуществом специальных режимов является то, что организации и ИП, применяющие специальные налоговые режимы, освобождены от уплаты: налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов по акциям, накопленного купонного дохода по государственным и муниципальным облигациям, доходов от контролируемых иностранных компаний); В отношении таких доходов установлены специальные налоговые ставки (ст.284 НК РФ): — доходы в виде дивидендов по акциям — 0%,13%, — доходы в виде накопленного купонного дохода по государственным и муниципальным облигациям — 0%, 9%, 15%, — доходы от контролируемых иностранных компаний — 20%. налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость); Налоговая база определяется как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества: 1) административно-деловые центры и торговые центры и помещения в них; 2) нежилые помещения для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания; 3) объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности этих иностранных организаций в РФ через постоянные представительства; 4) жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств В отношении таких объектов налог на имущество необходимо уплачивать несмотря на применение спецрежима! НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ); ООО и ИП, применяющие специальные налоговые режимы, признаются налоговыми агентами по НДС (ст.161 НК РФ),в частности, если: 1) приобретают товары (работы, услуги), местом реализации которых является территория РФ, у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах РФ; 2) арендуют, покупают федеральное имущество, имущество субъектов Российской Федерации и (или) муниципальное имущество у органов государственной власти и управления и (или) органов местного самоуправления; Налоговые агенты, даже не будучи сами плательщиками НДС, обязаны начислять, удерживать и уплачивать в бюджет суммы НДС, отражать суммы НДС в книгах продаж и налоговых декларациях. Такие преференции позволяют им устанавливать более конкурентоспособные цены, чем тем участникам рынка, которые используют общие системы налогообложения. Более выгодное положение основывается не только от экономии на налогах, но и на экономии трудозатрат на составление отчетности. Однако, постоянно нужно следить за критериями, позволяющие применять специальные режимы. Если показатели ООО или ИП превысят определенные ограничения, нужно будет восстановить весь учет и уплатить налоги. Снижение налоговой нагрузки На сегодняшний день известно более 150 методов и схем оптимизации налогов. Далеко не все они законны. Недобросовестные предприниматели заключают сомнительные договоры, уменьшаются активы и скрываются доходы. Если налоговая выявит, что компания применяет незаконные методы и схемы оптимизации налогов, она начислит сумму неуплаченных налогов и применит штрафные санкции. На размер налоговой нагрузки в основном влияют семь параметров: Форма собственности. Система налогообложения. Регион регистрации бизнеса. Сумма входящего и исходящего НДС. Сумма доходов и расходов. Вид деятельности компании. Формат работы с физическими лицами. Форма собственности и система налогообложения — самое важное. Эти показатели определяют, какие налоги будет платить компания. Сумма НДС, доходы и расходы влияют на сумму налога. Вид деятельности и регион влияют на применение льгот и пониженных налоговых ставок. Формат работы с физическими лицами влияет на размер страховых взносов, которые уплачивает компания. Если не планируется делать бизнес с партнерами, для ваших клиентов не важен статус ООО и вам не нужна защита личной собственности, то выбирайте ИП. Чтобы потратить деньги с ООО вам потребуется выплатить дивиденды: распределить чистую прибыль, а с чистой прибыли потребуется заплатить 13% НДФЛ — как раз из-за этих 13% получение прибыли с ООО дороже, чем с ИП. Важную роль для оптимизации налоговой нагрузки является правильный выбор системы налогообложения. Общую систему налогообложения выбирают в следующих случаях: Экспорт. В случае экспорта вы сможете получать возврат от государства (возмещение НДС) в размере НДС, который вы заплатили подрядчикам. Клиентам нужен входящий НДС (счет-фактуры). Тогда выбирается общая система налогообложения и подрядчики на общей системе налогообложения, которые также будут выставлять вам счет-фактуры. Можно использовать льготы по НДС и налогу на прибыль. Например, резиденты «Сколково» освобождаются от НДС и налога на прибыль — они вообще не платят эти налоги. Если оборот свыше 200 млн. рублей в год или более 130 сотрудников — невозможно применение УСНО и вам придется перейти на общую систему налогообложения (ст. 346.16 НК РФ). Для индивидуальных предпринимателей часто самой выгодной является патентная система налогообложения. Для организаций, у которых расходы составляют менее 60% от дохода оптимальный выбор УСНО 6%. Для организаций, у которых расходы составляют более 60% от дохода — УСНО 15%. Уменьшить НДС к уплате можно двумя способами: 1) Увеличив входящий НДС. Для этого нужно выбирать подрядчиков на ОСНО, которые выставляют счет-фактуры. 2) Уменьшив исходящий НДС. Уменьшить исходящий НДС можно льготными ставками по НДС, либо освобождением от уплаты НДС. Также некоторые операции освобождаются от НДС. Например, оказание медицинских услуг, изготовление и ремонт очковой оптики, ремонт ортопедических изделий и другое (ст. 149 НК РФ). Есть еще один способ оптимизации – это структурирование бизнеса. Если компания на ОСНО (и не подходит для УСНО) с разными направлениями деятельности, которые, можно сказать, действуют обособленно друг от друга, то можно рассмотреть вариант структуризации бизнеса — разделение компании на обособленные юридические единицы. Например, торгово-производственная компания на ОСНО, то ее можно разделить на производственную компанию на ОСНО, оптовую торговую компанию на ОСНО и розничную торговую компанию на УСН.  За счет использования УСН вы сможете уменьшить налоговую нагрузку. Но структуризацию нужно проводить с грамотными налоговыми юристами, чтобы не было рисков со стороны налоговой и обвинений в дроблении. Заключение. В Российской Федерации государственная поддержка предпринимательства осуществляется не всегда целенаправленно и потому недостаточно эффективна. Специальные налоговые режимы являются эффективным инструментом налоговой политики. Однако практика применения специальных налоговых режимов выявила ряд негативных тенденций, отрицательно влияющих на поступление налогов в бюджет. Следует обратить внимание на недостаток УСНО, который заключается в необходимости возврата на общий режим в случае превышения установленных законодательством ограничений. Налоговое законодательство устанавливает требование возврата на общий режим в случае нарушения указанных лимитов, начиная с того квартала, в котором произошло данное нарушение. В такой ситуации у налогоплательщика возникает сложность восстановления бухгалтерского и налогового учета за относительно большой промежуток времени (от нескольких дней до более двух месяцев). Однако такую опасность возможно исключить, если плательщик будет постоянно следить за размером получаемого дохода и остаточной стоимости объектов основных средств, и в случае приближения данных величин своевременно организовать налоговый и бухгалтерский учет по правилам, установленным для плательщиков, применяющих общий режим налогообложения. Кроме того, в части применения УСНО необходимо предусмотреть возможность зачета налога на добавленную стоимость, так как налогоплательщики, применяющие УСНО, являются экономически невыгодными контрагентами для налогоплательщиков, применяющих иные режимы налогообложения, из-за невозможности зачета уплаченного налога на добавленную стоимость. Необходимо также сказать, что в настоящее время специальные налоговые режимы функционируют в налоговой системе России как самостоятельные и постоянные налоги, что не соответствует самой природе спецрежимов, применение которых должно носить временный и вынужденный характер в целях реализации стимулирующих задач налоговой политики. В связи с этим для совершенствования института специальных налоговых режимов необходимо ставить основной задачей при введении их в действие ориентацию на стимулирование развития определенных отраслей экономики либо определенного круга экономических субъектов, наиболее выгодных для государства в настоящий момент. То есть в первую очередь необходимо ограничивать круг налогоплательщиков, подпадающих под действие норм о спецрежимах. И делать это не ограничением размера дохода налогоплательщика за определенный период (как при УСНО), а ограничением вида деятельности, которую осуществляет налогоплательщик. Исходя из вышесказанного, специальные налоговые режимы имеют большое экономическое и социальное значение, являясь действенным экономическим инструментом государства по регулированию отдельных областей экономики в рамках налоговой политики, однако на практике существует ряд проблем, требующих внимания и решения на законодательном уровне. Список используемой литературы: Конституция Российской Федерации. Налоговый кодекс Российской Федерации. Лащинская Н.В., Симакова Д.Е. Проблемы налогообложения индивидуальных предпринимателей // Вектор экономики. 2019. № 4 Ануфриева Е.М., Кузнецов Д.А., Шипов А.Ю. Проблемы налогообложения малого бизнеса РФ Суркова Р.А. Актуальные проблемы государственного регулирования малого и среднего бизнеса Терентьева М.В. Совершенствование налогообложения на предприятиях малого бизнеса. Интернет-сервис «Мое дело» https://www.moedelo.org/club/article-knowledge/ Федеральный закон "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" от 27.11.2018 N 422-ФЗ. Интернет-издание «Главбух» | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||