налоги и налогообложение. контрольная НиНо. Контрольная работа по дисциплине Налоги и налогообложение Вариант 15 Направление подготовки 38. 03. 01 Экономика
 Скачать 61.23 Kb.
|
|
ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ «КЕРЧЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ МОРСКОЙ ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ» Кафедра «Экономика предприятия»
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТАПо дисциплине: «Налоги и налогообложение» Вариант – 15 Направление подготовки 38.03.01 «Экономика» (профиль «Бухгалтерский учет, анализ и аудит) Керчь, 2020 г. Студент группы ЗБУ – 4 Новикова А.А. Номер зач. книжки 17КзБУ4348 «____»________________2020 г Содержание Вопрос 15……………………………………………………………………. 3 Вопрос 39……………………………………………………………………. 14 Вопрос 63……………………………………………………………………. 19 Задача 10…………………………………………………………................... 22 Список использованной литературы………………………………................... 24 Вопрос 15. Доходы и выплаты, не облагаемые НДФЛ Не подлежащие налогообложению НДФЛ доходы перечислены в ст. 217 Налогового кодекса, а в ст. 215 НК РФ указаны доходы иностранцев, которые не облагаются НДФЛ. Для некоторых доходов освобождение действительно при соблюдении определенных условий. Рассмотрим особенности необлагаемых доходов. Доходы, не облагаемые НДФЛ, четко обозначены в налоговом законодательстве. Оснований у законодателя для того, чтобы различные виды доходов отдельных категорий физлиц освобождались от уплаты налога, может быть несколько. Такие доходы преимущественно социально ориентированы либо направлены на стимулирование развития отстающих или убыточных отраслей. Итак, условно основания для освобождения от НДФЛ можно разделить на несколько подвидов: 1. Социально ориентированные: соцвыплаты (пенсия, компенсационные или разовые выплаты, пособия и пр.); стимулирующие платежи (выплаты донорам, призовые платежи в связи с участием в соревнованиях, оказание помощи госорганам и др.); поддержка благотворительности и волонтерства; поощрения для отдельных категорий социально незащищенных лиц (например, вознаграждение ветеранам). 2. Предназначенные для развития «депрессивных» направлений: ведение личного сельского хозяйства; потребление услуг банковской и инвестдеятельности. Ст. 217 Налогового кодекса содержит около 80 пунктов (часть из них имеет одинаковый порядковый номер и различается индексом к нему), в которых приведены основания, освобождающие доходы физлиц от уплаты НДФЛ. Количество их меняется практически ежегодно за счет ввода новых оснований, отмены ранее действовавших, завершения срока действия тех, которые устанавливались на определенный период. Рассмотрим, какие суммы не облагаются налогом согласно пунктам, входящим в ст. 217 НК РФ. Перечень доходов, не облагаемых НДФЛОсвобождены от уплаты НДФЛ следующие доходы: 1. Госпособия, кроме платежей по причине временной неспособности к труду по болезни или при уходе за заболевшим ребенком. Исключение составляют выплаты в связи с безработицей, а также пособие по беременности и родам. Подробнее о том, как соотносятся НДФЛ и декретные выплаты, читайте в статье «Облагаются ли подоходным налогом (НДФЛ) декретные?». 2. Пенсии, назначаемые ПФР, в том числе и трудовые, а также все социальные доплаты к ним. 2.1. Ежемесячные выплаты при рождении (усыновлении) 1-го или 2-го ребенка после 01.01.2018 года при условии, что величина среднедушевого дохода семьи не превышает 1,5-кратную (с 2020 года 2-кратную) величину прожиточного минимума трудоспособного населения, установленного в регионе за 2-й квартал года, предшествующий году обращения за назначением выплаты. 3. Компенсационные выплаты. ВАЖНО! До 01.01.2020 не облагаемые НДФЛ компенсации перечислены в п. 3 ст. 217 НК РФ. С 2020 года он утрачивает силу, а поименованные в нем выплаты перемещаются в подп. 3 п. 1 ст. 217 НК РФ. Это, в частности, установленные на федеральном и местном уровнях в пределах действующих ограничений, компенсации связанные: с возмещением причиненного увечьем вреда; безвозмездным предоставлением жилья, коммунальных услуг или топлива (либо выплачиваемые в денежном эквиваленте); выдачей (или выплатой стоимостного эквивалента) полагающегося довольствия в натуральной форме; возмещением стоимости спортоборудования, снаряжения, спортивной формы и питания, предоставляемых спортсменам и сотрудникам профильных организаций (в том числе судьям) во время тренировок или участия в соревнованиях; выплатой выходного пособия, компенсаций руководящему составу компаний в рамках тройного месячного заработка (шестикратного — для уволенных на Крайнем Севере), среднемесячного заработка перед трудоустройством; смертью госслужащих или военнослужащих при исполнении своих обязанностей по службе; повышением профессионализма работников; с использованием сотрудниками личного имущества в служебных целях при условии наличия подтверждающих экономическую обоснованность таких затрат документов; Каких именно, см. здесь. выполнением трудовых обязанностей, в том числе и возмещение командировочных или при переезде по работе в иную местность; с полевым довольствием, но не более 700 руб. Предельный размер при оплате командировочных, исходя из освобождения от НДФЛ, составляет 700 руб. в сутки на территории РФ и 2 500 руб. в эквиваленте за границей. Причем освобождаются от налогообложения все обоснованные целевые траты во время командировки, которые документально подтверждены: проезд до места назначения, аэропортовые сборы, затраты до вокзала (аэропорта), провоз багажа, наем жилья, телекоммуникационные услуги, пошлина при получении виз загранпаспорта, комиссия при обмене валюты. В т. ч. не будут облагаться налогом расходы на проезд, если фактические даты отъезда/возвращения, связанные со служебной поездкой, несущественно отклоняются от дат, указанных в приказе на командировку. Однако если такое отклонение существенно, налог удержать придется. Если документы, подтверждающие оплату за наем жилья, были утеряны, то безопасно не облагать НДФЛ лишь суммы в размере 700 руб./сутки в России и 2 500 руб./сутки за рубежом. Подобный порядок установлен и для налогообложения выплат, производимых членам совета директоров или любого аналогичного исполнительного органа компании в связи с их приездом для проведения собрания совета директоров или подобного органа. 3.1. Выплаты волонтерам при выполнении ими своих обязанностей на безвозмездной основе, в том числе и наем ими жилья, проезд к месту оказания своих услуг, питание, приобретение средств индивидуальной защиты, оплата страховки по ДМС рисков для здоровья. Все в пределах сумм, применимых для командировочных, указанных в пункте выше. 4. Плата за донорскую кровь, молоко и иную помощь, предоставляемую донорами. 5. Алиментные платежи. 6. Гранты в сфере науки, культуры, образования, предоставляемые отечественными и иностранными организациями, список которых утвержден Правительством России. 6.1. Гранты, призы и премии полученные в соревнованиях или конкурсах, организуемых некоммерческими учреждениями за счет грантов Призидента РФ. 6.2. Доходы в денежной или натуральной форме для оплаты питания (до 700 руб. - по РФ и 2 500 руб. - за границей), проживания, а также стоимости проезда к месту проведения соревнований, конкурсов и т.п., проводимых некоммерческими организациями за счет грантов Президента РФ. 7. Премии (отечественные и зарубежные) за достижения в сфере образования, культуры, искусства, техники и науки, СМИ по правительственному списку, а также награды, вручаемые региональными высшими должностными лицами за аналогичные достижения. 8. Единодноразовые выплаты (в том числе и матпомощь, натуроплата), производимые: работодателем семье умершего или вышедшего на пенсию (в том числе в связи с гибелью члена семьи) работника (подробнее см. здесь); из федерального регионального бюджета в виде адресной помощи малоимущим и незащищенным в социальном аспекте слоям населения; работодателем при рождении (взятии под опеку, усыновлении) ребенка в течение 1 года в пределах 50 000 руб. 8.1. Награда за содействие госорганам в части предупреждения и раскрытия террористических актов, помощь ФСБ и оперативникам. 8.2. Благотворительность. 8.5. Единовременная денежная выплата пенсионерам, осуществленная в январе 2017 года. 9. Компенсация работодателями стоимости путевок в санатории, профилактории и прочие санаторно-курортные учреждения (кроме туристических) сотрудникам или членам их семей. Источниками выплат могут быть средства самой организации, бюджетные средства либо деньги религиозных общин или НКО. 10. Оплата работодателем медицинских услуг (в том числе медпрепаратов), оказываемых работникам или членам их семей (из средств, которые остаются в распоряжении работодателя после уплаты налога на прибыль, а также средств организаций инвалидов, религиозных и благотворительных обществ). Обязательным условием является соблюдение безналичной формы расчетов либо выдача наличных на руки физлицу-налогоплательщику. 11. Стипендии. 12. Оплата труда от финансируемых из бюджета госучреждений при направлении работников за границу. 13. Доходы от реализации собственноручно выращенного урожая или животноводческой продукции с подсобных хозяйств. Обязательными условиями являются неиспользование наемного труда и непревышение размера земельного участка, установленного для подсобных хозяйств. Для освобождения от налогообложения потребуется справка, выданная органом местного самоуправления (председателем садоводческого кооператива и пр.), подтверждающая происхождение сельхозпродукции. 13.1. Бюджетные выплаты на развитие подсобного хозяйства. 14. Доходы фермеров от сельхоздеятельности в течение первых 5 лет. 14.1. Гранты фермерам на создание хозяйства, стартовое обустройство и на развитие животноводческой фермы. 14.2. Субсидии фермерам. 15. Доходы от реализации заготовок даров леса. 16. Доходы зарегистрированных членов семейных общин среди народов Севера (малочисленных), занятых этническими видами деятельности. 17. Доходы от продажи дичи и пушнины, добытых охотниками. 17.1. Доходы от продажи недвижимости (с определенными ограничениями, установленными ст. 217.1 НК РФ и применяемыми с 2016 года) и движимого имущества, бывшего в собственности больше 3 лет. С 01.01.2019 пункт относится к доходам, полученным от продажи имущества, применявшегося в предпринимательской деятельности. Подробности см. в материале "С 2019 года продажа части имущества ИП будет льготироваться". Данный пункт не применяется в отношении доходов, полученных от реализации ценных бумаг. 17.2. Доходы от продажи части в уставном капитале компании, акций, которыми налогоплательщик обладал свыше 5 лет. 17.3. Доходы от продажи физлицами макулатуры. 18. Наследственная масса. 18.1. Имущество, полученное в дар от физлиц, кроме недвижимости, автотранспорта и ценных бумаг (долей в УК). 19. Доходы акционеров при переоценке активов и в прочих случаях. 20. Спортивные призы. 20.1. Разовые поощрительные выплаты от спортивных некоммерческих организаций (введен 03.07.2016). 20.2. Поощрительные денежные и натуральные выплаты участникам Паралимпиады-2016 (введен 30.11.2016). 21. Плата за обучение. 21.1. Плата за независимую оценку квалификации (введен с 2017 года). 22. Приобретение техсредств для реабилитации инвалидов, в том числе оплата за собак-поводырей, а также для профилактики инвалидности. 23. Награда за клад. 25. Проценты по гособлигациям. 26. Благотворительная помощь детям-сиротам, а также из малообеспеченных семей. 28. Любые доходы не более 4 000 руб. в год в виде: подарков от юрлиц и ИП; призов на конкурсах; матпомощи работодателя; возмещения работодателем стоимости лекарств, назначенных лечащим врачом (чеки обязательны); выигрышей в маркетинговых акциях; матпомощи инвалидам; матпомощи, оказываемой организацией, осуществляющей образовательную деятельность по основным профессиональным образовательным программам, студентам (курсантам), аспирантам, адъюнктам, ординаторам и ассистентам-стажерам (с 01.01.2020); О необходимости организации учета подобных доходов читайте в материале «Минфин напомнил, что в целях НДФЛ подарки нужно учитывать независимо от их стоимости». 29. Доходы призывников на военных сборах. 30. Заработок на выборах, референдумах. 31. Выплаты членам профсоюзов за счет внесенных членских взносов. 32. Облигационные выигрыши по госзаймам. 33. Матпомощь и подарки ветеранам, инвалидам ВОВ и их вдовам, труженикам тыла, бывшим военнопленным и узникам в период ВОВ, оказанная за счет: бюджета РФ или средств зарубежного государства — в полной сумме; иных лиц — в размере до 10 000 руб. в год. 34. Доходы семей с детьми в виде господдержки. 35. Бюджетное возмещение на уплату процентов по кредитам. 36. Выплаты из госбюджета или местных бюджетов на строительство (приобретение) жилья. 37. Доходы от инвестирования для приобретения жилья участниками НИС жилищного обеспечения военнослужащих. 37.1. Госпомощь при приобретении нового авто в рамках экспериментальной замены сдаваемых в утиль автотранспортных средств. 37.2. Одноразовая компенсация медработникам в рамках госпрограммы (не более 1 млн руб.). 37.3 Величина оплаченного за счет федерального бюджета первоначального взноса за кредит на покупку автомобиля. 38. Взносы по пенсионным накоплениям. 39. Взносы работодателя за каждого работника в накопительную систему трудовых пенсий в пределах 12 000 руб. в год. 40. Выплачиваемые юрлицами (ИП) суммы для возмещения уплаты процентов по кредитным договорам на строительство (покупку) жилья. Подробнее см.: «Проценты по ипотеке освобождаются от НДФЛ не полностью». 41. Безвозмездно полученное от государства жилье военнослужащими, а также бесплатно полученная земля или жилье из муниципальной (государственной) собственности. 41.1 Доходы, полученные налогоплательщиком по программе реновации в г. Москве. 41.2 Денежная компенсация взамен полагающегося из государственной или муниципальной собственности земельного участка, если такая компенсация установлена законодательством (с 01.01.2020). 42. Компенсация частичной оплаты родителями дошкольников за детсад. 44. Обеспечение питанием сезонного рабочего для полевых работ. 45. Доходы в виде оплаты за проезд до места учебы и обратно несовершеннолетним лицам. 46. Доходы в связи с прекращением полностью или частично обязательства по уплате задолженности, доходы в виде матвыгоды, а также иные доходы в денежной и (или) натуральной формах, полученные налогоплательщиками, пострадавшими от террористических актов, стихийных бедствий или от других чрезвычайных обстоятельств, и (или) физическими лицами, являющимися членами их семей, в связи с указанными событиями. 46.1 Доходы, полученные в качестве платы за наем (арендной платы) жилых помещений от физлиц, указанных в п. 46, в пределах сумм, предоставленных таким лицам на цели найма (аренды) жилого помещения из средств бюджетов. 47. Безвозмездно предоставленное эфирное время на выборах. 48. Пенсионные накопления. 48.1. Доходы заемщика за счет погашения задолженности по кредитному договору из страхового возмещения. 52. Имущество, переданное для целевого капитала НКО, которое может быть получено обратно жертвователем при расформировании целевого капитала, отмене пожертвования. 53. Одноразовый платеж за счет пенсионных накоплений. 54. Срочная выплата пенсионных накоплений. 55. Натуроплата в виде предоставляемой туристам экстренной помощи. 56–57. Доходы в рамках подготовки к ФИФА-2018. 58. Дивиденды с учетом положений по исключению двойного налогообложения. 59. Поддержка, оказываемая работодателем в пределах, установленных сертификатом в рамках действия закона о занятости населения. 60. Доходы от ликвидации иностранного юрлица при условии, что процедура ликвидации завершена до 01.03.2019 г., а также представления налогоплательщиком заявления с перечнем характеристик полученного имущества. 60.1. Доходы в виде ценных бумаг, полученных физлицом в собственность до 31.12.2019 г., от иностранной организации, акционером которой он является, при условии соблюдения ряда ограничений, установленных данным пунктом. 61. Возмещенные судебные расходы. 62. Долги, списываемые при банкротстве (введен с 2016 года). 62.1. Задолженность, признаваемая безнадежной и списываемая при соблюдении определенных требований (введен с 2020 года). 63. Доходы от продажи имущества при признании банкротом (введен с 2016 года). 64. Компенсационные выплаты вкладчикам при приобретении у них права на вклад (введен с 2016 года). 64.1. Доходы, возникшие у граждан Крыма и Севастополя вследствие прекращения обязательств налогоплательщика в соответствии с законом "Об особенностях погашения..." от 30.12.2015 №422-ФЗ. 65. Доход от реструктуризации долга по ипотеке (введен с 2016 года). 65.1. Доходы, полученные налогоплательщиком при реализации мер государственной поддержки семей, имеющих детей (с доходов, полученных в 2019 году). 66. Доход от контролируемой иностранной компании при условии его самостоятельного декларирования (введен 15.02.2016). 67. Доход от иностранного юрлица, не связанный с распределением прибыли, в объеме внесенного в нее ранее вклада (введен 15.02.2016). 68. Бонусы, начисляемые активным покупателям (введен с 2017 года). 69. Ежемесячные выплаты ветеранам боевых действий (введен с 2017 года). 70. Доходы физлиц (не являющихся ИП и не привлекающих наемных работников) от услуг по уходу за лицами, нуждающимися в этом, репетиторства, ведению домашнего хозяйства, уборки (введен с 2017 года). Применяется в 2018–2019 годах. 71. Возмещения из средств компенсационного фонда участникам долевого строительства при банкротстве застройщика (действует с 01.01.2018). 72. Доходы налогоплательщиков за период с 01.01.2015 по 01.12.2017, с которых налоговым агентом не был удержан НДФЛ, а сведения о них поданы в ФНС (действует с 29.12.2017). Исключением являются доходы: за выполнение работ, услуг или трудовых обязанностей; в виде дивидендов (процентов); матвыгоды и доходов в натуральной форме, включая подарки; в виде призов и выигрышей. 73. Доходы судей в виде единовременной выплаты для приобретения или строительства жилища. 74. Доходы в денежной и натуральной формах, полученные в период по 31 декабря 2020 года включительно от UEFA. 75. Доходы в виде прибыли КИК, учитываемые при определении налоговой базы в 2019 году у налогоплательщика, являющегося контролирующим лицом такой контролируемой иностранной компании. 76. Доходы в виде выплат гражданам, подвергшимся воздействию радиации (введен в отношении доходов, полученных с 2019 года). 77. Доходы в денежной или натуральной формах, полученные в соответствии с законодательными актами РФ, актами Президента или Правительства, законами или иными актами органов государственной власти субъектов РФ в связи с рождением ребенка (введен в отношении доходов, полученных с 2019 года). 78. Доходы, полученные инвалидами или детьми-инвалидами в соответствии с законом от 24.11.1995 № 181-ФЗ, а также суммы оплаты дополнительных выходных дней, предоставляемых в соответствии со статьей 262 ТК РФ лицам (родителям, опекунам, попечителям), осуществляющим уход за детьми-инвалидами (введен в отношении доходов, полученных с 2019 года). 79. Доходы, полученные отдельными категориями граждан в порядке оказания им социальной поддержки (помощи) в соответствии с законодательными актами РФ, актами Президента или Правительства, законами или иными актами органов государственной власти субъектов РФ (введен в отношении доходов, полученных с 2019 года). 80. Ежегодная денежная выплат лицам, награжденным нагрудным знаком "Почетный донор России" (введен в отношении доходов, полученных с 2019 года). Вопрос 39. Экономический смысл налога на имущество организаций. Налог на имущество организаций является ключевым налогом в системе имущественного налогообложения организаций. Его можно охарактеризовать как прямой, региональный, налог с юридических лиц, общий, имущественный. Налог на имущество организаций был введен в России в 1992 году. При введении налога на территории соответствующего субъекта Федерации региональные органы власти определяют налоговую ставку в пределах, установленных Налоговым кодексом, порядок и сроки уплаты налога. Региональным органам власти также дано право предоставления дополнительных налоговых льгот помимо тех, которые предусмотрены на федеральном уровне Налог на имущество организаций — это налог на движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесённое в совместную деятельность). Относится к региональным налогам. Плательщиками указанного налога являются российские и иностранные организации, которые осуществляют деятельность на территории Российской Федерации через постоянные представительства и имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации. Плательщики налога на имущество организаций Плательщиками налога являются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НК. Объектом обложения для российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в России через постоянные представительства, признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств. Не признаются объектом налогообложения: -земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы); -имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в России. Налоговый период налога на имущество организаций. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Органам власти субъектов Федерации предоставлено право не устанавливать отчетные периоды. Налоговая база в соответствии со ст. 375 НК определяется для российских и иностранных организаций, осуществляющих деятельность на территории России через постоянное представительство, как среднегодовая стоимость имущества. При определении налоговой базы принимается следующая стоимость имущества: - по имуществу, подлежащему амортизации, принимается его остаточная стоимость, сформированная в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации; - по имуществу, не подлежащему амортизации, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода. К такому имуществу относятся — объекты жилищного фонда, внешнего благоустройства, лесного, дорожного хозяйства, специализированные сооружения судоходной обстановки и т. п., объекты основных средств у некоммерческих организаций. Статьями 377, 378, 378.1 НК предусмотрены особенности налогообложения в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), по имуществу, переданному в доверительное управление, а также при исполнении концессионных соглашений. Налоговой базой в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в России через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в России через постоянные представительства, признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации. Ставка налога на имущество организаций. Ставка налога устанавливается законами субъектов Федерации и не может превышать 2,2%. Допускается дифференциация ставок налога в зависимости от категории налогоплательщиков и имущества. Налоговые льготы. Налоговые льготы предусмотрены ст. 381 НК в виде полного освобождения от уплаты отдельных категорий плательщиков и некоторых видов имущества, находящихся на балансе налогоплательщика. Например: - религиозные организации — в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности; - общероссийские общественные организации инвалидов (среди членов которых инвалиды и их законные представители должны составлять не менее 80%) в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности; - организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, — в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями; - имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций; - имущество государственных научных центров; - организации в отношении имущества, учитываемого на балансе организации — резидента особой экономической зоны, в течение 5 лет с момента постановки на учет имущества. Региональным органам власти предоставлено право устанавливать дополнительные льготы, перечень которых в случае их установления, должен быть приведен в соответствующем региональном Законе. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной как произведение среднегодовой стоимости имущества за год и ставки налога, и суммой авансовых платежей, уплаченных в течение года. Налогоплательщики — иностранные организации, не осуществляющие деятельности на территории России, но имеющие объекты недвижимого имущества, расположенные на ее территории, уплачивают также в течение года авансовые платежи в размере одной четвертой инвентаризационной стоимости объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, за который уплачивается налог, и соответствующей налоговой ставки. В случае возникновения у налогоплательщика данной категории права собственности на недвижимое имущество, исчисление налога (авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный объект был в собственности налогоплательщика, к числу месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Региональным органам власти предоставлено право освобождать отдельные категории плательщиков от уплаты авансовых платежей в течение года. Введение налога на имущество организаций - этап реформирования системы имущественных налогов. Данный процесс реформирования был впервые предусмотрен Программой социально-экономического развития Российской Федерации на среднесрочную перспективу. Налог на имущество организаций является прямым. Он вносится в бюджет в обязательном и первоочередном порядке и относится на финансовые результаты деятельности организации. Очевидно, что в системе имущественного налогообложения налог на имущество организаций занимает центральное место. Его доля в общей сумме поступлений от имущественных налогов составляет более 95%, хотя удельный вес в доходах консолидированного бюджета Российской Федерации невысок – около 5% и не имеет существенного значения, в отличие, например, от налога на имущество корпораций за рубежом. Налог на имущество организаций - региональный и он важен своей фискальной функцией именно для региональных бюджетов. Данный налог в доходах бюджетов субъектов Российской Федерации отличается своей стабильностью, поскольку у организаций для ведения экономической деятельности имеется значительный производственный и непроизводственный имущественный фонд, к которому в целях налогообложения относится движимое или недвижимое имущество. При его взимании реализуются также стимулирующая и контрольная функции через заинтересованность организаций в уплате меньших сумм налога путем освобождения от лишнего, неиспользуемого, не приносящего дохода имущества, и обновлении основных фондов. В целом налог на имущество организаций имеет ряд особенностей: объектом налогообложения являются основные средства; -налоговая база формируется как остаточная (балансовая) стоимость имущества, то есть по данным бухгалтерского учета. -предусмотрен порядок исчисления налоговой базы и зачисления налога в бюджет по месту фактического нахождения недвижимого имущества и по месту учета на балансе движимого имущества; - установлен порядок исчисления налоговой базы по единому объекту, находящемуся в разных субъектах Российской Федерации; - установлено минимальное количество льгот; - установлены особенности налогообложения имущества иностранных организаций, находящегося на территории Российской Федерации; - установлен порядок налогообложения имущества российской организации, находящегося за пределами Российской Федерации. В соответствии с нормами налогового законодательства, законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта РФ при установлении регионального налога вправе определить: - налоговую ставку в пределах, закрепленных НК РФ; - порядок и сроки уплаты налога; - налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками. Вопрос 63. Налоговая база и ставка единого сельскохозяйственного налога Cистема налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей была введена с целью притока в аграрную и рыбоводческую отрасли нашей экономики новых производителей, а также для уменьшения налоговой нагрузки и облегчения жизни уже существующих предприятий в этой отрасли. Она имеет еще одно известное название — единый сельскохозяйственный налог, сокращенно ЕСХН. Этому специальному режиму посвящена гл. 26.1 НК РФ. Ст. 346.2 НК РФ в качестве налогоплательщиков определяет следующие категории: сельскохозяйственные компании и индивидуальных предпринимателей, которые занимаются непосредственным производством, переработкой и дальнейшей продажей сельскохозяйственных товаров и продукции; предприятия, занятые в рыбных хозяйствах. При этом выручка от продажи такой продукции должна составлять минимум 70% от общей суммы выручки. Для компаний, занятых рыбным промыслом, еще одним условием применения ЕСХН является численность наемной рабочей силы — не больше 300 человек. В перечень продукции сельскохозяйственного производства входят: растениеводство; животноводство; сельское хозяйство на земле; лесное хозяйство; разведение рыб и других ресурсов водного пространства. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей предполагает освобождение от основных налогов, которые уплачивают предприятия с общим налоговым режимом: От налога на прибыль организаций, для индивидуальных предпринимателей — от НДФЛ с собственных доходов. Налога на имущество организаций (или физлиц). Косвенного налога НДС. Однако если компания занимается ввозом продукции на территорию нашей страны, такие операции облагаются НДС по общим правилам независимо от того, применяет она ЕСХН или нет. На ввозимые товары начисляется налог по ставке 10 или 18% в зависимости от его номенклатуры. ЕСХН не освобождает предприятия, в том числе индивидуальных предпринимателей, от начисления и уплаты НДФЛ с доходов своих сотрудников. Они все равно остаются налоговыми агентами в части перечисления этого налога. Никаких налоговых льгот в этом случае не предусмотрено. Процедура перехода на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей довольно стандартна. Налогоплательщик должен до 31 декабря текущего года, предшествующего году перехода на ЕСХН, подать соответствующее уведомление на установленном бланке в свою налоговую инспекцию. Действующая форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 28.01.2013 № ММВ-7-3-41@. Переход на единый сельскохозяйственный налог носит добровольный характер. Это право, но не обязанность плательщика. Если компания или индивидуальный предприниматель только что прошли регистрацию в налоговых органах, они могут подать заявление о переходе на ЕСХН в течение 30 календарных дней со дня постановки на учет. Для перехода на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей налогоплательщику недостаточно просто иметь желание и подать уведомление. Он также должен соответствовать нескольким критериям: Выручка от продажи сельскохозяйственной продукции должна составлять минимум 70% от общей суммы доходов плательщика. Для компаний рыбного хозяйства в качестве дополнительного условия для перехода на ЕСХН установлена численность персонала — не более 300 человек (п. 2.1 ст. 346.2 НК РФ). Реализуемые товары должны относиться к сельскохозяйственной продукции (что именно к ней относится, мы указали ранее). Более подробный перечень такой продукции можно найти в Общероссийском классификаторе продукции (п. 3 ст. 346.2 НК РФ). При этом компании должны быть заняты именно производством сельскохозяйственных товаров, а не просто перепродавать их. Не могут применять данный налоговый режим: компании, производящие подакцизную продукцию; организации, занятые в игорном бизнесе; бюджетные, автономные и казенные учреждения. Плательщикам единого налога сельскохозяйственная система налогообложения дает некоторую налоговую свободу. Так, декларацию по налогу плательщик должен представить только по итогам налогового периода (года) в срок до 31 марта года, следующего за истекшим. Если сельскохозяйственное предприятие или индивидуальный предприниматель просрочили сдачу отчетности, им будет выставлено требование об уплате штрафа в размере 5–30% от суммы налога, но не меньше 1 000 руб. Расчет единого сельскохозяйственного налога производится по простой формуле: Ст х Б, где: Ст — ставка налога; Б — налоговая база. Ставка в данном случае составляет 6%. В качестве налоговой базы выступают доходы, уменьшенные на сумму расходов (п. 1 ст. 346.6 НК РФ). Доходы и расходы учитываются нарастающим итогом с 1 января налогового периода. В качестве доходов к учету принимаются доходы от реализации и внереализационные доходы, определенные в соответствии с гл. 25 НК РФ. Предприятие может уменьшить полученную выручку на произведенные расходы, к примеру: на расходы, связанные с покупкой и капитальным ремонтом основных фондов; канцелярию; расходы на покупку и создание нематериальных активов; платежи по аренде и лизингу; материальные затраты; оплату труда наемного персонала; обязательное и добровольное страхование; расходы на пожарную безопасность; транспортные затраты, в том числе на содержание транспортных средств; командировочные расходы; услуги бухгалтерии, юристов, аудиторов и нотариусов; услуги связи, почтовые и телеграфные расходы; проведение различного рода экспертиз; комиссионные вознаграждения; рекламу и др. Полный перечень таких расходов можно найти в п. 2 ст. 346.5 НК РФ. Сельскохозяйственные организации также вправе учесть в качестве расходов убытки прошлых лет. Задача 10 На обеспечении работника рыбокомбината (единственного родителя) находятся двое несовершеннолетних детей, причем один из них — инвалид. Ежемесячный доход работника составляет 64 тыс. руб. Рассчитать сумму стандартных налоговых вычетов и налоговую базу по НДФЛ. Решение Налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах: 1 400 рублей - на первого ребенка; 1 400 рублей - на второго ребенка; 3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка; 12 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы. При этом налоговые вычеты суммируются. Таким образом, сумма налоговых вычетов составит: ((1400+12000)+1400)=14 800 руб. Так же, родитель (усыновитель, опекун, попечитель) имеет право получать налоговый вычет на ребенка (детей) в удвоенном размере, но только при наличии одного из двух оснований: 1) если имеется отказ одного из родителя получать вычет; 2) если родитель (приемный родитель, опекун, усыновитель) является единственным и это подтверждено документально. По условию нам известно, что родитель является единственным, таким образом вычет за один месяц составит: 14 800*2 = 29 600 руб. Данную сумму вычета она будет получать за первые 5 месяцев после прекратится, поскольку при условии ежемесячной заработной платы 65 000 руб. её доход через пять месяцев превысит лимит в 350 000 руб. Список использованной литературы Аксенов С., Битюкова Л., Заугольников С., Крылов А., Ласкина И. Налоги и налогообложение. – М.: Издательство РФЭИ, 2010. – 357 с. Аксенов С., Заугольников С., Крылов А., Ласкина И. Налоги и налогообложение. Практикум. – М.: Издательство РФЭИ, 2011. - 216 с. Аронов А.В., Кашин В.А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. М.: 2010. - 576 с. Гартвич А. Налоги, сборы и страховые взносы. Правила исчисления. – СПб: Питер, 2014. – 288 с. Вылкова Е.С. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах. – СПб: Издательство ГУЭФ, 2012. – 80 с. Налоги и налогообложение: учебник для бакалавров / под ред. Д.Г. Черника. – М.: Издательство Юрайт, 2013. - 393 с. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть первая от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ (ред. от 07.06.2013), часть вторая от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 07.05.2013). Таможенный кодекс Таможенного союза (решение МГС ЕврАзЭС от 27.11.2009 г. № 17) (ред. от 16.04.2010). Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 г. № 197-ФЗ (ред. от 07.06.2013). Гражданский кодекс Российской Федерации: часть первая от 30.11.1994 г. № 51-ФЗ, часть вторая от 26.01.1996 г. № 14-ФЗ, часть третья от 26.11.2001 г. № 146-ФЗ, часть четвертая от 18.12.2006 г. № 230-ФЗ. Федеральный закон от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете в РФ". |