Министерство сельского хозяйства РФ. Контрольная работа по дисциплине Налоги и налогообложение Вопрос 1 Вопрос 26 Задача 1
 Скачать 40.25 Kb.
|
|
Министерство сельского хозяйства РФ Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования Алтайский государственный аграрный университет Кафедра: «Финансы, бухгалтерский учёт и аудит» КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА По дисциплине: «Налоги и налогообложение» Вопрос 1: Вопрос 26: Задача 1 Выполнил (а): студент (ка) ________факультета специальность________________ _______отделение, ________курс ____поток, группа_____ № зачётки: Ф.И.О Проверил: С.Н. Зайков, доцент кафедры: «ФБУ и А», к.с.-х.н. Барнаул 2022 Содержани ВВЕДЕНИЕ ……………………………………………………………………….3 Вопрос 1. Налоги в системе финансовых отношений ………………………….4 Вопрос 2. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) ………….……9 Задача №1 ………………………………………………………….….................13 ЗАКЛЮЧЕНИЕ ………………………….5 Библиографический список 51 ВВЕДЕНИЕ Изучение налоговой системы Российской Федерации является важнейшим звеном в системе знаний, получаемых будущими экономистами. Это объясняется тем, что налоговая система – один из самых действенных механизмов в системе государственного регулировании, она оказывает существенное влияние на финансово-инвестиционные и социально-поведенческие процессы в экономике страны. Методология исполнения налоговых обязательств, порядок ведения налогового учета являются базовыми элементами профессиональной деятельности многих направлений экономических профессий. В условиях рыночной экономики одним из основных рычагов государственного воздействия на экономику, регулирования рыночных процессов, а также источником пополнения федерального, региональных и местных бюджетов являются налоги. Их влияние на деятельность экономических субъектов должно осуществляться сбалансированно и системно. Цель данной работы заключается в изучении налогов и налогообложения. Задачи исследования: Изучить налоги в системе финансовых отношений; Рассмотреть систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог); Решить задачу. Работа состоит из введения, двух вопросов, одной задачи, заключения и библиографического списка. Вопрос 1. Налоги в системе финансовых отношений В соответствии со статьей 8 Налогового кодекса Российской Федерации от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.06.2022 N 225-ФЗ) (НК РФ) под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (относительно регулярный и законодательно установленный)1. По мнению автора Е.А. Балашова, «налог – это обязательный платеж, взимаемый государством с юридических и физических лиц для финансирования деятельности государства»2. Автор Г.И. Заболотни рассматривает данное понятие более обширно, так он считает, что «налоги – это неизбежный индивидуально безвозмездный платёж, который может улучшить данное экономическое положение. Государство именно с помощью налогов осуществляет влияние на экономическую систему страны»3. Финансовые отношения – это экономические отношения между субъектами, которые связаны с формирование и распределением денежных средств. На сегодняшний день существует широкая классификация разновидностей финансовых отношений. Однако, одну из ключевых ролей занимают финансовые отношения между предприятиями и государством, а также между населением и государством. И в первой, и во второй форме финансовых отношений, зачастую происходит налогообложение прибыли и доходов юридических и физических лиц. Налоги, на сегодняшний день, выступают одной из основ формирования системы финансовых отношений внутри экономики страны. Налоги олицетворяют собой ту часть совокупности финансовых отношений, которая связана с формированием денежных доходов государства (бюджетных и внебюджетных фондов), необходимых ему для выполнения собственных функций. Как составная часть экономических отношений налоги относятся к экономическому базису. Налоги являются объективной необходимостью, ибо обусловлены потребностями поступательного развития общества. Таким образом, налоги – это основной источник формирования федерального бюджета нашей страны. При этом их практическая доля и вес различные (см. рисунок 1).  Рисунок 1 – Структура доходов федерального бюджета Российской Федерации в 2022 году, в трлн рублей4 Из 25,2 трлн рублей доходов в федеральный бюджет России 5,4 трлн рублей формирует НДС на товары внутреннего производства, а 3,7 трлн рублей – на ввозимые (импортные) товары. В настоящее время налоги являются самым эффективным инструментом влияния государства на общественное производство, его динамику и структуру, на развитие науки и техники, масштабы социальных гарантий населению. Благодаря налогообложению предприятий и физических лиц формируются процессы аккумуляции свободных денежных средств и перераспределение их на реализацию государственных функций и обеспечения удовлетворения общественных потребностей. Налоги и налоговая политика государства способны решать следующие актуальные задачи, как5: стимулировать инвестиционную активность экономических субъектов; создавать устойчивую финансовую основу национальной экономической системы государства; регулировать темпы, интенсивность, качество и структуру экономического развития; формировать условия, обеспечивающие достойную жизнь и свободное развитие граждан; устранение проблем в сферах общественной жизни в соотношении с функциями государства. В свою очередь, налоги являются главным источником формирования бюджета, средства которого используются для финансирования организаций и учреждений, обеспечивающих решение социальных противоречий и проблем современного общества нашей страны. Конечно же, степень данной роли налогов в разрешении социальных противоречий зависит от того, насколько бюджетные средства способны финансировать деятельность государства в социальной сфере. На сегодняшний день, можно выделить следующие актуальные проблемы налогового регулирования финансовых отношений в российской экономике6: нестабильность налогового законодательства; временные задержки и сбои при передаче информации между бизнес-субъектами и органами налогового администрирования; дефицит высококвалифицированных кадров и специалистов налогового контроля и мониторинга; наличие частых случаев коррупционных схем и операций за участием сотрудников органов налогового администрирования. В виду того, что современные условия системы финансовых отношений в России подвержены негативному влиянию санкционного режима, органам налогового регулирования принимаются мероприятия, которые направлены на снижение фискальной нагрузки и налоговое стимулирование бизнес-деятельности хозяйствующих субъектов. Рассмотрим текущие решения Правительства РФ, которые были приняты с начала марта 2022 года для оптимизации налогов с целью стимулирования развития финансовых отношений7: Отсутствие принятия повышения пени при длительной отсрочке до 30 октября 2023 года (решение от 9 марта 2022 года). Благодаря нему снижается административная нагрузка на предприятия при уплаты штрафных санкций. Принятие решения ФНС о том, что до 1 июня 2022 года налоговые инспекции не могут проводить заморозку и блокировку счетов налогоплательщиков при взимании денег с должников из-за угрозы потери платежеспособности субъектов в виду влияния санкций (решение от 10 марта 2022 года). Благодаря нему снижается риск банкротства всех предприятий, по отношению к которым принимаются данные административные решения. Отложены платежи по уплате налогов для некоторых видов экономической деятельности предприятий, находящихся на налоговом режиме УСН, со сроком на 6 месяцев (решение от 30 марта 2022 года). Благодаря нему уменьшается уровень налоговой нагрузки на субъекты малого бизнеса в период следующих 6 месяцев. Принят закон, позволяющий получить возврат НДС-платежей по ускоренному режиму. Данное послабление принято на период 2022 и 2023 годов (решение от 26 марта 2022 года). Благодаря нему повышается платежеспособность экономических субъектов, зависящих от возврата НДС. Таким образом, можно подытожить следующее: налоги выступают основой при формировании системы финансовых отношений, где участвует государство при взаимодействии с населением и предприятиями (в роли налогоплательщиков); качество данных финансовых отношений воздействует на эффективность налогового регулирования государства, от чего зависит уровень собираемости налоговых доходов в федеральный бюджет; при помощи совершенствования налогового регулирования в системе финансовых решений возможно стимулирование социального развития и экономического роста России. Вопрос 2. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) – это один из пяти специальных налоговых режимов, предназначенный для применения в сельском хозяйстве (как следует из его названия). Как и все остальные спецрежимы, ЕСНХ заменяет собой уплату налога на прибыль и НДС, а также налога на имущество организаций. Единый сельхозналог введен гл. 26.1 Налогового кодекса РФ от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 14.07.2022 N 328-ФЗ)8. Формы отчетности, как обычно, устанавливаются финансовым ведомством. Также в правовую базу по ЕСХН можно включать и разъяснения Минфина и ФНС РФ (эти разъяснения не имеют нормативного характера, но помогают разобраться в разных аспектах применения налога). Налогоплательщики ЕСХН – это организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, установленном НК РФ9. Сельскохозяйственными товаропроизводителями могут быть организации и индивидуальные предприниматели: производящие сельскохозяйственную продукцию; осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах); реализующие эту продукцию. Организации, перешедшие на уплату ЕСХН, освобождаются от обязанности по уплате: налога на прибыль организаций; налога на имущество организаций; налога на добавленную стоимость (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией). Индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату ЕСХН, освобождаются от обязанности по уплате: -налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности); налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности); налога на добавленную стоимость (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией). Иные налоги и сборы уплачиваются в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах. Объект налогообложения при ЕСХН – это доходы, уменьшенные на расходы. Порядок определения доходов и расходов установлен ст.346.5 НКРФ. Налоговая база – это денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках (кассу), получения иного имущества (работ, услуг), имущественных прав, а также погашения задолженности иным способом (кассовый метод). Расходами признаются затраты после их фактической оплаты. Доходы и расходы в валюте пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному соответственно на дату получения доходов (дату осуществления расходов). Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются исходя из цены договора с учетом рыночных цен, определяемых правилами ст. 105.3 НК РФ. Налоговую базу можно уменьшить за налоговый период на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов. Налогоплательщики вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Организации обязаны вести учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы ЕСХН, на основании данных бухгалтерского учета. Индивидуальные предприниматели бухгалтерский учет могут не вести, но обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по ЕСХН в книге учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕСХН. Налоговый период – календарный год. Отчетный период – полугодие. По ЕСХН установлена Налоговым кодексом в размере 6%. При применении ЕСХН налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налогоплательщик должен сам рассчитать налог по правилам, установленным НК РФ. По итогам отчетного периода необходимо рассчитать сумму авансового платежа, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом сначала налогового периода до окончания полугодия. Аванс должен быть уплачен не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. По истечении налогового периода налогоплательщики представляют налоговые декларации и уплачивают ЕСХН в налоговые органы: - организации – по месту своего нахождения; - индивидуальные предприниматели – по месту своего жительства. Сдать налоговую декларацию и уплатить налог за предыдущий год нужно не позднее 31 марта текущего года. Форма налоговой декларации утверждена приказом ФНС России от 28.07.2014 N ММВ-7-3/384@ (ред. от 18.12.2020) «Об утверждении формы налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу в электронной форме»10. Может подаваться как в бумажном, так и в электронном виде. При прекращении деятельности в качестве сельхозтоваропроизводителя предприниматель должен уплатить налог и подать декларацию по ЕСХН не позднее 25-го числа месяца, следующего за тем, в котором согласно уведомлению, прекращена деятельность. Налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек, а также вновь созданные организации, численность работников которых превышает указанный предел, представляют налоговые декларации и расчеты только в электронной форме. Это же правило распространяется и на крупнейших налогоплательщиков. Задача №1 Цель: понять иерархию нормативных актов по налогообложению Предположим, что Федеральная налоговая служба выпустила письмо, разъясняющее положения НК РФ, на основании которого налоговый инспектор считает, что налог на прибыль занижен из-за неправомерного включения некоторых затрат в себестоимость. Какую нормативную силу имеет данное письмо для налогоплательщика и налоговых органов? Какое значение будет иметь данное письмо в случае рассмотрения спора судом? РЕШЕНИЕ: ФНС вправе выпускать письма разъясняющее положения НК РФ. Как следует из Положения о ФНС11, служба вправе давать налогоплательщикам письменные разъяснения по вопросам налогообложения, но согласно Налоговому кодексу РФ ФНС не обладает полномочиями по изданию нормативных правовых актов в этой сфере. Таким образом письмо имеет информационно-разъяснительный характер. В данном письме претензия, прямо скажем, ничем не подкреплена. По-хорошему, пояснения по таким вопросам должны запрашиваться в ходе камеральных проверок. А подобные информационные письма, по сути, - это и есть подмена камеральной проверке. Только такой способ взаимодействия с налогоплательщиком не прописан законодательно, НК РФ не предусмотрен. Таким образом данное письмо не будет иметь никого значения. ЗАКЛЮЧЕНИЕ Материал, изложенный в соответствии с содержанием, включает в себя как теоретические сведения, так и практические примеры, позволяющие значительно расширить диапазон профессиональной подготовки в области налогового учёта. Библиографический список Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.06.2022 N 225-ФЗ) // СПС КонсультантПлюс. 2022. N 1. Ст. 8. URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 07.11.2022). Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 14.07.2022 N 328-ФЗ) // СПС КонсультантПлюс. 2022. N 26.1. URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 07.11.2022). Постановление Правительства РФ от 30.09.2004 N 506 (ред. от 17.08.2021 N 1353) «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» // СПС КонсультантПлюс. 2022. URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 07.11.2022). Приказ ФНС России от 28.07.2014 N ММВ-7-3/384@ (ред. от 18.12.2020) «Об утверждении формы налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу в электронной форме» (Зарегистрировано в Минюсте России 10.11.2014 N 34620) // СПС КонсультантПлюс. 2022. URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 07.11.2022). Балашова Е.А. Основы финансового учета и налогообложения: учебное пособие / Е.А. Балашова, О.Ю. Шевченко. — О.: Омский государственный технический университет, 2021. — 66 c. Заболотни Г.И. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Г.И. Заболотни. — С.: Самарский государственный технический университет, ЭБС АСВ, 2020. — 7 c. Калугина Н.В. Актуальные проблемы налогового администрирования // Международный журнал гуманитарных и естественных наук. 2019. №4-3. Михайлюк О.Н. Налоги и налогообложение: учебное пособие / О.Н. Михайлюк, О.А. Беликова. — М.: Ай Пи Ар Медиа, 2021. — 55 c. Николаенко М.В. Налоги – экономическая основа государства // Вестник Омского университета. Серия: право. 2020. Т. 17. № 2. С. 38-47. Обзор: «Основные изменения налогового законодательства в 2022 году» (КонсультантПлюс, 2022). URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_398102/ (дата обращения: 07.11.2022). Статистика федерального бюджета // Минфин РФ. URL: https://minfin.gov.ru/ru/statistics/fedbud/ (дата обращения: 07.11.2022). 1 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.06.2022 N 225-ФЗ) // СПС КонсультантПлюс. 2022. N 1. Ст. 8. URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 07.11.2022). 2 Балашова Е.А. Основы финансового учета и налогообложения: учебное пособие / Е.А. Балашова, О.Ю. Шевченко. — О.: Омский государственный технический университет, 2021. — 66 c. 3 Заболотни Г.И. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Г.И. Заболотни. — С.: Самарский государственный технический университет, ЭБС АСВ, 2020. — 7 c. 4 Статистика федерального бюджета // Минфин РФ. URL: https://minfin.gov.ru/ru/statistics/fedbud/ (дата обращения: 07.11.2022). 5 Николаенко М.В. Налоги – экономическая основа государства // Вестник Омского университета. Серия: право. 2020. Т. 17. № 2. С. 38-47. 6 Калугина Н.В. Актуальные проблемы налогового администрирования // Международный журнал гуманитарных и естественных наук. 2019. №4-3. 7 Обзор: «Основные изменения налогового законодательства в 2022 году» (КонсультантПлюс, 2022). URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_398102/ (дата обращения: 07.11.2022). 8 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 14.07.2022 N 328-ФЗ) // СПС КонсультантПлюс. 2022. N 26.1. URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 07.11.2022). 9 Михайлюк О.Н. Налоги и налогообложение: учебное пособие / О.Н. Михайлюк, О.А. Беликова. — М.: Ай Пи Ар Медиа, 2021. — 55 c. 10 Приказ ФНС России от 28.07.2014 N ММВ-7-3/384@ (ред. от 18.12.2020) «Об утверждении формы налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу в электронной форме» (Зарегистрировано в Минюсте России 10.11.2014 N 34620) // СПС КонсультантПлюс. 2022. URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 07.11.2022). 11 Постановление Правительства РФ от 30.09.2004 N 506 (ред. от 17.08.2021 N 1353) «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» // СПС КонсультантПлюс. 2022. URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 07.11.2022). |