|
|
Контрольная работа_Адыев Гамир_З-20Эк(ба)БУА(у)(фппдс)_АУДИТ НО.. Контрольная работа по курсу Аудит налогообложения
Министерство науки и высшего образования Российской Федерации
ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ
ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ
«ОРЕНБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»
Институт непрерывного профессионального образования
Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита
Контрольная работа
по курсу «Аудит налогообложения»
ОГУ 38.03.01.6020.ОО
|
Руководитель
доцент, к.эк.н.
__________________Т.А. Терентьева
”___”_______________ 2022 г.
Исполнитель
студент группы –
З-20Эк(ба)БУА(у)(инпо), № зачетной книжки 701288 _________________ Г.А.Адыев
”___”_______________ 2022 г.
|
Оренбург 2022
1 Принципы проведения аудита налогообложения
Отношения между субъектами аудита налогообложения должны быть основаны на следующих принципах:
проведение аудита налогообложения не освобождает аудируемое лицо от налогового контроля, осуществляемого должностными лицами налоговых органов в пределах их компетенции;
аудиторские организации и индивидуальные аудиторы должны избегать прямых контактов с налоговыми органами;
порядок взаимодействия аудитора и аудируемого лица устанавливается в договоре на проведение аудита налогообложения, который оформляется в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и сопровождается заданием на проверку отчетности, составленной по специальным правилам;
при заключении договора должно быть достигнуто взаимопонимание с лицом, заказывающим аудит;
аудит должен проводиться с соблюдением норм и правил аудита, отраженными в федеральных правилах (стандартах) аудиторской деятельности;
при подготовке рекомендаций и предложений аудиторская организация должна соблюдать осторожность в суждениях и выводах по вопросам, недостаточно освещенным в действующем законодательстве.
1. Проведение аудита налогообложения не освобождает аудируемое лицо от налогового контроля, осуществляемого должностными лицами налоговых органов в пределах их компетенции.
Указанный принцип основан на понимании налога, как обязательного, индивидуально безвозмездного платежа, который вносится в бюджет из собственных средств налогоплательщика. В соответствии со ст. 23 Haлoгoвoгo кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны вести учет cвоих доходов и расходов, представлять декларации и уплачивать законно установленные налоги. Перенесение ответственности и бремени уплаты налогов на какое-либо другое лицо запрещено законом. Поэтому желание некоторых руководителей коммерческой организации указать в договоре на проведение аудита прямую ответственность аудитора за налоговые санкции является недопустимым. Так как, аудитор является независимым лицом, его отчет предназначен только для аудируемого лица и является конфиденциальной информацией.
2. Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы должны избегать прямых контактов с налоговыми органами.
Указанный принцип основывается на принципе независимости и нормах Гражданского и Налогового кодекса Российской Федерации. При проведении аудита налогообложения аудитор действует как независимый эксперт, не принимая во внимание суждения клиента и налоговых органов по спорным вопросам.
Вместе с этим законом не предусмотрено взаимодействие налоговых органов и аудитора при проведении аудита налогообложения.
3. При подготовке рекомендаций и предложений аудиторская организация должна соблюдать осторожность суждений и выводов по вопросам, недостаточно освещенным в действующем законодательстве, сообщая аудируемому лицу о существующих налоговых рисках.
Указанный принцип основан на рекомендациях Кодекса профессиональной этики аудиторов (одобрен Советом по аудиторской деятельности 21 мая 2019 г., протокол № 47), согласно которому основные принципы этики следующие:
а) честность;
б) объективность;
в) профессиональная компетентность и должная тщательность;
г) конфиденциальность;
д) профессиональное поведение.
Оказывая услуги, аудитор вправе отстаивать наиболее выгодную позицию клиента в спорных вопросах , если это не противоречит законодательству и вышеуказанным принципам этики. При этом аудитор не должен гарантировать безусловную бесспорность своих рекомендаций.
2 Штрафные санкции за неисполнение обязанностей налогоплательщика
Налоговым Кодексом РФ предусмотрена налоговая ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей налогоплательщика. Мерой такой ответственности является налоговая санкция, направленная на предотвращение повторного совершения налогоплательщиком налогового правонарушения.
Таблица 1 Штрафные санкции за неисполнение обязанностей налогоплательщиком в соответствии с НК РФ
№ п/п
|
Вид нарушения обязанностей налогоплательщика по НК РФ
|
Статья, пункт, подпункт НК РФ, предусматривающий налоговые санкции
|
Размер санкции
|
1
|
Нарушение налогоплательщиком установленного настоящим Кодексом срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом
|
п.1 ст. 116
|
10 000 рублей
|
2
|
Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом,
|
п.2 ст. 116
|
10 процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тысяч рублей.
|
3
|
Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета
|
п.1 ст. 119
|
5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
|
4
|
Непредставление управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества в налоговый орган по месту учета в установленный законодательством о налогах и сборах срок
|
п.2 ст. 119
|
1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления.
|
5
|
Несоблюдение порядка представления налоговой декларации (расчета) в электронной форме в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом,
|
ст 119.1
|
200 рублей.
|
6
|
Представление в налоговый орган управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества, содержащего недостоверные сведения,
|
П.1 ст 119.2
|
40 000 рублей
|
7
|
Грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода
|
Ст. 120
|
10 000 рублей
|
8
|
Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса,
|
Ст. 122
|
20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
|
9
|
Сообщение участником консолидированной группы налогоплательщиков ответственному участнику этой группы недостоверных данных (несообщение данных), приведшее к неуплате или неполной уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков ее ответственным участником,
|
Ст. 122.1
|
20 процентов от неуплаченной суммы налога.
|
10
|
Несоблюдение установленного настоящим Кодексом порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест или в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога
|
Ст. 125
|
30 тысяч рублей.
|
11
|
Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119, 129.4, 129.6, 129.9 - 129.11 настоящего Кодекса, а также пунктами 1.1 и 1.2 настоящей статьи
|
Ст. 126 п. 1
|
200 рублей за каждый непредставленный документ.
|
12
|
Непредставление налоговому органу документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании, в срок, установленный пунктом 5 статьи 25.15 настоящего Кодекса, либо представление таких документов с заведомо недостоверными сведениями
|
Ст. 126 п. 1.1
|
500 000 рублей.
|
13
|
Непредставление налоговому органу документов, истребуемых в соответствии с пунктом 1 статьи 25.14-1 настоящего Кодекса, в срок, установленный пунктом 2 статьи 25.14-1 настоящего Кодекса, либо представление таких документов с заведомо недостоверными сведениями
|
Ст 126 п.1.1-1.
|
1 миллион рублей.
|
|
|
|
|
14
|
Непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике (плательщике страховых взносов), отказ лица представить имеющиеся у него документы, предусмотренные настоящим Кодексом, со сведениями о налогоплательщике (плательщике страховых взносов) по запросу налогового органа либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушений законодательства о налогах и сборах, предусмотренных статьями 126.1 и 135.1 настоящего Кодекса,
|
|
десять тысяч рублей, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, - в размере одной тысячи рублей.
|
15
|
Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с настоящим Кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу, в том числе непредставление (несвоевременное представление) лицом в налоговый орган предусмотренных пунктом 3 статьи 88 настоящего Кодекса пояснений в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126 настоящего Кодекса,
|
П.1 ст. 129.1
|
5 000 рублей.
|
16
|
Нарушение установленного настоящим Кодексом порядка регистрации в налоговом органе объекта налогообложения налогом на игорный бизнес либо порядка регистрации изменений количества объектов налогообложения
|
П. 1 ст. 129.2
|
влечет взыскание штрафа в трехкратном размере ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения.
|
17
|
Неуплата или неполная уплата налогоплательщиком сумм налога в результате применения в целях налогообложения в контролируемых сделках коммерческих и (или) финансовых условий, не сопоставимых с коммерческими и (или) финансовыми условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми
|
П. 1 ст. 129.3
|
влечет взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога, но не менее 30 000 рублей
|
18
|
Неправомерное непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, совершенных в календарном году, или представление налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, содержащего недостоверные сведения,
|
ст. 129.4
|
5 000 рублей.
|
19
|
Неуплата или неполная уплата контролирующим лицом, являющимся налогоплательщиком - физическим лицом или организацией, сумм налога в результате невключения в налоговую базу доли прибыли контролируемой иностранной компании
|
ст. 129.5
|
20 процентов от суммы неуплаченного налога в отношении прибыли контролируемой иностранной компании, подлежащей включению в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц для контролирующих лиц, являющихся налогоплательщиками - физическими лицами, налоговую базу по налогу на прибыль организаций для контролирующих лиц, являющихся налогоплательщиками - организациями, но не менее 100 000 рублей.
|
20
|
Непредставление в установленный срок налогоплательщиком национальной документации
|
П. 1 ст.129.11
|
100 000 рублей.
|
21
|
Непредставление в установленный срок налогоплательщиком глобальной документации
|
П. 2 ст.129.11
|
100 000 рублей.
|
22
|
Нарушение налогоплательщиком установленных Федеральным законом от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" порядка и (или) сроков передачи в налоговый орган сведений о произведенном расчете, связанном с получением дохода от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения налогом на профессиональный доход,
|
П.1 Ст. 129.13
|
20 процентов от суммы такого расчета.
|
3 Расчет уровня существенности
Рассчитайте уровень существенности, используя данные таблицы 4. Определите, какой уровень существенности у статьи баланса «Расчеты с бюджетом», если доля этой статьи составляет 0,2% валюты баланса
Наименование базового показателя
|
Значение показателя, тыс. руб.
|
Доля, %
|
Расчетное значение уровня существенности, руб.
|
Бухгалтерская прибыль
|
9
|
5
|
450
|
Валовой объем продаж без НДС
|
2983
|
2
|
59660
|
Валюта баланса
|
1652
|
2
|
33040
|
Собственный капитал
|
155
|
10
|
15500
|
Общие затраты предприятия
|
2578
|
2
|
51560
|
Находим среднее арифметическое (450+59660+33040+15500+51560):5=32042 рубля.
Наибольшее значение отличается от среднего на:
(2983000-32042):32042 *100= 92,09%
Наименьшее значение отличается от среднего на:
(32042-9000):32042*100= 71,91 %
Находим среднее арифметическое, исключив показатели, которые отличаются от среднего значения в большую и меньшую стороны в значительной степени:
(33040+15500+51560):3= 33367 рублей.
33367*0,2%= 67 рублей уровень существенности у статьи баланса «Расчеты с бюджетом» |
|
|
Скачать 332.64 Kb.