финансовое право. контрольная работа. Контрольная работа по курсу Финансовое право
 Скачать 37.32 Kb.
|
|
Контрольная работа по курсу «Финансовое право» Вариант - 1 Сущность государственного финансового контроля Для того чтобы понять сущность государственного финансового контроля и подчеркнуть его значение, необходимо определить, что же такое контроль. Под контролем в узком смысле (т. е. как функции управления или как стадии процесса управления) принято понимать совокупность следующих действий: - определение фактического состояния управляемого звена или действия системы управления организацией (объекта контроля); - сравнение фактических данных с требуемой базой, принятой в организации, либо заданной извне; - оценка отклонений, превышающих предельно допустимый уровень, а также степени их влияния на разные области функционирования организации; - выявление причин данных отклонений [11]. В экономической литературе финансовый контроль трактуется по- разному: так, например, А.Н. Козырин считает, что финансовый контроль представляет собой «…деятельность Органов государства, которая осуществляется с помощью специальных форм и способов, а также в ряде случаев деятельность негосударственных органов, уполномоченных в целях установления законности и достоверности финансовых операций, объективной оценки экономической эффективности финансово-хозяйственной деятельности, выявления резервов ее повышения, увеличения бюджетной доходности и сохранения собственности в «руках» государства» [14]. Аналогичное мнение можно встретить и у Е.Ю. Грачевой [13]. Другой же автор, Химичева Н. И., определяет финансовый контроль как «…соблюдение Законности и целесообразности действий в области образования, распределения и использования государственных, муниципальных и иных денежных фондов (финансовых ресурсов) публичного характера в целях эффективного социально экономического развития страны в целом и ее регионов» [15]. В Современном законодательстве легитимное определение государственного финансового контроля содержится в указе Президента РФ «О мерах по обеспечению Государственного финансового контроля в РФ» от 25.07.1996 г. №1095, где указано государственный финансовый контроль – это контроль за: - исполнением федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов; - организацией денежного обращения; - использованием кредитных ресурсов; - состоянием государственного внутреннего и внешнего долга, государственных резервов; - предоставлением финансовых и налоговых льгот и преимуществ [7]. В модельном законе «О государственном финансовом контроле» предлагается следующее определение: Государственный финансовый контроль – это проверка соблюдения органами государственной власти и местного самоуправления, юридическими и физическими лицами финансового законодательства Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, рациональности и эффективности использования государственных финансовых и материальных ресурсов [10]. В определении финансового контроля выделяются три важных действия: первое - выявление разного рода нарушений (ошибок, злоупотреблений, включая мошенничество) в процессах управления государственными финансовыми потоками (в т. ч. в ведении бухгалтерского учета и составлении отчетности) и в финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов; второе - обеспечение условий устранения нарушений (т. е. принятие корректирующих мер по результатам контроля); третье – анализ факторов возникновения нарушений (включая определение мотивов нарушителей) и разработка профилактических мер по их предотвращению в будущем. Последнее утверждение наиболее важно для контрольных органов, так как им необходимо не только выявить те или иные отклонения, но и дать рекомендации по их устранению и предотвращению в будущем. С учетом этих положений финансовый контроль, с одной стороны, должен обеспечивать возможность принятия эффективных управленческих решений, а с другой стороны - способствовать исполнению принятых решений. Такое понимание финансового контроля дает возможность рассматривать его как один из элементов общей системы управления финансами и в этом смысле подчеркивает его значимость как инструмента управления государственными финансами. Характеристика государственного финансового контроля в качестве инструмента управления государственными финансами включает, прежде всего, понимание всей совокупности отношений, возникающих между государством, с одной стороны, и юридическими и физическими лицами, с другой стороны, по поводу производства и распределения национального дохода в территориальном и отраслевом разрезах, а также по поводу его эффективного использования[12]. Целью государственного финансового контроля является обеспечение законности и эффективности использования государственных бюджетных и внебюджетных финансовых средств и государственной собственности. Основными задачами государственного финансового контроля являются: - организация и осуществление контроля над своевременным исполнением доходных и расходных статей бюджетов и бюджетов внебюджетных фондов по объемам, структуре и целевому назначению; - определение эффективности и целесообразности расходования государственных средств и использования государственной собственности; - контроль правильности ведения бухгалтерского учета и отчетности; - выявление финансовых злоупотреблений в сфере бюджетных и межбюджетных отношений. Система государственного контроля состоит из следующих элементов: субъект контроля, объект контроля, предмет контроля, принципы контроля, методы контроля, принятие решений по результатам контроля. Перечисленные элементы системы контроля составляют в совокупности механизм финансового контроля и регламентируются нормативными юридическими актами, которые в совокупности образуют финансовое (бюджетное) право [13]. Субъектами государственного финансового контроля являются организации, осуществляющие финансовый контроль. Эти организации подразделяются на основе вида контроля (внешний, внутренний) и уровней управления (федеральный, региональный, местный). Государственный финансовый контроль по уровню взаимодействия с органами законодательной и исполнительной власти подразделяется на внешний финансовый контроль и внутренний финансовый контроль. Внешний финансовый контроль организован в Российской Федерации в соответствии с положениями главы 9 Бюджетного кодекса Российской Федерации. Органы внешнего контроля осуществляют свою деятельность предварительного, текущего и последующего контроля. На Федеральном уровне приняты следующие законодательно - нормативные акты, регулирующие те или иные стороны финансового контроля: Федеральные законы: «О Правительстве РФ» от 17.12.1997 г. № 2-ФКЗ [1]; «О Счетной палате РФ» от 05.04.2015 г. № 41-ФЗ [2]; «О Центральном банке РФ» от 10.07.2002 г. № 86 [3]; Бюджетный кодекс РФ; Налоговый кодекс РФ; «Об общих принципах организации и деятельности контрольносчетных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных организаций» от 07.02.2011г. № 6-ФЗ [4]. Указы Президента РФ: «О главном контрольном управлении Президента РФ» от 08.06.2004 г. №729 [5]; ежегодные бюджетные послания Президента страны; «О Мерах по усилению контроля за использованием средств федерального бюджета» от 12.05.1997 г. № 477 [6]; «О мерах по укреплению финансовой дисциплины и исполнению бюджетного законодательства Российской Федерации» от 14.05.1998 г. № 554 [7]; Постановления Правительства РФ: «О федеральном казначействе РФ» от 01.128.200 г. №703 [9]; «О Министерстве финансов Российской Федерации» от 30.06.2004 г. № 329 [8]. Налоговое право как подотрасль финансового права. Предмет и метод налогового права. Система и источники налогового права. Налоговое право как подотрасль финансового права - это совокупность правовых норм, регулирующих общественные отношения в сфере налогообложения (т.е. отношения по установлению, введению и взиманию налога путем императивного метода воздействия на соответствующие субъекты). При этом налоговое право тесно связано с нормами бюджетного права. Характерной чертой налоговых отношений служит их имущественный характер - выполнение налоговой обязанности, которая означает передачу в распоряжение государства определенных денежных средств их собственником. Такие налоговые правоотношения и составляют предмет налогового права. Предмет и метод налогового права Все отрасли или подотрасли права различаются, прежде всего, по предмету правового регулирования. Предмет налогового права – совокупность однородных имущественных и связанных с ними неимущественных общественных отношений, складывающихся между государством, налогоплательщиками и иными лицами по поводу установления, введения и взимания налогов в доход государства (муниципального образования), осуществления налогового контроля и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. В сферу налогового правового регулирования входят общественные отношения: - по установлению, введению и взиманию налогов и сборов; - возникающие в процессе исполнения соответствующими лицами своих налоговых обязательств; - возникающие в процессе налогового контроля и контроля за соблюдением налогового законодательства; - возникающие в процессе обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц; - возникающие в процессе защиты прав и законных интересов участников налоговых правоотношений; - возникающие в процессе привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений. Основные отличительные признаки отношений, составляющих предмет налогового права: - имеют имущественный характер; - направлены на образование государственных и муниципальных финансовых ресурсов; - обязательным участником и воздействующим субъектом является государство или муниципальное образование в лице компетентных органов. Метод налогового права – совокупность юридических приемов, средств, способов, отражающих своеобразие воздействия данной подотрасли права на отношения налоговой сферы. Основные методы налогового права: – метод властных предписаний (императивный, командно-волевой) – способ правового воздействия, где государство самостоятельно устанавливает процедуры установления, введения и уплаты налогов, а также материальное содержание этих отношений; также определяется мера должного поведения и обеспечивается принудительное воздействие в случае неисполнения установленных предписаний. – метод рекомендаций и согласования – метод, который используется при принятии разъяснений, устанавливает функции и образцы рекомендаций, а также при определении направленности совместной работы фискальных органов, частично при определении предметов ведения по отдельным вопросам налогообложения (ст. 72 Конституции РФ). – диспозитивный метод – способ правового воздействия, связанный равноправием сторон, координацией, основанной на дозволениях. Данный метод используется крайне редко и выражается, например, в предоставлении частному субъекту возможности формировать свою налоговую политику, получении отсрочку исполнения налоговых обязанностей, заключении договоров на получение налогового кредита или инвестиционного налогового кредита, проведении зачета задолженности государства перед поставщиками товаров (работ, услуг) посредством зачета встречного требования по исполнению налоговой обязанности. Налоговая система — основанная на определенных принципах система урегулированных нормами права общественных отношений, складывающихся в связи с установлением и взиманием налогов и сборов. Нынешнее налоговое законодательство не содержит определения понятия налоговой системы. Однако действовавший в прошлом Закон Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» содержал указанное выше понятие. Это понятие используется в теории и по сей день, с тем лишь отличием, что ранее самостоятельным компонентом налоговой системы считались пошлины — но в соответствии с вступившими в силу главами Налогового кодекса России государственная пошлина отнесена к сборам; что же касается таможенных пошлин, в прежние времена считавшихся институтом, общим для налоговой системы и для таможенного регулирования, — то по мере совершенствования налогового и таможенного законодательства законодатель и исследователи постепенно пришли к мнению о принадлежности их сугубо к отрасли таможенного права. Основой налоговой системы являются налоги и сборы. С помощью налоговой системы государство реализует свои функции по управлению (регулированию, распределению и перераспределению) финансовыми потоками в государстве и в более широком смысле экономикой страны вообще. Система налогового права, впрочем, как и любого другого, — это его внутреннее строение. Для налогового права характерно традиционное для отраслей российского права деление на Общую и Особенную части. К Общей части налогового права относятся: нормы, закрепляющие общие принципы построения налоговой системы Российской Федерации; принципы формирования налогового законодательства; правовые формы и методы деятельности компетентных государственных (муниципальных) органов в области налогообложения; основные черты правового положения участников налоговых отношений. Особенная часть содержит: нормы, конкретизирующие нормы общей части и регламентирующие порядок взимания конкретных налоговых платежей; круг плательщиков по каждому налогу; объекты налогообложения; налоговую базу; порядок исчисления и уплаты. Систему налогового права следует отличать от системы налогов и сборов. Налоговая система и система налогов и сборов соотносятся как общее и частное. Система налогов и сборов является неотъемлемой частью налоговой системы Российской Федерации и представляет собой совокупность отдельных видов налогов и сборов. Она представлена тремя уровнями: федеральные, региональные и местные налоги. Источники налогового права – это официально признаваемые государством юридические формы, содержащие налогово-правовые нормы. Источники налогового права включают нормативно-правовые акты, международные договоры. Конституция РФ закрепляет обязанность уплаты каждым лицом законно установленных налогов и сборов, а также предусматривает, что законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют (ст. 57). Конституция РФ разграничивает налоговые полномочия между РФ, ее субъектами и местным самоуправлением, содержит важные положения, связанные с налоговым правотворчеством. Конституция РФ создает правовые предпосылки для дальнейшего налогово-правового регулирования, определяемого конституционными и правовыми основами государства. Налоговое законодательство включает три уровня правового регулирования – федеральный, региональный и местный. Законодательство РФ о налогах и сборах состоит из НК и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. Законодательство субъектов РФ о налогах и сборах состоит из законов о налогах и сборах субъектов РФ принятых в соответствии с НК. Нормативные правовые акты муниципальных образований о местных налогах и сборах включают решения и иные акты представительных органов местного самоуправления, принимаемые в соответствии с НК. Налоговый кодекс – важнейший источник налогового права, обладает внутренней согласованностью, сложной структурой, большим объемом, высоким уровнем нормативных обобщений. Подзаконные нормативные акты. Налоговые реформы направлены на ограничение и постепенное вытеснение ведомственного нормотворчества из сферы налогообложения. Федеральные, региональные и местные органы исполнительной власти в предусмотренных налоговым законодательством случаях в пределах своей компетенции издают нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и со сборами, которые не могут изменять или дополнять налоговое законодательство. Налоговые и таможенные органы согласно п. 2 ст. 4 НК не имеют права издавать нормативные правовые акты по вопросам налогов и сборов. Международные договоры включают налоговые соглашения об избежание двойного налогообложения и международные договоры о сотрудничестве и взаимной помощи по вопросам соблюдения налогового законодательства. Если международным договором РФ установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные актами налогового законодательства, то применяются правила и нормы международных договоров (ст. 7 НК). Судебный прецедент представляет собой правило поведения (правоположение), сформулированное в судебном решении по конкретному делу и имеющее общеобязательное значение для широкого круга лиц, включая другие суды. Прецедент служит эталоном (моделью, критерием) при рассмотрении судами аналогичных дел. В России, несмотря на безусловный приоритет нормативно-правового акта, прецедентное право де-факто имеет место. В период становления налогового права огромное значение имеет судебная практика высших судебных инстанций, особенно Конституционного Суда РФ. Ответьте на вопросы тестовых заданий. 1. Финансовая деятельность государства – это осуществление им функций по планомерному: а) образованию денежных фондов; б) распределению финансовых ресурсов; в) использованию денежных фондов; г)финансированию и кредитованию субъектов финансовых правоотношений. 2. Предмет финансового права составляют общественные отношения по: а) образованию денежных фондов; б) распределению финансовых ресурсов; в) использованию денежных фондов; г)финансированию и кредитованию субъектов финансовых правоотношений. 3. Какие документы оформляются по результатам ревизии? а) акт; б) протокол; в) учет; г) ответ. 4. Бюджетная система представляет собой: а) основанную на экономических отношениях и юридических нормах совокупность федерального бюджета, республиканских, краевых, областных, иных бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов; б) часть финансовой системы; в) основанную на экономических отношениях и юридических нормах совокупность федерального бюджета и местных бюджетов. 5 Классификация доходов бывает по: а) социально-экономическому признаку; б) территориальному признаку; в) методу мобилизации; г) политическому признаку. 6. Налоговые правоотношения могут возникать между: а) органом законодательной власти и налогоплательщиком; б) органом исполнительной власти и налогоплательщиком; в) между налогоплательщиками; г) между физическими и юридическими лицами; д) между кредитным органом и налоговым органом. 7. Государственный долг подразделяется на: а) капитальный; б) внешний; в) внутренний; г) резервный. Задание 4. Решить задачу. Федеральным законом внесены изменения в ст. 164 НК РФ, а именно были повышены ставки по НДС. Определите, с какой даты вступят в силу эти изменения, если указанный закон был опубликован 02.02.2017г. Задание 5. Решить задачу. Губернатор распорядился выплатить из средств, полученных из федерального бюджета на нужды здравоохранения региона, материальную помощь семьям, проживавшим в обрушившемся в результате паводка доме. Решением территориального органа Федерального казначейства сумма израсходованных бюджетных средств была взыскана в бесспорном порядке, а финансирование из вышестоящего бюджета приостановлено. Дайте правовую оценку ситуации Ответ: В соответствии со ст.18 ФЗ «О защите населения от чрезвычайных ситуаций природного или техногенного характера» - все граждане Российской Федерации имеют право на защиту жизни, здоровья и личного имущества в случае возникновения чрезвычайных ситуаций; на возмещение ущерба, причиненного их здоровью и имуществу вследствие чрезвычайных ситуаций. Согласно ч.2 ст.11 данного закона органы самоуправления создают резервы финансовых и материальных ресурсов для ликвидации чрезвычайных ситуаций, в том числе на проводимые работы по снижению размеров ущерба, материальных потерь. В соответствии со ст.14 ч.1 п.8 и ст.15 ч.1 п.7 ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ» - предупреждение и ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций в границах поселений и на территории муниципального района относится к вопросам местного значения поселения и муниципального района. Ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций - это работы, проводимые при возникновении чрезвычайных ситуаций и направленные помимо спасения жизни и сохранение здоровья и т.д., также и на снижение размера ущерба и материальных потерь. Таким образом, полномочными органами по ликвидации последствий весеннего паводка являются администрации муниципальных образований, обязанные в соответствии с этим проводить работу по возмещению пострадавшим от стихийного бедствия гражданам причиненного стихийным бедствием ущерба. Список литературы: 1. [1] Федеральный закон «О Правительстве РФ» от 17.12.1997 г. № 2-ФЗ (действующая редакция) 2. [2] Федеральный закон «О Счетной палате РФ» от 05.04.2015 г. № 41-ФЗ (действующая редакция) 3. [3] Федеральный закон «О Центральном банке РФ» от 10.07.2002 г. № 86-ФЗ (действующая редакция) 4. [4] Федеральный закон «Об общих принципах организации и деятельности контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных организаций» от 07.02.2011 г. № 6-ФЗ (действующая редакция) 5. [5] Указ Президента РФ «О главном контрольном управлении Президента РФ от 08.06.2004 г. №729 (действующая редакция) 6. [6] Указ Президента РФ «О мерах по обеспечению государственного финансового контроля в Российской Федерации» от 25.07.1996 г. № 1095 (действующая редакция) 7. [7] Указ Президента РФ «О мерах по укреплению финансовой дисциплины и исполнению бюджетного законодательства Российской Федерации» от 14.05.1998 г. № 554 (действующая редакция) 8. [8] Постановление Правительства «О Министерстве финансов Российской Федерации» от 30.06.2004 г. № 329 (действующая редакция) 9.[9] Постановление Правительства РФ «О федеральном казначействе РФ» от 01.12.2004 г. №703 (действующая редакция) 10. [10] Указ Президента РФ от 08.12.1992 № 1556 "О Федеральном казначействе" (утратила силу) 11. [11] Модельный закон «О государственном финансовом контроле» (принят на двадцать четвертом пленарном заседании Межпарламентской Ассамблеи государств - участников СНГ (постановление №24-11 от 4 декабря 2004 года) 12. [12] Бабич А.М. Государственные и муниципальные финансы / Л.Н. Павлова, А.М. Бабич .— 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015 - С. 704 13. [13] Бурцев, В. В. Организация системы государственного финансового контроля в Российской Федерации: теория и практика / В. В. Бурцев. - М.: Дашков и 1\°'. 2002 - С. 30 14. [14] Дементьев Д.В. Государственный финансовый контроль: оценка эффективности и направления развития: Новосибирск, 2004 С. 20 15. [15] Захаров К. Государственный финансовый контроль на уровне региона // Проблемные . теории и практики управл. - 2010 - №1 - С.50 |