Контрольная работа содержание Введение Понятие и структура налоговой системы Российской Федерации
 Скачать 36.69 Kb.
|
|
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА Содержание Введение……………………………………………………………………....…3 1. Понятие и структура налоговой системы Российской Федерации.………………………………………………………………..4 2 Понятие теневой экономики и ее разновидности: формальная, фиктивная, «черная» экономика. Бюрократический «рэкет»………………….4 1.2. Понятие антикоррупционной политики. Определение и содержание антикоррупционной политики……………………………………16 1.3. Международный опыт борьбы с коррупцией………………………21 Заключение……………………………………………………………………..26 Список литературы…………………………………………………………….27 Введение Коррупция и ее рост, особенно в высших эшелонах власти, представляют глобальную проблему для России, последствием чегоявляется: стагнацияэкономики, снижение доверия граждан к органам власти, деградация социума, наносится вред репутации и престижу нашей страны в международном сообществе. В России коррупция представляет серьезную угрозу верховенству закона, демократическим реформам и правам человека, поражает органы власти на всех уровнях, а на бытовом уровне становится неотъемлемой частью жизни граждан. Коррупционные практики разлагают демократические институты общества и ставят под угрозу их существование, делая неравным доступ граждан к материальным и общественным ресурсам, что является признаком недемократичности существующего строя.Рост коррупционных правонарушений и преступлений в РФ является серьезным препятствием для стабильного экономического роста, повышения конкурентоспособности экономики и уровня жизни населения, представляя серьезную угрозу экономической безопасности нашей страны. Коррупция приводит к стагнации адекватной деятельности всех общественных механизмов, препятствуя проведению социальных преобразований и реформированию российской экономики, вызывая недоверие граждан к органам государственной власти. Поэтому принятие эффективных и адекватных мер по противодействию коррупции в современной России является актуальным вопросом, представляющим особенный вид публичной политики – антикоррупционную политику, включающую систему специальных мер, осуществляемых на всех уровнях власти: законодательной, исполнительной и судебной, предполагающих вовлечение в их реализацию представителей власти, бизнеса и гражданского общества. Особая значимость вопросов противодействия коррупции выражается в том, что Президент Российской Федерации определяет основные направления государственной политики в области противодействия коррупции. 1. Понятие и структура налоговой системы Российской Федерации. Налоговая система государства представляет собой совокупность видов взимаемых налогов, форм и методов их исчисления, сбора и использования налоговых поступлений, а также включает налоговые, таможенные и финансовые органы, органы внутренних дел. Основными элементами налоговой системы являются: · совокупность налогов, взимаемых на территории данной страны; · система полномочий органов государственной власти в области налогового регулирования, касающаяся разработки и принятия налогового законодательства, определения порядка распределения налоговых поступлений между уровнями бюджетной системы и т.д.; · государственные налоговые органы, обеспечивающие сбор налогов, контроль за правильностью их исчисления и уплаты. Законодательство РФ о налогах и сборах состоит из Налогового Кодекса РФ (НК) и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. НК устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в РФ. Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения: 1) объект налогообложения; 2) налоговая база; 3) налоговый период; 4) налоговая ставка; 5) порядок исчисления налога; 6) порядок и сроки уплаты налога. Объектом налогообложения называется имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иное экономическое основание, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога. Объекты налогообложения очень разнообразны. К ним относятся не только доходы (прибыль) юридических лиц и граждан, стоимость товаров и услуг, но и отдельные виды деятельности, объекты природопользования, операции с ценными бумагами и т.д. Каждый налог должен иметь самостоятельный объект налогообложения. · Понятие объекта налогообложения тесно связано с понятием налоговой базы. В российском законодательстве под налоговой базой понимается стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения (Налоговый кодекс РФ, ст. 53). В более общем случае ее можно определить как часть объекта, в отношении которой непосредственно исчисляются налоги. Разница между понятиями налоговой базы и объекта связана с тем, что определенные части объекта могут облагаться в льготном режиме или вообще не облагаться налогом (например, необлагаемый минимум доходов или имущества). Таким образом, налоговая база не может превышать размер объекта налогообложения. Налоговая ставка - это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Например, для налога на доходы физических лиц единицей измерения налоговой базы является 1 рубль доходов физического лица, полученных за отчетный период. Налоговая ставка определяется как размер налога в расчете на эту величину. · Ставки налогов могут устанавливаться как в абсолютном выражении, так и в относительном (в процентах). Если ставка налога, исчисляемая в процентах от единицы налогообложения, не зависит от размера налоговой базы, налог называется пропорциональным. Однако, в ряде случаев налог имеет не единую ставку, а шкалу ставок, различные уровни которой применяются при различной величине налоговой базы. Налоги, имеющие шкалу ставок, могут характеризоваться как прогрессивные или регрессивные. При определении прогрессивности налога принято исходить из величины средней налоговой ставки, которая представляет собой соотношение суммы уплаченного налога и объема базы налогообложения. Если при увеличении налоговой базы средняя налоговая ставка растет, налог называется прогрессивным, а если снижается, налог – регрессивным. · Примером пропорционального налога может служить налог на доходы физических лиц, взимаемый в настоящее время по единой ставке 13% (исключение составляют только отдельные виды доходов, такие как выигрыши в лотереи, превышение выплат по договорам добровольного страхования и некоторые другие). Ранее налогообложение доходов граждан в России было прогрессивным, и действовала шкала ставок налога: 12% для доходов менее 50.000 руб. в год, 20% - от 50.000 до 150.000 руб.; и 30% - свыше 150.000 руб. · Под налоговым периодом понимается период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется подлежащая уплате сумма налога. Для различных налогов налоговые периоды могут быть разными. Так, в России для налога на добавленную стоимость налоговым периодом является календарный месяц, для налога на доходы физических лиц - календарный год. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав. Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство РФ и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории РФ товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций. В Российской Федерации действуют следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные (субъектов Российской Федерации) и местные. Федеральными являются налоги и сборы, устанавливаемые федеральным налоговым законодательством, обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации. Региональными — налоги и сборы, устанавливаемые федеральным и региональным налоговым законодательством и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации. Региональные законодательные (представительные) органы определяют следующие элементы налогообложения: налоговые ставки; порядок и сроки уплаты налога; формы налоговой отчетности; налоговые льготы. Остальные элементы налогообложения устанавливаются федеральным налоговым законодательством. Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые федеральным налоговым законодательством и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления в порядке и пределах, установленных федеральным законодательством, определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки; порядок и сроки уплаты налога; формы налоговой отчетности; налоговые льготы. Принадлежность налога к конкретному уровню налоговой системы не означает, что он является источником доходов только бюджета соответствующего уровня (федеральный налог — федеральный бюджет, региональный налог — региональный бюджет и т.д.). В соответствии с бюджетным и налоговым законодательством может быть предусмотрено полное или частичное закрепление конкретных федеральных (или региональных) налогов в качестве источника доходов региональных и местных бюджетов. К федеральным налогам и сборам относятся: налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на прибыль организаций; налог на доходы физических лиц; государственная пошлина; налог на добычу полезных ископаемых; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; водный налог. К региональным налогам относятся: налог на имущество организаций; транспортный налог; налог на игорный бизнес. К местным налогам и сборам относятся: земельный налог; налог на имущество физических лиц. Кроме перечисленных налогов и сборов в Российской Федерации применяются специальные налоговые режимы и соответствующие им налоги: 1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог и закрытый перечень «традиционных» налогов); 2) упрощенная система налогообложения (единый налог при упрощенной системе налогообложения и закрытый перечень «традиционных» налогов); 3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (единый налог на вмененный доход и закрытый перечень «традиционных» налогов); 4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (закрытый перечень «традиционных» налогов). Налоговая система любого государства включает не только законодательную регламентацию перечня обязательных платежей, порядка их исчисления и уплаты. Налоги - это отношения принуждения, поэтому немаловажное значение имеет создании эффективной системы налоговых органов, обеспечивающих полное и своевременное изъятие обязательных платежей в бюджет государства. К числу основных задач налоговых органов относятся: · контроль за соблюдением законодательства о налогах и других платежах в бюджет; · организация и ведение учета налогоплательщиков; · учет и анализ динамики поступления налогов по видам обязательных платежей, категориям плательщиков, территориям; информирование федеральных, региональных и местных органов власти о поступлении налогов; · участие в разработке налоговой политики и налогового законодательства; совершенствование функционирования налоговой системы путем методических разработок, внедрения новых форм информационного обеспечения и др.; контроль за изданием министерствами, ведомствами и другими организациями нормативных документов, связанных с налогообложением, · разработка форм налоговых расчетов, отчетов, деклараций и иных документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других обязательных платежей; · возврат излишне взысканных и уплаченных налогов и других обязательных платежей в бюджет; · оказание консультационных услуг налогоплательщикам; разъяснительная работа по применению законодательства о налогах и сборах. Участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются: 1) организации и физические лица, признаваемые налогоплательщиками или плательщиками сборов; 2) организации и физические лица, признаваемые налоговыми агентами; 3) Федеральная налоговая служба и ее подразделения в РФ (налоговые органы); 4) Федеральная таможенная служба и ее подразделения(таможенные органы). Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых законом возложена обязанность платить налоги и сборы. Филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций выполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов на той территории, на которой эти филиалы и иные обособленные подразделения осуществляют функции организации. Налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ. Контроль в области налогообложения и налогового учета осуществляют налоговые органы, таможенные органы, финансовые органы, органы внутренних дел. Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством РФ, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы (Федеральная налоговая служба Министерства финансов и ее подразделения в РФ). 2. Плательщики налога на добавленную стоимость. Объект налогообложения НДС (налог на добавленную стоимость) – это самый сложный для понимания, расчета и уплаты налог, хотя если не вникать глубоко в его суть, он покажется не очень обременительным для бизнесмена, т.к. является косвенным налогом. Косвенный налог, в отличие от прямого, переносится на конечного потребителя. Каждый из нас может увидеть в чеке из магазина общую сумму покупки и сумму НДС, и именно мы, как потребители, в итоге и платим этот налог. Кроме НДС, косвенными налогами являются акцизы и таможенные пошлины. Чтобы разобраться, в чем сложность администрирования НДС для его плательщика, надо будет понять основные элементы этого налога. Элементы НДС Объектами налогообложения НДС являются: реализация товаров, работ, услуг на территории России, передача имущественных прав (право требования долга, интеллектуальные права, арендные права, право постоянного пользования земельным участком и др.), а также безвозмездная передача права собственности на товары, результаты работ и оказания услуг. Ряд операций, указанных в пункте 2 статьи 146 НК РФ, не признаются объектами налогообложения НДС; выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; передача для собственных нужд товаров, работ, услуги, расходы на которые не учитываются при расчете налога на прибыль; ввоз (импорт) товаров на территорию РФ. Бесплатная консультация по налогам Не облагаются НДС товары и услуги, перечисленные в статье 149 НК РФ. Среди них есть социально значимые, такие как: реализация некоторых медицинских товаров и услуг; услуги по уходу за больными и детьми; реализация предметов религиозного назначения; услуги по перевозке пассажиров; образовательные услуги и т.д. Кроме того, это услуги на рынке ценных бумаг; банковские операции; услуги страховщиков; адвокатские услуги; реализация жилых домов и помещений; коммунальные услуги. Налоговая ставка НДС может быть равна 0%, 10% и 20%. Есть еще понятие «расчетных ставок», равных 10/110 или 20/120. Их используют при операциях, указанных в пункте 4 статьи 164 НК РФ, например, при получении предоплаты за товары, работы, услуги. Все ситуации, при которых применяются определенные налоговые ставки, приводятся в статье 164 НК РФ. По нулевой налоговой ставке облагаются операции экспорта; трубопроводный транспорт нефти и газа; передача электроэнергии; перевозки железнодорожным, воздушным и водным транспортом. По 10% ставке – некоторые продовольственные товары; большинство товаров для детей; лекарства и медицинские изделия, не входящие в перечень важнейших и жизненно необходимых; племенной скот. Для всех остальных товаров, работ, услуг действует ставка НДС в 20%. Рассчитать сумму НДС с помощью калькулятора Налоговая база по НДС в общем случае равна стоимости реализуемых товаров, работ, услуг, с учетом акцизов для подакцизных товаров (ст.154 НК РФ). При этом в статьях со 155 по 162.1 НК РФ приводятся подробности для определения налоговой базы отдельно для разных случаев: передача имущественных прав (ст. 155); доход по договорам поручения, комиссии или агентскому (ст. 156); при оказании услуг перевозок и услуг международной связи (ст. 157); реализация предприятия как имущественного комплекса (ст. 158); выполнение СМР и передача товаров (выполнению работ, оказанию услуг) для собственных нужд (ст. 159); ввоз (импорт) товаров на территорию РФ (ст. 160); при реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ налогоплательщиками – иностранными лицами (ст. 161); с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров, работ, услуг (ст. 162); при реорганизации организаций (ст. 162.1). Налоговым периодом, то есть тем периодом времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога к уплате по НДС, является квартал. Плательщиками НДС признаются российские организации и индивидуальные предприниматели, а также те, кто перемещает товары через таможенную границу, то есть импортеры и экспортеры. Не платят НДС налогоплательщики, работающие на специальных налоговых режимах: УСН и ПСН (кроме случаев, когда они ввозят товар на территорию РФ) и участники проекта «Сколково». Плательщики ЕСХН с 2019 года тоже обязаны платить НДС, но они вправе получить освобождение от его уплаты, если их годовой доход не превысил 60 млн рублей. Кроме того, могут получить освобождение от уплаты НДС налогоплательщики, которые отвечают требованиям статьи 145 НК РФ: сумма выручки от реализации товаров, работ, услуг за три предыдущих месяцев без учета НДС не превысила двух млн. рублей. Освобождение не распространяется на ИП и организации, реализующие подакцизные товары. 3. Тест Вопрос 1 Операции, не облагаемые НДС Варианты ответа: а) строительство дорог б) ввоз товаров на таможенную территорию РФ в) ремонт жилья г) предоставление ритуальных услуг Вопрос 2 Налогоплательщиками НДС признаются: а) организации, у которых выручка за три предшествующих месяца не превысила 2 млн. руб. б) индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН в) физические лица Вопрос 3 По статусу НДС является: а) федеральным б) региональным в) местным Вопрос 4 К оборотам по реализации ряда продовольственных товаров, товаров детского ассортимента, лекарственных средств и книжной продукции применяется ставка НДС: а) 0% б) 10% в) среднерасчетная г) 20 Вопрос 5 Налоговая ставка 0% по НДС установлена: а) реализация товаров для детей б) по банковским операциям в) по работам, выполняемым в космическом пространстве г) по реализации периодических печатных изданий Вопрос 6 Что является главной задачей налоговой системы: а) воздействие на структуру и объем производства б) регулирование доходов общества в) обеспечение государства финансовыми ресурсами Вопрос 7 Налоговая система считается достаточно эффективной если она: а) включает в себя совокупность федеральных, региональных и местных налогов и сборов, действующих на территории государства б) способствует созданию финансовых условий для возобновления воспроизводственных процессов в) общие принципы налогообложения для всех субъектов налоговых правоотношений Вопрос 8 Выберите верные суждения о налогах и налогообложении и запишите цифры, под которыми они указаны 1) Налоги наполняют государственный бюджет и оплачивают расходы государства. 2) К косвенным налогам относят налог на доходы физических лиц, налог на наследство. 3) Налоги направляются на поддержку малообеспеченных слоёв общества за счёт частичного перераспределения средств. 4) Прямые налоги, в отличие от косвенных, носят обязательный характер. 5) Прямые налоги изымаются непосредственно из дохода налогоплательщика. Вопрос 9 Установите соответствие между примерами и видами налогов: к каждой позиции, данной в первом столбце, подберите соответствующую позицию из второго столбца. ВИД НАЛОГА А) налог на добавленную стоимость Б) имущественный налог В) транспортный налог Г) налог на прибыль предприятия Д) таможенные пошлины 1) прямой 2) косвенный Вопрос 10 Установите соответствие между примерами и видами налогов и сборов в соответствии с Налоговым кодексом РФ . ВИДЫ НАЛОГОВ И СБОРОВ В РФ А) налог на имущество организаций Б) водный налог В) транспортный налог Г) торговый сбор Д) акциз 1) региональные 2) местные 3) федеральные Заключение Коррупция – это одно из самых сложных, опасных и вездесущих явлений. У нее есть своя история, начавшая сотни лет назад и продолжающаяся до сих пор. В настоящий момент коррупция сумела проникнуть практически по все слои жизни общества, во все структуры государственного управления. Многие склонны обвинять в развитии коррупции чиновников, которые, пользуясь должностными полномочиями, берут разного рода взятки, однако, как мы уже сказали, коррупция – это всегда две стороны. Конечно, бывают ситуации, когда должностное лицо вообще отказывается решать тот или иной вопрос без дополнительного денежного стимула, однако в большинстве своем сами граждане дают взятку, даже тогда, когда без этого можно обойтись. В настоящее время коррупция является серьезной угрозой для существования государства и всего общества. Она порождает огромное количество последствий, среди которых: - неэффективный расход и распределение государственных ресурсов; - потери налогов; -снижение эффективности работы государственного аппарата; -разорение частных предпринимателей; -рост социального неравенства; -снижение уровня общественной морали. Изучив историю коррупции, ее виды, признаки, характеристики можно прийти к выводу о том, что на данный момент существует множество способов борьбы с данным явлением, однако вряд ли какой-то из них можно назвать однозначно самым действующим. Безусловно, борьба с коррупцией должна стать приоритетным направлением в деятельности государства, даже если процесс этот очень труден Список литературы Наумов Ю.Г., Латова Ю.В. Экономическая безопасность и теневая экономика: учебник / Ю.Г. Наумов, Ю.В. Латова. — Москва: Академия управления МВД России, 2016 г. — 246 с. 2. С. Сулакшин Доктрина государственной политики противодействия коррупции и теневой экономике в Российской Федерации (макет-проект) / C. С. Сулакшин. - М.: Научный эксперт, 2016. - 219 c. 3. Антикоррупционная политика (Anti-corruptionpolicy): Материалы для парламентских слушаний в Гос. Думе Федер. Собр. РФ (21 дек. 2001 г.) / Науч. ред. Максимов С.В. М., [Электронный ресурс] - Режим доступа URL: 2001.http:// lomonosov-msu.ru/archive/Lomonosov_2007/25/esin_ ivan%40list.ru. pdf ( 4. Конвенция о гражданско-правовой ответственности за коррупцию (ETS N 174) (рус, англ.). [Электронный ресурс] - Режим доступа URL:http://docs.cntd.ru/document/901858911 5. Халилова Т.В. Коррупция: Конспект лекций [Электронный ресурс] |