задачи налоговое право. М1 ПЗ 3. Костерина Ю. Л. 21913юувд Решить задачи
 Скачать 18.27 Kb.
|
|
Костерина Ю.Л. 219-1-3-юувд Решить задачи: Организация занимается торговлей прохладительными напитками. Совокупная выручка за январь, февраль и март текущего года с учетом налога на добавленную стоимость составила 1560 000 руб.(январь- 800 00 руб., февраль- 460 000 руб., март- 300 000 руб.). В этой связи организация с апреля текущего года воспользовалась правом на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ. В дальнейшем выручка без НДС составила Апрель-200 000 руб., Сентябрь -600 000 руб., Май-300 000 руб., Октябрь- 500 000 руб. Июнь- 700 000 руб., Ноябрь- 400 000 руб. Июль- 900 000 руб., Декабрь -200 000 руб. Август- 1 200 000 руб., Укажите документы, которые организации необходимо было предоставить для получения освобождения. Определите, сохранит ли организация право на освобождение от уплаты НДС до конца года. В соответствии с частью 6 статьи 145 НК РФ документами, подтверждающими право на освобождение, являются: +выписка из бухгалтерского баланса; +выписка из книги продаж. Кроме того, организации необходимо было направить в налоговый орган по месту своего учета соответствующее письменное уведомление (в соответствии с частью 3 статьи 145 НК РФ). Данное освобождение сохраняется до истечения 12 календарных месяцев (в соответствии с частью 4 статьи 145 НК РФ). В соответствии с частью 5 статьи 145 НК РФ, в случае превышения суммы выручки два миллиона рублей, налогоплательщик, начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место такое превышение, утрачивает право на освобождение. Сумма налога за месяц, в котором имело место указанное выше превышение подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке. В данном случае за период июль-август сумма выручки составила 2100000 рублей. Следовательно, начиная с 1-го числа августа месяца, организация утрачивает право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика. 2) Немецкая строительная компания по договору с российской организацией осуществляет на территории Краснодарского края строительство гостиничного комплекса. В соответствии с условиями договора срок строительства объекта - 10 месяцев. Компания не состоит на учете в налоговых органах РФ и не имеет в РФ своего представительства. Определите полежит ли реализация немецкой компанией строительных работ обложению налогом на добавленную стоимость. В данном случае необходимо сослаться на Соглашение между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 29.05.1996, а именно на пункт 3 статьи 5. В соответствии с данным пунктом строительная площадка или монтажный объект являются постоянным представительством только в случаях, если продолжительность их деятельности превышает 12 месяцев. В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 148 НК РФ местом реализации работ является Российская Федерация, если работы (услуги) связаны непосредственно с недвижимым имуществом, находящимся на территории Российской Федерации. К таким работам (услугам), в частности, относятся строительные, монтажные, строительно-монтажные, ремонтные, реставрационные работы, работы по озеленению, услуги по аренде. Исходя из вышесказанного, местом реализации этих работ является Российская Федерация. Следовательно, реализация немецкой компанией строительных работ подлежит обложению налогом на добавленную стоимость. 3) Налоговый орган предъявил банку «ИНТЕРБАНК» требование об уплате акциза, исчисленного АОА «Блеск» при реализации произведенных им подакцизных товаров и помещенных под таможенный режим экспорта, за пределы территории Российской Федерации, ввиду того, что организацией в отчетном периоде было представлено в налоговый орган поручительства банка. Оцените правомерность действий налогового органа. В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 183 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории Российской Федерации с учетом потерь в пределах норм естественной убыли. Освобождение указанных операций от налогообложения производится в соответствии со статьей 184 НК РФ. В соответствии с пунктом 2 статьи 184 НК РФ налогоплательщик освобождается от уплаты акциза при совершении операций при представлении банковской гарантии либо поручительства банка (согласно статье 74 НК РФ). В соответствии с пунктом 2 статьи 74 НК РФ поручительство оформляется в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации договором между налоговым органом и поручителем. В соответствии с параграфом 5 главы 23 ГК РФ согласно договору поручитель обязывается перед кредитором отвечать за исполнение налогоплательщиком его обязанности. В данном случае поручителем выступает банк, а кредитором налоговый орган. Договор поручительства заключается в простой письменной форме. Несоблюдение данной формы влечет недействительность договора. Следовательно, в данном случае банк отвечает за исполнение налогоплательщиком его обязанностей. Т.е. действия налогового органа правомерны. 4) В семье учатся отец и сын. Отец за свое заочное обучение заплатил за налоговый период 60 000 руб. Стоимость обучения 20-летнего сына в институте на очной основе составила за налогооблагаемый период 70 000 руб., оплата произведена обоими родителями в равных размерах по 35 000 руб. Образовательные учреждения имеют лицензии, подтверждающие их право на ведение образовательной деятельности. Доход, полученный в налоговом периоде и облагаемый налогом по ставке 13 %, составил у отца 360 000 руб. (30 000 руб. ежемесячно), у матери-180 000руб. (15 000 руб. ежемесячно). Рассчитайте суммы возврата налога на доходы физических лиц обоих родителей при условии использования ими стандартных и социальных налоговых вычетов в полном объеме при подаче налоговой декларации. В соответствии со статьей 218 НК РФ стандартный вычет в данном случае не предусмотрен. В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социальных вычетов в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение. Следовательно, отец имеет право на социальный вычет за свое обучение в размере 7800 рублей (13% от 60000руб.). В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 219 НК РФ родители имеют право на социальный налоговый вычет в размере фактически произведенных расходов обучение ребенка до 24 лет, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей. По условиям задачи оплата произведена обоими родителями по 35 000 рублей. Однако социальный вычет предоставляется на сумму не более 50000 рублей. Полагаем, что отец получает социальный вычет от суммы 35000 рублей, а мать от суммы 15000 рублей (в совокупности они получают социальный вычет от суммы 50000 рублей). Следовательно, сумма к возврату за обучение сына для отца составит 4550 рублей (13% от 35000руб.), для матери 1950 рублей (13% от 15000 руб.). Итого социальный вычет составляет: Для отца – 12350 рублей. Для матери – 1950 рублей. 5) В 2016 г. выручка организации (без НДС) составила 3 650 000 руб., в том числе: в I квартале – 900 000 руб.; во II квартале – 1 500 000 руб.; в III квартале – 200 000 руб.; в IV квартале – 1 050 000 руб. Может ли организация применять кассовый метод учета доходов и расходов при исчислении налога на прибыль в 2017 г.? В соответствии с НК РФ основным условием для применения кассового метода учета доходов и расходов служит величина выручки (без учета НДС). В соответствии с пунктом 1 статьи 273 НК РФ средний размер выручки за предыдущие четыре квартала не должен превышать 1 млн руб. за каждый квартал. Следовательно, по совокупности за четыре квартала выручка не может быть более 4 миллионов рублей. Средний размер выручки определяется ежеквартально путем вычисления среднего арифметического значения. Т.е. суммируются значения за предыдущие четыре квартала, и затем полученное значение делится на 4. При этом берутся четыре квартала, следующие подряд. Исходя из вышесказанного, средний размер выручки = (900 000 руб.+1 500 000 руб.+200 000 руб.+ 1 050 000 руб.)/4 = 912 500 рублей. Так как средний размер выручки за квартал в течение года не превысил 1 000 000 рублей, организация обоснованно может применять кассовый метод учета доходов и расходов. |