Учебная практика. Практика 2. Краткая характеристика пао Сбербанк Публичное акционерное общество Сбербанк России
 Скачать 51.16 Kb.
|
|
Краткая характеристика ПАО «Сбербанк» Публичное акционерное общество «Сбербанк России» (Далее - ПАО «Сбербанк России») - это современная универсальная организация, входящая в число крупнейших российских коммерческих банков России и стран СНГ. «Сбербанк» России имеет огромную филиальную сеть: 17 территориальных банков и более 18 400 подразделений. Он оказывает услуги во всех 83 субъектах Российской Федерации. Также в последнее время «Сбербанк» значительно расширил зону международного присутствия. Ранее она ограничивалась странами СНГ, однако в последнее время зона распространения существенно возросла. Появились представительства в Центральной и Восточной Европе (Sberbank EuropeAG) и в Турции (DenizBank). Приобретение DenizBank оказалось самым значительным за всю 170-летнюю историю банка. Помимо ранее перечисленных стран, «Сбербанк» имеет еще представительства в Китае, Индии и Германии, управляет Sberbank Switzerland AG. «Сбербанк» России зарегистрирован 20 июня 1991 год в Центральном Банке Российской Федерации. «Сбербанк» России создан в форме акционерного общества открытого типа в соответствии с Законом РСФСР «О банках и банковской деятельности в РСФСР» в 1991 году. Учредителем и основным акционером Сбербанка России является Центральный банк Российской Федерации. Акционерами Банка являются более 200 тысяч юридических и физических лиц. Высший руководящий орган «Сбербанка» России - общее собрание акционеров. Банк является юридическим лицом и со своими филиалами составляет единую систему Сбербанка России. Сбербанк является историческим преемником основанных указом императора Николая I Сберегательных касс, которые поначалу были лишь двумя маленькими учреждениями с 20 сотрудниками в Санкт-Петербурге и Москве. Затем они разрослись в сеть сберегательных касс, работавших по всей стране и даже в трудные времена помогавших сохранить устойчивость российской экономики. Позже, в советскую эпоху, они были преобразованы в систему Государственных трудовых сберегательных касс. А в новейшее время превратились в современный универсальный банк, крупную международную группу, чей бренд известен более чем в двадцати странах мира. Ниже в таблице 1.1 представлены этапы развития ПАО «Сбербанк» России. Таблица 1.2 – Этапы развития ПАО «Сбербанк» России
«Сбербанк» - современный универсальный банк с большой долей участия частного капитала, в том числе иностранных инвесторов. Структура акционерного капитала Сбербанка свидетельствует о его высокой инвестиционной привлекательности. Основной целью ПАО «Сбербанк» России является обеспечение роста инвестиционной привлекательности и сохранение лидерства на российском рынке финансовых услуг путем модернизации управленческих и технологических процессов. Для достижения поставленной задачи деятельность ОАО «Сбербанк России» направлена на совершенствование клиентской политики, создание гибкой эффективной системы взаимодействия с клиентами на основе учета потребностей различных клиентских групп. ПАО «Сбербанк» России - универсальный коммерческий банк, удовлетворяющий потребности различных групп клиентов в широком спектре качественных банковских услуг на всей территории России. Действуя в интересах вкладчиков, клиентов и акционеров, ПАО «Сбербанк» России стремится эффективно инвестировать привлеченные средства частных и корпоративных клиентов в реальный сектор экономики, кредитует граждан, способствует устойчивому функционированию российской банковской системы и сбережению вкладов населения. Валютные операции в ПАО «Сбербанк России» Экономическое содержание операций в иностранной валюте соответствует операциям, осуществляемым в национальной валюте. Сбербанк выполняет расчетные, кассовые и прочие операции. Для организации учета расчетных операций в иностранной валюте используется счет 40702 «Коммерческие предприятия и организации», кроме того, используются счета, на которых в уполномоченном банке хранится собственная инвалюта и инвалюта клиентов. Эти счета открываются в иностранных банках (нерезидентах) или в банках РФ (резидентах). В банке производятся расчеты с помощью аккредитивов, инкассо, перевода и т. д. Аккредитив – поручение банка покупателя банку поставщика производить оплату счетов этого поставщика за отгруженный товар или оказанные услуги на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении покупателя. Расчеты аккредитивами носят общий порядок, в частности: - аккредитив выставляет плательщик (покупатель) на имя поставщика до момента отгрузки поставщиком товара в его адрес и на его условиях; - банк получателя сообщает о сумме и условиях выставленного аккредитива; - поставщик отгружает товары и представляет в свой банк соответствующие условиям контракта отгрузочные документы, благодаря чему на его счет зачисляется платеж: Д 47422 «Обязательства банка по прочим операциям» и К 40911 «Транзитные счета». Аккредитив представляется в 4 экземплярах: первый экземпляр пересылается бенефициару; второй – инобанку плательщика; третий используется как приходный ордер в банке поставщика; четвертый экземпляр аккредитива остается в досье. Если импортером-покупателем является коммерческий банк России, то он берет на себя обязательство обеспечения платежа или за счет свободного остатка средств на текущем счете клиента, или за счет выданной ему ссуды. При этом делается бухгалтерская запись: Д 40702 «Коммерческие предприятия и организации» и К 47409 «Обязательства по аккредитивам по иностранным операциям». Затем выполняются все условия контракта. По мере получения документов от банка поставщика об отгрузке товара оформляется платеж. Высылается авизо банку о дебетовании счета «Ностро» в инобанке: Д 47409 «Обязательства по аккредитивам по иностранным операциям» и К 30112 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах» . Инобанк сообщает о дебетовании счета на сумму аккредитива и комиссии. Дальше коммерческий банк выдает клиенту документы об отгрузке, полученные от банка поставщика. По ним плательщик-получатель получит товар в таможне. Со счета аккредитива списывается только стоимость товара, а страховой полис и комиссию банк списывает со счета клиента: Д 40702 «Коммерческие предприятия и организации» и К 30112 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах». Инкассо – поручение поставщика-экспортера своему банку о востребовании платежа у плательщика или подтверждении о выплате его в установленные сроки. Различают: - чистое инкассо – финансовое, при котором движению подлежат только финансовые документы (переводные и простые векселя), т. е. сводится к получению денежных средств; - документарное инкассо – кроме финансовых документов участвуют коммерческие документы, сопровождающие поставки, выполненные работы, услуги. Документальное оформление кассовых операций происходит через выписку расходных и приходных валютных ордеров. Приходные валютные операции очень ограничены, так как наличная валюта не используется в расчетах между физическими и юридическими лицами в РФ. Основанием для выписки документов и выполнения операций являются заявления клиентов, платежные документы. Книга учета ценностей по кладовой ведется в следующем разрезе: - наличная валюта - по видам валют; - платежные документы – по наименованиям банков-эмитентов (выписавших документы), по видам валют; - бланки строгой отчетности – по их наименованию и количеству блокнотов. Остатки ценностей выводятся по состоянию на каждый следующий день. При закрытии кладовой ответственные лица проверяют соответствие фактического наличия валютных и других ценностей кладовой данным остатков по книге. Главный бухгалтер банка ежедневно контролирует полноту и правильность оприходования и выдачи ценностей, сверяя с ежедневным балансом, лицевыми счетами, со справкой о кассовых оборотах за день, оборотов кассовых документов дня, общие остатки ценностей в книге. Кассовые документы за каждый день формируются в отдельные папки по балансовым счетам в порядке возрастания номеров отдельно по приходу и по расходу ценностей. Документы по забалансовым счетам также группируются по возрастающим номерам счетов – сначала приходные. Затем расходные. Обязательным при этом является формирование первых экземпляров приходных и расходных документов, препроводительных ведомостей. Сопроводительных документов, сводных и отчетных справок кассовых работников и пр. Документами аналитического учета являются: 1) Лицевые счета. Порядок отражения операций по лицевым счетам определен при характеристике каждого счета. Лицевым счетам присваиваются наименования и номера. Номер лицевого счета однозначно определяет его принадлежность конкретному клиенту и целевому назначению. По истечении отчетного года (после 31 декабря) разрешается новым счетам клиентов присваивать номера лицевых счетов, закрытых в отчетном году. В лицевых счетах показываются: дата предыдущей операции по счету, входящий остаток на начало дня, обороты по дебету и кредиту, отраженные по каждому документу (сводному документу), остаток после отражения каждой операции (по усмотрению кредитной организации) и на конец дня. Лицевые счета ведутся на отдельных листах (карточках), в журналах либо в виде электронных баз данных (файлов, каталогов), сформированных с использованием средств вычислительной техники. В реквизитах лицевых счетов отражаются: дата совершения операции, номер документа, вид (шифр) операции, номер корреспондирующего счета, суммы - отдельно по дебету и кредиту, остаток и другие реквизиты. Лицевые счета клиентов печатаются в соответствии с действующими формами бланков в двух экземплярах и передаются в бухгалтерию. Второй экземпляр является выпиской из лицевого счета и предназначается для выдачи или отсылки клиенту. Лицевые счета, выписки из которых клиентам не выдаются, печатаются в одном экземпляре. Лицевые счета, ведущиеся в виде электронных баз данных, распечатываются для выдачи клиенту в виде выписки из лицевого счета, если иное не предусмотрено договором с клиентом. Выписки из лицевых счетов, распечатанные с использованием средств вычислительной техники, выдаются клиентам без штампов и подписей работников кредитной организации. Если по каким-либо причинам счет велся вручную или на машине, кроме ЭВМ, то выписки из этих счетов, выдаваемые клиентам, оформляются подписью бухгалтерского работника, ведущего счет, и штампом кредитной организации. В таком порядке оформляется каждый лист выписки. База данных лицевых счетов в ЭВМ ведется с обязательным дублированием как минимум на двух различных носителях и должна обеспечивать сохранение информации в течение срока, установленного для хранения соответствующих документов: 2) Ведомость остатков по счетам первого, второго порядка, лицевым счетам, балансовым и внебалансовым счетам. Ведомость составляется ежедневно. По решению руководства кредитной организации ведомость остатков в разрезе лицевых счетов по счетам, требующим конфиденциальности, составляется отдельно. В общую ведомость остатков включаются итоги по этим счетам.; 3) Ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств. Ведомость ведется по счетам, по которым определены сроки размещения (привлечения) средств. Документами синтетического учета являются: Ежедневная оборотная ведомость. Ежедневная оборотная ведомость составляется по балансовым и внебалансовым счетам. Внутри месяца обороты показываются за день. Кроме этого, на 1-е число составляется оборотная ведомость за месяц, на квартальные и годовые даты - нарастающими оборотами с начала года; Ежедневный баланс. Ежедневный баланс по операциям, совершаемым непосредственно кредитной организацией, должен быть составлен за истекший день до 12 часов местного времени на следующий рабочий день, сводный баланс с включением балансов филиалов составляется до 12 часов следующего рабочего дня после составления баланса по операциям, непосредственно выполняемым кредитной организацией. Баланс для публикации составляется на основе баланса по счетам второго порядка по форме, утвержденной Банком России; 3) Отчет о прибылях и убытках ведется нарастающим итогом с начала года. В период составления годового отчета ведутся два регистра отчета о прибылях и убытках. 4) Сводная ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты составляется на основании баланса на 1 января и ведомостей оборотов по отражению событий после отчетной даты по всем балансовым и внебалансовым счетам бухгалтерского учета. Аналитический учет кассовых операций в иностранной валюте ведется в двух оценках: в иностранной валюте по ее номиналу и в рублях по курсу ЦБ на день совершения операции и на отдельных лицевых счетах, сгруппированных по виду валют, банкам и странам. Синтетический учет этих операций ведется только в рублях. В учете составляются следующие проводки:
Два раза в неделю остатки наличной инвалюты подлежат переоценке по курсам, публикуемым ЦБ РФ. За осуществление кассовых операций банк взимает плату с клиентов по установленным тарифам и может нести расходы по обслуживанию иностранных клиентов Российскими банками. Таким образом, ПАО «Сбербанк России» осуществляет валютные операции, согласно всем требованиям валютного законодательства. Экономическое содержание операций в иностранной валюте соответствует операциям, осуществляемым в национальной валюте. Банк выполняет расчетные, кассовые и прочие операции. 3. Организация и порядок осуществления безналичных платежей с использованием различных форм расчетов в национальной и иностранной валютах 3.1 Оформление договоров банковского счета с клиентами Из числа перечисленных документов непосредственно для банка оформляются заявление на открытие счета, карточка с образцами подписей и оттиска печати, а также договор банковского счета (бланки договоров выдаются банком). Все остальные документы формируются организацией при ее государственной регистрации. Заявление на открытие счета подписывается руководителем и главным бухгалтером организации. Если в штате нет должности главного бухгалтера, заявление подписывается только руководителем организации. Карточку с образцами подписей и оттиска печати (далее -- карточка) представляют все организации, которым открываются расчетные счета в банках. Карточка должна представляться в банк в одном экземпляре к каждому банковскому счету. В случае обслуживания одним операционным работником банка нескольких счетов организации и при условии совпадения перечня лиц, наделенных правом подписи, банк вправе не требовать оформления карточки к каждому счету. Право первой подписи принадлежит руководителю организации (единоличному исполнительному органу), а также иным лицам наделенным правом первой подписи распорядительным актом руководителя организации, либо на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном законодательством РФ. Право второй подписи принадлежит главному бухгалтеру организации и/или лицам, уполномоченным на ведение бухгалтерского учета, на основании распорядительного акта руководителя организации. Одно и то же физическое лицо не может быть наделено одновременно правом первой и второй подписи. Если руководитель организации ведет в случаях, предусмотренных законодательством РФ, бухгалтерский учет, лично, в карточке проставляется собственноручная подпись (подписи) лица (лиц), наделенного (ых) правом только первой подписи. Подлинность собственноручных подписей лиц, обладающих правом первой или второй подписи, должна быть удостоверена. Применение факсимильной подписи для заполнения карточки не допускается. В карточку с образцами подписей и оттиска печати обязательно включается образец оттиска печати организации. Образец оттиска печати юридического лица, проставляемый организацией в карточке, должен соответствовать печати, которую имеет организация согласно ее учредительным документам и федеральным законам, устанавливающим требования к печатям юридических лиц. Оттиск печати, проставляемый на карточке, должен быть четким. Карточка действует до прекращения договора банковского счета, закрытия счета по вкладу (депозиту) либо до ее замены новой карточкой. Основанием для закрытия банковского счета является прекращение договора банковского счета. В случае замены или дополнения хотя бы одной подписи по счету представляется новая карточка с образцами подписей на всех лиц, имеющих право первой и второй подписи. Карточки с образцами подписей и оттиска печати остаются в банке и используются для сверки подписей и оттиска печати, проставленных на представляемых организацией расчетных и платежных документах. Проставляемые на расчетных и платежных документах подписи руководителя и главного бухгалтера организации должны точно соответствовать представленным в банк образцам подписей. При несовпадении проставленных на документах подписей с их образцами, хранящимися в банке, банк вправе отказать в приеме этих документов и не осуществить платежи и расчеты по ним. При открытии расчетного счета с организацией заключается договор банковского счета, в котором отражаются перечень банковских услуг по расчетному и кассовому обслуживанию организации, условия размещения средств на счете организации, права и обязанности сторон и др. По договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый организации-клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету. До подписания договора организация должна ознакомиться с тарифом комиссионных вознаграждений за оказываемые банком услуги. В договоре банковского счета указывается номер открытого расчетного счета, а также приводятся платежные реквизиты банка для осуществления безналичных расчетов (корреспондентский счет банка и банковский идентификационный код -- БИК). При открытии или закрытии банковских счетов организации банки обязаны направить налоговому органу, выдавшему справку о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, специальную форму «Сообщение банка об открытии (закрытии) счета». При изменении реквизитов счета в налоговые органы необходимо направить форму «Сообщение банка об изменении реквизитов счета». Согласно ст. 86 НК РФ банк обязан сообщить об открытии или закрытии банковского счета организации в налоговый орган в пятидневный срок со дня, соответствующего открытия или закрытия такого счета. При отсутствии в течение двух лет денежных средств на счете клиента и операций по этому счету банк вправе отказаться от исполнения договора банковского счета, предупредив в письменной форме об этом клиента. 3.2 Порядок ведения картотеки неоплаченных расчетных документов Если говорится, что к расчетному счету клиента в банке ведется картотека, то это означает, что к данному расчетному счету имеются не оплаченные банком платежные документы. Картотеки представляют собой совокупность расчетных документов, которые хранятся в банке по месту открытия счета плательщика и находятся на контроле: - в связи с отсутствием средств на счете клиента; - ожидающие акцепта плательщика; - ожидающие проведения операций в установленных законодательством случаях. Из определения картотек вытекает, что на картотеках расчетных документов отражается не задолженность клиента, а очередность документов, ожидающих оплату с банковского счета клиента. Поэтому учет картотек в бухгалтерском учете ведется на внебалансовых счетах. Картотеки ведутся только к счетам юридических лиц. Согласно пункту 1.1.3 Положения Банка России от 01.04.2003 № 222-П «О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации», картотеки к текущим счетам физических лиц не ведутся. С введением нового Положения Банка России № 383-П, понятие «Картотека расчетных документов» заменено на «Очередь распоряжений». Но суть процедуры осталась прежней. Картотека расчетных документов или Очередь распоряжений - это организованный учет хранящихся в банке не оплаченных расчетных документов, предъявленных к расчетному счету конкретного плательщика. В зависимости от причин неоплаты поступивших к счету плательщика расчетных документов, банком ведется три вида картотек: 1.Очередь расчетных документов, ожидающих акцепта плательщика- владельца расчетного счета. Суммы расчетных документов, поступивших к расчетному счету, которые не могут быть проведены банком без соответствующего акцепта плательщика. 2. Очередь расчетных документов, ожидающих разрешения на проведение операций по расчетному счету. Суммы расчетных документов, поступивших к расчетному счету, которые не могут быть оплачены по причине ареста счета или иного ограничения операций по нему. 3. Очередь расчетных документов, не оплаченных по причине отсутствия или недостаточности денежных средств на расчетном счете плательщика. Картотеки расчетных документов могут быть организованы банком на бумажных носителях либо в электронном виде. Причем, если картотеки ведутся в электронном виде, то банком должна быть обеспечена: - возможность воспроизведения на бумажных носителях документов, находящихся в картотеках (очередях), с сохранением всех реквизитов, а также с указанием даты поступления и даты помещения в очередь; - возможность получения информации о каждом документе в разрезе сведений об исполнении (частичном исполнении), отзыве, возврате, сумме акцепта; - возможность предоставления информации об уполномоченных лицах банка, выполняющих соответствующие процедуры приема и исполнения расчетных документов. При приеме платежного поручения операционный работник банка проверяет правильность заполнения и оформления представленных документов. В случае надлежащего оформления платежного поручения на всех экземплярах принятых к исполнению платежных поручений проставляется дата поступления в банк расчетного документа (в поле «Поступ. в банк плат.»). На последнем экземпляре платежного поручения операционный работник ставит штамп банка, дату приема и свою подпись и возвращает его плательщику в качестве подтверждения приема платежного поручения к исполнению. При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика, а также, если договором банковского счета не определены условия оплаты расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств, платежные поручения помещаются в картотеку № 2. Частичная оплата платежного поручения с банковского счета плательщика недопустима. Поэтому в случае недостаточности денежных средств расчетные документы помещаются вначале в картотеку № 2 в полной сумме и затем только оплачиваются на сумму имеющихся средств на счете, так как п. 3.7 Положения № 2-П допускается частичная оплата платежных поручений из картотеки № 2. При помещении платежных поручений в картотеку № 2 операционный работник банка на лицевой стороне в правом верхнем углу всех экземпляров платежного поручения проставляет отметку в произвольной форме о помещении документа в картотеку с указанием даты. 3.3 Оформление выписки из лицевых счетов клиентов Для осуществления контроля со стороны клиентов полевого учреждения ЦБР за состоянием открытых текущих и расчетных счетов им выдаются выписки из этих счетов. Выписка - это копия, второй экземпляр лицевого счета клиента, ведущегося на бланке формы 0407001б. Не путать выписку из лицевого счета и выдачу приложений к выписке. Приложения - это копии тех документов, на основании которых произведено зачисление либо списание средств по счету. По текущим и расчетным счетам выписки выдаются клиентам по состоянию на 1 число месяца, а также в другие согласованные с ним сроки. Выдача выписок производится работниками, ведущими счета клиентов. На документах, прилагаемых к выпискам, т.е. на приложениях, проставляется штамп банка с номером и датой проводки по лицевому счету. Выписки должны быть подписаны бухгалтером и контролером и заверены оттиском гербовой печати полевого учреждения ЦБР. При выдаче клиенту выписки, составленной на нескольких листах, должен быть заверен оттиском гербовой печати и подписями каждый лист выписки. В выписках из лицевых счетов не должно оставаться свободного места между последней записью, печатью, и подписями работников ПУ ЦБР. Выписки выдаются лицам, имеющим право первой и второй подписи по данному счету. Также выписки выдаются представителю клиента по договоренности, подписанной лицами, имеющими право подписывать расчетно-денежные документы первой или второй подписью. Клиент в получении выписки расписывается на лицевом счете, где указывается количество листов выписки и дата ее получения. Владелец счета обязан в течение 20 дней после вручения ему выписок письменно сообщить учреждению банка о суммах, ошибочно проведенных по счету. При отсутствии поступлений от клиента в указанные сроки возражений, совершенные операции и остаток средств на счете считаются подтвержденными. За несвоевременное или неправильное списание средств со счета владельца, а также за несвоевременное или неправильное зачисление банком сумм, причитающихся владельцу, владелец вправе потребовать от банка (РКЦ) уплатить в свою пользу штраф в размере 0,5% несвоевременно зачисленной (списанной) суммы за каждый день задержки, если иное не оговорено в договоре между банком и владельцем счета. Клиентам взамен утраченных выписок выдаются дубликаты. Дубликаты выписок из лицевых счетов могут быть выданы клиенту ВЧ только с разрешения начальника полевого учреждения по письменным заявлениям клиентов с обязательным указанием причины утраты выписок. Заявление подписывается командиром части и начальником Финансового органа. Дубликат выписки составляется в двух экземплярах. В титульной части дубликата делается надпись: «Дубликат выписки за 20__г.”» Второй экземпляр - дубликат выписки подписывается работником, ведущим счет, и главным бухгалтером, скрепляются оттиском гербовой печати банка, и выдается представителю клиента под расписку на заявлении. Первый экземпляр дубликата лицевого счета помещается вместе с заявлением клиента к основному лицевому счету. В титульной части лицевого счета, по которому составлен дубликат, делается надпись: «Выдан за "20__г." дубликат выписки». Эта надпись скрепляется подписями главного бухгалтера и исполнителя. Проверку и обработку выписок бухгалтер обязан произвести в день их получения. Обработка заключается в следующем: - бухгалтер подбирает все оправдательные документы, приложенные к выписке банка: сначала по зачислению, потом по списанию; - тщательно сверяет все имеющиеся записи в выписке с приложенными первичными документами, что позволяет установить наличие излишне начисленных сумм или не зачисление сумм. Обнаружив расхождения, незамедлительно сообщает об этом банку; - на полях проверенной выписки справа от соответствующих сумм проставляет коды бухгалтерских счетов. Эти действия производятся с целью: - произведения контроля за движением средств; - автоматизации работ бухучёта; - формирование справочных сведений; - прохождение возможных проверок; - архивации и последующего хранения финансовых документов. 4. Организация и порядок осуществление расчетного обслуживания счетов бюджетов различных уровней Статьей 215 Бюджетного кодекса установлено казначейское исполнение бюджета, т.е. органами ФК. Бюджеты всех уровней исполняются на основе единства кассы, а это предполагает использование единого счета. Основным нормативным актом, регулирующим исполнение бюджета, является Бюджетный кодекс РФ. Подавляющую часть бюджетных счетов ведут БР и территориальные подразделения БР, там, где нет подразделения БР, счета бюджетов могут вести «Сбербанк» РФ (отделения) или КБ на конкурсной основе. Поэтому органы ФК являются клиентами банка в основном клиентами БР. КБ могут привлекаться для проведения операций по следующим направлениям: - Для осуществления операций по предоставлению бюджетных средств на возвратной основе (бюджетные кредиты) - Для обслуживания счетов бюджетов, если отсутствует территориальное учреждение БР - Для открытия счетов, обслуживающих расчеты по сделкам с государственными и муниципальными ценными бумагами. Доходные и расходные счета Федерального бюджета органов Федерального казначейства сосредоточены в основном в учреждениях БР (60%), в учреждениях Сбербанка РФ (38%), в др. банках (2%). Счета Федерального бюджета могут открываться только органами Федерального казначейства (ОФК) - территориальному и главному Управлению Федерального казначейства (УФК), Минфину России. Открываемые счета обслуживаются на основании договора с учетом особенностей установленных Бюджетным кодексом. В кредитной организации для учета средств бюджетов различных уровней органом, исполняющим бюджет и получателям, открываются счета 401-404: 401-Средства Федерального бюджета 402-Средства бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов 403-Прочие средства бюджетов 404-Средства государственных внебюджетных органов. Режим счетов определен правовыми актами Минфина России и положением БР №205 П от 05.12.2002 Балансовые счета, использованные БР и КБ по назначению, могут быть разделены на 5 групп: 1. Пассивные счета, на которые зачисляются доходы бюджетов различных уровней. К ним относятся счета 40101, 40201, 40204 40101-Доходы, распределяемые органами Федерального казначейства (ФК) между уровнями бюджетной системы РФ 40201-Средства бюджетов субъектов РФ 40204-Средства местных бюджетов. По Кт счета проводятся суммы поступивших доходов (налогов, сборов и д.т.) По Дт проводятся суммы, перечисленные ОФК на счета соответствующих бюджетов, а также возврат плательщикам налогов 2.Пассивные счета ОФК на них отражается расходная часть бюджетов - 40105, 40116 По Кт отражается полученные ОФК средства для зачисления на лицевые счета получателей бюджетных средств в ОФК По Дт проводятся выдаваемые и переселяемые с лицевых счетов средства. По окончании бюджетного года счета по учету средств Федерального бюджета не закрывается. В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета ОФК. 3.Пассивные счета, открываемые банками для учета средств выделенных распорядителем бюджетных средств и бюджетополучателя на расходы, миную ОФК: 40106, 40202, 40205, 40107, 40203, 40206. По Кт. проводятся суммы, поступившие для расходования, по Дт. перечисляемые на текущие счета бюджетополучателей. 4.Активные и пассивные счета, на которых учитываются операции Минфина РФ по финансированию и кредитованию за счет средств Фед.бюджета:40108, 40109, 40110, 40111, 40307, 40308, 40310, 40311. По Дт пассивных счетов отражается возврат органами средств Федерального бюджета выделяемых для финансирования и кредитования. На активных счетах по Дт. отражаются операции по финансированию и кредитованию поступившие на эти цели. 5. Пассивные счета для учета средств внебюджетных фондов: 40401, 40402, 40403, 40404, 40406, 40408, 40409, 40410. По Кт. отражаются средства, поступившие в соответствии внебюджетные фонды, а по Дт. операции по расходованию средств фондов. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому распорядителю средств. Для отражения счетов 401-404 средств бюджетов разных уровней заключается договор банковского счета и предоставляются все необходимые документы как для открытия банковского счета. 5. Организация и порядок осуществления межбанковских расчетов Расчётные операции осуществляются при условии обеспечения ежедневного равенства остатков денежных средств по корреспондентскому счёту по балансу кредитной организации (филиала), открывшей корреспондентский счёт в другой кредитной организации, и по балансу кредитной организации (филиала), в которой открыт корреспондентский счёт указанной кредитной организации (филиала), а также по счетам межфилиальных расчётов подразделений одной кредитной организации (головной кредитной организации, филиалов кредитной организации). Отражение расчётных операций в балансах банка-респондента и банка-корреспондента, а также головной кредитной организации, филиалов кредитной организации по счетам межфилиальных расчётов осуществляется одной календарной датой (число, месяц, год) - датой перечисления платежа (далее - ДПП). ДПП устанавливается с учётом срока прохождения расчётного документа и указывается кредитной организацией, начинающей операцию перевода денежных средств по счёту межфилиальных расчётов, корреспондентскому счёту в реквизите «Резервное поле» платёжного поручения. Данные требования должны быть учтены в Правилах построения расчётной системы кредитной организации и заключаемых договорах корреспондентского счёта. ДПП не устанавливается при осуществлении платежа через подразделения расчётной сети БР. В отдельных случаях ДПП может устанавливаться кредитной организацией завершающей операцию перевода денежных средств по счетам, в реестре предстоящих платежей или сообщении о получении от банка-отправителя денежных средств. Подтверждением совершения операции списания или зачисления денежных средств по счёту межфилиальных расчётов, корреспондентскому счёту в другой кредитной организации является выписка из этих счетов, направленная банком-исполнителем банку-отправителю. При этом за ДПП принимается день, за который дана выписка. Ответственность за правильность составления переоформленного платёжного поручения и своевременность перечисления на его основании денежных средств несёт кредитная организация, составившая расчётный документ. Платёжное поручение кредитной организации направляется в другую кредитную организацию для осуществления операции по соответствующим счетам без приложения расчётного документа, на основании которого оно составлено. 6. Организация и порядок осуществление международных расчетов по экспортно-импортным операциям Конверсионные операции - сделки покупки и продажи наличной и безналичной иностранной валюты против наличных и безналичных рублей Российской Федерации. Федеральный закон от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» Целью настоящего Федерального закона является обеспечение реализации единой государственной валютной политики, а также устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации как факторов прогрессивного развития национальной экономики и международного экономического сотрудничества. Все операции по купле-продаже иностранной валюты осуществляется через уполномоченные банки. Участниками валютного рынка является ЦБ, уполномоченные банки, инвестиционные компании и фонды, брокерские организации, филиалы и представительства иностранных банков. Виды конверсионных операций: Кассовая сделка - сделка при которой покупка или продажа валюты осуществляется не позднее двух рабочих дней от даты заключения сделки по курсу, зафиксированному в момент заключения сделки. Кассовые сделки подразделяются на 3 вида: 1. Сделка типа «TODAY» - конверсионная операция с датой валютирования в день заключения сделки. 2. Сделка типа «TOMORROW» - конверсионная операция с датой валютирования на следующий за днем заключения сделки рабочий банковский день. 3. Под сделкой типа «СПОТ» - конверсионная операция с датой валютирования на второй за днем заключения сделки рабочий банковский день. Срочные сделки - сделки купли-продажи иностранной валюты, оформленные договорами на срок с указанием конкретной даты расчетов отстоящей от даты заключения сделки более двух рабочих дней. 1. продолжительный период времени между моментом заключения сделки и ее исполнения. Формально этот период должен превышать 2 рабочих дня, но фактически он составляет не менее 30 рабочих дней. Достаточно типичными являются сроки в 30, 60,90,180 дней; 2. в момент заключения контракта наличие актива (валюты) у сторон не обязательно. Более того, имеются разновидности срочных сделок, где заранее стороны оговаривают исполнение сделки без купли - продажи валюты. Форвардная сделка - сделка, дата валютирования по которой отстоит от даты заключения сделки более чем на 2 банковских рабочих дня по курсу, определенному в момент совершения сделки. Форвардные сделки делятся на 2 вида: 1. Сделки «Outright» (аутрайт) - обменная форвардная валютная операция, включающая премию или дисконт, при которой курс обмена устанавливается заранее, а исполнение самой операции допустимо через отложенный промежуток времени, не менее чем через 2 рабочих дня после ее заключения. 2. Форвардные «СВОПЫ» - сочетание двух сделок «аутрайт». Существует два варианта исполнения форвардного валютного контракта: путем реальной поставки продаваемой валюты (поставочный форвард); путем выплаты проигравшей стороной разницы между форвардным курсом и текущим курсом на момент исполнения контракта. Фьючерсная сделка - срочная сделка купли-продажи товаров,валюты, ценных бумаг по ценам, действующим в момент сделки, с поставкой купленного товара и его оплатой в будущем. Поставку валюты в требуемом размере и в необходимые сроки лучше обеспечивать через форвардные контракты с коммерческими банками. Однако при этом необходимо учитывать низкую ликвидность форвардных контрактов. Арбитражные операции - сделки между Банком и Клиентом по покупке или продаже безналичной иностранной валюты одного вида за иностранную валюту другого вида (далее - сделки) с расчетом на согласованную дату валютирования. Указанные операции предполагают осуществление как минимум двух противоположных сделок по покупке и продаже валют на одинаковую сумму. Заключенная сделка на покупку долларов США у клиента отражается по лицевым счетам клиента, открываемым на балансовых счетах 47407 и 47408 следующим образом: - Д 47408 «Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям» - на сумму требований в инвалюте (в руб. по курсу ЦБ РФ) - К 47407 «Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям» - на сумму обязательств в рублях (по курсу покупки), - К 70103 «Доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями» - на величину операционной курсовой разницы. - Удовлетворение требований в инвалюте происходит путем списания ее с текущего валютного счета клиента (по соответствующему лицевому счету): - Д 40702 «Коммерческие предприятия и организации» - К 47408 «Расчеты по конверсионным сделкам и операциям» - на сумму требований в инвалюте. Исполнение обязательств по сделке происходит путем зачисления проданных клиенту рублей на его расчетный счет (по соответствующему лицевому счету): - Д 47407 «Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям» - К 40702 «Коммерческие предприятия и организации» - на сумму обязательств в рублях. Комиссия с клиента по таким сделкам взиматься не должна, так как это не посреднические операции, они выполняются банком за свой счет (за счет ведения открытой валютной позиции). Если же банк предусматривает взимание комиссионного вознаграждения, то оно должно содержать в себе НДС. Продажа иностранной валюты клиенту за свой счет. В соответствии с инструкцией ЦБ РФ от 29 июня 1992 г. №7 «О порядке обязательной продажи предприятиями, учреждениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке Российской Федерации» с последующими изменениями и действующей в части, не противоречащей указаниям №383-У и 409-У, уполномоченный банк может принять от клиента заявку на покупку у банка иностранной валюты только при наличии документов, подтверждающих, что эта валюта необходима ему для выполнения текущей валютной операции или операции, связанной с движением капитала, при наличии у клиента лицензии ЦБ РФ на осуществление такой операции. Заключенная сделка на продажу долларов США клиенту отражается так: - Д 47408 «Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям» - на сумму требований в рублях - К 47407 «Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям» - на сумму обязательств в инвалюте (в руб. по курсу ЦБ РФ) - К 70103 «Доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями» - на сумму операционной курсовой разницы. - Удовлетворение требований по сделке происходит путем списания рублевого покрытия по курсу продажи с расчетного счета клиента (с соответствующего лицевого счета): - Д 40702 «Коммерческие предприятия и организации» - К 47408 «Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям» - на сумму требований в рублях. - Исполнение обязательств по сделке в иностранной валюте происходит путем зачисления ее на специальный транзитный валютный счет клиента (согласно требованиям указания №383-У): - Д 47407 «Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям» - К 40702 «Коммерческие предприятия и организации» - на сумму обязательств в инвалюте. Если в качестве клиента выступает банк, то подобные операции будут отражаться в учете аналогичными проводками, но вместо расчетного счета клиента в них будет указан корреспондентский счет банка в РКЦ (30102810), а вместо специального транзитного валютного счета клиента, будет фигурировать корреспондентский счет в банке-корреспонденте в иностранной валюте (30110840). Покупка валюты на бирже за свой счет. Согласно п. 4.2 Положения ЦБ РФ от 28 сентября 1998 г. №57-П «О порядке и условиях проведения торгов по долларам США за российские рубли на специальных торговых сессиях межбанковских валютных бирж» уполномоченные банки могут покупать доллары США на специальных торговых сессиях от своего имени и за свой счет в целях осуществления выплат в иностранной валюте физическим лицам (резидентам и нерезидентам) по вкладам (счетам), открытым в уполномоченных банках. 7. Организация и порядок осуществление расчетные операции с использованием различных видов платежных карт При подаче заявления клиент должен открыть в Банке СВВ в соответствии с установленным в Банке порядком. Выдача и пользование картой регламентированы заявлением, прейскурантом, условиями, нормами международной организации MasterCard International (согласно виду карты) и нормативными актами. Карта изготавливается и выдается пользователю карты в течение 5 (пяти) рабочих дней после утверждения заявления в Банке. До выдачи карты MasterCard Standard, MasterCard Business, MasterCard Gold при подаче заявления клиент должен оформить обеспечение кредита карты, если только Банк с клиентом не договорились иначе. Карта Maestro выдается без обеспечения кредита. Договорные отношения относительно выдачи и обслуживания карты вступают в силу, когда клиент подписал заявления и Банк его утвердил, и они в силе на неопределенное время. Срок действия карты не считается крайним сроком договорных отношений. Карта является собственностью Банка, отданной для применения пользователю карты. Карту может использовать только указанный в заявлении пользователь карты. Имя и фамилия пользователя карты указаны на карте. Карта действительна до последнего дня (включительно) месяца. Карту запрещено использовать для любых незаконных целей, в том числе для покупки товаров/услуг, запрещенных в нормативных актах. PIN-код является конфиденциальным и предоставляется только пользователю карты в запечатанном конверте. После распечатывания конверта с PIN-кодом необходимо запомнить PIN-код и уничтожить конверт. PIN-код замещает подпись пользователя карты при использовании карты в банковских автоматах или прочих местах обслуживания карты с проверкой PIN-кода и считается достаточным видом идентификации и/или обработки сделки пользователя карты. Банк или третье лицо, принимающее карту с целью выполнения оплаты, имеет право задержать карту, если PIN-код введен неправильно по крайней мере 3 (три) раза подряд. По окончании срока действия карты Банк изготовляет карту с новым сроком действия, если Клиент в течение 30 (тридцати) рабочих дней до наступления данного срока не подал письменное заявление в Банк об отказе от использования карты. Возобновленную карту можно получить в филиале Банка, в который было подано заявление. Карту можно получить в другом филиале Банка, если Клиент в течение 30 (тридцати) календарных дней до окончания срока действия подал об этом письменное заявление в Банк. Банк имеет право отказать в выдаче карты. В случае отказа Банк сохраняет за собой право не объяснять причину такого решения. Банк сохраняет за собой право определить максимальный лимит расходования средств по карте. |