Управление образование администрации ДзунХемчикскогокожууна Республики Тыва
 Скачать 90.65 Kb.
|
|
Министерство образования и науки Республики Тыва Государственное бюджетное профессиональное образовательное учреждение Республики Тыва «Тувинский сельскохозяйственный техникум» Допускается к защите «___» ______________2022 г. Заместитель директора по учебной работе __________________ М.Б. Янушкевич ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА «Бухгалтерский учет и аудит фактов хозяйственной жизни по расчетному счету (на примере «Управление образование администрации Дзун-Хемчикскогокожууна Республики Тыва») Выполнила:АраптанАнгыр-ЧечекАясовна Специальности «Экономика и бухгалтерский учет » (по отраслям) Руководитель: Мананникова Елена Николаевна Выпускная квалификационная работа выполнена с оценкой __________ Дата защиты «___» ______________ 2022г. Председатель ИАК ___________________(ФИО) ___________ (подпись) Кызыл, 2022 Содержание
Введение В современных условиях повышается самостоятельность предприятий в принятии и реализации управленческих решений, их экономическая и юридическая ответственность за результаты хозяйственной деятельности. Объективно возрастает значение финансового состояния хозяйствующих субъектов. Все это повышает роль бухгалтерского учета и прежде всего в наличии, размещении и использовании денежных средств. Результаты такого учета и контроля необходимы, прежде всего, менеджерам и руководителем организаций. Денежные средства-это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, возможные обеспечить выполнение не обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит свое временность погашения кредиторской задолженности предприятия. Между организациями большинство расчетов производится безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте.Поэтому большое значение имеет учет денежных средств и контроль за их обращения на расчетных счетах и валютных счетах в банках. Наличными же средствами ведутся внутренние расчеты. Движение наличных денег совершается посредством кассовых операций. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и,следовательно необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли. Поэтому бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования. На предприятиях России систематический учет и контроль движения денежных средств помогает обеспечить их устойчивость и платежеспособность в текущем и будущем периодах. Бухгалтерский учет и аудит денежных средств имеет важная значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли. Этим объясняется актуальность выбранной темы. Главная цель выпускной квалификационной работы- изучение учета и аудита денежных средств. Исходя из актуальности и целы и темы исследования, необходимо решить следующие задачи: Исследование теоретических аспектов учета денежных средств; Изучить организация безналичных расчетов в Управлении образования администрации Дзун-Хемчикскогокожууна Республики Тыва; Провести аудит операция по расчетному счету; Выявить недостатки в организации учета и контроля денежных средств в Управлении образования администрации Дзун-Хемчикскогокожууна Республики Тыва Рассмотреть порядок ведения учета денежных средств на счетах в банках; Разработать рекомендации по совершенствованию учета и контроля безналичных расчетов; Предметом исследования является учет и организация аудиторской проверки денежных потоков в организации в Управлении образования администрации Дзун-Хемчикскогокожууна Республики Тыва. Объектом исследования является Управления образовании администрации Дзун-Хемчикскогокожууна Республики Тыва. В данной организации учет ведется по плану счетов бюджетного учета, но связи с тем, что обучение ведется по плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации, то данная работа будет выполнена на основе плана счетов хозрасчетных организаций. Глава 1. Теоретические аспекты учета и аудита операций по расчетному счету в современных условиях Расчетный счет - это счет, открываемый банком юридическим и физическим лицам для хранения денежных средств, для ведения текущих расчетов в наличной и безналичной форме. Владелец расчетного счета имеет право распоряжаться своими средствами без ограничений, осуществляя любые не запрещенные законом операции. Расчётный счет (текущий счет, счет до востребования, чековый счет) - учетная запись, используемая банком или иным расчетным учреждением для учета денежных операций клиентов. Текущее состояние расчётного счета, как правило, соответствует сумме денежных средств, принадлежащих клиенту. В одном банке может быть открыто несколько расчетных счетов для одного клиента, различающихся валютой счета и целевым назначением денежных средств, аккумулируемых на них. В современной банковской практике расчетными называются рублевые счета «до востребования» клиентов - юридических лиц. Счета физических лиц, предназначенные для расчетов, именуются текущими. Однако это лишь условная практика. При записи реквизитов счета как физических, так и юридических лиц пользуются понятием р/с «расчетный счет». Организации могут открывать в банках расчетные и текущие счета. Расчетный счет является основным счетом организации, через который проводятся все денежные операции без ограничения их перечня. Текущие счета открываются во всех случаях, когда происходит обособление каких-либо операций. К текущим счетам относятся: валютные счета; ссудные счета; счета по операциям со средствами целевого назначения; счета, обусловленные особенностями расчетов, и т.п. Организации вправе открывать расчетный счет в любом банке для хранения денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Для открытия расчетного счета организация представляет в банк следующие документы: заявление на открытие счета; документ о законности образования организации (решение учредителей о создании организации, заверенное нотариально); устав организации (копия, заверенная нотариально); справка о регистрации организации; справка налоговой инспекции о постановке на налоговый учет; справки социальных фондов о постановке на учет; карточка с образцами подписи и оттиском печати (2 экземпляра). Счет открывается по разрешению управляющего банком. При открытии расчетного счета главный бухгалтер банка на подлинном экземпляре устава делает отметку, что расчетный счет открыт с указанием номера счета и заверяет гербовой печатью. Между банком и организацией заключается договор на расчетно-кассовое обслуживание, в котором, как правило, оговариваются: стоимость открытия расчетного счета; стоимость услуг по расчетно-кассовому обслуживанию; стоимость наличного обращения; проценты, выплачиваемые банком клиенту за средства на счетах. Прием и выдача денег с расчетного счета или безналичные расчеты производятся банком на основании документов, утвержденных им же. Наиболее распространенными из них являются: объявление на взнос наличными, чек денежный, платежное поручение, расчетный чек, платежное требование-поручение. Закрытие расчётного счета Для закрытия расчетного счета нужно расторгнуть договор с банком. Сделать это можно в любое время. Для этого достаточно заявления. Кроме этого, в течение семи дней следует разослать уведомления в ИФНС и внебюджетные фонды, так как законодательство обязывает информировать их и о закрытии расчетных счетов. Для открытия расчетного счета необходимо заключить договор с банком, предварительно подготовив для него пакет документов, включающий (Инструкции Банка России от 14 сентября 2006 г. № 28-И): свидетельство о государственной регистрации организации; учредительные документы; лицензии (в некоторых случаях); карточку с образцами подписей и оттиска печати; документы, подтверждающие полномочия лиц, наделенных правом первой и второй подписи; документы, подтверждающие право использовать аналог собственноручной подписи; документы, подтверждающие полномочия единоличного исполнительного органа организации; свидетельство о постановке на учет в налоговой инспекции. В случае, когда организация открывает расчетный счет своему обособленному подразделению, необходимо предоставить дополнительные документы: положение об обособленном подразделении; документы, подтверждающие полномочия руководителя обособленного подразделения; свидетельство о постановке на учет в налоговой инспекции по местонахождению обособленного подразделения. Кроме этого, лицо, обратившееся в банк за открытием счета, обязано предоставить в банк паспорт. Следует уточнить у сотрудников банка, в каком виде лучше подготовить пакет документы: предоставить оригиналы или копии. В некоторых случаях требуется нотариально заверенные документы организации. Банк вправе затребовать другие сведения, позволяющие наиболее полно идентифицировать клиента, например, информацию о наличии счетов в других банках. Банк обязан открыть расчетный счет не позднее рабочего дня, следующего за днем заключения договора банковского счета. В случае, когда в договоре банковского счета предусмотрено условие об уплате банку комиссии за открытие расчетного счета, эти затраты отражаются в составе прочих расходов. Эту операцию отражают проводки: Дебет 91-2 Кредит 76 (60) - отражены расходы по оплате услуг банка (банковская комиссия); Дебет 76 (60) Кредит 51 - оплачены услуги банка (списана банковская комиссия). В случае, если организация хочет открыть банковский счет в период, когда по одному из счетов данной организации приостановлены операции, она не вправе сделать это в банке, который получил решение налоговой инспекции о приостановлении операций по счету. Однако счета, для открытия которых не требуется заключать договор банковского счета (например, депозитные, ссудные), банк вправе открыть даже при наличии решения о приостановлении операций по счету организации. Если же организация хочет открыть счет в другом банке (в котором у нее нет счетов, по которым приостановлены операции), то банк вправе открыть ей счет. Расчетный счет может быть закрыт в следующих случаях: по инициативе организации; по инициативе банка; по решению суда на основании требования банка. Для закрытия расчетного счета необходимо подать заявление в банк о прекращении договора банковского счета. Форма заявления законодательно не установлена. Как правило, банки разрабатывают ее самостоятельно и закрепляют в своих внутренних правилах. Если банк не предоставит организации форму такого заявления, его можно составить в произвольном виде. В случае, когда на расчетном счете организации не ведутся операции в течение двух лет, банк вправе закрыть расчетный счет в одностороннем порядке. Также по требованию банка суд может принять решение о расторжении договора в следующих случаях: если сумма средств на счете окажется ниже минимального размера, предусмотренного банковскими правилами; при отсутствии операций на счету в течение года, если иное не предусмотрено договором. Закрыть расчетный счет банк должен не позднее рабочего дня, следующего за днем, когда был расторгнут договор банковского счета. В течение семи дней после получения соответствующего заявления, банк обязан перечислить организации остаток денег, находящихся на счете. Форма заявления о перечислении остатка денег с расчетного счета при его закрытии законодательно не установлена. Банк может закрепить ее в своих внутренних правилах. Если банк не предоставил организации форму такого документа, то его следует составить в произвольном виде. Организация также может указать требование о выдаче (перечислении) остатка денег с расчетного счета в заявлении о расторжении договора банковского счета. Банк вправе закрыть расчетный счет по инициативе организации, если есть решение налоговой инспекции о приостановлении операций по счету. Банк не вправе отказать организации в закрытии расчетного счета, если к этому счету есть неисполненные расчетные документы (в т. ч. от налоговой инспекции), при этом на расчетном счете организации денежные средства отсутствуют. Об открытии (закрытии) банковских счетов организация обязана сообщить в письменной форме в налоговую инспекцию по своему местонахождению и сделать это не позднее семи рабочих дней со дня его открытия (закрытия). Помимо налоговой инспекции, необходимо сообщить об этой операции в отделения Пенсионного фонда РФ и ФСС России по местонахождению организации. Формы таких сообщений законодательством не утверждены, поэтому организация вправе составить эти документы в произвольной форме. За нарушение срока предоставления информации об открытии (закрытии) счета в банке в государственные внебюджетные фонды предусмотрена ответственность. Размер штрафа для должностных лиц организации составит от 1000 до 2000 рублей. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||