Главная страница
Навигация по странице:

  • СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

    		•

    Налоговая система РФ и проблемы еe совершенствования. Курсовая работа Налоговая система РФ и проблемы еe совершенствов. Курсовая работа налоговая система рф и проблемы ее совершенствования Оглавление курсовая работа 1 введение 2


    Скачать 0.96 Mb.
    НазваниеКурсовая работа налоговая система рф и проблемы ее совершенствования Оглавление курсовая работа 1 введение 2
    АнкорНалоговая система РФ и проблемы еe совершенствования
    Дата23.05.2023
    Размер0.96 Mb.
    Формат файлаdocx
    Имя файлаКурсовая работа Налоговая система РФ и проблемы еe совершенствов.docx
    ТипКурсовая
    #1152676


    КУРСОВАЯ РАБОТА


    Налоговая система РФ и проблемы ее совершенствования

    Оглавление


    КУРСОВАЯ РАБОТА 1

    ВВЕДЕНИЕ 2

    ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ С ПОЗИЦИИ ВЗАИМООТНОШЕНИЙ УЧАСТНИКОВ НАЛОГОВЫХ ОТНОШЕНИЙ 4

    1.1. Понятие налоговой системы и особенности проявления налога как цены услуг государства 4

    1.2. Налогоплательщики: физические, юридические лица, предприниматели 7

    2.3. Конфликты и противоречия интересов участников в системе налоговых отношений 14

    ГЛАВА 2. КРИТЕРИИ СПРАВЕДЛИВОСТИ И ЭФФЕКТИВНОСТИ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ 18

    2.1. Понятие эффективности налоговой системы 18

    2.2. Критерии справедливости налоговой системы и их роль в процессе согласования интересов участников налоговых отношений 20

    ЗАКЛЮЧЕНИЕ 27

    Приложение 31


    ВВЕДЕНИЕ


    Налоговая система является важнейшим действенным инструментом регулирования социально-экономического развития страны, обеспечения доходов государства. Между тем применяемые в налоговом механизме методы и инструменты могут иметь отложенный эффект, а также характеризоваться разнонаправленностью воздействия.1

    Для своей работы я выбрала тему «Налоговая система РФ и проблемы её совершенствования», так как считаю её актуальной. В данной работе исследуется сущность налоговых отношений, противоречия участников налоговой системы, проводится анализ критериев эффективности и справедливости налоговой системы, механизмы их реализации и оценки.

    Объектом исследования является налогообложение, предмет исследования - налоговая система РФ.

    Целью работы является исследование на тему эффективности налоговой системы РФ и выявление её классификации по основным признакам, выяснить преимущества и недостатки применяемых подходов к оценке эффективности налоговой системы.

    Для достижения поставленной цели в работе решались следующие задачи:

    1. Вывести понятие налоговой системы и особенности проявления налога как цены услуг государства.

    2. Рассмотреть понятие «налогоплательщики».

    3. Изучить конфликты и противоречия интересов участников в системе налоговых отношений.

    4. Провести анализ критериев справедливости налоговой системы выявить их роль в процессе согласования интересов участников налоговых отношений.

    Данное исследование поможет сформировать представление об оценке эффективности налоговой системы РФ на современном этапе.

    Теоретической базой являются научная литература и интернет - ресурсы.

    ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ С ПОЗИЦИИ ВЗАИМООТНОШЕНИЙ УЧАСТНИКОВ НАЛОГОВЫХ ОТНОШЕНИЙ

    1.1. Понятие налоговой системы и особенности проявления налога как цены услуг государства


    Для понимания основы, сути и проблем взаимоотношений участников налоговых отношений необходимо определить основные понятия данной сферы, а именно: что представляют собой термины «налог», «налогообложение», «налоговая система» и «налоговые отношения». Законодательное определение налога закреплено в ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) как обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.2

    Процесс установления и взимания налогов в стране, определение видов, объектов, величин налоговых ставок, носителей налогов, порядка их уплаты, круга юридических и физических лиц в соответствии с выработанной налоговой политикой, принципами их установления называется налогообложением. 3

    Исследование толкования термина «налоговая система» позволяет сформулировать ее характерные отличительные особенности:

    – цель функционирования – обеспечение государства достаточным объемом финансовых ресурсов, имеющих общественное предназначение;

    – порядок установления, изменения, отмены отдельных условий осуществляется только государством. Иные участники действуют в рамках установленных правил;

    – отдельные составные элементы налоговой системы тесно взаимосвязаны друг с другом и должны соответствовать определенным современным условиям и принципам;

    – налоговая система объединяет огромное количество различных экономических субъектов, каждый из которых действует в соответствии со своими разнообразными интересами;

    – возможность использования налоговой системы как инструмента государственного регулирования налоговых отношений для достижения определенных поставленных целей, а также устранения отдельных недостатков и проблем экономики и общества;

    – эффективность процесса функционирования обусловлена обязательностью, регулярностью, индивидуальной безвозмездностью установленных платежей, а также неотвратимостью применения мер ответственности в случае нарушения установленных налоговых правил

    Налоговая система устанавливает нормы, правила и порядок поведения в сфере общественных отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах РФ, называемых налоговыми отношениями.4

    Сформулируем основные признаки налоговых отношений, отличающих их от иных видов правоотношений:

    1. Нормативный (регламентированный) характер налоговых отношений (установление, изменение и регулирование нормами законодательства о налогах и сборах)

    2. Властный характер налоговых отношений, подразумевающий неравенство сторон: государства (в лице налоговых и иных уполномоченных органов власти) и налогоплательщиков (плательщиков сборов), отношение «власти и подчинения».5

    3. Распределительный характер, проявляющийся в изменении финансового состояния участников налоговых отношений, следствием которого является регулирование экономической и социальной сфер.6

    4. Наличие как вертикальных, так и горизонтальных налоговых отношений (между физическими лицами, между физическими лицами и государственными органами, между государственными органами).

    5. Особый состав участников, среди которых: – государственные органы власти: налоговые органы, органы федерального казначейства, органы внутренних дел, органы местного самоуправления, судебные органы;

    – налогоплательщики и плательщики сборов и их представители;

    – налоговые агенты;

    – носители налоговой нагрузки; в результате явления переложения носитель налоговой нагрузки является ключевым лицом налогообложения, которое в конечном итоге несет всю тяжесть налогов.

    – прочие участники: банки, консультационные агентства и пр.

    6. Определенный законодательством о налогах и сборах состав налоговых отношений, который включает в себя:

    – установление, введение и взимание налогов и сборов в РФ;

    – исполнение налоговых обязанностей по исчислению и уплате налогов и сборов;

    – процедуры налогового контроля и контроля за соблюдением налогового законодательства;

    – защиту прав и законных интересов участников налоговых отношений, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц; 7

    – привлечение к ответственности за совершение налоговых правонарушений.

    Появление налоговых отношений как части общественных обусловлено необходимостью перераспределения части полученного дохода общества для реализации общественно важных задач, удовлетворения общественно необходимых потребностей и обеспечения достойного уровня жизни граждан и условий для развития предпринимательства и бизнеса различного масштаба.8

    Исходя из вышеизложенного, можно охарактеризовать налоговые отношения как регламентированные нормами права отношения по формированию части дохода государственного бюджета в виде налоговых и параналоговых платежей, к тому же имеющих характер социально-экономического регулирования, устанавливаемых, изменяемых и контролируемых уполномоченными государственными органами.9

    1.2. Налогоплательщики: физические, юридические лица, предприниматели


    Поведение налогоплательщиков в налоговых отношениях основывается на их интересах и обязанностях.



    Интересы налогоплательщиков можно рассматривать как:

    – интересы отдельного самостоятельного субъекта основаны на желании повышения уровня личного дохода: снижение налоговой нагрузки, несение тяжести налогового бремени другими участниками налоговых отношений, наличие допустимых для использования налоговых освобождений (льгот, вычетов и т.п.), учет материального состояния;10

    – интересы субъекта как части государства (общества) основаны на желании выполнения всеми участниками налоговых отношений определенных правил поведения, таких как соблюдение налогового законодательства всеми участниками налоговых отношений, равенство и всеобщность налогообложения, оправданность, обоснованность, социальная значимость налоговых освобождений для отдельных категорий плательщиков.11

    Рассмотрим интересы налогоплательщика – физического лица.

    Каждый человек стремится к росту личного благосостояния. Интересы физического лица как участника налоговых отношений напрямую связаны с этим стремлением. Экономические интересы человека в сфере налоговых (или иных) отношений связаны со степенью удовлетворенности личных интересов. Индивидуальные интересы каждого человека возникают на основе личных потребностей, которые в свою очередь во многом зависят от состояния культуры в обществе, общего уровня развития и качества жизни населения. Личные потребности отражают необходимость в определенном наборе и количестве материальных благ и услуг, а также социальных условий, обеспечивающих всестороннюю деятельность человека.12

    В зависимости от полноты удовлетворения своих личных потребностей можно говорить об определенной реализации экономических (в том числе налоговых) интересов человека в обществе. Психологически граждане связывают свое благополучие и соответственно возможность удовлетворения личных потребностей с ростом своего дохода. Доход является важным фактором, влияющим на интересы граждан. Соответственно увеличение доходов граждан может говорить о более полной реализации их интересов. Но не всегда рост доходов свидетельствует о повышении уровня удовлетворения потребностей. Наибольшую информативность дает показатель уровня жизни, под которым понимают обеспеченность населения материальными благами и услугами, достигнутый уровень их потребления и степень удовлетворения потребностей. В широком смысле понятие «уровень жизни населения» включает условия жизни, труда и занятости, здоровье, образование.13

    Таким образом, основным критерием, показывающим степень удовлетворения личных потребностей, можно определить показатель высокого жизненного уровня граждан, включающий: высокий уровень занятости; высокий уровень доходов; хорошие условия жизнедеятельности (высокие показатели потребления на душу населения, показатели жилищных условий, свободного времени, культурных развлечений); высокий социальный уровень жизни, т.е. высокие показатели просвещения, образования, здравоохранения.14

    Перечислим основные интересы физических лиц в налоговых отношениях:

    1) минимальные налоговые платежи;

    2) переложение налоговой нагрузки на другие категории;

    3) множество различных налоговых льгот и налоговых вычетов;

    4) удовлетворение личных потребностей в максимальном объеме за счет государства.

    Сформулируем основные требования физического лица как налогоплательщика при создании гармоничной налоговой системы:

    – налоговая система должна предусматривать минимальные налоговые платежи для физических лиц, не отягощающие положение плательщика;

    – налоговая система должна содержать большое количество льгот, особенно по социально значимым направлениям (образование, здравоохранение, культура, социальная поддержка малообеспеченных и т.п.);

    – налоговая система не должна препятствовать повышению уровня жизни и лишать стимулов к развитию; – налоговая система не должна оказывать негативного влияния на развитие предпринимательства и бизнеса, поскольку это влияет на уровень занятости населения, уровень оплаты труда, договорное оформление трудовых отношений. Не должно быть выгоды для работодателя в сокращении производства;

    – налоговая система должна предоставлять достаточные средства государству для эффективного распределения их в обществе в целях реализации личных интересов каждого человека и общества в целом (разработка и реализация важнейших социальных программ, выравнивание социального неравенства и т.п.). Государство должно достойно оплачивать работу государственных служащих, работников бюджетной сферы, поскольку от этого напрямую зависит качество оказания ими услуг.15

    Помимо физических лиц налогоплательщиками еще являются индивидуальные предприниматели и организации. Интересы предпринимателей состоят из их личных индивидуальных интересов и интереса в осуществлении предпринимательской деятельности. Интересы организаций выражают их собственники, управляющие предприятием, и они схожи с интересами предпринимателей, только гораздо шире. Целью создания и функционирования любого коммерческого предприятия является обеспечение его долговременного существования и процветания, что приводит к получению устойчивой, достаточно высокой постоянной прибыли от этой деятельности его собственниками. Этот интерес проявляется как один из многих других у лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность (корпоративный интерес). Т.е. помимо личных индивидуальных интересов, интересов как налогоплательщика, как носителя налогов, в человеке присутствует интерес в долгосрочном прибыльном существовании своего бизнеса.

    Показателями, свидетельствующими о реализации этого предпринимательского интереса, являются: увеличение объема продаж; высокие темпы роста производства; увеличение доли рынка; увеличение прибыли по отношению к вложенному капиталу; увеличение рыночной стоимости акций.

    Каждый предприниматель заинтересован в увеличении чистой прибыли, за счет которой он может реализовать свои коммерческие интересы: расширение производства, вложение инвестиций в другие предприятия, повышение благосостояния своих работников, расширение рынков сбыта и т.д.16

    Интересы собственников коммерческих предприятий в сфере налоговых отношений заключаются в следующем:

    – платить меньше налогов;

    – максимально возможная нейтральность налоговой системы на финансово-экономические показатели деятельности;

    – простые формы отчетности;

    – достаточное количество разъяснений налогового законодательства;

    – наличие налоговых освобождений (льгот, вычетов, отсрочек платежа).

    Эти интересы могут быть реализованы только при правильно организованной государственной политике в области финансов, налогов, права и пр. Основным источником финансирования указанных мероприятий были и остаются налоги. Именно поэтому построение гармоничной налоговой системы позволит обеспечить государство достаточным количеством средств на создание таких условий внешней среды, которые будут способствовать развитию предпринимательства.17

    В то же время налоги – это в любом случае уменьшение прибыли (главной цели функционирования предприятия). Именно поэтому при построении налоговой системы важно учитывать интересы лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, наряду с интересами остальных участников налоговых отношений.18 Итак, выделим требования к формированию налоговой системы, удовлетворяющие запросам лиц, отстаивающих интересы коммерческого предприятия:

    1) налоговая нагрузка на юридические лица должна быть минимальной;

    2) налоговая система должна предусматривать большое количество льгот в связи с расширением производства, развитием, началом нового бизнеса, освоением новых рынков сбыта продукции, инвестированием в социально-значимые объекты и т.п.;

    3) налоговая система должна способствовать развитию научнотехнического прогресса, инновационных технологий и т.п.;

    4) налоговая система должна обеспечивать государство достаточным объемом средств для обеспечения безопасности и правопорядка в государстве, создания инфраструктуры предпринимательства, благоприятно стабильной экономической ситуации в стране;

    5) налоговая система не должна оказывать угнетающего влияния на население в целях формирования платежеспособного спроса, обучения квалифицированного персонала и т.п.

    Итак, интересы налогоплательщиков – физических, юридических лиц и индивидуальных предпринимателей – в налоговых отношениях состоят из разнообразных интересов отдельно взятого человека. Эти интересы во многом схожи и сводятся к минимальным налоговым платежам; построению налоговой системы, способной обеспечить бюджет государства необходимым объемом денежных средств для финансирования общественно необходимых потребностей; организации налоговой системы таким образом, чтобы не оказывалось негативного влияния на уровень жизни населения и развитие бизнеса.

    2.3. Конфликты и противоречия интересов участников в системе налоговых отношений


    На территории любого государства существуют и взаимодействуют множество субъектов, преследующих личные интересы, в чем-то совпадающие, а в чем-то противоречащие друг другу. Совпадение экономических интересов в налоговых отношениях проявляется в следующем. Все заинтересованы в создании налоговой системы, обеспечивающей достаточный объем денежных средств в бюджет для реализации социально значимых задач (обеспечение внутренней и внешней безопасности, создание конкурентной среды, высокого уровня образования, уровня жизни населения, развитие науки, здравоохранения). Налоги в данном случае считаются платой юридических и физических лиц за удовлетворение государством общественных потребностей.19

    Каждый человек хочет платить минимум налогов. Для него неважно, кто сколько платит. Главное, сколько платит он. Для государства же не является целью собрать максимум налогов, а необходим достаточный уровень финансовых ресурсов для удовлетворения общественных благ, которые со временем только увеличиваются. Постоянно растущие потребности общества и желание получить больший объем общественных благ заставляют государство увеличивать объем взимаемых налогов. Это приводит к конфликту интересов. Управлять человеческими интересами практически невозможно, при гармонизации налогообложения их необходимо учитывать. Необходимо найти баланс этих интересов, т.е. приоритетными должны быть потребности большинства во благо развития всего общества и общего благосостояния. Общество – это тот субъект, который согласовывает интересы налогоплательщиков и государства, выражая при этом выгоду для каждого из них.20

    Эти интересы могут быть едиными, а могут быть противоположными, разнонаправленными. Полностью они не могут быть удовлетворены, но общество будет развиваться, если налоговая система будет учитывать интересы большинства участников. У всех имеется интерес к росту и развитию. Если большинство субъектов хорошо развиваются, то можно говорить о правильно выбранном направлении государственной политики (в том числе и налоговой). Значит, действующая налоговая система грамотно согласует интересы большинства ее субъектов. В обратном случае при большом количестве конфликтов интересов будут наблюдаться социально-экономические проблемы в обществе. В случае их наличия требуется внесение изменения в налоговую систему в направлении согласования интересов ее участников.

    Для этого необходимо исследовать множество противоречий интересов участников налоговых отношений, которые препятствуют созданию гармоничной налоговой системы и игнорирование которых приводит к серьезным социально-экономическим конфликтам и нестабильности в государстве.

    Как следствие, в бюджетную систему страны недопоступает значительное количество денежных средств, что ограничивает финансирование многих государственных программ и, в свою очередь, провоцирует рост недовольства со стороны налогоплательщиков, стремление к уклонению от исполнения налоговых обязательств. В целях нейтрализации возникающих противоречий необходимо формирование эффективно-справедливой налоговой системы, сочетающей интересы всех хозяйствующих субъектов.21

    Для этого рассмотрим и систематизируем основные противоречия интересов субъектов налоговых отношений и социальноэкономические конфликты, к которым они приводят. Среди существующих противоречий можно выделить две основные группы: противоречия интересов государства и налогоплательщиков и противоречия интересов налогоплательщиков между собой. Рассмотрим их подробнее.

    Первая группа. Вертикальные противоречия интересов государства и налогоплательщиков в налоговых отношениях обусловлены принудительным характером налоговых изъятий и, как правило, преобладанием фискальной функции в системе налоговых отношений. Государство заинтересовано в создании такой налоговой системы, которая 36 позволила бы аккумулировать максимально возможное количество денежных средств для осуществления своих функций, при этом каждый налогоплательщик стремится минимизировать свою часть отчуждаемого дохода и получить существенный объем социальных услуг и государственные гарантии.

    Исходя из этого, налогоплательщики заинтересованы в налоговой системе, характеризующейся низким уровнем налоговой нагрузки (небольшое количество налогов, низкие ставки, существенные налоговые льготы и т.п.). При отсутствии такой налоговой системы, при слабой социальной поддержке со стороны государства налогоплательщик стремится к уменьшению своих налоговых платежей. В результате государство вынуждено изыскивать дополнительные источники формирования бюджета: вводить новые налоги, увеличивать ставки. В случае игнорирования интересов налогоплательщиков и усиления фискальной направленности налоговой системы возникнет проблема уклонения от уплаты налогов, возрастает недовольство и недоверие населения социально-экономической политикой государства. Таким образом, разрешение этого противоречия требует согласования фискальных интересов государства с интересами плательщиков на основе общественного договора.

    Вторая группа противоречий основана на конфликте интересов налогоплательщиков между собой. Они обусловлены желанием каждого из участников – физических лиц, юридических лиц и предпринимателей – в максимальном сохранении собственного дохода и переложении налоговой нагрузки на других налогоплательщиков.

    Население заинтересовано в том, чтобы основная налоговая нагрузка была направлена на предпринимателей и юридических лиц, осуществляющих производство товаров, работ и услуг и имеющих значительно больший уровень доходов от своей деятельности, нежели какой-то отдельный человек.22

    Предприниматели считают несправедливой равную налоговую нагрузку с юридическими лицами и считают необходимым наличие в налоговой системе для них специальных льготных режимов и преференций.

    Таким образом, формирование эффективно-справедливой налоговой системы должно основываться на согласовании интересов государства, общества, бизнеса и конкретного человека, способствовать реализации обозначенной правительством страны стратегии и тактике налоговой политики в увеличении доходов участников налоговых отношений, росту общественного благосостояния.

    ГЛАВА 2. КРИТЕРИИ СПРАВЕДЛИВОСТИ И ЭФФЕКТИВНОСТИ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ

    2.1. Понятие эффективности налоговой системы


    Основные сферы государственного регулирования – состояние экономики и социальное развитие – постоянно изменяются под действием различных факторов. В связи с этим методы государственного воздействия и регулирования также должны трансформироваться, чтобы соответствовать текущему состоянию и являться эффективными рычагами. Одним из инструментов государственного регулирования экономического и социального развития является налоговая система. От правильности выбора ее ключевых элементов зависит способность к развитию, а также решению имеющихся проблем в установленный период. Таким образом, одной из важнейших государственных задач должен быть эффективный мониторинг для определения результативности применения инструментов управления экономикой и обществом.23

    Налоговые отношения воздействуют на состояние всех субъектов экономики и общества: государство, бизнес и население. Поэтому установленные государством элементы налоговой системы должны соответствовать состоянию экономики и уровню социального развития. Только в этом случае результаты ее функционирования будут удовлетворять интересам общества, бизнеса и государства.

    Идеальной налоговой системы быть не может, поскольку постоянно изменяющиеся условия приводят к необходимости постоянной трансформации и налоговой системы. Для того чтобы определить, какие корректировки ей необходимы, нужно грамотно оценить ее состояние. К тому же методика оценки нужна для того, чтобы выявлять недостатки системы и принимать меры для их устранения.24

    Показатели оценки результативности налоговой системы представляют собой:

    1. Количественные показатели – характеристики налоговой системы, которые сами по себе дают определенное представление о налоговой системе и являются результатами ее функционирования, поэтому должны учитываться при ее анализе. Например, количество зарегистрированных плательщиков отражает итог работы сотрудников налоговых органов. Его величина вряд ли может быть оценена как эффективная или неэффективная.

    2. Показатели оценки эффективности налоговой системы.

    Эффективность налоговой системы рассматривается учеными как минимум с двух точек зрения. Первый подход – как отношение полученного результата к затратам, т.е. сопоставление результатов функционирования налоговой системы, выражающихся в объеме полученных налоговых поступлений, доначислений налогов и т.п. и затрат государства, связанных с содержанием налоговой службы, организацией налогового администрирования, предоставления налоговых льгот. Второй подход предполагает определение эффективности налоговой системы путем оценки степени приближения достигнутого результата ее функционирования намеченным целям.

    3. Показатели оценки справедливости изъятия части доходов у плательщиков. Здесь могут использоваться показатели, оценивающие социальный эффект.

    4. Показатели, характеризующие и справедливость налогового изъятия, и эффективность сбора налогов одновременно.

    Тот результат, который показывает налоговая система в определенный момент времени, должен быть оценен как допустимый или недопустимый в данной ситуации. В случае если значения (неидеальные) объясняются сложившимися условиями, факторами, то налоговая система может быть признана как результативная, т.е. способная показать хороший результат в анализируемый период времени.25

    2.2. Критерии справедливости налоговой системы и их роль в процессе согласования интересов участников налоговых отношений


    Что такое справедливость налогового изъятия? Многие плательщики налогов считают: в чем справедливость, если уменьшается часть дохода безвозмездно, т.е. не получая никаких конкретных благ взамен. Эта позиция позволяет выделить понятие субъективной налоговой справедливости.



    Итак, сначала разберемся с процессом изъятия налогов и выясним, почему плательщики ожидают получить что-то взамен уплаченных налоговых платежей. Чем определена обязанность государства в осуществлении каких-либо действий при получении налоговых платежей? Ничем. Ни в одном государственном документе этого не закреплено. Если государство формирует бюджет, в том числе за счет налогов, и в дальнейшем его исполняет, это не значит, что оно действует по правилам «применения налоговых платежей». Поскольку никаких подобных правил расходования не существует. Тогда, рассматривая процесс изъятия налогов, имеет ли смысл говорить о его справедливости? Ответ на этот вопрос влечет за собой необходимость рассмотрения причин того, почему люди платят налоги. Да потому что жизнь в государстве заставляет соблюдать их определенные правила. Исполнение налоговой обязанности – одно из таких правил. В данном контексте определение справедливости налогового изъятия заставляет обратить внимание на цель налогового изъятия и порядок его осуществления.26

    Справедливость – это соответствие определенным правилам, установленным в обществе и направленным на соблюдение прав и свобод человека и благополучие общества.

    Таким образом, справедливость налогового изъятия – это установление такого уровня налогового платежа, который соответствует современным общественным представлениям о соблюдении в сфере налоговых отношений прав и свобод человека и благополучия общества.

    Справедливость налогового изъятия – это соответствие его определенным правилам.

    Современные представления о правильности налогового изъятия предполагают выполнение принципов равенства и всеобщности в целях:

    – выравнивания социального положения населения;

    – защиты интересов нуждающихся в финансовой поддержке государства категорий населения (дети, многодетные семьи, малообеспеченные, студенты, пенсионеры, инвалиды и т.п.);

    – стимулирования развития предпринимательства и бизнеса, благоприятно влияющих на экономику, обеспечение занятости и т.п.;

    – поддержки приоритетных направлений и т.п.

    Иначе говоря, справедливость изъятия налогов заключается в соответствии объема налоговых доходов действующему состоянию экономики и общества, при этом оно способствует реализации интересов участников налоговых отношений.

    Реализация критерия справедливости налоговой системы помогает сглаживать существующие конфликты и противоречия участников налоговых отношений. Основные группы противоречий участников налоговых отношений таковы:

    1. Исходя из субъектной подчиненности: по вертикали (противоречия интересов государства и налогоплательщиков) и по горизонтали (противоречия интересов налогоплательщиков между собой).

    2. Исходя из возможности влияния: устраняемые (как правило, возникающие за счет корректировки состава налогов и налоговых обязательств) и неустраняемые (обусловленные принудительным характером налогов).

    Реализация критерия справедливости налоговой системы влияет на ее эффективность. Посредством установления обоснованной (справедливой) дифференциации уровня налоговой нагрузки (налоговых изъятий) по видам и направлениям экономической деятельности и категориям плательщиков происходит сглаживание (гармонизация) противоречий интересов и, соответственно, у налогоплательщиков усиливается желание добросовестно исполнять свои обязанности.27

    Попробуем систематизировать причины возникновения противоречий в сфере налоговых отношений с позиции реализации основных принципов налоговой системы (табл. 2).





    Таблица 1. Взаимосвязь критерия справедливости с иными принципами реализации налоговой системы и результаты его выполнения для государства и налогоплательщиков.

    Реализация критерия справедливости налоговой системы помогает сглаживать существующие конфликты и противоречия участников налоговых отношений.









    Таблица 2. Причины возникновения противоречий в сфере налоговых отношений с позиции реализации основных принципов налоговой системы

    Единство критериев эффективности и справедливости налоговой системы заключается в установлении такого уровня налогового изъятия, который должен быть не выше (требование справедливости) и в то же время не ниже (требование эффективности) потребности в финансовых ресурсах, определяемой состоянием экономического и социального уровня развития.

    ЗАКЛЮЧЕНИЕ


    С целью формирования методики оценки социально-экономической результативности налоговой системы были изучены сфера налоговых отношений, состав участников, их налоговые интересы и характер их взаимосвязей.

    Исходя из целей работы, сделан вывод о том, что в сфере налоговых отношений осуществляют деятельность множество субъектов, имеющих личные интересы как эгоистического (направленные на улучшение состояния отдельного человека), так и общественно-значимого характера. Интересы участников возникают на основе их потребностей, определяемых уровнем социального статуса, материальными условиями и окружающей средой экономических (и налоговых в том числе) отношений.

    Интересы всех участников налоговых отношений представляют собой интересы общества. Только ряд их них преследует эгоистические цели, направленные на ущемление (пренебрежение) интересов других участников, а другие отвечают потребностям большинства членов общества и их реализация ведет к развитию социума.

    Соответствие налоговой системы критериям справедливости и эффективности будет способствовать реализации личных, корпоративных, общественных и общегосударственных интересов, что будет проявляться в положительной динамике социально–экономических показателей их деятельности.

    СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

    Книги одного автора

    1. Акимова О.А. Взаимодействие экономических интересов государства, предприятий и индивидуумов в налоговой политике: учебник. – М.: ЛИБРОКОМ 2021. – 161с.

    2. Алиев Б.Х. Теория и история налогообложения : учебное пособие. – М.: Вузовский учебник, 2021. – 240 с.

    3. Алексеенко М.М. Взгляд на развитие налогообложения в РФ: учебник. – М.: ЭКСМО 2021. – 211с.

    4. Амбросьева Т.Г. Теория и практика управления эффективностью налогообложения в России: учебное пособие. – М.: Вузовский учебник, 2021. – 197 с.

    5. Анисимов А.Л. Эффективность налогового администрирования в налоговой системе Российской Федерации: учебное пособие. – М.: Гранд, 2021. – 205 с.

    6. Ануфриева Е.М. Критерии эффективности налоговых льгот: учебник. – М.: ЭКСМО 2021. – 218с.

    7. Аронов А.В. Концептуальные основы налоговой политики социального государства. – М.: Дашков и К, 2021. – 91 с.

    8. Бабич А.М. Государственные и муниципальные финансы : учебник для вузов. – М.: Финансы: ЮНИТИ, 2021. – 568 с.

    9. Банхаева Ф.Х. Методологические и теоретические положения налогообложения: учебник для вузов. – М.: Финансы: ЮНИТИ, 2021. – 486 с.

    10. Барулин С.В. Оптимизация налоговых льгот на основе их оценки – М.: Дашков и К, 2021. – 229 с.

    11. Брызгалин А.В. Справедливость как основной принцип налогообложения – М.: Дашков и К, 2021. – 332 с.

    12. Васильева М.В. Оценка эффективности контрольно-проверочной работы налоговых органов: учебник для вузов. – М.: Финансы: ЮНИТИ, 2021. – 99 с.

    13. Вазарханов И.С. Формирование информационно–аналитической базы для обоснования управленческих решений в сфере совершенствования работы налоговых органов – М.: Дашков и К, 2021. – 145 с.

    14. Верещагин С.Г. Принципы налогообложения и политические подходы к идее справедливости в налогообложении: учебник для вузов. – М.: Финансы: ЮНИТИ, 2021. – 548 с.

    15. Вилесова О.П., Казакова А.В. Основные начала законодательства о налогах и сборах как нормы прямого действия в судебной практике: учебник. – М.: ЭКСМО 2021. – 212с.

    16. Воробьев Ю.Н. Анализ эффективности налогового контроля: учебник. – М.: ЭКСМО 2021. – 247с.

    17. Вылкова Е.С. Система показателей, характеризующих налоговое состояние региона: учебник. – М.: ЭКСМО 2021. – 326с.

    18. Гапоненко Ю.В. Методические аспекты оценки эффективности работы налоговых органов региона – М.: ЭКСМО 2021. – 311с.

    19. Герасименко Н.В. Правовые способы обеспечения эффективности системы местных налогов и сборов – М.: Право и экономика. 2022. – 589 с.

    20. Гжескевич В. А. Налоговая справедливость на фоне классических налоговых принципов – М.: ЭКСМО 2022. – 493с.

    21. Глухов В.В., Глухов Е.В. Социальная сущность и функции налога – М.: ЭКСМО 2022. – 481с.

    22. Глуховский Я.Ю. Принцип справедливости в налогообложении – М.: Дашков и К, 2022. – 316 с.

    23. Гомбоева С.В. Собираемость налогов как основной показатель результативности налогового контроля – М.: Дашков и К, 2022. – 452 с.

    24. Гордеева О.В. Принципы эффективного налогового регулирования – М.: ЭКСМО 2022. – 212с.

    25. Горский И.В. Налоговая политика России – М.: ЭКСМО 2022. – 483с.

    26. Горский И. Сколько функций у налога? – М.: ЭКСМО 2022. – 485с.

    27. Горшкова Н.В., Лебедева Н.Н. Взаимодействие государства и общества в системе налоговых отношений в Российской Федерации – М.: Финансы: ЮНИТИ, 2022. – 541 с.

    Приложение


    Методика оценки эффективности налоговой системы РФ







    1 Акимова О.А. Взаимодействие экономических интересов государства, предприятий и индивидуумов в налоговой политике: учебник. – М.: ЛИБРОКОМ 2021. – 21с.

    2 Алиев Б.Х. Теория и история налогообложения : учебное пособие. – М.: Вузовский учебник, 2021. – 40 с.

    3 Алексеенко М.М. Взгляд на развитие налогообложения в РФ: учебник. – М.: ЭКСМО 2021. – 11с.

    4 Амбросьева Т.Г. Теория и практика управления эффективностью налогообложения в России: учебное пособие. – М.: Вузовский учебник, 2021. – 97 с.

    5 Анисимов А.Л. Эффективность налогового администрирования в налоговой системе Российской Федерации: учебное пособие. – М.: Гранд, 2021. – 22 с.

    6 Ануфриева Е.М. Критерии эффективности налоговых льгот: учебник. – М.: ЭКСМО 2021. – 18с.

    7 Аронов А.В. Концептуальные основы налоговой политики социального государства. – М.: Дашков и К, 2021. – 34 с.

    8 Бабич А.М. Государственные и муниципальные финансы : учебник для вузов. – М.: Финансы: ЮНИТИ, 2021. – 18 с.

    9 Банхаева Ф.Х. Методологические и теоретические положения налогообложения: учебник для вузов. – М.: Финансы: ЮНИТИ, 2021. – 486 с.

    10 Барулин С.В. Оптимизация налоговых льгот на основе их оценки – М.: Дашков и К, 2021. – 29 с.

    11 Брызгалин А.В. Справедливость как основной принцип налогообложения – М.: Дашков и К, 2021. – 332 с.

    12 Васильева М.В. Оценка эффективности контрольно-проверочной работы налоговых органов: учебник для вузов. – М.: Финансы: ЮНИТИ, 2021. – 19 с.

    13 Вазарханов И.С. Формирование информационно–аналитической базы для обоснования управленческих решений в сфере совершенствования работы налоговых органов – М.: Дашков и К, 2021. – 21 с.

    14 Верещагин С.Г. Принципы налогообложения и политические подходы к идее справедливости в налогообложении: учебник для вузов. – М.: Финансы: ЮНИТИ, 2021. – 23 с.


    15 Вилесова О.П., Казакова А.В. Основные начала законодательства о налогах и сборах как нормы прямого действия в судебной практике: учебник. – М.: ЭКСМО 2021. – 46с.

    16 Воробьев Ю.Н. Анализ эффективности налогового контроля: учебник. – М.: ЭКСМО 2021. – 47с.

    17 Вылкова Е.С. Система показателей, характеризующих налоговое состояние региона: учебник. – М.: ЭКСМО 2021. – 26с.

    18 Гапоненко Ю.В. Методические аспекты оценки эффективности работы налоговых органов региона – М.: ЭКСМО 2021. – 11с.

    19 Герасименко Н.В. Правовые способы обеспечения эффективности системы местных налогов и сборов – М.: Право и экономика. 2022. – 26 с.

    20 Гжескевич В. А. Налоговая справедливость на фоне классических налоговых принципов – М.: ЭКСМО 2022. – 68с.

    21 Глухов В.В., Глухов Е.В. Социальная сущность и функции налога – М.: ЭКСМО 2022. – 18с.

    22 Глуховский Я.Ю. Принцип справедливости в налогообложении – М.: Дашков и К, 2022. – 16 с.

    23 Гомбоева С.В. Собираемость налогов как основной показатель результативности налогового контроля – М.: Дашков и К, 2022. – 52 с.

    24 Гордеева О.В. Принципы эффективного налогового регулирования – М.: ЭКСМО 2022. – 12с.

    25 Горский И.В. Налоговая политика России – М.: ЭКСМО 2022. – 83с.

    26 Горский И. Сколько функций у налога? – М.: ЭКСМО 2022. – 85с.

    27 Горшкова Н.В., Лебедева Н.Н. Взаимодействие государства и общества в системе налоговых отношений в Российской Федерации – М.: Финансы: ЮНИТИ, 2022. – 41 с.

    написать администратору сайта