Курсовая работа финансы. Налоговая система рф и проблемы её совершенствования
 Скачать 208 Kb.
|
|
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ МОСКОВСКИЙ ФИНАНСОВО-ПРОМЫШЛЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ «СИНЕРГИЯ» Факультет Менеджмента курсовая работапо дисциплине
На тему:
МОСКВА 2019 г. СОДЕРЖАНИЕ Введение…………………………………………………………………………...3 Глава 1. Экономические основы и принципы создания налоговой системы………………………………………………………………………….…5 1.1 Основы налогов и их значение в экономике государства………………….5 1.2 Понятие и основные характеристики налоговых систем………………....10 1.3 Правовые основы формирования и развития налоговой системы РФ…...12 Глава 2. Анализ налоговой системы РФ……………………………………….15 2.1 Анализ структура построения налоговой системы РФ……………………15 2.3 Анализ реформирования налоговой системы……………………………...19 Глава 3. Проблемы и перспективы реформирования налоговой системы РФ…………………………………………………………………………………22 Заключение……………………………………………………………………….27 Список использованных источников………………………………………...…29 ВВЕДЕНИЕ Актуальность темы. Мною была выбрана тема курсовой работы ««Налоговая система РФ и проблемы её совершенствования». Актуальность выбранной темы очевидна так, как в обстоятельствах непрерывного формирования и улучшения налогового законодательства Российской Федерации особое значение обретают понимание ключевых понятий, образующих суть налоговой концепции системы налогов и сборов, а так же их научная систематизация. Налоги считаются важным звеном финансовых взаимоотношений в обществе с момента возникновения государства. Формирование и перемена конфигураций государственного устройства постоянно сопутствуются преображением налоговой концепции. В современном цивилизованном обществе налоги - важнейшая форма доходов государства. В структуре всех доходов бюджета страны налоги составляют, согласно разным оценкам, 70-80%. Анализ налогообложения, как средства регулирования экономической активности населения требует более детального рассмотрения элементов налоговой концепции с целью пребывания в равновесии заинтересованности страны и людей. Данная проблема актуальна на сегодняшний день потому, что в настоящее время до сих пор существует проблема уклонения от налогов, распространение различных схем ухода от налогов. Государство с помощью налогов влияет на финансовую концепцию государства, приобретая соответствующую сумму налоговых платежей и обеспечивая те экономические эффекты, которые обусловлены воздействием налогов: рост объёмов потребления, повышение финансовложений. Некоторые из результатов видны сразу, например, повышение акцизов на алкогольные напитки приведёт к повышению стоимости и, при наличии товаров-заменителей, к определённому уменьшению спроса. Прочие результаты выражают себя лишь в долгосрочном периоде, например, подтверждено, что сокращение налоговой нагрузки на население приведёт к повышению налоговых поступлений только лишь через конкретный промежуток времени, когда у граждан появятся различные накопления и они могут их израсходовать на развитие своего уровня жизни. Вместе с тем, помимо экономического эффекта от влияния налоговой системы на хозяйствующие субъекты, государство получает также и иные результаты, непосредственный измеримый эффект из-за которого отсутствует, но имеет место решение социально-политических задач. При написании курсовой работы мне очень помогли научные работы таких авторов как: Нерсесянц В.С., Александров И.М., Дубов В.В. и многих других. Цель работы – рассмотреть и проанализировать налоговую систему Российской Федерации и выявить проблемы её совершенствования. Поставленная цель обусловила решение следующих задач: -исследовать понятия налога и раскрыть его элементы, -проследить разграничение между понятиями налога и сбора и выявить сущность их системы. - выявить различия между понятиями «налоговая система», «система налогообложения» и «система налогов и сборов», -исследовать ключевые качества федеральных, региональных и местных налогов и сборов, а так же, специальных налоговых режимов. Предметом изучения в работе являются такие институты финансового права, как налог, а так же система налогов и сборов в Российской Федерации. Структурно курсовая работа состоит из введения, 3 глав, заключения и списка использованных источников. ГЛАВА 1. ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ И ПРИНЦИПЫ СОЗДАНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ Основы налогов и их значение в экономике государства Согласно Бюджетному кодексу Российской Федерации (далее – БК РФ), доходы бюджетов формируются за счёт налоговых и неналоговых видов доходов, а так же за счёт безвозмездных и безвозвратных перечислений.[2,с.72] Следует отметить, что практически все ученные считают, что налоговые поступления играют важную роль в разработке бюджетов, абсолютно всех уровней. В связи с этим, понимание признаков и классификации налогов обретает всё больше не только теоретическое, но и практическое значение. Так, как известно, что налоги образовались вследствие разделения общества на классы и с зарождением государства, как «взносы граждан, нужны для содержания публичной власти». В истории формирования общества ещё ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных нужд, ему требуется определённая сумма денежных средств, которые могут быть собраны исключительно посредством налогов. Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства, на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка. Чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов. [6,с.65] Налоговый кодекс Российской Федерации (далее – НК РФ) рассматривает, основные системы формирования налоговой концепции, сбор налогов, пошлин и иных платежей, а ещё, кроме того полномочия, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов.[3] Под налогами понимаются постоянные взносы в бюджет, уплаченные юридическими и физическими лицами. Социально-экономическая основа, внутреннее содержание налогов, проявляется с помощью их функции. Налоги выполняют четыре важнейших функции, которые представлены на рис.1.1.1     Фискальная Социальная Регулирующая Контрольная      Механизм реализации Система льгот Реализуется через налоги   -Страховые платежи; -Доходы, неподлежащие налогообложению; -Стандартные налоговые вычеты; -Социальные налоговые льготы; -Имущественные налоговые вычеты; -Профессиональные налоговые вычеты; -Перечень доходов, по которым налог взимается по повышенным ставкам; -Изъятие из обложения определённых элементов налога; -Скидки; -Налоговый кредит, в том числе инвестиционный; -Целевые льготы; -Прочие льготы; -Налог на добычу полезных ископаемых; -Налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы; -Сбор за право пользования объектами животного мира -Лесной налог; -Водный налог; -Экологический налог; -Налог на имущество; -Транспортный налог; -Земельный налог; Рис.1.1.1 Функции налогов Источник: Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М «Налоги»: учеб. пособие для студентов вузов - М.: Финансы и статистика, 2016. - 190с. Во всех государствах, при всех общественных формациях налоги в первую очередь выполняют фискальную функцию, то есть гарантируют финансирование общественных расходов, прежде всего расходов государства.[16,с.89] Элементы налогов представлены на рис 1.1.2            Рис.1.1.2 Элементы налогов Источник: Владимирова Н.П. «Налоги и налогообложение»: учебное пособие - М.: КНОРУС., 2016. - 23с. Существует два вида налогов, они представлены на рис.1.1.3 Виды налогов и сборов   По уровню бюджетов По способу изъятия   По характеру собирания и использования По субъектам налогоплательщикам   Общие Прямые    Уплачиваемые юридическими лицами Косвенныее  Целевые       Федеральные Уплачиваемые физическими лицами Региональные -НДС; -Акцизы; -НДФЛ; -Налоги на прибыль организации; -НДПИ; -Водный налог; -Сборы за пользование объектами животного мира; -Государственная пошлина; -Налог на имущество организации; -Налог на игорный бизнес; -Транспортный налог; Смешанные налоги    Местные -Земельный налог; -Налог на имущество ФЛ;  Рис.1.1.3 Виды налогов и сборов Источник: Дубов В.В. «Действующая налоговая система и пути ее совершенствования» // Финансы.-2017.- № 7. - С.6. Прямые налоги сложно направить на потребителя. Из этих налогов легче всего дело обстоит с налогами на землю и на другую недвижимость: они входят в состав арендной и квартирной платы, и в цену сельскохозяйственной продукции. [16,с.88] Косвенные налоги целенаправленны на конечного потребителя, в зависимости от уровня гибкости спроса на товары и услуги, облагаемые данными налогами. Чем меньше гибкость спроса, тем большая часть налога перекладывается на потребителя. Чем менее эластично предложение, тем меньшая часть налога перекладывается на потребителя, а большая уплачивается за счёт прибыли. В долгосрочном плане эластичность предложения растёт, и на потребителя перекладывается большая часть косвенных налогов.[16.с.87] При большой гибкости спроса, увеличение косвенных налогов приводит к сокращению потребления, а при высокой эластичности предложения - к сокращению чистой прибыли, что спровоцирует снижение капиталовложений или переход денежных средств в иные сферы деятельности. Налоги - это один из финансовых рычагов, при помощи которых государство действует на рыночную экономику. [33,с.52] В условиях рыночной экономики, каждое государство обширно применяет налоговую политику в качестве установленного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, считаются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.[33,с.54] Применение налогов это один из финансовых способов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчинённости, форм собственности и организационно - правовой формы предприятия. С помощью налогов, формируются отношения между предпринимателями, предприятиями всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов контролируется внешнеэкономическая деятельность, включая вовлечение иностранных инвестиций, формируется хозяйственный расчётный доход и прибыль организации. [33,с.34] Налоговая концепция, предполагает собою совокупность налогов, взимаемых в государстве, формы и способы их построения, технологии исчисления налогов и налоговый контроль. Понятие и основные характеристики налоговых систем Под налоговой концепцией подразумевается комплекс налогов, пошлин и сборов, взимаемых на территории государства в согласовании с Налоговым кодексом, а также комплекс норм и правил, характеризующих правомочия и систему ответственности сторон, участвующих в налоговых правоотношениях. [28,с.102] Создавая налоговую концепцию, нужно отталкиваться от ряда принципов. В законодательном порядке ратифицируются все без исключения типы налогов, а также порядок их расчётов, сроки уплаты и ответственность за уклонение от уплаты налогов. Это даёт возможность применять налоговую концепцию в качестве инструмента политики государства, имеющие силу закона, с одной стороны. А с другой стороны, уберечь права налогоплательщика. [40] Из этого следует принцип - множественность объектов налогообложения. Применение данного принципа при разработке налоговых систем в большинстве стран подтверждается, тем, что подобным способом, получается, увеличить налогооблагаемое поле и, тем, что большое количество «мелких» налогов психологически выдержать легче, чем один, но высокий.[29,с.42] Одним же из важных принципов налоговой концепции, считается устойчивость правил использования налогов. Это относится, как к порядку расчёта и изъятия налогов, так и к налоговым ставкам. Правила и виды налогов должны меняться с изменением экономических условий, но эти изменения должны быть по возможности крайне редким. Установленное правило гарантирует устойчивость условий хозяйствования, предоставляет шанс фирмам распределять свою деятельность, быть уверенными в своём экономическом и финансовом развитии. Создаёт значимые инвестиционные вложения, а также способствует экономическому росту, как на уровне фирмы, так и всей экономики страны - устойчивая система налогообложения. Ещё одним существенным принципом развития налоговой системы, является ориентирование налоговой системы, а в ней - каждого налога на «свой» объект, что даёт возможность устранить двойное налогообложение. [18,с.98] В правильно созданной системе налогообложения, соблюдение этих принципов становится очевидным. В настоящее время налоги используются, как инструмент экономической и структурной политики, уровень налогового бремени формируется в зависимости от определённых задач государственного регулирования и особенной экономической ситуации.[15,с.17] Основные классификации налоговых систем представлены на рис.1.2.1 Налоговые системы В зависимости от уровня налоговой нагрузки В зависимости от доли косвенного налогообложения В зависимости от уровня централизации налоговых полномочий В зависимости от уровня неравенства доходов после обложения     Либерально-фискальные   Подоходные Централи-зованные Прогрессивные    Умеренно фискальные Умеренно централизован- ные Умеренно косвенные Регрессивные    Децентрали-зованные Нейтральные Жёстко фискальные Косвенные Рис.1.2.1 Основные классификации налоговых систем Источник: Рыманов А.Ю. «Налоги и налогообложение»: учебное пособие //– М.: ИНФРА-М, 2017. – 243 с. Эти классификации рассмотрены, как главные, но они, естественно, не ограничивают всего разнообразия систематизирующих показателей. В частности, нередко применяются классификация согласно финансовому показателю соотношения налоговых доходов от внутренней и внешней торговли.[12,с.8] Шведская форма налоговой концепции, заслуживает пристальной заинтересованности, ещё и опыт шведских специалистов в области налогообложения, потому, что в сочетание частного предпринимательства и элементов общественного регулирования несколько схожи с не так давно ушедшей советской действительностью. Вследствие рекомбинации, посредством государственного бюджета большей части валового национального продукта (далее-ВНП). Общая сумма облагаемых налогов в Швеции превышает половину величины ВНП, тогда как в других сформированных странах с рыночной экономикой колеблется в пределах от 35% до 50%. Отсюда следует, что шведская система налогообложения имеет много разветвлений, и содержит многочисленные прямые и косвенные налоги и сборы. Главными прямыми налогами считаются национальный и коммунальный (местный) подоходный налог и национальный имущественный налог. Помимо этого, имеется, как уже упоминалось, широкая концепция обязательных предпринимательских выплат на социальное обеспечение. Главные косвенные налоги - налог на добавленную стоимость и акцизные сборы на определённые товары. Косвенные налоги и социальные взносы существуют, как основной источник доходов для бюджета центрального правительства, а прямые - предназначаются для местных органов управления. Система налогообложения - как центрального, так и местного, - вводится шведским риксдагом, но размер взимаемых налогов местные власти устанавливают сами. [30,с.15] Правовые основы формирования и развития налоговой системы РФ Законодательную основу налоговой концепции РФ утверждает Налоговый кодекс. В России общею черту налогового законодательства утверждает Государственная Дума, Совет Федерации, Президент РФ и Правительство РФ. Государственная Дума исследует проблемы налогового законодательства и утверждает законы о налогообложении, которые с согласия Совета Федерации и подписи Президента вступают в силу. [3] И так, первый этап формирования налоговой концепции, возможно, охарактеризовать, как этап неустойчивого налогообложения. Так, как на протяжении первых лет экономических реформ в законодательстве о налогах, каждый год, а нередко и по несколько раз в год вносились многочисленные изменения. Однако, они определяли лишь единичные вопросы, ни как, не затрагивая главных утверждений построения налоговой системы. [39] К сожалению, вносимые законодательные изменения были не всегда аргументированы. Таким образом, в декабре 1993 года предоставление полномочий региональным и местным органам внедрять неограниченное число новых налогов, был нарушен один из основных принципов построения налоговой концепции - принцип её единства. Вследствие этого, к концу девяностых годов в Российской Федерации налоговая концепция из-за несовершенства её отдельных элементов препятствовала экономическому формированию страны.[39] Большая налоговая нагрузка на законопослушных налогоплательщиков, наличие большого числа налоговых льгот, а кроме того многочисленных лазеек с целью сокрытия доходов и неуплаты налогов сформировали в стране атмосферу отсутствия честной конкуренции законопослушных налогоплательщиков, а в свою очередь содействовали образованию теневой экономики. Все более чётко выражалась фискальная функция налогов при одновременном сокращении темпов прироста налоговых поступлений и увеличение бюджетного дефицита. Все налоги в меньшей степени начали осуществлять функцию регулятора производства. Назрела потребность значительных перемен в налоговой политике. Второй этап характеризуется подготовкой к налоговой реформе. Начиная с 1996 года постепенно, сокращались многочисленные налоговые льготы исключительного характера, отменялись отдельные налоги, которые искажали суть налоговой системы. [14,с.63] Так же был восстановлен нарушенный принцип целостности налоговой концепции, отменено право региональных и местных органов по установлению неограниченного числа новых налогов. В то же время происходит создание НК РФ и подготовка к его принятию. Третий этап формирования налоговой системы - это этап реформирования. В 1998 году был утверждён НК РФ, а с 1 января 1999 года вступила в действие первая, или, так называемая, общая, часть НК РФ, которая регулирует основные положения налоговой системы России. К примеру, перечень действующих в России налогов и сборов, порядок их вступления и отмены, а также совокупность отношений государства с налогоплательщиками и с их представителями. С 1 января 2001 года вступила в действие специальная часть НК РФ, которая регулирует вопросы определённого использования налогов. [31, с.273] Налоговый кодекс РФ - это общий, взаимосвязанный и совокупный документ, рассматривающий целую систему налоговых отношений в Российской Федерации. Налоговая система - это комплекс установленных налогов, принципов, конфигураций и способов их утверждения, изменения либо отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, исполнения налогового контроля, а также привлечения к ответственности из-за несоблюдения налогового законодательства.[10,с.21] | ||||||||||||||