Курсовая работа финансы. Налоговая система рф и проблемы её совершенствования

• Название: Налоговая система рф и проблемы её совершенствования
• Дата: 14.01.2023
• Размер: 208 Kb.
• Имя файла: Курсовая работа финансы.doc
• Тип: Курсовая; #886138
• страница: 2 из 3

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ
2.1 Анализ структуры построения налоговой системы РФ
Создание налоговой системы характеризуется более важными многофунциональными внутренними связями меж её компонентами. Одним из главных критериев продуктивного функционирования системы, является условие о том, что действие любого элемента способно оказать влияние на функционирование её в целом, но, однако не способно сделать это самостоятельно без участия других элементов. Это требование реализуется в налоговой системе в полной мере. Было бы неверно полагать что влияния, а также взаимосвязи нацелены преимущественно от законодательства к налогам и далее к налогоплательщикам.[11,с.16]

Из этого следует, что налогоплательщики начнут манипулировать своими обязанностями без включения ресурсов концепции налогового администрирования. Что, в свою очередь, будет работать точно в согласии с нормами и правилами, создаваемыми нормативно-правовой базой, то есть объектными компонентами налоговой системы, иначе велика вероятность модификации её в систему налогового произвола. Таким образом, в налоговой системе обязана выражаться конкретная зависимость между субъектными элементами и объектными элементами.[12,с.5]

Налогоплательщики также могут проявлять противоположное действие на другие элементы налоговой концепции, в частности, оспаривать постановление налоговых администраций, через избирательное право не напрямую воздействовать на законодательство, рассматривать все законодательные неясности в свою пользу, однако они, безусловно, занимают наиболее подчинённое положение. Это обусловливается главным признаком налога - это его обязательность и преобладающей функцией налогового платежа - фискальной.

Более важное противоположное воздействие на законодательную базу проявляет налоговое администрирование, которое в ходе функционирования находит несоответствия и нестыковки налогового законодательства.

Налоговая концепция, подвергается беспрерывному изменению под воздействием, как из внутри, так и внешне системных условий (влияний), в таком случае, она представляется никак не постоянной, а динамической концепцией. [34,с.10]

Налоговая концепция РФ создаётся согласно территориальному принципу и состоит из 3 уровней в подчинённости от степени управления движением налогообложения: федеральный (на уровне РФ), территориальный (на уровне республик в составе РФ, краёв, областей, населённых пунктов Феде рационной значимости) и региональный (на уровне городских образований). Во взаимосвязи от этого может сформироваться вопрос: допускается ли расценивать раздробленность налоговой организации государства согласно территориям? Возможно, что такого рода расклад не содержит под собой научной базы. В рамках территориальных образований на уровне субъектов и муниципалитетов невозможно акцентировать независимые налоговые системы, так как они не будут отвечать всем её свойствам и организационным принципам, в первую очередь принципу целостности.[17,с.6] Таким образом, налоговая концепция государства обязана соответствовать свойству единства (нераздельности) территориальной концепции.

Согласно своей всеобщей структуре, основам возведения и перечню 

налоговыхплатежей отечественнаяналоговая концепция в главном подходит концепциям налогообложения юридических и физических лиц, работающим в государствах с рыночной экономикой.

В первую очередь концепцию налогов Российской Федерации следует квалифицировать, как комплекс федеральных, областных и районных налогов. Первой частью НК РФ зафиксировано 14 вариантов налогов и сборов, в том числе 9 федеральных, 3 областных и 2 районных налога.[2] Помимо этого, НК РФ учтена вероятность использования особых налоговых систем, при которых ставятся подходящие федеральные налоги с одновременным освобождением от уплаты отдельных федеральных, областных и районных налогов. В данное время в российской налоговой концепции введены 4 типа подобных налога.[2]

При этом юридические лица уплачивают значительно меньше налогов, нежели это учтено вНК РФ, потомучто вих числе хватает немало особых налогов, 

оплата которых возложена на ограниченное количество компаний.[23,с.34] К подобным налогам принадлежат,вчастности,акцизы, налог на промысел полезныхископаемых, водный налог, пошлины за использование объектами животного мира и за использованиеобъектами водных био ресурсов, государственная налог, налог на бизнес, автотранспортный налог. Помимоэтого, существенное число включённых в налоговую концепцию РФ налогов уплачивается физическими лицами.

Акцизы на отдельные разновидности товаров, плательщиками которых официально являются юридические лица, в действительности выплачиваются покупателями, то есть физическими лицами.

Акциз - федеральный налог, который утверждён НК РФ, введён в действие федеральным законодательством и взимается на всей территории РФ. В зависимости от типа акцизного товара в Бюджетном кодексе Российской Федерации ставятся разнообразные нормативы зачислений акцизов в федеральный бюджет.[4]

Следовательно, в ст. 50 БК РФ к налоговым прибылям федерального бюджета относятся 7 вариантов подакцизных товаров. Причём нормативы отчислений акцизов на различные подакцизные товары станут различными. К примеру, акцизы на легковые автомобили целиком 100% начисляются в прибыль федерального бюджета, а акцизы на спирт этиловый из пищевого материала -согласно нормативу 50%. Остальная часть начисляется в прибыли областных бюджетов. То есть в качестве федерального налога тут представляется акциз, что, в зависимости от разновидности подакцизного товара, БК РФ делится на 7 типов налоговых прибыли федерального бюджета в согласовании со ст.50 БК РФ. [4]

Такая же картина с налогом на промысел полезных ископаемых,

Который, вБК РФ разбит на 4 разновидности налоговых прибыли федерально

го бюджета в зависимости от типа полезного ископаемого, либо места его добычи.[4]

Вместе с тем из налоговой концепции РФ с принятием поправок в части первой НК РФ изъят таможенный налог.[3]

Особое положение в российской налоговой концепции захватывает общий социальный налог, доходсогласно которому начисляются как в бюджетную концепцию государства, так ив надлежащие государственные внебюджет-

ные социальные фонды.

До вступления в силу НК РФ в российской налоговой концепции было разделение областных и районных налогов на обязательные и необязательные. Значение данного деления заключается в том, что отдельные виды налогов, невзирая на их формирование в налоговой концепции страны, имели возможность ни как не использоваться на соответствующей территории. Наиболее характерно это было для местных налогов. В соответствии с Законом РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» из принятых 23-х видов местных налогов 20 были необязательными. Как открытый реестр налогов, так и формирование необязательных налогов размывали целостность налоговой системы страны, и разрушали основные принципы её построения.[29,с.7]

Федеральные налоги в РФ определены НК РФ, и считаются обязательными к уплате на всей территории государства. Реестр областных налогов установлен там же, однако данные налоги включаются в процесс законами субъектов Федерации и являются обязательными к уплате на территории соответственного субъекта Федерации. Вводя в действие областные налоги, законодательные органы власти субъектов Федерации устанавливают налоговые ставки, согласно видам налогов, но только в пределах, принятых НК РФ, налоговые льготы, порядок и сроки уплаты налогов. Все остальные элементы областных налогов определены согласно с главой НК РФ. Такая же последовательность введения и районных налогов с тем лишь отличием, что они вводятся в действие органами муниципальных образований.[32,с.74]

На сегодняшний день российскую налоговую систему можно рассматривать, как: умеренно фискальную, прямую, централизованную, нейтральную.
2.2 Анализ реформирования налоговой системы
Главным стимулом к реформированию налогообложения считается: желание сделать налоговую систему образцом справедливости, простоты, эффективности и убрать все налоговые препятствия на пути экономическому роста.

Невзирая на то, что в Федеральной налоговой службе (далее – ФНС) приоритетным направлением формирования формально объявлено: формирование успешной налоговой концепции, обеспечивающей экономическую стабильность в среднесрочной и долгосрочной перспективе, на деле же действия налоговых органов сводятся к развитию стимулов к увеличению собираемости налогов. Налоговая концепция, считается одним из более эффективных инструментов экономической политики страны. С одной стороны, она гарантирует развитие прибыльных источников бюджетов абсолютно всех уровней. С другой стороны, изменяя размеры финансовых ресурсов хозяйствующих субъектов, государство оказывает большое влияние на экономическое поведение налогоплательщиков, реализуя тем самым регулирующую функцию налогов. [23,с.43]

Проводимая в РФ налоговая реформа, считается одним из основных факторов обеспеченья экономического роста, формирование предпринимательской деятельности, ликвидации теневой экономики и привлечения в РФ полномасштабных иностранных вложений. Само понятие «реформа» заключает в себе значение преобразования чего-либо, в какой либо сфере общественной жизни, области знаний. [42] Важность в проведении налоговых реформ подтверждается соответствующими фактами, во-первых, налоговое законодательство по-прежнему находится на этапе значительных перемен. Проведение налоговой реформы базируется на научных концепциях, и соответствует установленной целью реформы.

Во-вторых, отсутствует «целостность» проведения реформ, которая означает, что реформирование налоговой системы может проводиться совокупно и одновременно с проведением других реформ, таких, как административная и судебная. Частичное изменение статей и пунктов без соответствующего рассмотрения должен приводить к возникновению лазеек в законодательстве, что в свою очередь ведёт концепцию к регрессу.[42]

В-третьих, существующие минусы во многом обусловлены тем, что при разработке концепции налоговой системы, налогового законодательства в совершенной мере не было снабжено совокупным подходом к проблеме налогообложения; не были предусмотрены сложные взаимосвязи всех участников общественных отношений, складывающихся в процессе установления и взимания налогов. Отсутствие комплексного подхода при образовании налоговой системы РФ приводит к обострению экономических и социальных противоречий, бегству капитала за рубеж, формированию теневой экономики.[13,с.6]

Исходя из этого, можно обозначить ряд причин такого состояния налогового законодательства, они представлены на рис.2.2.1


Проблемы налогового законодательства





В науке налогового права нет концептуального единства. Отмечаются много вариантность, разнонаправленность и разноуровневость концептуальных подходов к построению как отдельных институтов налоговых законов, так и всей системы актов в области финансовой деятельности государства.

Несовершенство налогового законодательства, связанное с текущими потребностям практики. Именно эта проблема совместимости проводимой налоговой политики и стремительно развивающейся экономики.

Неэффективность

Отдельных элементов налогового механизма


Рис.2.2.1 Проблемы налогового законодательства

Источник: Пансков В.Г. «О некоторых проблемах формирования российской налоговой системы» // Финансы. - 2017. - №3. - С.28

Из этого следует, что любая налоговая реформа должна быть связана с совершенствованием налоговых правовых институтов.


ГЛАВА 3. ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ РЕФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ
Период существенных изменений налоговой системы уже завершился, однако изменения до сих пор имеют место быть.

На современном этапе реформирования налоговой системы, основное внимание уделяется решению проблем, таких, как увеличение производительности налогового администрирования, в том числе налогового контроля, как важнейшей его составляющей. [17,с.3]

В перспективах реформирования налоговой концепции РФ в 2016 г. - 2018г. главными, доступными выполнению в процессе реформы, являются задачи, которые представлены на рис.3.1

Задачи реформирования налоговой системы



-развитие законодательства по принципу открытости информации;

-формирование института независимой экспертизы законопроектов;

- разработка стандартов предоставления услуги гражданину государственными органами;


Рис.3.1 Задачи реформирования налоговой системы

Источник: Черник, Д.Г., Починок, А.П., Морозов, В.П. «Основы налоговой системы»: Учебное пособие для вузов / Под ред.Д.Г. Черника. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2018. - 42с.

Реализация мероприятий административной реформы, запланированных на ближайший период, учитывает решение задач, отмеченных Президентом РФ, по нескольким основным направлениям. [16,с.5]

Первое направление решения задач:

- завершение рассмотрения имеющихся функций органов исполнительной власти согласно трём видам: учредительные, правоприменительные, оказание государственных услуг и контроль над государственной собственностью;[16,с.34]

- разработка предложений по изменению функций органов исполнительной власти, их перераспределению в соответствие с учреждённой систематизацией и передаче части функций учреждениям и организациям;[16,с.33]

- выявление излишних и вспомогательных функций федеральных органов исполнительной власти, организация предложений по их прекращению либо уточнению.[16,с.54]

Второе направление решения задач:

- постановка предложений о системе и структуре федеральных органов исполнительной власти;[16,с.67]

- координирование направлений субъектам РФ по проведению изменений в системе и структуре исполнительной власти регионов;[16,с.67]

- организация шаблонного административного распорядка работы федеральных органов исполнительной власти;

- постановка предложений о федеральных органах исполнительной власти;[16,с.68]

- организация уточнения регламента Правительства РФ и утверждения об аппарате Правительства РФ; [16,с.68]

- постановка предложений по внесению уточнений и дополнений в связи с образованием новой системы и структуры органов исполнительной власти на региональном и федеральном уровне, изменением их функций и полномочий;[16,с.69]

- создание и экспериментальная проработка элементов ресурсного обеспечения федеральных органов исполнительной власти, сопряжённых с их новыми функциями;

- разработка концепции для контролирования функций органов исполнительной власти. На первый план постепенно выходит задача сохранения устойчивости налоговой концепции, как критерий узаконивание бизнеса и рост отчётливости налоговых платежей. Вносимые в законодательство о налогах и сборах отдельные изменения все в большей степени должны быть нацелены на увеличение ясности законодательства и на конкретность его употребления налогоплательщиками.[16,с.69]

Устойчивость налоговой концепции предполагает постоянство основных налоговых институтов и правил уплаты налогов на протяжении длительного периода времени. Это подразумевает, как отказ от каких-либо революционных изменений в налоговом законодательстве и налоговой системе, нацеленных только лишь на вероятное получение временного результата роста объёма поступлений, вводимых без обоснованного экономического расчёта, не направленных на долгосрочную и среднесрочную перспективу становления.

Трансформацию налоговой концепции следует проводить умеренно на основе длительного и тщательного рассмотрения ситуации с поступлением налогов. Всевозможные значимые изменения в налоговой концепции РФ, особенно те перемены, которые ущемляют экономические интересы налогоплательщиков, не только не смогут повысить налоговые поступления в бюджет, но и приведут к утрате источников дохода, поскольку налоговая непостоянность будет этим главным фактором, который заставит многих налогоплательщиков уйти в «теневую» экономику.[22,с.5]

Нынешняя налоговая концепция должна быть достоверной, результативной и легкодоступной для восприятия. Результативность налоговой реформы на сегодняшний день в решающей степени прибывает во взаимозависимости от способности государства послужить гарантией для повышения темпов роста производства, выполнить значительные преобразования в деле укрепления финансовой системы и расчётов в народном хозяйстве, оказать реальную помощь в развитии и формировании малого бизнеса. Сколько бы ни предоставлялось налоговых льгот и преимуществ малому бизнесу, на практике это не предоставляет существенного эффекта. Ведь воспользоваться ими малый бизнес не сможет, так как на сегодняшний день отсутствуют экономические условия для развития обширной сети, так называемых малых предприятий. Результат целой экономической реформы находится в полной зависимости в первую очередь от скорости финансовой стабилизации, привлечения вкладов населения в процессе инвестирования, реализуемых реформ, требующих предоставления властных полномочий финансовыми ресурсами. НК РФ даёт возможность наиболее отчётливо разделить полномочия федеральных и региональных органов власти по установлению и взиманию налогов. [21,с.17] Можно отметить, что с 2016 г. налоговые отношения в России вышли на небывалый уровень становления, что позволило сократить многочисленные минусы имеющейся в налоговой системы.

Основной целью реформы налоговой концепции в РФ должно стать сокращение налоговой нагрузки на законопослушных налогоплательщиков, предусматривающее корректировку условий налогообложения, изменение налоговой концепции, придание ей устойчивости и большей прозрачности. Налоговая концепция должна постоянно стремиться к совершенству, улучшаться и настраиваться на запросы и реалии экономической действительности, таким образом, чтобы, предельно наполнить бюджет, не ограничивая никого из субъектов налоговых отношений, поэтому процесс налогового администрирования бесконечен. При этом система администрирования налогов должна гарантировать снижение уровня издержек реализации, налогового законодательства, как для государства, так и для налогоплательщиков.[42]

В частности, значительной целью налоговой реформы считается, результат рационального соответствия между стимулирующей и фискальной ролью налогов.

Главными направлениями налоговой политики на 2016 год и плановый период 2017 и 2018 годов, утверждёнными Правительством РФ в 2013 году, предусматривалось внесение изменений в законодательство о налогах и сборах и утверждение нормативных правовых актов по направлениям, которые представлены на рис. 3.2


Налоговое стимулирование инновационной деятельности и развития человеческого капитала.





Мониторинг эффективности налоговых льгот.



Налог на добавленную стоимость.


Акцизное налогообложение.



Налог на прибыль организаций.


Налогообложение природных ресурсов.




.
Введение налога на недвижимость




Налоговое администрирование.



Рис.3.2 Основные направления налоговой политики 2018 года.

Источник: Васильев В.П. «Государственное регулирование экономики (схемы и статистика)»: учеб. -метод. пособие- М.: Дело и Сервис, 2018. - 90 с.

Быстрейшая реализация отмеченных мер реформирования налоговой концепции, даст возможность привести налоговую систему в соотношение с задачами достижения экономического роста, абсолютно полного выхода страны из посткризисного состояния, значительно увеличить собираемость налогов. [39] Либерализация налоговой системы и заметное усиление защищённости налогоплательщиков, будут способствовать улучшению инвестиционного климата и возвращение капиталов в легальную сферу.