Лекции_по_налогам. Лекции по налогам и налогообложению
Скачать 458 Kb.
|
ЛЕКЦИИ ПО НАЛОГАМ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ Экономическая сущность налогов. Налоги – это обязательные платежи, взимаемые государством, с налогоплательщиков (с ЮЛ и ФЛ) по ставке установленной законодательством. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождалось преобразованием налоговой системы. В современном обществе налоги являются основной формой доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру и на состояние НТП. Налоги возникли вместе с товарным производством, разделением общества на классы, которому требовались средства на содержание армии, судов, чиновников и т.д. В налоговых отношениях экономически воплощено существование государства. Изъятие государством в пользу общества ВВП в виде обязательного взноса составляет сущность налога. С экономической точки зрения, налоги – инструменты фискальной политики и одновременно метод косвенного регулирования экономических процессов на макроуровне. С юридической точки зрения, налоговые отношения – система специфических обязательств, в которых одной стороной является государство, а с другой субъект налогообложения, на которого возложена обязанность оплачивать налоги в бюджет в соответствии с налоговым законодательством. Можно выделить два направления, регулирующих доходность государства в сфере налогообложения: а) первый, заключается в аккумулировании налоговых платежей и формировании налоговой части бюджета. б) второй, заключается в стимулировании по средством рычагов определенных видов экономической деятельности или отраслей экономики. В этом проявляется ее регулирующая функция. Взносы осуществляют основные участники производства ВВП: Работники своим трудом создающие материальные и нематериальные блага, и получающие определенный доход. Хозяйствующие субъекты, владельцы капитала действующего в сфере предпринимательства. Налоговая система РФ представлена совокупностью налогов, сборов, пошлин и других обязательный платежей, взимаемых в установленном порядке с налогоплательщиков ЮЛ и ФЛ. Классификация налогов I. Финансово-экономический признак. 1. По способу изъятия: - прямые; - косвенные (НДС, акцизы, таможенные пошлины). 2. По переложению налогового бремени: - перелагаемые (косвенные); - неперелагаемые (прямые). 3. По способу обложения: - налоги с ЮЛ; - налоги с ФЛ. - общие налоги. 4. По объекту обложения: - имущественные; - рентные; - с выручки; - налоги на потребление. 5. По единице налогообложения: - экономические налоги; - расчетные. 6. По налоговым ставкам: - прогрессивные; - регрессивные; - пропорциональные; - твердые; - кратные МРОТ. 7. По сфере функционирования: - общеобязательные; - специальные. 8. По целевой направленности: - абстрактные; - конкретные. 9. По способу выражения: - налично-денежные; - безналичные. 10. По общему признаку налогового источника: - налоги на доходы; - налоги на расходы; 11. По источнику уплаты: - индивидуальные; - включаемые в себестоимость; - за счет балансовой прибыли; - за счет чистой прибыли; - с выручки. 12. По способу обложения и взимания: - кадастровые; - декларационные; - у источника. II. Административно-правовой признак. По праву использования платежей: - собственные; - регулирующие. 2. По структурно-административному признаку: - федеральные; - региональные; - местные. 3. По способу перечисления: - автоматически; - самостоятельно; - по поручению. III. Пространственно-временной признак. По периодичности: - срочные; - регулярные. 2. По времени и месту взимания: - у источника дохода; - у владельца собственника дохода; - при расходовании средств. Функции налогов Фискальная функция. Обеспечивает формирование финансовых ресурсов государства необходимых для реализации бюджетной, социальной и иных программ, а также для существования государственных институтов. Экономическая функция. Предназначена для социально-справедливого перераспределения доходов, в зависимости от социально-экономических приоритетов или значимости субъектов предпринимательства, т.е. это инструмент косвенного регулирования экономики. Регулирующая функция. Проявляется в том, что налоги являются инструментом оказания влияния на воспроизводство стимулируя или замедляя его темпы, платежеспособный спрос, накопление капитала, НТП и т.д. Контрольная функция. Заключается в том, что с помощью налогов государство осуществляет контроль за доходами и расходами налогоплательщиков. Социальная функция. Принципы налогообложения. Принципы по Адаму Смиту. Равномерность, т.е. равнонапряженность налоговых изъятий, единство требования государства к налогоплательщикам и всеобщность налоговых правил. Определенность, означает четкость, ясность, понятность, стабильность основополагающих характеристик налоговой системы, их неизменность в течении длительного времени. Простота и удобство. Неотягощенность, т.е умеренность налогов. Адам Смит предложил в качестве основных характеристик выплат рассматривать: прибыль, ренту, и з/п. Принципы российского налогообложения. Всеобщность, т.е. охват налогом всех экономических субъектов, получающих доходы. Стабильность, т.е. устойчивость видов налогов и налоговых ставок во времени. Равнонапряженность, т.е. равная нагрузка для субъектов с одинаковыми уровнями доходов. Обязательность, т.е. принудительность налога и неизбежность его выплаты. Социальная справедливость – установление налоговых ставок и налоговых льгот таким образом, чтобы они ставили всех в примерно равные условия в отношении налоговой нагрузки и оказывали щадящее воздействие на риск дохода и группы населения. Горизонтальная справедливость. Вертикальная справедливость. Система сущностных характеристик налогов |