Главная страница
Навигация по странице:

  • Экономическая сущность налогов. Налоги

  • Классификация налогов I . Финансово-экономический признак. 1.

  • Функции налогов Фискальная функция.

  • Контрольная функция.

  • Принципы налогообложения. Принципы по Адаму Смиту. Равномерность

  • Простота и удобство. Неотягощенность

  • Принципы российского налогообложения. Всеобщность

  • Равнонапряженность

  • Социальная справедливость

  • Горизонтальная справедливость. Вертикальная справедливость. Система сущностных характеристик налогов

  • Лекции_по_налогам. Лекции по налогам и налогообложению


    Скачать 458 Kb.
    НазваниеЛекции по налогам и налогообложению
    Дата25.02.2020
    Размер458 Kb.
    Формат файлаdoc
    Имя файлаЛекции_по_налогам.doc
    ТипЛекции
    #109791
    страница1 из 3
      1   2   3



    ЛЕКЦИИ ПО НАЛОГАМ И

    НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ



    Экономическая сущность налогов.

    Налоги – это обязательные платежи, взимаемые государством, с налогоплательщиков (с ЮЛ и ФЛ) по ставке установленной законодательством.

    Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождалось преобразованием налоговой системы. В современном обществе налоги являются основной формой доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру и на состояние НТП.

    Налоги возникли вместе с товарным производством, разделением общества на классы, которому требовались средства на содержание армии, судов, чиновников и т.д.

    В налоговых отношениях экономически воплощено существование государства.

    Изъятие государством в пользу общества ВВП в виде обязательного взноса составляет сущность налога.

    С экономической точки зрения, налоги – инструменты фискальной политики и одновременно метод косвенного регулирования экономических процессов на макроуровне.

    С юридической точки зрения, налоговые отношения – система специфических обязательств, в которых одной стороной является государство, а с другой субъект налогообложения, на которого возложена обязанность оплачивать налоги в бюджет в соответствии с налоговым законодательством.

    Можно выделить два направления, регулирующих доходность государства в сфере налогообложения:

    а) первый, заключается в аккумулировании налоговых платежей и формировании налоговой части бюджета.

    б) второй, заключается в стимулировании по средством рычагов определенных видов экономической деятельности или отраслей экономики. В этом проявляется ее регулирующая функция.

    Взносы осуществляют основные участники производства ВВП:

    1. Работники своим трудом создающие материальные и нематериальные блага, и получающие определенный доход.

    2. Хозяйствующие субъекты, владельцы капитала действующего в сфере предпринимательства.

    Налоговая система РФ представлена совокупностью налогов, сборов, пошлин и других обязательный платежей, взимаемых в установленном порядке с налогоплательщиков ЮЛ и ФЛ.

    Классификация налогов

    I. Финансово-экономический признак.

    1. По способу изъятия:

    - прямые;

    - косвенные (НДС, акцизы, таможенные пошлины).

    2. По переложению налогового бремени:

    - перелагаемые (косвенные);

    - неперелагаемые (прямые).

    3. По способу обложения:

    - налоги с ЮЛ;

    - налоги с ФЛ.

    - общие налоги.

    4. По объекту обложения:

    - имущественные;

    - рентные;

    - с выручки;

    - налоги на потребление.

    5. По единице налогообложения:

    - экономические налоги;

    - расчетные.

    6. По налоговым ставкам:

    - прогрессивные;

    - регрессивные;

    - пропорциональные;

    - твердые;

    - кратные МРОТ.

    7. По сфере функционирования:

    - общеобязательные;

    - специальные.

    8. По целевой направленности:

    - абстрактные;

    - конкретные.

    9. По способу выражения:

    - налично-денежные;

    - безналичные.

    10. По общему признаку налогового источника:

    - налоги на доходы;

    - налоги на расходы;

    11. По источнику уплаты:

    - индивидуальные;

    - включаемые в себестоимость;

    - за счет балансовой прибыли;

    - за счет чистой прибыли;

    - с выручки.

    12. По способу обложения и взимания:

    - кадастровые;

    - декларационные;

    - у источника.

    II. Административно-правовой признак.

    1. По праву использования платежей:

    - собственные;

    - регулирующие.

    2. По структурно-административному признаку:

    - федеральные;

    - региональные;

    - местные.

    3. По способу перечисления:

    - автоматически;

    - самостоятельно;

    - по поручению.

    III. Пространственно-временной признак.

    1. По периодичности:

    - срочные;

    - регулярные.

    2. По времени и месту взимания:

    - у источника дохода;

    - у владельца собственника дохода;

    - при расходовании средств.
    Функции налогов

    1. Фискальная функция. Обеспечивает формирование финансовых ресурсов государства необходимых для реализации бюджетной, социальной и иных программ, а также для существования государственных институтов.

    2. Экономическая функция. Предназначена для социально-справедливого перераспределения доходов, в зависимости от социально-экономических приоритетов или значимости субъектов предпринимательства, т.е. это инструмент косвенного регулирования экономики.

    3. Регулирующая функция. Проявляется в том, что налоги являются инструментом оказания влияния на воспроизводство стимулируя или замедляя его темпы, платежеспособный спрос, накопление капитала, НТП и т.д.

    4. Контрольная функция. Заключается в том, что с помощью налогов государство осуществляет контроль за доходами и расходами налогоплательщиков.

    5. Социальная функция.

    Принципы налогообложения.

    Принципы по Адаму Смиту.

    1. Равномерность, т.е. равнонапряженность налоговых изъятий, единство требования государства к налогоплательщикам и всеобщность налоговых правил.

    2. Определенность, означает четкость, ясность, понятность, стабильность основополагающих характеристик налоговой системы, их неизменность в течении длительного времени.

    3. Простота и удобство.

    4. Неотягощенность, т.е умеренность налогов.

    Адам Смит предложил в качестве основных характеристик выплат рассматривать: прибыль, ренту, и з/п.

    Принципы российского налогообложения.

    1. Всеобщность, т.е. охват налогом всех экономических субъектов, получающих доходы.

    2. Стабильность, т.е. устойчивость видов налогов и налоговых ставок во времени.

    3. Равнонапряженность, т.е. равная нагрузка для субъектов с одинаковыми уровнями доходов.

    4. Обязательность, т.е. принудительность налога и неизбежность его выплаты.

    5. Социальная справедливость – установление налоговых ставок и налоговых льгот таким образом, чтобы они ставили всех в примерно равные условия в отношении налоговой нагрузки и оказывали щадящее воздействие на риск дохода и группы населения.

    6. Горизонтальная справедливость.

    7. Вертикальная справедливость.


    Система сущностных характеристик налогов

      1   2   3


    написать администратору сайта