Лекция Участники налоговых правоотношений. Лекция по нп 3. Лекция по нп 3 Участники налоговых правоотношений
 Скачать 18.13 Kb.
|
|
Лекция по нп 3 Участники налоговых правоотношений Общая характеристика у н правоот Налогоплательщики плательщики сборов. Права и и обязанности Налоговые агенты. Налоговые органы. Таможенные органы как участники н правоот Участники налоговых правоотношений чья деятельность регулируется законодательством о налогах и сборах определены в ст 9 нк рф К ним относятся: 1. Налогоплательщики 2. Плательщики сборов 3. Налоговые агенты 4. Налоговые органы 5. Таможенные органы Налогоплательщики и плательщики сборов лица на которые возложена юридическая обязанность уплатить налог (сбор) за счет собственных средств и про этом обязательно сократить свои доходы В соотв со ст 19 нк налогоплательщиками и плательщиками сборов выступают организации и физ лица на кот возложена обяз уплачивать налоги и сборы Филиалы и другие обособленные подразделения российских организаций и исп обяз этих организаций по уплате налогов и сборов платят налоги и сборы по своему месту нахождения Налогоплательщики могут участвовать в налоговых правоотношениях как лично так и через своего законного представителя (родители с доходов полученных с ребёнка и тд) Экономические отношения налогоплательщика и государства опр посредством принципа постоянного места пребывания (резидентства) с учётом которого различают два вида субъектов налогообложения: - Резидент - Нерезидент Лица которые имеют постоянное место пребывания в гос и их доходы получены на территории данного государства и зарубежом подлежат обязат налогообложению в Соот с п 2 ст 207 резиденты - физ или юр лица фактически находящиеся на территории рф в не менее 183 дней в тех 12 последующих месяцев подряд Нерезидентов не имеют постоянного места пребывания в гос и налогообложению подлежат те доходы которые были помою на терр данного гос Налог агент - лицо на кот в соответствии с нк возложена обяз по исчислению и удержанию у налогоплат и перечислению налогов в бюджет систему рф Налоговые органы - фнс и ее территориальные подразделения ФНС орган исп власти уполномоченный по контролю и надзору в обл налоговых сборов ФНС находится в ведении министерства финансов рф Основной задачей налог орг явл: 1. Контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах 2. Контроль за правильностью исчисления полноты и своевременности внесения в бюджет налогов и иных платежей уст законод рф 3. Контроль за производством и оборотом этилового спирта и спиртосодержащей алкогольной и табачной продукции 4. Контроль за соблюдением валютного законодательства в пределах своей компетенции Таможенные органы Единая система таможенных органов в рф в кот входят: - Федер таможенная служба - Региональное таможенное управление - Таможни - Таможенные посты В соот с таможенным кодексом рф таможенные органы взымают соответствующие их компетенции налоги сборы и пошлины, контролируют правильность вычисления своевременность их уплаты, принимают меры по принудительному взысканию таможенные платежей Полномочия таможенных орг распространяются на все таможенные платежи к кот отнесены ввозимые и вывозимые продукции НДС при это взымается при ввозе товаров на таможенную территорию рф Права и обяз налогоплательщиков Налогоплательщики имеют право: П 1,9 ст 21 нк 1. На информацию о дейст налогах и сборах 2. На получение официального письменного разъяснения о применении законодательства о налогах сборах 3. На управление собственными (?) налоговыми выплатами: - на использ налоговых льгот - На использ налоговых вычетов - На получение отстрочки, рассрочки и тд 4. На возврат из личных уплаченных денежных сумм В процессе реализации налогового производства 5. Лично либо через представителя учавствовать в налоговых правоотношениях: - Иметь представителя - Лично присутствовать при выездной налоговой проверке 6. Давать пояснения о характере собст действ в сфере налоговых правоот 7. На корректное отношение со стороны иных участников налоговых правоотношений 8. Не соблюдать незаконные предписания и требования 9. На обжалования актов действий бездействий должностных лиц налоговых органов 10. На возмещение неправомерно нанесённых убытков в полном объёме 11. На защиту нарушенных прав 12. На соблюдение и сохранение налоговой тайны Обязанности налогоплательщика: 1. Уплачивать уст законом налоги 2. Вставать на учёт в налог органах 3. Вести в уст порядке учёт своих доходов расходов и объектов налогообложения 4. Информировать налоговые органы и долж лиц о результатах своей деятельности, представлять декларации книгу доходов и расходов, необходимые налог органам документы 5. Выполнять зак требования налог органа 6. Обеспечивать сохранность док информации о своей деятельности (в течении 4 лет сох данные бух учета и налог учета и др док необх для исчисления и уплаты налога) Права налоговых агентов п 2 ст 24 нк: 1. На информацию 2. На получение офиц письменного разъяснения 3. На управление собст налоговыми выплатами 4. На возврат излишне уплаченных денеж сумм в процессе реализ налогового правоотношения 5. Лично либо через представителя участвовать в налоговых правоотношениях 6. Давать пояснения отхарактере собст действий в сфере налоговых правоотношении 7. На корректное отношение со стороны иных участников налоговых правоотношений 8. Не соблюдать незаконные предписания и требования 9. На обжалование 10. На возмещение неправомерно нанесённых убытков Обязанности налогового агента 1. Уплачивать зак уст налоги 2. Информировать налоговые органы и долж лиц о результатах своей деятельности (В теч 1 мес сообщать в налог органы о невозможности удержать налог с налогоплательщика, о сумме задолженности) 3. Вести в уст порядке учёт общего и персонального дохода налогоплательщика а также удерживать перечисленные в бюджеты во внебюджетные фонды налогов Налоговые органы управомочены ст 31 нк 1. Требовать от налогоплательщика документы в уст форме служащие основанием для налогового производства 2. Проводить налоговые проверки 3. Производить выемку документов налогоплательщика При проведении налоговых проверок В случае когда есть достаточное основание полагать что эти документы будут уничтожены сокрыты изменены или заменены 4. Вызвать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщика для дачи пояснений предусмотренных налоговым законодательством 5. Приостанавливать операции по счетам налогоплательщика в банках и налгать аресты имущества налогоплательщика в порядке предусмотренном нк рф 6. Обследовать любые использованные налогоплательщиком для извлечения дохода помещения и территории Проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества 7. Определять сумма налогов подлежащих уплате налогоплательщика в бюджет систему рф расчетным путём на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике 8. Требовать от налогоплательщиков и их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах 9. Взыскивать недоимки пени проценты и штрафы в случаях уст налоговых кодексом рф Федеральна налоговая служба наделена доп правами такими как 1. Организованное проведение дополнительных исследований испытаний экспертиз анализов и оценок научных исследований по вопроса осуществления контроля и надзора в уст сфере деятельности 2. Осуществлять контроль за деятельностью территориальных органов федеральной налоговой службы и подведомственных организаций 3. Создавать совещательные экспертные органы в уст сфере деятельности 4. Разрабатывать и утверждать в уст порядке образцы форменной одежды знаков отличия и различия, удостоверений, порядок ношения одежды Обязанности налоговых органов ст 32 нк 1. Соблюдать налоговое законодательство 2. Вести учёт налогоплательщиков и проводить с ними разъяснительную работу 3. Бесплатно представлять форму установленной отчётности и разъясняться порядок их заполнения осуществлять возвратизлишне уплаченных взысканных сумм налогов пени штрафов 4. Соблюдать налоговую тайну 5. Направлять налогоплательщика копии актов налоговых проверок Вопросы: 1. Общая характеристика участников 2. Права налогоплательщиков 3. Обяз налогопл 4. Налоговые агенты (права и обяз) 5. Права налог органов 6. Обяз налог органов 7. Таможенные органы их права и обязанности Доклад федеральная налог служба рф ее полномочия Реферат таможенные орг и их полномочия Сообщение налоговые агенты |