Н и НО_Примеры решения задач (1). Литература Налоговый кодекс рф, Глава 25 ч примеры решения типовых задач
 Скачать 67.25 Kb.
|
|
Тема 1 Налог на прибыль организаций Цель занятия: рассмотреть порядок формирования налоговой базы по налогу на прибыль организаций, порядок исчисления и уплаты налога. Литература: Налоговый кодекс РФ, Глава 25 Ч.2. Примеры решения типовых задач Задача 1. Организация по итогам отчетного периода получила выручку от реализации продукции на сумму 2 000 000 руб. В течение отчетного периода предприятие профинансировало следующие обоснованные и документально подтвержденные расходы: - материальные расходы в сумме 700 000 руб.; - расходы на оплату труда в сумме 600 000 руб.; - выплата материальной помощи в сумме 30 000 руб.; - суммы начисленной амортизации в размере 80 тыс. руб.; - прочие расходы на сумму 40 000 руб., в том числе в пределах норм на сумму 30 000 руб. Задание. Определить сумму налога на прибыль организаций за отчетный период. Решение. Налогооблагаемая база по налогу на прибыль есть разница между полученными доходами и произведенными расходами (рис. 1).     Расходы, связанные с производством и реализацией Доходы от реализации – Прибыль (убыток) от реализации  – Прибыль (убыток) от внереализационных операций +   Внереализационные расходы Внереализационные доходы Налоговая база = –  Убытки прошлых лет – Рисунок 1 – Порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций Общая сумма налога на прибыль организаций по основной ставке определяется по формуле (1). ОCНприбыль = НБ × 20% (1) где ОСНприбыль - общая сумма налога на прибыль организаций; НБ – налоговая база; Для решения задач по налогу на прибыль будем использовать вспомогательную таблицу 1, позволяющую распределить доходы и расходы согласно классификации: 1. Доходы: - доходы от реализации (ст. 249 гл. 25 НК РФ); - внереализационные доходы (ст. 250 гл. 25 НК РФ); - доходы, не учитываемые при определении налоговой базы (ст. 251 гл. 25 НК РФ). 2. Расходы: - расходы, связанные с производством и реализацией (ст. 225 - 264 и др. гл. 25 НК РФ); - внереализационные расходы (ст. 265 гл. 25 НК РФ); -расходы, не учитываемые при определении налоговой базы (ст. 270 гл.25 НК РФ). Таблица 1 – Группировка доходов и расходов организации
НБ =(2 000 000 – 1410 000) = 590 000 руб. НП = 590 000 * 20% = 118 000 руб. до 28 апреля Согласно данным таблицы 1, к доходам относится выручка от реализации в сумме 2 000 000 руб. (ст. 249). К расходам, связанным с производством и реализацией относятся: материальные расходы в сумме 700 000 руб. (ст. 254); расходы на оплату труда в сумме 600 000 руб. (ст. 255); суммы начисленной амортизации в размере 80 000 руб. (ст. 256); прочие расходы учитываются только в пределах норм на сумму 30 000 руб. (ст. 264). Внереализационных доходов и расходов за отчетный период не было. Расходы, не учитываемые при определении налоговой базы составили: материальная помощь работникам - 30 000 руб. (п. 23 ст. 270) и сверхнормативные расходы 10 000руб. (ст. 270). Таким образом, налоговая база составит: НБ = 2 000 000 – 1 410 000 = 590 000 руб. Налоговая ставка по налогу на прибыль организаций – 20% ( в т. ч. 17% в региональный бюджет и 3% - в федеральный бюджет). Сумма налога на прибыль организаций есть произведение налогооблагаемой базы на налоговую ставку (формула 1). ОCНприбыль = 590 000 х 20% = 118 000 руб. (в т.ч. 100 300 руб. в региональный бюджет и 17 700 руб. в местный бюджет). Ответ: 118 000 руб. Задача 2. Отчетным периодом по налогу на прибыль в организации является квартал. Региональная ставка по налогу на прибыль в 2019 г – 17%. Доходы организации в I квартале, облагаемые по ставке 20%, составили 1 200 000 руб., а расходы, связанные с получением этих доходов, – 2 000 000 руб. Таким образом, в I квартале организация получила убыток 800 000 руб. (2 000 000 руб. – 1 200 000 руб.). Налоговая база и авансовый платеж по налогу на прибыль за I квартал равны 0. Доходы организации во II квартале, облагаемые по ставке 20 %, составили 2 500 000 руб., а расходы, связанные с получением этих доходов, – 1 000 000 руб. Следовательно, по итогам полугодия доходы и расходы организации составляют: – доходы – 3 700 000 руб. (1 200 000 руб. + 2 500 000 руб.); – расходы – 3 000 000 руб. (2 000 000 руб. + 1 000 000 руб.). Налоговая база по итогам полугодия равна 700 000 руб. (3 700 000 руб. – 3 000 000 руб.). Авансовый платеж по налогу на прибыль за этот отчетный период составляет: – в федеральный бюджет – 21 000 руб. (700 000 руб. × 3%); – в региональный бюджет – 119 000 руб. (700 000 руб. × 17%). Задача 3. ООО «Фабрика игрушек» производит и продает мягкие игрушки для детей. В течение отчетного периода были получены следующие доходы и произведены следующие расходы: получен кредит в банке на 200 000 рублей; продано игрушек на 1 200 000 рублей с учетом НДС 10%; использовано сырья для производства на 350 000 рублей; выплачена зарплата рабочим в сумме 250 000 рублей; страховые взносы составили 40 000 рублей; начислена амортизация на сумму 30 000 рублей; уплачено процентов по кредиту в размере 25 000 рублей; убыток прошлых лет составил 120 000 рублей. Решение: аналогично задаче 1 распределим доходы и расходы, согласно классификации и составим таблицу 2 для определения налоговой базы. Таблица 2 – Группировка доходов и расходов организации
Согласно данным таблицы 2, к доходам относится выручка от реализации без учета НДС по ставке 10%. Определим сумму НДС, включаемую в стоимость 2 000 000 руб. х 10/110 = 109 091 руб. Тогда, выручка от реализации без учета НДС составит 2 000 000 – 109 091 = 1 090 909 руб. (ст. 249). Сумма НДС 109 091 руб. относится к доходам, не учитываемым для целей налогообложения на основании п. 3.1 ст. 251 НК РФ. Также не учитываются суммы полученные в виде кредитов и займов – 200 000 руб. на сновании п. 10 ст. 251. К расходам, связанным с производством и реализацией относятся: материальные расходы (сырье для производства) в сумме 350 000 руб. (ст. 254); расходы на оплату труда в сумме 250 000 руб. (ст. 255); страховые взносы – 40 000 руб. (п. 1 ст. 264); суммы начисленной амортизации в размере 30 000 руб. (ст. 256). К внереализационным расходам относятся суммы уплаченных процентов по кредитам и займам – 25 000 руб. (п. 2 ст. 265). Организация имеет право переносить убытки прошлых лет на уменьшение налоговой базы до тех пор, пока не произойдет полное списание полученного убытка за все предыдущие годы (п.2 ст. 283 НК РФ). Если убытки были получены в нескольких налоговых периодах, то переносить необходимо последовательно, начиная с первого налогового периода, в котором был понесен убыток (п.3 ст. 283 НК РФ). Однако, организация имеет право уменьшить налогооблагаемую базу по налогу за текущий отчетный период на убыток не более 50% прибыли (п.2.1. ст. 283 НК РФ). Таким образом, налоговая база составит: НБ = 1 090 909 – 695 000 – 120 000 = 275 909 руб. Налоговая ставка по налогу на прибыль организаций – 20% ( в т. ч. 17% в региональный бюджет и 3% - в федеральный бюджет). Сумма налога на прибыль организаций есть произведение налогооблагаемой базы на налоговую ставку (формула 1). ОCНприбыль = 275 909 х 20% = 55 182 руб. (в т.ч. 46 905 руб. в региональный бюджет и 8 277 руб. в местный бюджет). Ответ: 55 182 руб. Тема 2 Налог на добавленную стоимость (НДС) Цель занятия: рассмотреть порядок формирования налоговой базы по НДС, применение налогового вычета по НДС, порядок исчисления и уплаты налога. Литература: Налоговый кодекс РФ, Глава 21 Ч.2. Пример решения типовой задачи Организация ООО "Электроинструменты" в первом квартале 2013г реализовала электродрели "Макита" в количестве 400 шт. по цене 7000 руб. (без учета НДС), а также сверла на сумму 686 000 руб. (без учета НДС). В марте получен от покупателей аванс в сумме 500 000 руб. в счет предстоящей поставки электродрелей. В феврале от ООО «Транс» получена счет-фактура № 150 от 14.02.13 за оказанные транспортные услуги на сумму 247 800 руб. (в т.ч. НДС). Задание. Определите сумму НДС, подлежащего уплате в бюджет за первый квартал 2020 г, и укажите строки уплаты налога и сдачи налоговой декларации. РЕШЕНИЕ Согласно (ст.146 НК РФ) объектом налогообложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, поэтому при реализации электродрелей «Макита» и сверл необходимо исчислить сумму НДС по ставке 18%. При применении одинаковых ставок НДС налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке (формула 1). При расчете общей суммы НДС следует учитывать вариативность формирования налоговой базы: налоговая база без включения НДС и налоговая база с учетом НДС (в случае получения авансов в счет предстоящих поставок товаров). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов общая сумма начисленного НДС к уплате в бюджет (формула 2) Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг). В нашем примере это транспортные услуги, оказанные ООО «Транс» (табл.9). Порядок исчисления НДС, подлежащего уплате в бюджет (в руб.)
Согласно данным таблицы, НДС к уплате в бюджет = 780533 – 41300 = 739233 руб. Сроки уплаты НДС равномерно в течение 3х месяцев следующих за налоговым периодом до 25 числа каждого месяца, т.е. 739233/3 = 246 411 руб. до 25 апреля, до 25 мая и до 25 июня 2020г Тема 3 Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) Цель занятия: рассмотреть порядок формирования налоговой базы по НДФЛ, порядок применения налоговых вычетов, порядок исчисления и уплаты налога Литература: Налоговый кодекс РФ, Глава 23 Ч.2. При решении задачи рекомендуется использовать следующие статьи НК РФ: ст. 209 «Объект налогообложения», ст. 216 «Налоговый период», ст. 217 «Доходы, не подлежащие налогообложению», ст. 218 «Стандартные налоговые вычеты», ст. 219 «Социальные налоговые вычеты», ст. 220 «Имущественные налоговые вычеты», ст. 224 «Налоговые ставки». Пример решения типовых задач Задача 1. Работнице организации, не состоящей в зарегистрированном браке (разведена), у которой находится на обеспечении двое детей в возрасте до 18 лет, была начислена в марте 202_ г. по трудовому договору по основному месту работы заработная плата в сумме 20000 руб. Работница имеет право на получение в марте 2020 г. следующих стандартных налоговых вычетов при исчислении суммы заработной платы к выдаче: - в размере 2800 руб. (по 1400 руб. на каждого ребенка) на основании ст. 218 НК РФ. Так как работница разведена и заявление об отказе бывшего мужа от получения налогового вычета по месту работы не представила, то налоговый вычет в двойном размере в сумме 5600 руб. (по 2800 руб. на каждого ребенка) на основании пп. 4 п.1 ст. 218 НК РФ ей не предоставляется. Общая сумма стандартных налоговых вычетов составляет в марте 202_ г. 2800 руб. При этом сумма НДФЛ, подлежащая удержанию, составляет за март 2020 г. 2236 руб. (20000 руб. – 2800 руб.) х 13% = 2236 руб. Следовательно, сумма заработной платы к выдаче составит за март 2020 г. (при условии отсутствия удержаний за прошлые периоды 17764 руб. (начисленная заработная плата в размере 20000 руб. минус удержанный НДФЛ в размере 2236 руб.). Задача 2. Физическое лицо от участия в лотерее, проводимой не по решению Правительства Российской Федерации, законодательных (представительных) органов государственной власти и органов местного самоуправления, выиграло денежный приз в сумме 500 000 руб. Налоговая ставка для таких доходов установлена п. 2 ст. 224 НК РФ в размере 35% от суммы выигрыша. Согласно ст. 217 НК РФ сумма выигрыша до 4000 руб. не подлежит налогообложению. Организатор лотереи в соответствии с п. 1 т. 226 НК РФ обязан исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ в размере 173 600 руб. (500 000 руб.- 4000) х 35%) и выплатить физическому лицу 326 400 руб. (500000 руб. – 173 600 руб.). Задача 3. Работнику предприятия, являющемуся инвалидом 2 группы, находящемуся в браке, имеющего на своем обеспечении дочь 20 лет – студентку вуза очной формы обучения, начислена в феврале 202_ г. заработная плата в сумме 20000 руб. В феврале у работника родился сын и ему от предприятия была выдана по расходному кассовому ордеру единовременная материальная помощь в сумме 60000 руб. на родившегося ребенка. В феврале 2020 г. работник имеет право на предоставление ему следующих стандартных налоговых вычетов (при условии представления заявления и подтверждающих документов): - в размере 500 руб. на основании пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ (как инвалиду 2 группы); - в размере 2800 руб. (по 1400 руб. на каждого ребенка) на основании ст. 218 НК РФ. Общая сумма стандартных налоговых вычетов составляет в феврале 2014 г. 3300руб.(2800 + 500) Не подлежит обложению НДФЛ единовременная материальная помощь при рождении ребенка в сумме не более 50 000 руб. (п.8 ст. 217 НК РФ). Совокупный доход работника за февраль 202_0 г., подлежащий налогообложению НДФЛ, составил 30000 руб. (20000 руб. по трудовому договору + 10000 руб. превышение единовременной материальной помощи над установленным пределом обложения (60000 -50000)). При этом сумма НДФЛ, подлежащая удержанию, составляет за февраль 202_) г. 3471 руб. (30000 руб. - 3300 руб.) х 13% = 3471 руб. Тема 4 Налог на имущество организаций Цель занятия: рассмотреть порядок формирования налоговой базы по налогу на имущество организаций, порядок исчисления и уплаты налога. Литература: Налоговый кодекс РФ, Глава 30 Ч.2. Примеры решения типовых задач Задача 1. На балансе организации ООО «ЗИФ» имеются следующие объекты основных средств, тыс. руб.:
Ставка налога на имущество установлена в размере 2,2%. Задание. Определите налогооблагаемую базу за I квартал текущего года и сумму авансового платежа по налогу на имущество организаций. Решение. Согласно ст. 374. НК РФ и условию задачи объектом налогообложения в данном примере являются здания и сооружения. Налоговая база в соответствие со ст. 375 НК РФ определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Налоговая база за I квартал будет определяться как средняя стоимость имущества за отчетный период. При определении налоговой базы за отчетный период (I квартал) используется следующая формула:  = ( +  +  +  )/4,где  – остаточная стоимость имущества на 01.01.,01.02., 01.03.,01.04.Тогда, = (3 570 000 +4 000 000+4 165 000 +4 590 000)/4= 4 081 250 руб.Средняя стоимость имущества является налоговой базой для исчисления авансовых платежей за отчетный период. Найдем сумму авансового платежа по налогу на имущество организаций по формуле:  = ( ×НС)/4 =(4 081 250 ×2,2%)/4= 22 447 руб.Ответ: (налогооблагаемая база налога на имущество организаций)= 4 081 250 руб. Сумма авансового платежа по налогу на имущество организаций=22 447 руб.Задача 2. Остаточная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения по данным бухгалтерского учета за 201_ г., составила, в руб.:
Задание. Определите сумму налога на имущество организаций, подлежащего уплате в бюджет за 201_ г, и укажите строки уплаты налога и сдачи налоговой декларации. Решение Сумма налога на имущество (НИбюджет), подлежащая уплате в бюджет за налоговый период определяется по формуле. Согласно формуле найдем сумму налога за налоговый период и сумму авансовых платежей за отчетные периоды. Прежде всего, необходимо определить среднюю стоимость имущества за отчетные периоды и среднегодовую стоимость на налоговый период. ССИ1 квартал =(540 000 + 555 000 + 535 000 +640 000) / 4 = 567 500 ССИполугодие =(540 000 + 555 000 + 535 000 +640 000 + 620 000 + + 600 000 +800 000) / 7 = 612 857 ССИ9 месяцев=(540 000 + 555 000 + 535 000 +640 000 + 620 000 + + 600 000 +800 000+ 780 000 + 750 000+ 715 000) / 10 = 653 500 СГСим = (540 000 + 555 000 + 535 000 +640 000 + 620 000 + + 600 000 +800 000+ 780 000 + 750 000+ 715 000 + 690 000 + + 670 000 + 650 000) / 13 = 657 308 Средняя стоимость имущества является налоговой базой для исчисления авансовых платежей за отчетный период, найдем их сумму: А1квартал = 567 500 × 2,2% / 4 = 3121 Аполугодие = 612 857× 2,2% / 4 = 3371 А9месяцев = 653500× 2,2% / 4 = 3594 Итого, ∑Аотч = 3121 + 3371 + 3594 = 10086 руб. Определим сумму налога за налоговый период: НИгод = 657 308 × 2,2% = 14 461 руб. Тогда, НИбюджет = НИгод - ∑Аотч = 14 461 – 10086 = 4375 руб. Налог необходимо заплатить не позднее 30 марта следующего года и в этот же срок предоставить налоговую декларацию. Тема 5. Транспортный налог Цель занятия: рассмотреть порядок формирования налоговой базы по транспортному налогу, порядок исчисления и уплаты налога. Литература: Налоговый кодекс РФ, Глава 28 Ч.2. Примеры решения типовых задач Задача 1. Организация имеет в собственности легковой автомобиль NISSAN (регистрационный знак М140ВО58, VIN WAUZZZ4AZNN098443). Мощность машины - 120 л.с. Она зарегистрирована в г. Пензе на фирму 10 марта 20__ года. Задание. Рассчитайте сумму транспортного налога за 20__ год Решение. Сумма транспортного налога (НТбюд), подлежащая уплате в бюджет за налоговый период определяется по формуле, представленной в табл. Согласно формуле найдем сумму налога за налоговый период и сумму авансовых платежей за отчетные периоды по формулам. Так как ТС было зарегистрировано в течение налогового периода, то исчисление суммы налога (суммы авансового платежа) производится с учетом коэффициента (Кв), определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное ТС было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации / снятия ТС принимается за полный месяц. Следовательно, в налоговом периоде организация владела машиной 10 полных месяцев (с марта по декабрь). Для ТС с мощностью двигателя 120 л.с. предусмотрена налоговая ставка в Пензенской области – 30 руб. за 1 л.с. (табл.) Найдем сумму авансовых платежей за отчетные периоды: АВ = ¼ * НБ( мощность двигателя в л.с.) *НС*Кп*Квл ТНза год = НБ( мощность двигателя в л.с.) *НС*Кп*Квл ТН в бюджет = ТН за год – АВ1,2,3 А1квартал = (120 × 30 ×0,3333) / 4 = 300 руб., где Кв = 1/3 =0,3333 А2квартал = (120 × 30 ×1) / 4 = 900 руб., где Кв = 3/3 =1 А3квартал = (120 × 30 ×1) / 4 = 900 руб., где Кв = 3/3 =1 Итого, ∑Аотч = 300 + 900 + 900 = 2 100 руб. Определим сумму налога за налоговый период: НТгод = 120 × 30×10/12= 3 000 руб., где Кв = 10/12 Тогда, НТбюд = НТгод - ∑Аотч = 3 000 – 2 100 = 900 руб. Тема 6. Специальные налоговые режимы Цель занятия: рассмотреть порядок формирования налоговой базы по УСН, ЕНВД, ЕСХН и ПСН, порядок исчисления и уплаты единого налога. Литература: Налоговый кодекс РФ, Глава 26.1, 26.2, 26.3, 26.5 Ч.2. 1 Примеры решения типовых задач 1. Пример решения задач по УСН ООО «ОптТорг» занимается оптовыми продажами запчастей для легковых автомобилей. Организация применяет УСН, в качестве объекта налогообложения выбраны «доходы, уменьшенные на величину расходов». Сумма полученных доходов за 2018 год составила 74 204 500 руб. Сумма произведенных расходов Общества за налоговый период составила 58 450 300 руб. Чтобы рассчитать величину налоговой базы, нужно из денежного выражения доходов вычесть расходы. Налоговая база = 74 204 500 –58 450 300 = 15 757 200 руб. Рассчитаем сумму исчисленного налога Общества за налоговый период. Для этого нужно величину налоговой базы умножить на 15%. Сумма налога = 15 757 200 х 15% = 2 363 130 руб. Также необходимо рассчитать величину минимального налога за налоговый период. Для этого нужно доходы, полученные Обществом за год, умножить на ставку 1%. Минимальный налог: 74 204 500 х 1% = 742 045 рублей. Сумма минимального налога меньше чем сумма единого налога рассчитанного в общем порядке, значит необходимо уплатить единый налог в сумме 2 363 130 руб. 2. Пример решения задач по ЕСХН ООО «Спектр» занимается производством подсолнечного масла и уплачивает единый сельскохозяйственный налог. По итогам первого полугодия компанией был получен доход в размере 700 000 рублей и понесены расходы – 300 000 рублей. Рассчитаем сумму авансового платежа за первое полугодие к перечислению. ЕСХН = (700 000 рублей – 300 000 рублей) х 6 % = 24 000 рублей. Отразим в бухгалтерском учете операции по ЕСХН: Начислен ЕСХН, проводка: Дт 99 Кр 68 – 24 000 рублей Перечислен ЕСХН в бюджет, проводка: Дт 68 Кр 51 – 24 000 рублей Перечислить налог в бюджет необходимо не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом , то есть до 25 июля. 3. Пример решения задач по ЕСХН ООО «Садовник» выращивает и реализует плодовые и ягодные культуры собственного производства. В первом полугодии 2018 года организация реализовала сельхозпродукцию на сумму 17 580 200 руб. Оплата от покупателей поступила в полном размере. Помимо этого, 500 000 руб. покупатели внесли в качестве авансов в счет предстоящих поставок. В первом полугодии 2018 года организация приобрела: - минеральные удобрения на сумму 1 540 600 руб. (в т. ч. НДС), оплачены в сумме 1 094 400 руб. (в т. ч. НДС); - саженцы на сумму 5 600 000 руб., оплачены полностью. В первом полугодии 2018 года организация также понесла следующие расходы: - начислена зарплата сотрудникам в сумме 2 800 000 руб. (выплачено 2 500 000 руб.); - начислены взносы на обязательное страхование в сумме 940 000 руб., перечислены – в сумме 900 000 руб.; Рассчитаем сумму авансового платежа по ЕСХН за полугодие 2018г. Чтобы рассчитать величину налоговой базы, нужно из денежного выражения доходов вычесть расходы. Доходы и расходы считаем кассовым методом, т.е. после фактической оплаты. Доходы = 17 580 200 + 500 000 = 18 080 200 руб. Расходы = 1 094 400 + 5 600 000 + 2 500 000 + 900 000 = 10 094 400 руб. Налоговая база = 18 080 200 – 10 094 400 = 7 985 800 руб. Рассчитаем сумму исчисленного налога Общества за налоговый период. Для этого нужно величину налоговой базы умножить на 6%. Сумма налога = 7 985 800 х 6% = 479 148 руб. Тема 7. Земельный налог Цель занятия: рассмотреть порядок формирования налоговой базы по земельному налогу, порядок исчисления и уплаты единого налога. Литература: Налоговый кодекс РФ, Глава 31 Ч.2. Примеры решения типовых задач Задача 1. Организации зарегистрировала права на земельный участок 4 марта 20__ г., на котором располагается складское помещение оптовой торговли. Организация осуществляет свою деятельность, находясь на территории одного муниципального образования. Земельному участку присвоен кадастровый номер 11:17:125876:1114; кадастровая стоимость этого участка - 4 000 000 руб. Налоговые ставки в отношении земель, занятых производственными объектами, установлены представительными органами муниципального образования в размере 1,5%. Для всех организаций, находящихся на земельных участках, занятых объектами торговли, органы муниципального образования установили размер не облагаемой налогом суммы - 100 000 руб. и налоговую льготу, уменьшающую исчисленную сумму налога, - 5 000 руб. Задание. Рассчитать сумму земельного налога, подлежащую уплате в бюджет за 201_ год. Решение Сумма земельному налогу (НЗгод), подлежащая уплате в бюджет определяется по формуле: НЗгод = (КС-НЛунб) × НС× kв - ∑Аотч Так как земельный участок был в собственности в течение 10 месяцев налогового периода, то значение kв = 10/12 =0,83333. Рассчитаем размер авансовых платежей: А1квартал = ¼ (4 000 000 – 100 000) ×1,5% ×1/3 = 4 875руб. А2 квартал = ¼ (4 000 000 – 100 000) ×1,5% ×3/3 = 14 625 руб. А3квартал = ¼ (4 000 000 – 100 000) ×1,5% ×3/3 = 14 625 руб. НЗгод = (4 000 000 – 100 000) ×1,5% ×10/12 = 48 750 руб. Налог на имущество в бюджет равен: 48 750 – (4 875 + 14 625 + 14 625) = 14 625 руб. Кроме того, организация имеет льготу в виде уменьшение исчисленной суммы налога на 5 000 руб. Значит, в бюджет необходимо заплатить земельный налог в сумме 9 625 руб. (14 625 – 5 000). Тема 8. Налог на имущество физических лиц Цель занятия: рассмотреть порядок формирования налоговой базы по земельному налогу, порядок исчисления и уплаты единого налога. Литература: Налоговый кодекс РФ, Глава 32 Ч.2. Примеры решения типовых задач Рассмотрим обычную двухкомнатную квартиру площадью 42 кв. метров, оцененную органом кадастра в 1,26 млн. рублей. Расчетным путем выведем стоимость одного квадратного метра, разделив кадастровую стоимость на площадь. В результате получим 30 тыс. рублей за кв. м. Затем рассчитаем площадь квартиры, которая подлежит налогообложению. Вычтем ту часть площади, которая не подлежит налогу и получим разницу – «излишек»: 42-20=22 кв. м. Остается умножить их на кадастровую стоимость метра площади: 22х30000=660 тыс. рублей. Применив ставку 0,1%, найдем сумму налога на имущество = 660 рублей. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||