отрослевой. М инистерство науки и высшего образования
 Скачать 182.07 Kb.
|
|
М  ИНИСТЕРСТВО НАУКИ И ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования «Тольяттинский государственный университет» (институт) «Институт финансов, экономики и управления» __________38.04.01 Экономика_____________ (код, направление подготовки (специальность) _______ __________________________ ________ (кафедра) практическое задание № 1 по учебному курсу «Отраслевой аудит» Вариант __ (при наличии) Студент _________ (И.О. Фамилия) Группа ___________ Преподаватель ___________ (И.О. Фамилия) Тольятти 2022 Задание: Требуется проверить правильность корреспонденции счетов. Результаты оформить в ведомости выявленных ошибок и нарушений. Решение: Материалы оплаченные в сентябре, поступили в сентябре. По данным счетов-фактур были сделаны проводки (в сентябре): Д 10 К 60 – 92110 руб. (Поступили МЦ от поставщиков) Д 19 К 60 – 18422 руб. (Учет НДС по поступившим МЦ) Д 68 К 19 – 18422 руб. (Принят к выдаче НДС по принятым МЦ) Материалы, поступившие в сентябре, оплачены в октябре. В бухгалтерии сделаны проводки: Д 10 К 60 – 38885руб. Д 19 К 60 – 7777 руб. Д 68 К 19 – 7777 руб. По результатам работы аудитора: Материалы, оплаченные в сентябре, поступили в сентябре: Д 10 К 60 – 92110,00 оприходованы материалы Д 19 К 60 – 18422,00 отражен НДС по приобретенным ценностям Д 68 К 19 – 18422,00 НДС предъявлен к вычету. Проводка делается на основании счетов-фактур Рассчитаем общую сумму: необходимо Цену без НДС умножить на 0,20 (получаем сумму НДС) и к получившемуся результату прибавить Цену без НДС. 320*30=9600,00руб 9600х0,20+9600=1920,00+9600=11520 НДС равен 1920,00 Сумма с НДС 1152,00. 1660*16=26560,00руб 26560х0,20+26560=5312,00+26560=31872 НДС равен 5312,00 Сумма с НДС 31872,00. 3730*15=55950,00руб 55950х0,20+55950=11190,00+55950=67140 НДС равен 1190,00 Сумма с НДС 67140,00. Итого: общая стоимость, руб: 92110,00руб НДС равен 92110 х0,20=18422,00руб Общая сумма 18422,00+92110,00=110532,00руб Материалы, поступившие в сентябре, оплачены в октябре: Д 10 К 60 –38885,00 оприходованы материалы Д 19 К 60 –7777,00 отражен НДС по приобретенным ценностям Д 68 К 19 –7777,00 НДС предъявлен к вычету. Проводка делается на основании счетов-фактур 50*21=1050,00руб 1050 х 0,18+1050 = 1239.00 (1260,00) НДС равен 157,50 руб (210,00руб) Сумма с НДС 1239,00руб 348*22=7656,00руб 7656х0,18+7656= 9034,08 (9187,20) НДС равен 1378,08 руб (1531,20 руб) Сумма с НДС 9034,08руб 53*250=13250,00руб 1325х0,18+1325= 1563,50 (15900,00) НДС равен 2385,00 руб (2650,00 руб) Сумма с НДС 15635,00руб 418*30=12540,00руб 12540 х 0,18+12540= 14797,20 (15048,00) НДС равен 2257,20руб (2508,00руб) Сумма с НДС 14797,20руб 399*11=4389,00руб 4389 х 0,18+4389=5179,02 (5266,8) НДС равен 719,02руб (877,80руб) Сумма с НДС 5179,02руб Итого: общая стоимость, руб: 38885,00руб НДС равен 38885.00х0,18= 6999,30 руб (7777,00руб) Общая сумма с НДС: 45884,43 руб Бланк выполнения задания Ведомость выявленных ошибок и нарушений в ходе аудита запасов. Таблица.
Правомерность расчетов по НДС по приобретенным материальным ценностям. 1. Ошибка, выявленная при аудите МПЗ технического характера —описки, неверная арифметика расчетов «сведения поступивших в сентябре и оплаченных в октябре материалов» в графе Итого -стоимость, руб 2. Контроль проводится по фактическому наличию и правильности оформления расчетно-платежных документов на приход. В таблице за 2014 год учитывается ставка НДС 20%, что неправильно. Учитываем НДС по ставке 18%. Получается, что продавцы неправильно делали реализацию и должны исправить накладные и счет-фактуры. Д-т 10 К-т 60 оприходованы материалы 1050.00+7656.00+1325.00+12540.00+4389.00=38885.00руб Д-т 19 К-т 60 выделен НДС = 6999,30 руб Д-т 68.2 К-т 19 принят к зачету НДС 6999,30 руб Проводка Д-т 19 К-т 60 на сумму 7777,00 руб. указанная в таблице неправильная, ее убираем. Когда продавец находится на общей системе налогообложения и платит НДС, по кредиту счета 60 отражается также входной налог на добавленную стоимость. Кредит счета 60: Кредитовое сальдо по счету 60 означает, что контрагент отгрузил продукцию (оказал услугу, выполнил работу), но компания с ним еще не рассчиталась. В итоге за организацией числится задолженность перед поставщиком. Если оплаты пока не было, поставку проводят по субсчету 60.01. Проводка Д-т 68 К-т 19 на сумму 7777,00 руб. указанная в таблице неправильная, ее убираем. НДС равен 6999,30 руб Если оплаты пока не было, поставку проводят по субсчету 60.01. Несвоевременная уплата НДС (как и любого другого налога) как по причине занижения налоговой базы, так и в случае нарушения срока уплаты правильно исчисленного налога влечет за собой взыскание пени (ст. 75 НК РФ). 3. Общая сумма с НДС: 45884,43 руб По данным счет-фактур она сильно завышена и составляет: 110532,00 . |