|
|
Основы Бух. Методическая разработка по дисциплине Основы бухгалтерского учета для проведения семинарских и практических занятий
Тема 4. Бухгалтерские счета и двойная запись
Занятие 1
Контрольные вопросы
Понятие бухгалтерского счета.
Графическая структура бухгалтерского счета.
Основные элементы бухгалтерского счета.
Виды бухгалтерских счетов.
Активные счета бухгалтерского учета, приведите примеры.
Пассивные счета бухгалтерского учета, приведите примеры.
Активно-пассивные счета бухгалтерского учета, примеры.
Правила записи на активных счетах.
Правила записи на пассивных счетах.
Расчет сальдо конечного для активных счетов.
Расчет сальдо конечного для пассивных счетов.
Этапы ведения бухгалтерского счета в течение месяца.
Открытие бухгалтерского счета?
Закрытие бухгалтерского счета?
Корреспонденция счетов?
Что такое бухгалтерская проводка?
Правила составления бухгалтерских проводок.
Сущность двойной записи.
Задание 4.1.
Определить корреспонденцию счетов бухгалтерского учета по приведенным хозяйственным операциям:
Таблица 4.1
Хозяйственные операции
|
Содержание операции
|
Дебет
|
Кредит
|
1
|
Оприходованы товары на склад
|
|
|
2
|
Перечислены проценты по краткосрочному кредиту
|
|
|
3
|
С расчетного счета перечислен НДФЛ
|
|
|
4
|
Перечислено подотчетному лицу на пластиковую карту в возмещение перерасхода по авансовому отчету
|
|
|
5
|
Сформирован резервный капитал
|
|
|
6
|
Возвращен в кассу остаток неиспользованной подотчетной суммы
|
|
|
7
|
Получены материалы от поставщика
|
|
|
8
|
Получен краткосрочный кредит
|
|
|
9
|
Получены денежные средства за ранее проданную продукцию
|
|
|
10
|
Остаток наличных денежных средств сдан в банк
|
|
|
11
|
Часть прибыли распределена между участниками общества
|
|
|
12
|
Погашена задолженность по страховым взносам
|
|
|
13
|
Со склада переданы материалы в производственный цех
|
|
|
14
|
Погашена задолженность по заработной плате с расчетного счета организации
|
|
|
15
|
Перечислен долгосрочный займ акционерному обществу «Заря» под 15 % годовых
|
|
|
16
|
Покупателем погашена задолженность за ранее отгруженный товар
|
|
|
17
|
Погашена задолженность по долгосрочному займу
|
|
|
18
|
Получены денежные средства главным бухгалтером на командировочные расходы
|
|
|
19
|
Погашена задолженность перед арендодателем
|
|
|
20
|
Погашена с расчетного счета задолженность перед акционерами по выплате дивидендов
|
|
|
21
|
Поступила предварительная оплата от покупателя
|
|
|
22
|
Перечислены денежные средства в счет погашения задолженности перед поставщиком
|
|
|
23
|
Оприходована на склад готовая продукция
|
|
|
24
|
Получено из банка по чеку на выплату отпускных
|
|
|
25
|
Выданы наличные директору на командировку
|
|
|
Задание 4.2
Таблица 4.2
Хозяйственные операции
№ п/п
|
Содержание операции
|
Дебет
|
Кредит
|
1
|
Учрежден уставный капитал организации
|
|
|
2
|
В качестве вклада в уставный капитал учредители внесли наличными денежные средства
|
|
|
3
|
Получен кредит на 2 года под 10% годовых с выплатой процентов в конце каждого месяца
|
|
|
4
|
Начислена заработная плата директора
|
|
|
5
|
Начислена заработная плата рабочих
|
|
|
6
|
Начислены страховые взносы на заработную плату директора
|
|
|
7
|
Начислены страховые взносы на заработную плату рабочих
|
|
|
8
|
Удержан НДФЛ с заработной платы директора
|
|
|
9
|
Удержан НДФЛ с заработной платы рабочих
|
|
|
10
|
Уплачен в бюджет НДФЛ, удержанный с заработной платы директора
|
|
|
11
|
Уплачен в бюджет НДФЛ, удержанный с заработной платы рабочих
|
|
|
12
|
Уплачены в бюджет страховые взносы, начисленные на заработную плату директора
|
|
|
13
|
Уплачены в бюджет страховые взносы, начисленные на заработную плату рабочих
|
|
|
14
|
Получено наличными на выплату заработной платы персоналу
|
|
|
15
|
Получено наличными на выдачу подотчет директору на командировку в г.Белоглазье для заключения договора на поставку сырья
|
|
|
16
|
Выплачена заработная плата директору
|
|
|
17
|
Выплачена заработная плата рабочим
|
|
|
18
|
Выдано подотчет директору на командировку
|
|
|
19
|
Утвержден авансовый отчет директора по командировке
|
|
|
20
|
Оприходована на склад готовая продукция (100 ед.)
|
|
|
21
|
Начислен процент за пользование кредитом в конце 1-го месяца
|
|
|
22
|
Начислен налог на прибыль
|
|
|
Задание 4.3.
По приведенным корреспонденциям счетов сформулировать содержание хозяйственных операций:
1) Д 20 К 10 9) Д 67 К 51 17) Д 70 К 68 25) Д 71 К 51
2) Д 50 К 51 10) Д 50 К 62 18) Д 71 К 50 26) Д 51 К 67
3) Д 10 К 60 11) Д 41 К 60 19) Д 84 К 75 27) Д 43 К 20
4) Д 70 К 50 12) Д 69 К 51 20) Д 70 К 51 28) Д 62 К 51
5) Д 51 К 66 13) Д 01 К 08 21) Д 70 К 71 29) Д 08 К 60
6) Д 50 К 71 14) Д 75 К 80 22) Д 68 К 51 30) Д 04 К 08
7) Д 66 К 51 15) Д 60 К 51 23) Д 10 К 75 31) Д 10 К 71
8) Д 84 К 82 16) Д 51 К 62 24) Д 70 К 02 32) Д 68 К 70
Задание 4.4
1. Составить по каждой хозяйственной операции (таблица 4.4) бухгалтерскую проводку и записать в Журнал регистрации хозяйственных операций.
2. Открыть в Главной книге счета, соответствующие экономическому содержанию хозяйственных операций. Основанием для записи остатков на счетах на начало месяца служат данные баланса мебельной фабрики ООО «Евростиль» на 1 октября 2022 года. Записать хозяйственные операции на счетах Главной книги (произвести разноску). Подсчитать по каждому счету обороты за месяц и сальдо конечное (закрыть счета Главной книги).
Таблица 4.4
Хозяйственные операции мебельной фабрики ООО «Евростиль»
за сентябрь 2022 года
Дата
|
Содержание операции
|
Сумма, руб.
|
02.09
|
От ООО «Металлург» поступили:
- шурупы мебельные 200 000 штук по цене 0,50 рублей за штуку
- саморезы по дереву 50 000 штук по цене 0,30 рубля за штуку
|
?
?
|
05.09
|
Перечислена зарплата за сентябрь на зарплатные пластиковые банковские карты
|
210 000
|
06.09
|
Погашена с расчетного счета задолженность перед бюджетом по НДФЛ
|
102 000
|
09.09
|
Выдано из кассы:
- в возмещение перерасхода директора по авансовому отчету о командировке
- заведующему складом материалов на хозяйственные расходы
|
?
500
|
10.09
|
Поступил платеж от магазина «Мебельград» за столы офисные
|
?
|
11.09
|
Утвержден авансовый отчет заведующего складом и оприходованы на склад скобы мебельные 100 штук по цене 3 рубля за штуку
|
?
|
12.09
|
Отпущены материалы в производство:
- мебельные ножки 80 штук
- морилка мебельная 20 банок
- саморезы 2 000 штук
- гвозди 10 сотен
- бумажная упаковка для шкафов 5 штук
|
?
?
?
?
?
|
13.09
|
Перечислено с расчетного счета в счет погашение задолженности перед ООО «Металлург»
|
?
|
16.09
|
Перечислены алименты жене работника Сафина Э.Р., удержанные ранее из зарплаты мужа
|
?
|
17.09
|
Погашена с расчетного счета задолженность по НДС
|
60 000
|
25.09
|
Главным бухгалтером возвращен в кассу неиспользованный ввиду болезни аванс на командировку
|
?
|
29.09
|
Начислена заработная плата рабочим за изготовление мебели
|
150 000
|
29.09
|
Начислены страховые взносы с зарплаты рабочих (30% от суммы начисленной зарплаты)
|
?
|
29.09
|
Удержан НДФЛ из зарплаты рабочих
|
17 000
|
30.09
|
Выпущена и оприходована на склад готовая продукция
|
190 000
|
ЖУРНАЛ регистрации хозяйственных операций
мебельной фабрики ООО «Евростиль» за сентябрь 2022 года
Дата
|
Содержание операции
|
Сумма
|
Корреспонденция счетов
|
Дебет
|
Кредит
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого
|
|
|
|
Задание 4.5
1. Составить по каждой хозяйственной операции (таблица 4.5) бухгалтерскую проводку и записать в Журнал регистрации хозяйственных операций.
2. Открыть в Главной книге счета, соответствующие экономическому содержанию хозяйственных операций. Основанием для записи остатков на счетах на начало месяца служат данные баланса фирмы «Швейник» на 1 сентября 2022 года. Записать хозяйственные операции на счетах Главной книги (произвести разноску). Подсчитать по каждому счету обороты за месяц и сальдо конечное (закрыть счета Главной книги).
Таблица 4.5
Хозяйственные операции фирмы «Швейник» за сентябрь 2022 года
Дата
|
Содержание операции
|
Сумма, руб
|
03.09
|
От Ивановской ткацкой фабрики на склад фирмы «Швейник» поступило:
- ткань хлопчатобумажная 200 м. по цене 255 рублей за метр
- нитки 50 шпулей по цене 30 рублей за штуку
|
?
?
|
03.09
|
Поступил платеж от магазина «Одежда» за костюмы женские
|
170 000
|
04.09
|
Получены с расчетного счета наличные:
- на выплату зарплаты
|
220 000
|
04.09
|
Выдано из кассы:
- заработная плата персоналу
- подотчет заведующей складом на приобретение канцтоваров
- перерасход по авансовому отчету главному бухгалтеру
|
200 000
2 000
?
|
04.09
|
Утвержден авансовый отчет заведующей складом и оприходованы на склад ручки шариковые 100 штук по 15 рублей
|
?
|
04.09
|
Заведующая складом сдала неиспользованную подотчетную сумму в кассу
|
?
|
14.09
|
Получена выписка банка по расчетному счету:
|
|
|
- получен аванс от магазина «Зима»
|
160 000
|
|
- поступил платеж от ООО «Бюрократ» за аренду помещений
|
30 000
|
|
- полностью погашена кредиторская задолженность перед Ивановской ткацкой фабрикой
|
?
|
|
- частично погашен краткосрочный кредит банка
|
15 000
|
|
- перечислено в бюджет в погашение НДС
|
93 500
|
|
- перечислены страховые взносы
|
66 000
|
17.09
|
От Казанской ткацкой фабрики получена ткань шерстяная 100 м. по цене 910 рублей за метр
|
?
|
21.09
|
Со склада фирмы отпущены в производство материалы:
|
|
|
- ткань хлопчатобумажная 150 м. по цене 255 рублей за метр
|
?
|
|
- ткань шерстяная 100 м. по цене 905 рублей за метр
|
?
|
|
- замки вшивные 60 шт. по цене 50 рублей за штуку
|
?
|
|
- нитки 140 шт. по цене 26 рублей за штуку
|
?
|
25.09
|
Полностью погашена задолженность перед Казанской ткацкой фабрикой
|
?
|
26.09
|
Возвращен директором неиспользованный аванс на командировку ввиду болезни
|
?
|
30.09
|
Начислена заработная плата за изготовление продукции
|
180 000
|
30.09
|
Выпущена и оприходована на склад готовая продукция
|
460 000
|
ЖУРНАЛ регистрации хозяйственных операций
фирмы «Швейник» за сентябрь 2022 года
Дата
|
Содержание операции
|
Сумма
|
Корреспонденция счетов
|
Дебет
|
Кредит
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого
|
|
|
|
Занятие 2
Контрольные вопросы
Сущность хронологической записи.
Сущность систематической записи.
Виды бухгалтерских проводок.
Отрицательные записи в бухгалтерском учете.
Понятие о синтетическом учете.
Понятие об аналитическом учете.
Взаимосвязь аналитического и синтетического учета.
Понятие о субсчетах.
План счетов бухгалтерского учета.
Практические задания
Задание 4.6.
Как по данным Главной книги можно определить следующие показатели?
Пример ответа.
Вопрос: Как по данным Главной книги можно определить сумму задолженности предприятия перед бюджетом на отчетную дату?
Ответ: Сумму задолженности предприятия перед бюджетом на отчетную дату показывает кредитовое сальдо по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам».
1. Величину уставного капитала на отчетную дату.
2. Сумму наличных денег, поступивших за отчетный месяц в кассу предприятия.
3. Стоимость материалов, отпущенных со склада предприятия за месяц.
4. Сумму полученных за месяц краткосрочных кредитов банка.
5. Стоимость отгруженной за месяц продукции.
6. Стоимость остатка готовой продукции на складе на отчетную дату.
7. Сумму начисленной за месяц заработной платы персонала предприятия.
8. Стоимость основных средств, введенных в эксплуатацию за месяц.
9. Стоимость продукции, не прошедшей все стадии технологического процесса и находящейся в цехах предприятия.
10. Остаток денежных средств организации на расчетном счете на отчетную дату.
11. Задолженность предприятия перед персоналом по заработной плате на отчетную дату.
12. Сумму наличных, выданных из кассы подотчетным лицам за месяц.
13. Сумму оплаченной за месяц задолженности перед бюджетом.
14. Сумму остатка нераспределенной прибыли на конец отчетного периода.
15. Сумма денежных средств, перечисленных с расчетного счета.
16. Остаток задолженности перед бюджетом на конец месяца.
17. Стоимость материалов, поступивших на предприятие в течение отчетного периода.
18. Сумму задолженности организации перед поставщиками на отчетную дату.
19. Величину добавочного капитала организации на начало отчетного периода.
20. Сумму погашенных за месяц долгосрочных кредитов и займов организации.
21. Величину задолженности покупателей и заказчиков на начало месяца.
22. Сумму отгруженной со склада за месяц готовой продукции.
23. Остаток материалов на складе на конец отчетного периода.
24. Величину резервного капитала организации на отчетную дату.
25. Сумму поступивших за месяц товаров
Занятие 3
По имеющимся на начало месяца исходным данным условного предприятия (таблица 4.5) необходимо выполнить следующие задания:
1) составить журнал регистрации хозяйственных операций, указать корреспонденцию счетов и тип изменений в бухгалтерском балансе;
2) открыть счета Главной книги, произвести разноску по счетам, закрыть счета;
3) составить оборотно-сальдовую ведомость по счетам синтетического учета .
4) составить бухгалтерский баланс на начало и конец отчетного периода в упрощенной форме
Задание 4.7.
Таблица 4.7.
Журнал регистрации хозяйственных операций
№ п/п №
|
Тип
|
Содержание хозяйственной операции
|
Д
|
К
|
Сумма, рублей
|
1
|
|
Объявлен уставный капитал
|
|
|
50 000
|
2
|
|
Внесены на расчетный счет денежные средства в оплату уставного капитала
|
|
|
30 000
|
3
|
|
Перечислен аванс поставщикам под предстоящую поставку материалов
|
|
|
15 000
|
4
|
|
Получено в кассу на хозяйственные расходы
|
|
|
5 000
|
5
|
|
Поступили материалы от поставщиков
|
|
|
10 000
|
Оборотно-сальдовая ведомость по счетам синтетического учета
Счет
|
Сальдо на начало
|
Обороты
|
Сальдо на конец
|
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого
|
|
|
|
|
|
|
Задание 4.8.
Таблица 4.8.
Журнал регистрации хозяйственных операций
№ п/п №
|
Тип
|
Содержание хозяйственной операции
|
Д
|
К
|
Сумма, рублей
|
1
|
|
Отпущены материалы в основное производство
|
|
|
3 000
|
2
|
|
Выпущена из производства готовая продукция
|
|
|
2 000
|
3
|
|
Поступил аванс от покупателей
|
|
|
5 000
|
4
|
|
Получено с расчетного счета в кассу
|
|
|
6 000
|
5
|
|
Выдано подотчет на хозяйственные расходы
|
|
|
1 500
|
Оборотно-сальдовая ведомость по счетам синтетического учета
Счет
|
Сальдо на начало
|
Обороты
|
Сальдо на конец
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
10
|
4 000
|
|
|
|
|
|
50
|
1 000
|
|
|
|
|
|
51
|
10 000
|
|
|
|
|
|
80
|
|
10 000
|
|
|
|
|
84
|
|
5 000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого
|
15 000
|
15 000
|
|
|
|
|
Задание 4.9.
Таблица 4.9.
Журнал регистрации хозяйственных операций
№ п/п №
|
Тип
|
Содержание хозяйственной операции
|
Д
|
К
|
Сумма, рублей
|
1
|
|
Получены материалы от поставщиков
|
|
|
20 000
|
2
|
|
Получен платеж от покупателя
|
|
|
40 000
|
3
|
|
Отпущены материалы в производство
|
|
|
5 000
|
4
|
|
Начислена заработная плата рабочим за изготовление продукции
|
|
|
10 000
|
5
|
|
Удержан НДФЛ с заработной платы
|
|
|
1 000
|
Оборотно-сальдовая ведомость по счетам синтетического учета
Счет
|
Сальдо на начало
|
Обороты
|
Сальдо на конец
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
51
|
77 000
|
|
|
|
|
|
60
|
|
12 000
|
|
|
|
|
62
|
55 000
|
|
|
|
|
|
80
|
|
100 000
|
|
|
|
|
84
|
|
20 000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого
|
132 000
|
132 000
|
|
|
|
| |
|
|
Скачать 1.27 Mb.